Налогообложение в системе государственного регулирования экономики тема диссертации по экономике, полный текст автореферата
Автореферат
| Ученая степень | кандидат экономических наук |
| Автор | Егорова, Татьяна Михайловна |
| Место защиты | Донецк |
| Год | 2000 |
| Шифр ВАК РФ | 08.00.00 |
Автореферат диссертации по теме "Налогообложение в системе государственного регулирования экономики"
МШСТЕРСТВО ОСВТИ НАУКИ УКРАпНИ ДОНЕЦЬКИЙ ДЕРЖАВНИЙ УНВЕРСИТЕТ
:гз о а
1 З СЕН 2301
На правах рукопису УДК 330: 336.221
кгорова Тетяна Михайвна
ОПОДАТКУВАННЯ У СИСТЕМ ДЕРЖАВНОГО РЕГУЛЮВАННЯ ЕКОНОМКИ
Спецальнсть 08.0$. 01 - економчна теоря
АВТОРЕФЕРАТ дисертацÿ на здобуття наукового ступеня кандидата економчних наук
Донецьк - 2000
Дисертацúю рукопис.
Роботу виконано в Донецькому державному унверситет Мнстерства освти науки Укра
Науковий кервник: кандидат економчних наук, доцент
Дмитриченко ля ванвна, Донецький державний унверситет Мнстерства освти науки Укра
Офцйн опоненти: доктор економчних наук, професор
Хохлов Микола Пантелйович, Харквський державний економчний унверситет Мнстерства освти науки Укра
кандидат економчних наук,
Закацола Олена Михайвна, начальник управння органзацÿ документальних переврок Державно
Провдна установа: Харквський нацональний унверситет
м. В. Н. Каразна Мнстерства освти науки Укра
Захист вдбудеться року о "годин на засданн
спецазовано
З дисертацúю можна ознайомитися в бблотец Донецького державного унверситету (83055, м.Донецьк, вул.Унверситетська, 24).
Автореферат розсланий У 2000р.
Вчений секретар спецазовано
Овечко Г.С.
Загальна характеристика роботи
Актуальнсть теми досдження. Процесом трансформацÿ соцально-економчних вдносин в Укра
На протяз багатьох рокв держава займала ключов позицÿ у адмнстративно-команднй систем колишнього СРСР. Це однúю з причин кризового стану економки Укра
Як б змни не вдбувалися у механзм державного регулювання економки, незмнним його елементом податкове регулювання. Процес переутворень нацонально
Еволюця економчно
A.Смта, Д.Ркардо, Ф.Кене, теоретичних досджень К.Маркса та Ф.Енгельса, як основними методами державного впливу визначили адмнстративний, правовий та економчний до цсно
Велике значення для теорÿ державного регулювання мають твори
B.Леонтьва, а також практичне застосування теоретичних положень Л.Ерхарда, М.Фрдмена, А.Лаффера при здйсненн перетворень у економц ФРН та США у 80-х роках. Причому всма переченими авторами значна
увага придляться рол оподаткування у систем державного регулювання економки.
Особливе мсце в теорÿ державного регулювання економки займа проблема рол держави в перод трансформацÿ економки при переход вд неринково
Ц де
B. Безруков а, Т.Бердзе, С.Большакова, А.Вссаронова, П.Востркова, М.Горшкова, В.Кукова, .Ларонова, А.Пороховського, к.Руднвой,
C.Старяна, В.Смрнова, В.Фролова, К.Хубúва, Д.Чернка, С.Шатана та багатьох нших вчених колишнього СРСР.
Серед вчених-економств Укра
В.Кравченко, Н.Кучерявенко, .Лукнов, В.Марцин, С.Мочерний, Ц.Огонь, .Сало, А.Соколовська, .Сорока, Б.Панасюк, В.Черняк, Н.Чумаченко, М. Чечетов та нш.
