Темы диссертаций по экономике » Финансы, денежное обращение и кредит

Методика прогнозирования налоговых поступлений с учетом результатов налогового контроля тема диссертации по экономике, полный текст автореферата



Автореферат



Ученая степень кандидат экономических наук
Автор Акимов, Николай Николаевич
Место защиты Нижний Новгород
Год 2008
Шифр ВАК РФ 08.00.10
Диссертация

Автореферат диссертации по теме "Методика прогнозирования налоговых поступлений с учетом результатов налогового контроля"

иС344755С

Акимов Николай Николаевич

МЕТОДИКА ПРОГНОЗИРОВАНИЯ НАЛОГОВЫХ ПОСТУПЛЕНИЙ С УЧЕТОМ РЕЗУЛЬТАТОВ НАЛОГОВОГО КОНТРОЛЯ

Специальность 08.00.10 - Финансы, денежное обращение и кредит

АВТОРЕФЕРАТ диссертации на соискание ученой степени кандидата экономических наук

Иваново - 2008

003447556

Работа выпонена в ГОУ ВПО Нижегородский коммерческий институт

Научный руководитель: Доктор экономических наук, профессор

Едронова Валентина Николаевна

Официальные оппоненты: Доктор экономических наук, профессор

Защита состоится 25 октября 2008 года в 11 часов на заседании Диссертационного совета Д212.063.04 при Ивановском государственном хи-мико-тсхнологичсском университете по адресу: 153000, г. Иваново, пр. Ф. Энгельса, д. 7, ауд. Г-101.

С диссертацией можно ознакомиться в библиотеке Ивановского государственного химико-технологического университета по адресу: 153000, г. Иваново, пр. Ф. Энгельса, д. 7.

Колибаба Владимир Иванович

Кандидат экономических наук, доцент Сафронова Валентина Вячеславовна

Ведущая организация: Вого-Вятская академия государственной

ХХ службы (г. Н. Новгород)

Автореферат разослан л сентября 2008 года.

диссертационного совета

Ученый секретарь

С.Е. Дубова

1. ОБЩАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА РАБОТЫ

Актуальность темы исследования. Отличительной чертой системы налогообложения периода рыночной трансформации экономических отношений в России является ее тесная взаимосвязь с экономикой, ее структурой, пропорциями, целевой ориентацией. Соответствие налоговой системы государства принятым в обществе социально-экономическим приоритетам крайне важно при формировании благоприятной среды для развития страны. Одним из путей развития налоговой системы в этом направлении является совершенствование налогового прогнозирования.

Налоговое прогнозирование влияет на динамику и эффективность развития отраслевой и территориальной структуры экономики, совершенствование налоговой политики в субъектах, обеспечение рационального использования материальных, трудовых и финансовых ресурсов, уровень доходов и степень социальной защищенности населения, развитие новых экономических связей.

Прогнозирование налоговых поступлений требует детального учета и анализа результатов и перспектив социально-экономического разшния страны и отдельных ее регионов.

Основными проблемами в этой области являются несоответствие применяемых методик по налоговому прогнозированию современным требованиям развития национальной экономики, отсутствие единой методики расчета прогноза налоговых поступлений в субъектах Федерации. Во многих субъектах построение прогнозов налоговых поступлений основывается на показателях лот достигнутого.

Исследование современной региональной налоговой политики субъектов Российской Федерации на примере Нижегородской области и разработка научно обоснованного методического подхода к оценке прогнозируемых налоговых поступлений региона с целью повышения легитимности бюджетно-налогового прогнозирования обусловили выбор темы и основные направления диссертационного исследования.

Степень изученности проблемы. Существует значительное число работ, посвященных исследованиям формирования налоговой системы в России. Данная тема освещалась в работах А. В. Брызгалина, В. И. Боконского, А. 3. Дадашева, И. Н. Куксина, Л. П. Окуневой, М. П. Павловича, Д. Г. Черника, С. Т. Шаталова, Т. Ф. Юткиной. Перечисленные авторы рассматривали организацию налогообложения в переходный период ре-

формирования налоговой системы в России, не затрагивая современных аспектов ее совершенствования.

Вопросы налогов, налогообложения, реформирования межбюджетных отношений и налогового прогнозирования исследуются в трудах В. Г. Князева, А. А. Коломиец, Л. Н. Павловой, В. П. Панскова, Г. Б. Поляк, В. Н. Пушкаревой, В. Н. Родионовой, М. В. Романовского и др., в то же время проблемы прогнозирования налоговых поступлений означены авторами лишь в постановочном аспекте.

Теоретические основы построения налоговой системы государства с рыночной экономикой заложены в работах А. Смита, Д. Рикардо, В. Петти, А. Вагнера, Дж. М. Кейнса, Дж. С. Миля, А Лаффера, И. Броузона, Г. Талока и других ученых.

В области прогнозирования большое значение имеют труды Л. Гур-вица, Л. Сэвиджа, Р. Томаса, К. Паррамоуза. Ряд положений по оценке налогового потенциала разработан зарубежными исследователями: М. Ричардом, Э Слэком, Н. Стефаном.

Опыт и труды зарубежных ученых можно применить к условиям российской экономики лишь отчасти. Особенности российского налогового законодательства, межбюджетных отношений, отсутствие необходимых статистических баз, специфические формы государственного регулирования бюджетных отношений ограничивают возможности применения указанных работ в отечественной практике

Проблема выбора методики прогнозирования налоговых поступлений и ее применения на практике остается актуальной на сегодняшний день.

Цель и задачи диссертационного исследования. Целью исследования является разработка предложений по совершенствованию методики налогового прогнозирования, ориентированной на социально-экономическое развитие субъектов Российской Федерации и учитывающей влияние результатов администрирования налоговых поступлений.

Поставленная цель достигается решением следующих основных задач.