Критичний огляд наукових робт з проблем рол та мсця оподаткування у систем державного регулювання економки показав, що деяк методологчн та теоретичн питання залишаються недостатньо розробленими, окрем питання потребують уточнення у нових конкретно-сторичних умовах. Так, найбльш слабкою ланкою в економчних досдженнях вдсутнсть комплексного пдходу до проблеми державного регулювання економки, нема чткого визначення та розмежування понять УформФ, УметодвФ, УзасобвФ, УнструментвФ, УважевФ впливу держави на господарськ процеси, мало вивченим лишаться питання про специфку оподаткування у трансформацйний перод.
Недостатня розробленсть проблем,
Зв'язок роботи з науковими програмами, планами, темами. Роботу
виконано в рамках держбюджетно
Мета задач досдження. Мета дисертацÿ поляга в тому, щоб на основ глибокого вивчення методологчних положень теорÿ державного регулювання провести аназ впливу держави (через здйснення податково
Для досягнення ц㺿 мети у дисертацÿ поставлено так задач:
1) узагальнити методологчн передумови втручання держави в економку;
2) проаназувати модель реазацÿ економчних функцй держави в умовах адмнстративно-командно
3) розкрити економчн методи та важел державного регулювання трансформацйно
4) досдити поняття УподатокФ як економчно
5) визначити сторичн аспекти становлення податково
6) проаназувати систему, принципи, функцÿ та механзм дючо
7) визначити шляхи удосконалепя дючо
Предмет обТкт аназу. Предметом досдження в дисертацÿ
оподаткування в систем державного регулювання економки взагал та у трансформацйнй економц Укра
Методологя методика досдження. Теоретичною методологчною основою роботи втчизнян закордонн фундаментальн розробки вчених в галуз державного регулювання ринково
дан. На основ ретельного вивчення цих джерел зроблено узагальнення висновки по колу питань, як розглядаються.
Методологчн теоретичн досдження питань оподаткування у систем державного регулювання економки базуються на принципах далектики як загального методу пзнання. Для виршення поставлених в дисертацÿ завдань використано методи макроекономчного моделювання, логчного узагальнення, системний комплексний пдходи, економко-статистичний порвняльний аназ, що забезпечило надйнсть врогднсть отриманих результатв.
Наукова новизна отриманих результатв:
1) подано авторську схему реазацÿ економчних функцй держави в залежност вд визначення задач економчно
2) систематизовано поняття УподатокФ як економчно
3) подано авторську схему Уподаткового механзмуФ формування та витрачення коштв Державного бюджету;
4) доведено, що на даному етап становлення економчних процесв в Укра
5) подано авторську модель здйснення державного реулювання економки через УзменшенняФ податкового тиску;
6) представлено авторську модель механзму реазацÿ економчних функцй держави через альтернативне фнансування соцальних програм шляхом пльгового оподаткування соцально важливих платежв;
7) систематизовано та унфковано снуюч визначення деяких понять у дючому законодавств про оподаткування в галуз зовншньоекономчних вдносин в умовах пдготовки та прийняття Податкового Кодексу Укра
Практична цннсть одержаних результатв. Використання висновкв та пропозицй щодо напрямкв удосконалення дючо
цивзованих вдносин мж фскальними (державними) та пдпримницькими структурами, забезпечить Державний бюджет стабльними надходженнями, сприятиме зростанню мжнародного авторитету держави.
Теоретичн положення дисертацÿ можуть бути використан в практиц викладення курсв: УЕкономчна теоряФ, УМакроекономкаФ, УДержавне
регулювання економкиФ.
Особистий внесок здобувана. Конкретна особиста участь автора в одержанн результатв, викладених у дисертацÿ, поляга у постановц цльового завдання методики досдження; збор та обробц вхдно
Апробаця результатв дисертацÿ. Матерали досджень з питань оподаткування та зовншньекономчно
По матералах досджень з питань рол податково
Пубкацÿ. За результатами досджень опубковано 6 наукових праць загальним обсягом 2,7 друк.арк., з них 2,0 др.арк. належать автору.
Структура обсяг роботи. Дисертаця складаться з вступу, трьох роздв, висновкв списку тератури з 139 найменувань, мстить 168 сторнок тексту, 3 таблиць, 12 рисункв.