- оценка современной роли налогового прогнозирования в формировании социально-экономической политики регионов на базе исследования проблем налогового прогнозирования;

- анализ существующих методик прогнозирования налоговых поступлений;

- разработка методики налогового прогнозирования, отвечающей современным требованиям социально-экономического развития субъектов РФ;

- апробирование методики налогового прогнозирования с с>бъекте Российской Федерации на примере Нижегородской области;

- обоснование организационной составляющей предложенной методики.

Объектом исследовании являются субъекты Российской Федерации и налоговые органы субъектов Федерации.

Предметом исследования является совокупность теоретических вопросов и практических методов налогового прогнозирования в современной экономике.

Информационную базу исследования составили законодательные и нормативные документы Российской Федерации и Нижегородской области, официальная информация о состоянии и тенденциях развития экономики России и Привожского федерального округа, материалы региональных и местных финансовых и налоговых органов, отечественные и зарубежные источники, материалы информационных ресурсов сети Internet.

Теоретической и методологической основой исследования послужили труды отечественных и зарубежных ученых, посвященные проблемам эффективности налоговой системы, налогового прогнозирования и развития региональной налоговой политики. Использованы отечественные и зарубежные литературные источники, в частности монографии, периодические издания, методические и справочные материалы и материалы конференций, законодательные акты.

В исследовании использованы диалектический метод познания, предполагающий изучение экономических отношений, предметов и явлений в развитии и взаимосвязи, общенаучные приемы экономического анализа, методы системною и сравнительного анализа, методы теории статистики и экономико-математического анализа, в частности корреляционно-регрессионного анализа.

Научная новизна работы заключается в разработке методики прогнозирования налоговых поступлений, ориентированной на социально-экономическое развитие субъектов Российской Федерации и учитывающей влияние результатов администрирования налоговых поступлений, обосновании организационной составляющей методики.

Основные результаты, определяющие научную новизну работы, состоят в следующем:

- определена новая роль налогового прогнозирования в условиях совершенствования бюджетно-налогового федерализма как основы формирования социально-экономической поли гики региона, составления общеэкономических целевых прогнозов развития субъектов;

- установлено, на основании анализа современной региональной бюджетно-налоговой политики, влияние качества налогового прогнозирования на эффективность бюджетно-налоговой политики субъекта Российской Федерации;

- доказана ограниченность существующих и применяемых на практике методик прогнозирования налоговых поступлений, обусловленная недостаточностью данных, отсутствием единого подхода, использованием упрощенных способов прогнозирования от достигнутого уровня налоговых поступлений;

- предложена методика прогнозирования налоговых поступлений, базирующаяся на фактических суммах налоговых поступлений за ряд периодов и учете влияния администрирования налогов, определена последовательность составления прогноза, задан состав исходной информации;

- обоснована организационная составляющая предложенной методики, заключающаяся в передаче функций налогового прогнозирования от территориальных налоговых органов в инспекцию по централизованной обработке данных, составлены схемы перераспределения функций между территориальными налоговыми органами и инспекцией по централизованной обработке данных.

Практическая значимость работы заключается в возможности использования полученных результатов органами Федеральной налоговой службы при формировании прогнозов налоговых поступлений, а также анализе эффективности деятельности налоговых органов и поиске направлений совершенствования формирования доходной базы бюджетов субъектов Федерации.

Предложенная методика может быть применена при составлении налоговых прогнозов, выработке направлений совершенствования системы налогового прогнозирования, повышения ее эффективности в части увеличения доходов региональных бюджетов, что будет способствовать стабилизации финансового положения субъектов Федерации.

Теорешческие и практические положения исследования могу г бьпь использованы в учебном процессе при преподавании экономических дисциплин: Налоги и налогообложение, Налоговое прогнозирование.

Апробация работы. Результаты исследования представлялись в виде докладов, сообщений и обсуждались на ряде научных международных, межрегиональных и межвузовских конференций в 2006-2008 годах.

Основные положения и выводы диссертационной работы получили одобрение на Второй ежегодной международной научной конференции Финансы, кредит и международные экономические отношения в XXI веке (Санкт-Петербург, СПбГУЭФ, 2007 г.), на ежегодной Международной конференции Роль финансово-кредитной системы в реализации приоритетных задач развития экономики (Санкт-Петербург, СПбГУЭФ, 2008 г.).

Теоретические и практические рекомендации по формированию региональной системы налогового прогнозирования и методика прогнозирования налоговых поступлений региона используются при прогнозировании налоговых поступлений в Управлении ФНС России по Нижегородской области и приняты к рассмотрению Межрегиональной ИФНС России по Привожскому федеральному округу.

Публикации. По теме диссертационного исследования подготовлено и опубликовано 9 работ общим объемом 3,6 п.л., в том числе вклад соискателя - 3,0 п л.

Структура и объем диссертации. Диссертация состоит из введения, трех глав, заключения, списка литературы, включающего 171 наименование, и 8 приложений. Работа изложена на 142 страницах машинописного текста, содержит 20 рисунков и 15 таблиц.

2. ОСНОВНОЕ СОДЕРЖАНИЕ РАБОТЫ

Во введении обоснована актуальность темы диссертационного исследования, определены цель, задачи, предмет и объект исследования, научная новизна и практическая значимость полученных результатов.

В первой главе - Сущность, становление и проблемы налогового прогнозирования - раскрыто содержание налогового прогнозирования, проанализировано становление налогового прогнозирования в процессе развития налоговой системы в России, изложены теоретические аспекты прогнозирования налоговых поступлений, выявлены основные проблемы налогово! о прогнозирования в условиях современной экономики России и

меняющегося законодательства. Проведен анализ динамики и структуры налоговых поступлений на примере Нижегородской области.

Во второй главе - Налоговое прогнозирование как предпосыка формировании бюджетно-налоговой поли гики региона - исследована роль налогового прогнозирования в формировании социально-экономической политики развития региона, показана значимость налогового прогнозирования на разных уровнях. На примере Нижегородской области дана оценка современной бюджетно-налоговой политики субъекта, проанализированы существующие подходы к прогнозированию налоговых поступлений.

В третьей главе - Инструменты налогового прогнозирования -

предложена методика налогового прогнозирования, основывающаяся на учете результатов администрирования напоговых поступлений, рассмотрена практика применения предложенной методики в субъекте Федерации, определено организационное обеспечение разработанной методики прогнозирования налоговых поступлений.

В заключении сформулированы основные выводы и результаты проведенного диссертационного исследования.

3. ОСНОВНЫЕ ПОЛОЖЕНИЯ ИССЛЕДОВАНИЯ, ВЫНОСИМЫЕ НА ЗАЩИТУ

1. Определена новая роль налогового прогнозирования в условиях совершенствования бюджетно-налогового федерализма как основы формирования социально-экономической политики региона, составления общеэкономических целевых прогнозов развития субъектов.

На начальном этапе переходной экономики роль налогового прогнозирования заключалась в консервации налоговой системы, то есть сохранении всех ее элементов в том виде, в котором они сформировались к определенному этапу развития страны (до 1999 года). В дальнейшем роль налогового прогнозирования сводилась к планомерному совершенствованию структурных элементов налоговой системы и упразднению ее неэффективных составляющих.

В настоящее время роль налогового прогнозирования следует рассматривать в аспекте многовариантного представления перспектив изменения налоговых поступлений, реформирования налоговой системы, связанного с постепенной заменой ее элементов принципиально новыми, опреде-

ления рационального соотношения объема налоговых доходов исходя из текущих и среднесрочных задач бюджетно-налоговой поли гики.

Роль налогового прогнозирования необходимо рассматривать в контексте процесса принятия органами государственной власти решений о разработке мер по улучшению общеэкономической обстановки в субъектах Федерации и Федерации в целом, создания необходимых условий для развития экономики и внесения соответствующих изменений в налоговое законодательство.

Прогнозирование налоговых поступлений представляет собой формализованную последовательность действий финансовых и налоговых органов, связанных с разработкой прогнозных данных по собираемости налоговых поступлений, их рассмотрением, утверждением и распределением, что непосредственно влияет на составление целевых прогнозов развития субъектов РФ. Положительная динамика налоговых поступлений позволяет расширить круг решаемых социально-экономических задач в регионах.

В диссертационной работе раскрыто также значение налогового прогнозирования для социально-экономического развития регионов, поскольку стратегическая оценка прогнозов налоговых поступлений выступает базой составления общеэкономических прогнозов развития субъектов при заданных социально-экономических целях.

Налоговое прогнозирование играет важную роль в разработке прогноза социально-экономического развития субъектов РФ на средне- и догосрочный периоды, в своевременном н обоснованном составлении проектов бюджетов на предстоящий год, в принятии необходимых политических, экономических и социальных решений в ходе испонения бюджета.

2. Установлено, на основании анализа современной региональной бюджетно-налоговой политики, влияние качества налогового прогнозирования на эффективность бюджетно-налоговой политики субъекта Российской Федерации.

Прогнозирование поступлений налогов и сборов на текущий год имеет особое значение, поскольку некорректность годовых прогнозных оценок вызовет в последующем трудности в мобилизации налоговыми органами запланированных доходов в бюджетную систему либо, при заниженном объеме ожидаемых налоговых поступлений, неоправданно высокое перевыпонение установленных заданий отдельными субъектами.

В процессе исследования современной бюджетно-налоговой политики Нижегородской области и на основе исследования современного состояния налогового прогнозирования в субъекте Федерации проанализированы данные прогнозов налоговых поступлений па 2006 г. в сопоставлении с фактическими данными (рис. 1).

Рис. 1. Фактические поступления к прогнозу на 2006 г. по видам налогов

Допонительно к прогнозу на 2006 г. получено налоговых доходов в сумме 2 084 мн руб., в том числе за счет: налога на прибыль организаций - 884,1 мн руб.; налога на доходы физ. лиц - 357,4 мн руб.; налога на имущество организаций - 343,2 мн руб.; земельного налога -261 мн руб.; единого налога, взимаемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения - 64,5 мн руб.; акцизов на нефтепродукты - 31.4 мн руб.; налога на имущество физических лиц - 20,6 мн руб.; налога на добычу полезных ископаемых - 1,2 мн руб.

Общая сумма недовыпонения плана по налоговым доходам составила 319,7 мн руб., в том числе за счет акцизов (кроме нефтепродуктов) -266,9 мн руб. (11,4 %), единого налога на вмененный доход - 27,2 мн руб. (2 %), единого сельхозналога - 0,8 мн руб. (5,5 %), налога на игор-

ный бизнес - 13,6 мн руб. (2,8 %), госпошлины Ч 11,1 мн руб. (4,9 %) (рис. 2).

Рис. 2. Выпонение плана по налоговым доходам в 2006 г.

Существенные отклонения фактических поступлений от их прогнозных значений свидетельствуют о недостаточном качестве налогового прогнозирования (57,7 мрд руб. и 44,1 мрд руб. соответственно), характеризующегося несоответствием темпов роста доходов области темпам роста расходов (в 2005 году темп роста доходов составил 119%, темп роста расходов 124%, в 2006 году 145,8% и 133% соответственно), что отрицательно сказывается на реализации бюджетно-налоговой политики.

Недостаточное качество прогнозирования налоговых поступлений не позволяет сформировать более социально-направленный бюджет, способствует увеличению трансфертов из федерального бюджета (5,2 мрд руб. в 2005 г., 6,8 мрд руб. в 2006 г.) и неэффективному использованию бюджетных средств в соответствии с их целевым назначением.

3. Доказана ограниченность существующих и применяемых на практике методик прогнозирования налоговых поступлений, обусловленная недостаточностью данных, отсутствием единого подхода, использованием упрощенных способов прогнозирования от достигнутого уровня налоговых поступлений.

В процессе исследования проанализированы различные методы налогового прогнозирования: экономико-статистические модели прогнози-

рования налоговых поступлений, метод оценки эластичности налоговых поступлений, модель авюрегрессии, экстраполяционные методы. Сделан вывод о том, что в большинстве методик используется только информация, касающаяся объема поступления налогов, и предполагается неизменность системы налогообложения на исследуемом периоде.