ОСНОВН ПОЛОЖЕННЯ ДИСЕРТАЦЙНОп РОБОТИ
У вступ обгрунтовано актуальнсть, предмет мета досдження, наукова новизна результатв, практичне значення теоретичного досдження, пропозицй рекомендацй.
В першому роздл УМетодологчн питання державного регулювання економкиФ узагальнено методологчн передумови державного регулювання економки. Для аргументацÿ положення про те, що державне регулювання економки - процес обТктивний та закономрний, розглянуто модел реазацÿ економчних функцй держави у розвинутих каптастичних кра
Систематизовано модел реазацÿ економчних функцй держави у кра
Проаназовано особливост реазацÿ економчних функцй держави:
1) в умовах адмнстративно-командно
2) у перод перебудови у колишньому" СРСР - кнець 80-х - початок 90-х рокв, коли регулятивна дяльнсть держави визначалася деякими значними функцями, а саме:
- складання макроекономчних планв-прогнозв - ндикативних планв, призначення яких - визначення основних орúнтирв, що стосуються масштабв, пропорцй та кнцевих цлей розвитку виробництва;
- визначення державно
- розробка системи регуляторв для процесв, що не входять до сфери прямого урядового втручання. Це система податкв, дотацй, принципи та методи цноутворення, податков та кредитн пльги приоритетним галузям, митн правила, кредитно-грошова потика, та нше;
3) у трансформацйнй економц, а саме:
- створення перспективно
- розширення ринкового сектора економки на основ поступово
- розвиток ринково
- виважена потика структурних переутворень на макроекономчному рвн через систему державних óгвестицй;
- регональна, податкова та кредитна потика;
- використання можливостей власно
- розвиток втчизняно
- використання досвду ( втчизняного, зарубжного) ндикативного регулювання, розробки загальнодержавних та регональних програм;
- розширення мсцевого самоврядування;
4) економки незалежно
У дисертацÿ визначено, що основними методами державного регулювання економки адмнстративний, правовий, економчний. Вони функцонують у тсному звТязку,
Для визначення шляхв побудови державно регульовано
Встановлено, що серед вчених вдсутня методологчна днсть у визначеннях нструментарю регулювання - однй й т ж сам показники назван по рзному, а саме: УважльФ, УзаходиФ, УнапрямокФ, УфакторФ, УмеханзмФ, УмодельФ. Надан авторськ визначення вказаних понять. Визначено також, що, незалежно вд визначень, якими вчен називають нструментарй державного регулювання, не занижуючи
регулювання, або регулювання зовншньоекономчно
Автором зроблено висновок, що система податкового регулювання концентру у соб комплекс заходв, що впливають на всх субТктв господарювання, посилення чи послаблення соцально
Надано авторську схему механзму формування та розподлення коштв Державного бюджету - концентровано
Рисунок 1. "Податковий" механзм формування та використання коштв Державного бюджету.
Автором зроблено висновок, що досягнення значного рвня ефективного господарювання у перод трансформацÿ можливе лише за умови
визначення ступеня впливу держави на хд економчних процесв, при вмлому поднанн адмнстративних, правових та економчних методв регулювання, з застосуванням значного впливу податкового регулювашя.
У другому роздл УМсце роль оподаткування в систем макроекономчного регулюванняФ надасться визначення податку як економчно
Розглядаючи сторичн аспекти становлення податково
податки важлившим важелем для проведення визначено
Автором визначено, що податкова система Укра
За роки незалежност законодавче податкове поле в Укра
- щоб основу податково
- непрям податкч повинн снувати лише у форм акцизв з метою регулювання споживання окремих видв товарв, захисту втчизняного товаровиробника, упередження отримання виробником-монопостом занадто високих доходв, а також для оподаткування предметв розкош;
- застосування при оподаткуванн диференцйованих ставок у залежност вд видв дяльност та обсягу отриманих прибуткв;
- квдувати податков пльги, що сприяють перерозподлу доходв бюджету, деформують економчн показники та знижають конкурентоздатнсть товаровиробникв. Пльги повинн мати цльовий та термновий характер;
- щоб умови оподаткування були простими та зрозумлими для платникв податкв, податки повинн стягуватися у зручний для платникв податкв спосб час;
- чтке роздлення податкв по рвнях зарахування - до державного чи мсцевого бюджетв, з поширенням прав у сфер оподаткування мсцевих органв влади;
- удосконалення органзацйно
Крм того, у якост одн㺿 з основних проблем нацонально
Рисунок 2. Механзм реазацÿ економчних функцй держави в умовах Узменшення податкового тискуФ.