Для составления прогнозов на основе математических методов требуется детальная информация о налоговых поступлениях и их базах по каждому из рассматриваемых видов налогов, которая в настоящее время в субъектах РФ отсутствует. В России не создана единая информационная база по налоговой отчетности и изменениям макроэкономических показателей по регионам и в целом по стране.

Некоторые авторы рассматривают в качестве возможного метода налогового прогнозирования оценку эластичности налоговых поступлений, но с ограничением, что не будет происходить изменений в налоговом законодательстве и налоговом администрировании. Данный подход является достаточно сложным и приводит к неточной оценке прогноза при различного рода изменениях в экономике и законодательстве

На практике в субъекте Федерации прогнозы налоговых поступлений делаются по собственной методике, составленной на основе некоторых рекомендаций финансовых органов и скорректированной на местные особенности.

По результатам исследований сделан вывод, что в настоящее время налоговые прогнозы строятся на основе экстраполяции ретроспективных данных о налоговых поступлениях, собранных за базовый период (за базовый период обычно принимают предшествующий год), с корректировкой на определенные индексы произвольно устанавливаемых и ежегодно меняющихся индивидуальных нормативов, что не дает достаточной точности прогноза и является ограничивающим фактором этого подхода

В территориальных налоговых органах недостаточно развиты обоснованные методы прогноза налоговых поступлений по разным видам налогов на основе единой методики.

4. Предложена методика прогнозировании налоговых поступлений, базирующаяся на фактических суммах налоговых поступлений за ряд периодов и учете влияния администрирования налогов, определена последовательность составления прошоза, задан состав исходной информации.

Предложенная методика прогнозирования налоговых поступлений включает следующие шаги:

1.Прогнозирование налоговых поступлений осуществляется с применением корреляционно-регрессионного анализа на основе учета влияния результатов администрирования налоговых поступлений.

Уравнение регрессии имеет вид:

П=а-ЪВРП1, (1)

где II - прогнозируемая величина налоговых поступлений по виду налога, а и Ъ - коэффициенты регрессии, кЧ прогнозируемый период, ВРП>к - прогнозируемое значение внутреннего регионального продукта в к-м прогнозируемом периоде.

Коэффициенты регрессии а н Ь рассчитываются по следующим формулам:

БРП, НП, - пВРПНП _

Ь = --: а Ч п -ЪйРП, (2,3)

ВРЯ,2 - пВРП1

где п - количество значений измеряемых величин, величина 1111- среднее значение налоговых поступлений по виду налога, величина ВРП- среднее значение внутреннего регионального продукта.

2. Расчет коэффициента влияния администрирования налогов (КВк):

КВк = (К,+К2 + ... + Ка)/т, (4)

где КВь - коэффициент влияния администрирования налогов на к-й прогнозируемый период, т - количество учитываемых периодов, Л";, К2,... Кт - процент доначисления сумм по виду налога в общей сумме поступления в учитываемом периоде.

3. Прогнозирование налоговых поступлений с учетом коэффициента влияния администрирования налогов:

// = (л- ЬВРПС) КВ1, (5)

4. Анализ полученных прогнозных величин.

Предложенная методика апробирована в УФНС России по Нижегородской области при расчете прогнозируемых налоговых поступлений в 2007-2010 гг. (табл. 1).

Табгща 1

Прогноз налоговых поступлений в Нижегородской области на 2007-2010 гг, __(мн руб.)___

Вид налога Фактически Прошоз

2007 г 2007 г. 2008 г 2009 г 2010 г

Налог па прибыль 20633,9 20599,6 22256,9 24449,5 26589,6

Налог на доходы физических лиц 23896.4 23828,3 25880.9 28623.5 31300,5

Акцизы 6251,6 6032,9 6524,9 7254,9 7967,3

Земельный налог 1359,9 1253,9 1336,7 1443,4 1547,5

Транспортный налог 1674.9 - 1710,1 1925,1 2134,9

Применение предлагаемой методики позволяет получить достаточно точные прогнозные данные на основе единых рекомендаций, детализации процесса прогнозирования и определения единых источников статистических показателей, о чем свидетельствует опыт применения данной методики в УФНС России по Нижегородской области.

Предложенная методика налоювою прогнозирования, базирующаяся на фактических суммах налоговых поступлений за ряд периодов и учете влияния администрирования налогов, позволила задать состав информации, необходимой для прогнозирования налоговых поступлений. К такой информации отнесены следующие отчеты по формам статистической налоговой отчетности.

- отчет (форма 1-НМ) о начислении и поступлении налогов, сборов и иных обязательных платежей в бюджетную систему Российской Федерации;

- отчет (форма 1-НОМ) о поступлении налоговых платежей в бюджетную систему Российской Федерации по основным видам экономической деятельности;

- отчет (форма 1-ИБ) о количестве налогоплательщиков, представивших налоговые декларации по налогу на игорный бизнес, и о количестве зарегистрированных объектов налогообложения налогом на игорный бизнес;

- сведения (1-СНР) о количестве налогоплательщиков, представивших налоговые декларации по налогам, уплачиваемым в связи с применением специальных налоговых режимов, или получивших патенты на право применения упрощенной системы налогообложения на основе патента;

- отчет (форма 1-НДС) о начислении налога на добавленную стоимость (НДС);

- отчет (форма 2-ПМ) о результатах проверок соблюдения законодательства о налогах и сборах, проведенных налоговыми органами самостоятельно и с участием органов внутренних дел;

- отчет (форма 2-НК) о результатах контрольной работы налоговых органов (раздел 1).

5. Обоснована организационная составляющая предложенной методики, заключающаяся в передаче функций налогового прогнозирования от территориальных налоговых органов в инспекцию по централизованной обработке данных, составлены схемы перераспределения функций между территориальными налоговыми органами и инспекцией но централизованной обработке данных.