Велик податки не стимулюють розвиток виробництва, не забезпечують розширене вдтворення, структурну реорганзацю народногосподарського комплексу, пдвищення длово
Однак, на першому етап Узменшенй податкового тискуФ тльки зменшить надходження до бюджету. Тому, на думку автора, необхдно проводити потику Узменшення податкового тискуФ одночасним поступовим розширенням бази оподаткування удосконалення його механзму. Це дозволить збльшити загальний обсяг доходв бюджету. Зниження податкового тягаря, у свою чергу, дозволить суб'ктам господарювання направити звльнен вд оподаткування кошти на розширене вдтворення, створення нових робочих мсць, а також збльшити доходи населення та його покупну спроможнсть.
А вже все це, у свою чергу', приведе до розширенм бази оподаткування, забезпечить бюджет стабльними надходженнями, як необхдн держав для реазацÿ ? економчних функцй. Тобто, як вважа автор, необхдно визначити реальну можливсть Узменшення податкового тискуФ з одночасною оптимзацúю реальних витрат бюджету та пдвищенням ефективност суспльного виробництва. На думку автора, це також означа, що можливсть зменше
- удосконалити та унфкувати дюч податки;
- зменшити Уподатковий тискФ при одночасному розширенн бази оподаткування (як для юридичних, так для фзичних осб) активною державною потикою по легазацÿ Утньово
- спростити та унфкувати системи обку та звтност пдпримств малого середнього бзнесу як основи для переходу до презумптивного оподаткування бльшост вказаних пдпримств (аналогчно Францÿ, Польщ, зра
- шукати альтернативн джерела фнансування соцальних програм, наприклад, як у Францÿ, де встановлений порядок зменшення платежв
податкв до бюджету у випадках проведенм благодйних - соцально-важливих виплат (платежв), таких як фнансування органзацй, що займаються загальносуспльними справами - асоцаця кварталу, спортивна рада, та нше, або
- контроль
(через систему
д уповноважених
Е органв)
А - зменшення
В Уподаткового
А тискуФ
ДЕРЖБЮДЖЕТ
ПРИБУТОК (для оподат- ИГЧ.1.Ш !М * !1!!Ч йÿпяай*
кування)
' ' ' Г
ПОДАТОК Змешшаш ^ шдзжу
Соцальн програми 4
Фнансування державних нститутв та програм
Рисунок 3. Механзм реазацÿ економчних функцй держави в умовах альтернативного фнансування та пльгового оподаткування соцально-важливих виплат.
На думку автора, реазаця визначених напрямкв удосконалення дючо
У третьому роздл УАктуальн напрямки удосконалення оподаткуванняФ розглянуто аспекти оподаткування, повТязан з зовншньоекономчною дяльнстю в Укра
Жорстка адмнстративно-командна система управння всх сфер господарсько
Як вважа автор, в умовах кризового стану нацонально
Дюче законодавство не дозволя збалансувати обсяг надходжень валютних коштв з обсягами зовншньоторгового обороту кра
Одне з питань, що розглядаться у третьому роздл дисертацÿ, це вплив змни курсв ноземних валют на загальн результати господарсько
бюджетом. снуючим порядком податкового обку операцй по розрахунках з ноземними валютами дозволяться пдпримствам, в умовах постйного зростання
Необхднсть наголошення ншого важливого, на думку автора, аспекту дючого законодавства, повТязана з розповсюдженням дяльност на територÿ Укра
- проводити постановку на податковий обк нерезидентв у всх мсцях здйснення ними господарсько
- для посилення контролю за результатами господарсько
Розширення бази оподаткування надасть змогу збльшити обсяги надходжень до бюджету вд дяльност на територÿ Укра
Ще одним важливим, на думку автора, аспектом законодавства, застосування положень законодавства про зовншньоекономчну дяльнсть.
За роки незалежност воно значно не змнювалося. Платники податкв звикли до його вимог, а також до нарахування (за порушення законодавства) фнансово
В висновках сформульовано основн методологчн, теоретичн практичн пропозицÿ з проблем, що досджуються. Суть
Основн положення дисертацÿ опубковано в таких роботах:
1. Егорова Т.М., Секлетова В.В. Государственное регулирование экономики: налогообложение иностранных инвестиций. /Сборник научных трудов УПроблемы развития внешнеэкономических связей и привлечение иностранных инвестиций: региональный аспектФ - Донецк, 1998, с.290-292. Особистий внесок автора: дано характеристику розвитку законодавства Укра
надання податкових пльг. Зроблено висновок, що дя пдвищення загальнодержавно
2. Егорова Т.М., Загоруйко В.В. Государственное регулирование операций с давальческим сырьем: новые аспекты и проблемы. /Всник Донецького
унверситету, Сер.В: Економка право., Вип.2, 1998, м.Донецьк, с.188-191. Особистий внесок автора: розглянуто важлив аспекти одн㺿 з сфер
зовншньоекономчно
3.Загоруйко В.В., Егорова Т.М. От иностранного инвестирования - к инвестиционным проектам в свободных экономических зонах: налоговый аспект./Сборник научных трудов УПроблемы развития внешнеэкономических связей и привлечения иностранных инвестиций: региональный аспектФ.- Донецк, 1999, с.127-136. Особистий внесок автора: у конкретно-сторичних умовах становлення в Укра
4. Загоруйко В.В., Егорова Т.М. Возврат валютных ценностей - как метод защиты экономических интересов государства./ Сборник научных трудов УСтратегия управления социально-экономическим развитием региона на период до 2010 года (Донецкая область -2010)Ф т.2. -Донецк, 1999, с.16-21. Особистий внесок автора: обгрунтовано необхднсть вживления дйових заходв по повернегапо валютних цнностей як фнансово
5. Дмитриченко Л.И., Егорова Т.М. Налоги в системе государств с п гого регулирования экономики: проблемы Украины и зарубежный опыт. / Сборник научных трудов УФинансы, учет, банкиФ. - Донецк, 1999. - с.45-49. Особистий внесок автора: на приклад досвду державного регулювання в ноземних кра
6. Загоруйко В.В., Егорова Т.М. Совершенствование налогового законодательства как основа активизации инвестиционной активности отечественного товаропроизводителя и улучшения их финансового состояния. /Сборник научных трудов УПроблемы развития внешнеэкономических связей и привлечение иностранных инвестиций: региональный аспектФ -Донецк, 2000, с.93-95. Особистий внесок автора: розглянуто причини скрутного фнансового становища втчизняних товаровиробникв, надано пропозицÿ стосовно
необхдност законодавчого врегулювання деяких аспектв нвестицйно
Анотаця
кгорова Т.М. Оподаткування у систем державного регулювання економки. - Рукопис.
Дисертаця на здобуття наукового ступеня кандидата економчних наук за спецальнстю 08.01.01- економчна теоря. Донецький державний унверситет. Донецьк, 2000.
Визначено необхднсть та важливсть державного регулювання економки в перод встановлення в Укра
Ключов слова: державне регулювання економки, механзм державного регулювання економки, податок, податкова потика, податковий механзм, податкова система, податков пльги.
Аннотация
Егорова Т.М. Налогообложение в системе государственного регулирования экономики. - Рукопись.
Диссертация на соискание научной степени кандидата экономических наук по специальности 08.01.01 - экономическая теория. Донецкий
государственный университет. Донецк, 2000.
Определена необходимость и важность государственного регулирования экономики в период установления в Украине рыночных отношений, исходя из особенной государственного регулирования в странах с развитыми рыночными отношениями и особенностей трансформации национальной экономики. Показано, что в каждой стране модель государственного регулирования учитывает и выражает особенности национальной экономики и задачи, подлежащие решению в государстве в определенной конкретно-исторической и экономической ситуации.