В соответствии с принятой Концепцией модернизации налоговой службы к концу 2002 г. в Нижегородской области завершилась реорганизация территориальных налоговых органов - вместо 60 инспекций по городам и районам области и Нижнему Новгороду сегодня функционируют 25.

В составе вновь образовавшихся инспекций и на основании Федеральной целевой программы Развитие налоговых органов (2002-2004 годы), утвержденной Правительством РФ, в г. Нижнем Новгороде была создана Межрайонная инспекция федеральной налоговой службы России по централизованной обработке данных.

Межрайонная ИФНС России по ЦОД по Нижегородской области представляет собой специализированный налоговый орган и является ключевым компонентом единой информационной системы территориальных налоговых органов Нижегородской области.

На основе исследования целей создания, задач и правового статуса инспекции по централизованной обработке данных предложено закрепить за инспекцией формирование и ведение централизованных информационных ресурсов о поступлении налогов и других доходов в бюджет и отчетности по поступлениям налоговых платежей.

Данные предложения в свою очередь дожны выступать базой для закрепления за ней одного из основных направлений деятельности налоговых органов Ч прогнозирования налоговых поступлений по видам налогов.

Выпонение мероприятий прогнозирования налоговых поступлений сотрудниками инспекции по ЦОД дает возможность сосредоточить усилия квалифицированных работников территориальных налоговых органов на выпонении процедур налогового контроля, что влияет на стабильность поступления налогов, сокращение выпадающих доходов, свя-

занных с уклонением налогоплательщиков от выпонения ими налоговых обязательств.

Передача и перераспределение функций между территориальными налоговыми органами и инспекцией по централизованной обработке данных представлены на рис 3 ирис. 4.

Постановка на учег

Присвоение ИНН

Учет налогоплательщиков

Территориальные и налоговые органы Формирование информационного ресурса ЕГРН Ретс фация и хранение налоговых деклараций Камеральные проверки налоговых деклараций Прогнозирование налоговых нос1уилений =>цод

Рис 3. Передача функций от территориальных налоговых органов в инспекцию по централизованной обработке данных

Территориальные налоговые органы

Проведение выездных налоювых проверок Контроль поступления платежей

Работа с нарушителями налогового законодательства Рассмотрение заявлений организаций и граждан

Формирование отчетности по налоговым поступлениям Подготовка данных для налоговых проверок -^"Подготовка документов для

контроля поступления платежей =ОГ1одготовка документов для

работы с налоговыми нарушениями =ОПодготовка данных для рассмотрения заявлений организаций и ]раждан

Рис. 4 Перераспределение функций

В предложенной методике расчеты не перегружены значительным количеством анализируемых факторов, а передача функций прогнозирования из территориальных налоговых органов в единый центр по обработке практически всей имеющейся у налоговых структур информации существенно влияет на развитие централизованной обработки данных в ФНС России и является важной составляющей процесса совершенствования налогового администрирования.

4. СПИСОК ПУБЛИКАЦИЙ ПО ТЕМЕ ДИССЕРТАЦИИ

Публикации в изданиях, рекомендованных ВАК

1. Едронова В. Н. Особенности распределения налоговых пономочий на примере Привожского федерального округа / В. Н Едронова, Н. Н. Акимов // Финансы и кредит. - 2008. - № 11 - С. 77-81. - 0,7 п л (вклад соискателя - 0,5 п.л ).

2 Едронова, В. Н. Прогнозирование налоговых поступлений в субъекте Российской Федерации / В. Н. Едронова, Н. Н. Акимов //' Финансы и кредит. - 2008. - № 17. - С. 51-54 - 0,7 пл. (вклад соискателя - 0,4 пл.).

Прочие публикации

3. Едронова, В. Н. Предпосыки рационализации налогового планирования в Нижегородской области / ВН. Едронова, Н. Н. Акимов // Вестник Нижегородского коммерческого института. - Н. Новгород : НКИ, 2006 - № 10. - С. 56-59. - 0,3 п.л. (вклад соискателя - 0,2 пл.).

4. Акимов, Н. Н Совершенствование и роль налогового планирования и прогнозирования / Н. Н. Акимов // Сборник научных статей аспирантов и соискателей НКИ. - Н. Новгород : НКИ, 2006. - № 13. - С. 9194 - 0,3 п л.

5. Акимов, Н. Н. Эффекты реформирования налоговых органов Нижегородской области / Н. Н. Акимов // Сборник научных статей аспирантов и соискателей НКИ. - Н. Новгород : НКИ, 2006. - г2 14. - С. 84-87 -0,3 п л.

6. Акимов, Н. Н. Опыт и перспективы развития налоговой системы в Нижегородской области / Н. Н. Акимов // Дайджест Финансы. - 2007. -№ 6. - С. 43-46. - 0,6 п.л

7. Акимов, Н. Н Направления повышения предпринимательской инициативы при создании малого бизнеса / Н. Н. Акимов // Организационно-экономические проблемы бизнеса : материалы международной научно-практической конференции 5-6 апреля 2007 г : сборник докладов ННГУ им. II. И. Лобачевского. - Н. Новгород : ННГУ, 2007. - С. 9-11. -0,2 п.л.

8. Акимов, Н. Н. Роль прогнозирования в совершенствовании налогового администрирования / Н. Н. Акимов // Финансы, кредит и международные экономические отношения в XXI веке : материалы 2-ой международной научной конференции 29-30 марта 2007 г. : сборник докладов / под ред. д-ра экон. наук, проф. В. Е. Леонтьева, д-ра экон. наук, проф. Н. П Радковской. - СПб. : Изд-во СПбГУЭФ. - 2007. - С. 253-254.-0,3 п.л.

9. Акимов, Н. Н Налоговое прогнозирование в условиях становления рыночной экономики в России / Н. Н Акимов // Роль финансово-кредитной системы в реализации приоритетных задач развития экономики : материалы международной научной конференции 28-29 января 2008 г.: сборник докладов / под ред. д-ра экон. наук, проф. В. Е. Леонтьева, д-ра экон. наук, проф. Н. П. Радковской. - СПб. : Изд-во СПбГУЭФ. -2008.-С. 300-303,-0,2 п.л.

Подписано в печать 26.08.2008. Формат 60 х 90 1/16 Бумага ГОЗНАК СОРУ. Гарнитура Тайме. Уч.-изд. л. 1,0. Тираж 130 экз. Заказ № 3751.

Нижегородский коммерческий институт 603140, Н. Новгород, пр. Ленина, 27 Типография НКИ, г. Н. Новгород, пр. Ленина, 25а

Диссертация: содержание автор диссертационного исследования: кандидат экономических наук , Акимов, Николай Николаевич

Введение.

Глава I. Сущность, становление и проблемы налогового прогнозирования.

1.1. Содержание и исторические аспекты налогового прогнозирования в России.

1.2. Анализ динамики и структуры налоговых поступлений в бюджет субъекта РФ на примере Нижегородской области.

1.3. Проблемы налогового прогнозирования в условиях рыночной экономики и меняющегося законодательства в РФ.

Глава II. Налоговое прогнозирование как предпосыка формирования бюджетно-налоговой политики региона.

2.1. Роль налогового прогнозирования в формировании социально-экономической политики развития региона.

2.2. Оценка современной бюджетно-налоговой политики субъекта РФ на примере Нижегородской области.

2.3. Современные подходы к прогнозированию налоговых поступлений.

Глава III. Инструменты налогового прогнозирования.

3.1. Методика налогового прогнозирования с учетом влияния результатов налогового администрирования.

3.2. Опыт применения методики прогнозирования налоговых поступлений в Нижегородской области.

3.3. Организационное обеспечение методики прогнозирования налоговых поступлений в регионе.

Диссертация: введение по экономике, на тему "Методика прогнозирования налоговых поступлений с учетом результатов налогового контроля"

Актуальность темы исследования. Отличительной чертой системы налогообложения периода рыночной трансформации экономических отношений в России является ее тесная взаимосвязь с экономикой, ее структурой, пропорциями, целевой ориентацией. Соответствие налоговой системы государства принятым в обществе социально-экономическим приоритетам крайне важно при формировании благоприятной среды для развития страны. Одним из путей развития налоговой системы в этом направлении является совершенствование налогового прогнозирования.

Налоговое прогнозирование влияет на динамику и эффективность развития отраслевой и территориальной структуры экономики, совершенствование налоговой политики в субъектах, обеспечение рационального использования материальных, трудовых и финансовых ресурсов, уровень доходов и степень социальной защищенности населения, развитие новых экономических связей.

Прогнозирование налоговых поступлений требует детального учета и анализа результатов и перспектив социально-экономического развития страны и отдельных ее регионов.

Основными проблемами в этой области являются несоответствие применяемых методик по налоговому прогнозированию современным требованиям развития национальной экономики, отсутствие единой методики расчета прогноза налоговых поступлений в субъектах Федерации. Во многих субъектах построение прогнозов налоговых поступлений основывается на показателях лот достигнутого.

Исследование современной региональной налоговой политики субъектов Российской Федерации на примере Нижегородской области и разработка научно обоснованного методического подхода к оценке прогнозируемых налоговых поступлений региона с целью повышения легитимности бюджетно-налогового прогнозирования обусловили выбор темы и основные направления диссертационного исследования.

Степень изученности проблемы. Существует значительное число работ, посвященных исследованиям формирования налоговой системы в России. Данная тема освещалась в работах А. В. Брызгалина, В. И. Воковского, А. 3. Дадашева, И. Н. Куксина, Л. П. Окуневой, М. П. Павловича, Д. Г. Черника, С. Т. Шаталова, Т. Ф. Юткиной. Перечисленные авторы рассматривали организацию налогообложения в переходный период реформирования налоговой системы в России, не затрагивая современных аспектов ее совершенствования.

Вопросы налогов, налогообложения, реформирования межбюджетных отношений и налогового прогнозирования исследуются в трудах В. Г. Князева, А. А. Коломиец, Л. Н. Павловой, В. П. Панскова, Г. Б. Поляк, В. Н. Пуш-каревой, В. Н. Родионовой, М. В. Романовского и др., в то же время проблемы прогнозирования налоговых поступлений означены авторами лишь в постановочном аспекте.

Теоретические основы построения налоговой системы государства с рыночной экономикой заложены в работах А. Смита, Д. Рикардо, В. Петти, А. Вагнера, Дж. М. Кейнса, Дж. С. Миля, А. Лаффера, И. Броузона, Г. Тало-ка и других ученых.

В области прогнозирования большое значение имеют труды Л. Гурви-ца, Л. Сэвиджа, Р. Томаса, К. Паррамоуза. Ряд положений по оценке налогового потенциала разработан зарубежными исследователями: М. Ричардом, Э. Слэком, Н. Стефаном.

Опыт и труды зарубежных ученых можно применить к условиям российской экономики лишь отчасти. Особенности российского налогового законодательства, межбюджетных отношений, отсутствие необходимых статистических баз, специфические формы государственного регулирования бюджетных отношений ограничивают возможности применения указанных работ в отечественной практике.

Проблема выбора методики прогнозирования налоговых поступлений и ее применения на практике остается актуальной на сегодняшний день.

Цель и задачи диссертационного исследования. Целью исследования является разработка предложений по совершенствованию методики налогового прогнозирования, ориентированной на социально-экономическое развитие субъектов Российской Федерации и учитывающей влияние результатов администрирования налоговых поступлений.

Поставленная цель достигается решением следующих основных задач:

- оценка современной роли налогового прогнозирования в формировании социально-экономической политики регионов на базе исследования проблем налогового прогнозирования;

- анализ существующих методик прогнозирования налоговых поступлений;

- разработка методики налогового прогнозирования, отвечающей современным требованиям социально-экономического развития субъектов РФ;

- апробирование методики налогового прогнозирования в субъекте Российской Федерации на примере Нижегородской области;

- обоснование организационной составляющей предложенной методики.