Сложности периода трансформации в Украине обусловлены особенностями перехода от административно-командных методов государственного управления в народном хозяйстве бывшего СССР к государственному регулированию воспроизводственных процессов. Раскрыты экономические методы и рычаги государствешюго регулирования трансформационной экономики Украины. Определено, что основными методами государственного регулирования экономики является административный, правовой, экономический, функционирующие в тесной взаимосвязи. Даны определения инструментария государственного регулирования: УмодельФ, УрычагФ, УмераФ, УнаправлениеФ, УфакторФ, УмеханизмФ.
Дана суть понятия ТТналогФ как экономической категории. Обоснована роль налогообложения в действующем хозяйственном механизме, его влияние на реализацию экономических функций государства при формировании государственного бюджета. Сделан вывод о том, что целью трансформации во всех сферах экономики государства является построение государственно регулируемой, социально направленной рыночной экономики. Показано, что действующая налоговая система Украины выпоняет бюджетообразующую и бюджетораспределяющую функции -фискальную и регулирующую. Представлена схема УналоговогоФ механизма формирования и расходования средств Государственного бюджета -концентрированной экономической формы проявления государственной сути и осуществления государственных социально-экономических функций, формирование которого невозможно без налогов. Указано на необходимость и пути развития стимулирующей функции налогообложения. В качестве основных направлений развития действующей налоговой системы определены: снижение налогового давления и поиск альтернативных
источников финансирования социальных программ. Показано, что обеспечение стабильных поступлений в бюджет необходимо осуществлять не введением новых налогов или увеличением ставок уже действующих налогов - необходимо, максимально используя действующее налоговое законодательство, расширять базу налогообложения, создавая таким образом экономическую основу для снижения налогового давления. Даны предложения но направлениям совершенствования действующего законодательства о налогообложении, которые способствовали бы обеспечению стабильных поступлений в бюджет:
- совершенствование учета и налогообложения операций с расчетами в иностранной валюте;
- расширение налогового поля и базы налогообложения посредством изменения порядка постановки на налоговый учет и налогообложения иностранных субъектов хозяйствования (нерезидентов), осуществляющих свою деятельность в Украине;
- унификация и совершенствование действующего законодательства о внешнеэкономической деятельности, что позволит, в период подготовки и принятия Налогового Кодекса Украины, сохранить этот важный источник средств (доходы от внешнеэкономической деятельности) в доходной части бюджета Государственного бюджета.
Ключевые слова: государственное регулирование экономики, механизм государственного регулирования экономики, налог, налоговая политика, налоговый механизм, налоговая система, налоговые льготы.
Annotation
Egorova Т.М. Taxation into the system degree of State regulation of the economy. - Manuscript.
The thesis on competition for a scientific of the candidate of economic sciences by specialty 08.01.01 - Economic Theory. Donetsk State University. Donetsk, 2000.
The dissertation deals with the analysis of the taxation system in the role of the mechanism for realization of the taxation policy, with its place and role in market transformation of the Ukrainian economy. The thesis contains much useful information and gives specific recommendations how to improve the taxation system:
- analyzed methodological premises State economy regulation, which give possibility study State economics regulation as system of forms, methods and control levers of economy ;
- consider the place and mechanism of taxation into the system of State economics regulation;
- described models of taxation improvement by means of successive relation of taxation policy and taxation system principles for development of taxation as stimulus of positive atmosphere business activity and economy growth in Ukraine.
Key words : state regulation of the economy, mechanism of the state regulation of the economy, tax, taxation policy, the system of taxation, taxation mechanism, taxation privileges.
Похожие диссертации
- Активизация инвестиционных процессов в системе государственного регулирования экономики
- Механизмы кредитования и налогообложения в системе государственного регулирования АПК
- Методологические основы формирования и функционирования системы государственного регулирования экономики региона
- Косвенное налогообложение в системе государственного регулирования экономики России
- Приоритеты бюджетной политики США в системе государственного регулирования экономики на рубеже XX - ХХI вв.