Объектом исследования являются субъекты Российской Федерации и налоговые органы субъектов Федерации.

Предметом исследования является совокупность теоретических вопросов и практических методов налогового прогнозирования в современной экономике.

Информационную базу исследования составили законодательные и нормативные документы Российской Федерации и Нижегородской области, официальная информация о состоянии и тенденциях развития экономики России и Привожского федерального округа, материалы региональных и местных финансовых и налоговых органов, отечественные и зарубежные источники, материалы информационных ресурсов сети Internet.

Теоретической и методологической основой исследования послужили труды отечественных и зарубежных ученых, посвященные проблемам эффективности налоговой системы, налогового прогнозирования и развития региональной налоговой политики. Использованы отечественные и зарубежные литературные источники, в частности монографии, периодические издания, методические и справочные материалы и материалы конференций, законодательные акты.

В исследовании использованы диалектический метод познания, предполагающий изучение экономических отношений, предметов и явлений в развитии и взаимосвязи, общенаучные приемы экономического анализа, методы системного и сравнительного анализа, методы теории статистики и экономико-математического анализа, в частности корреляционно-регрессионного анализа.

Научная новизна работы заключается в разработке методики прогнозирования налоговых поступлений, ориентированной на социально-экономическое развитие субъектов Российской Федерации и учитывающей влияние результатов администрирования налоговых поступлений, обосновании организационной составляющей методики.

Основные результаты, определяющие научную новизну работы, состоят в следующем:

- определена новая роль налогового прогнозирования в условиях совершенствования бюджетно-налогового федерализма как основы формирования социально-экономической политики региона, составления общеэкономических целевых прогнозов развития субъектов;

- установлено, на основании анализа современной региональной бюджетно-налоговой политики, влияние качества налогового прогнозирования на эффективность бюджетно-налоговой политики субъекта Российской Федерации;

- доказана ограниченность существующих и применяемых на практике методик прогнозирования налоговых поступлений, обусловленная недостаточностью данных, отсутствием единого подхода, использованием упрощенных способов прогнозирования от достигнутого уровня налоговых поступлений;

- предложена методика прогнозирования налоговых поступлений, базирующаяся на фактических суммах налоговых поступлений за ряд периодов и учете влияния администрирования налогов, определена последовательность составления прогноза, задан состав исходной информации;

- обоснована организационная составляющая предложенной методики, заключающаяся в передаче функций налогового прогнозирования от территориальных налоговых органов в инспекцию по централизованной обработке данных, составлены схемы перераспределения функций между территориальными налоговыми органами и инспекцией по централизованной обработке данных.

Практическая значимость работы заключается в возможности использования полученных результатов органами Федеральной налоговой службы при формировании прогнозов налоговых поступлений, а также анализе эффективности деятельности налоговых органов и поиске направлений совершенствования формирования доходной базы бюджетов субъектов Федерации.

Предложенная методика может быть применена при составлении налоговых прогнозов, выработке направлений совершенствования системы налогового прогнозирования, повышения ее эффективности в части увеличения доходов региональных бюджетов, что будет способствовать стабилизации финансового положения субъектов Федерации.

Теоретические и практические положения исследования могут быть использованы в учебном процессе при преподавании экономических дисциплин: Налоги и налогообложение, Налоговое прогнозирование.

Апробация работы. Результаты исследования представлялись в виде докладов, сообщений и обсуждались на ряде научных международных, межрегиональных и межвузовских конференций в 2006-2008 годах.

Основные положения и выводы диссертационной работы получили одобрение на Второй ежегодной международной научной конференции Финансы, кредит и международные экономические отношения в XXI веке (Санкт-Петербург, СПбГУЭФ, 2007 г.), на ежегодной Международной конференции Роль финансово-кредитной системы в реализации приоритетных задач развития экономики (Санкт-Петербург, СПбГУЭФ, 2008 г.).

Теоретические и практические рекомендации по формированию региональной системы налогового прогнозирования и методика прогнозирования налоговых поступлений региона используются при прогнозировании налоговых поступлений в Управлении ФНС России по Нижегородской области и приняты к рассмотрению Межрегиональной ИФНС России по Привожскому федеральному округу.

Публикации. По теме диссертационного исследования подготовлено и опубликовано 9 работ общим объемом 3,6 п.л., в том числе вклад соискателя - 3,0 п.л.

Структура и объем диссертации. Диссертация состоит из введения, трех глав, заключения, списка литературы, включающего 171 наименование, и 8 приложений. Работа изложена на 142 страницах машинописного текста, содержит 20 рисунков и 15 таблиц.

Диссертация: заключение по теме "Финансы, денежное обращение и кредит", Акимов, Николай Николаевич

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

В 90-х годах, на этапе проведения рыночных преобразований, динамика экономического развития России была крайне неравномерной. Тенденция и скорость реформ в различных секторах экономики и государственного управления зачастую были противоречивы и разнонаправлены. Преобразования в экономике привели к необходимости формирования налоговой системы страны - сбалансированной, способствующей оздоровлению и экономической безопасности государства.

Налоговая система Российской Федерации является одним из наиболее действенных инструментов регулирования экономических отношений. Регулирующее воздействие налогов дожно быть направлено, в основном, на расширение налоговой базы как федерального бюджета, так и бюджетов территорий.

Одним из основных факторов увеличения налоговых поступлений является работа ФНС России по совершенствованию методических подходов к созданию рационального механизма прогнозирования поступлений налогов и сборов в бюджетную систему страны и построению эффективной налоговой политики.

Специфика переходного периода, для которого характерна структурная деформированность экономических отношений, ослабила стабильность системы финансового и, в частности, налогового прогнозирования, значимость которых возросла со второй половины 90-х гг., когда начали активно разрабатываться среднесрочные прогнозы и программы экономического развития страны, планироваться мероприятия по мобилизации доходов в бюджет, требующие финансового обеспечения, состоящего на 90 % из налоговых поступлений.

Социально-экономическое развитие Российской Федерации во многом определяется уровнем налоговых поступлений в бюджетную систему и внебюджетные фонды, которые в свою очередь зависят от существующей налоговой базы.

Эффективно действующая система бюджетно-налогового прогнозирования в процессе обеспечения финансирования федеральных и региональных потребностей также дожна основываться на источниках и возможностях по мобилизации доходов в федеральный и региональный бюджеты.

В настоящее время в Российской Федерации сформировалось новое законодательство о налогах и сборах, основанное на предсказуемости и преемственности, при его реализации эффективно функционируют судебная и испонительная ветви власти.

В современных условиях функционирования налоговой системы страны особое значение приобретает сбалансированность бюджетов всех уровней. Решение этой задачи заключается не в снижении расходов, а в повышении доходов бюджетов, непосредственно связанных с разработкой системы прогнозируемых налоговых поступлений.

Ставки налогов, уровень налоговых поступлений и финансовый потенциал региона существенно влияют на возможности и качество экономического роста региона. Поэтому формирование бюджетов всех уровней дожно базироваться на научном подходе к прогнозированию налоговых поступлений, основанном на экономических реалиях и объективных экономических законах. Такое прогнозирование, учитывающее разнообразные связи между экономическим ростом, которого пытаются достичь региональные власти, и фискальной политикой, реализуемой региональными властями, может сделать бюджет действительно испонимым, а ставки региональных налогов и региональную фискальную политику превратить из инструмента давления на экономику в инструмент стимулирования ее роста.

Последние десятилетия характеризуются резким ростом количества факторов, оказывающих существенное влияние на развитие общества. При этом изменения стали более кардинальными, основываются на качественных преобразованиях и происходят в довольно сжатые сроки. Именно в этот период человечество стало получать в свое распоряжение колоссальные объемы самой разнообразной информации. Современные средства сбора информации, ее обработки и оценки на основе мощной технологической базы, новейших методических подходов, программных продуктов дают возможность ее использования в режиме реального времени.

В этой ситуации все большую роль играет прогнозирование социально-экономических и политических явлений. Прогнозирование становится неотъемлемым элементом изучения и использования всей системы общественных отношений, начиная с функционирования хозяйствующих субъектов и заканчивая обществом в его глобальном масштабе. Сегодня нет ни одной составляющей хозяйственной жизни, которая бы не нуждалась в многовариантных прогнозах своего развития. Однако уровень прогнозирования в различных областях далеко не однозначен по своим масштабам, качественным параметрам и временным рамкам.

Одной из важнейших сфер для разработки и использования прогнозов является налоговая система, где пересекаются результаты и перспективы развития всех уровней социально-экономической жизни. Осознание этого факта частично уже нашло отражение в непосредственном привлечении налоговых органов к работе по разработке прогноза социально-экономического развития Российской Федерации на очередной плановый период и на ближайшую перспективу. Это коснулось прогнозирования поступлений налогов и сборов в консолидированный и федеральный бюджеты, а также оценки ожидаемых недопоступлений федерального бюджета в связи с предоставлением налоговых льгот, возможных перспектив развития самих налоговых органов, а также затрат на содержание налоговой системы страны.

Целью налогового прогнозирования как на федеральном, так и на территориальном уровне являются оценка соотношения прогнозируемых налоговых поступлений и фактических поступлений налогов и сборов, обоснованность производимых затрат на содержание налоговых органов и определение объемов экономически обоснованных поступлений налогов и сборов в бюджетную систему в планируемом периоде. При этом налоговое прогнозирование осуществляется с ориентацией на максимально высокий уровень мобилизации налогов и сборов в бюджетную систему.

В этой связи налоговое прогнозирование рассматривается как процесс, в рамках которого происходит регулярная корректировка решений, пересмотр мер по достижению намеченных показателей на основе непрерывного контроля и мониторинга происходящих изменений.

На основе анализа современной бюджетно-налоговой политики были выявлены особенности налогового прогнозирования в России:

- развитие налогового прогнозирования происходит на основании соответствия налоговой системы государства принятым в обществе социально-экономическим приоритетам;

- система налогового прогнозирования развивается в условиях гибкой стратегии налоговых органов по мобилизации налоговых поступлений;

- наличие существенных различий в распределении налоговых пономочий между уровнями бюджетной системы;

- постоянные изменения налогового законодательства в исчислении ряда налогов, формирующих доходную часть бюджетов субъектов Российской Федерации.

Обозначены основные проблемы:

- недостаточное взаимодействие органов испонительной власти Нижегородской области с хозяйствующими субъектами в области роста предпринимательской инициативы и инвестиционной активности в отраслях экономики;

- отсутствие максимального использования возможностей налогового и бюджетного законодательства в рамках предоставленных пономочий в целях дальнейшего роста налогового потенциала региона;

- малоэффективное использование административного ресурса;

- недостаточное стимулирование органов местного самоуправления муниципальных районов и городских округов Нижегородской области, которое дожно повышать качество управления общественными финансами;

- неразработанность системы среднесрочного финансового планирования;

- не в поной мере использование современных технологий финансового менеджмента и бюджетного мониторинга.

Следует отметь основную проблему Ч отсутствие единой методики расчета налоговых прогнозов в субъектах Федерации.

Налоговое прогнозирование включает в себя определение налоговых баз по каждому налогу и сбору, мониторинг динамики их поступления, расчет уровней поступления налогов и сборов, объемов выпадающих доходов, состояние задоженности по налоговым платежам, оценку результатов изменения налогового законодательства, результаты инвентаризации налоговых льгот, соотношение производимых затрат на налоговые органы (в частности на сотрудника налогового органа) на рубль собираемых налогов и т. д.

Налоговое прогнозирование, регулирование и мобилизация налогов и сборов являются чрезвычайно действенными хозяйственными функциями государства в условиях экономики рыночного типа. Тем не менее для совершенствования информационной составляющей системы налогового прогнозирования необходимо сформировать территориально-распределительные информационные ресурсы на единой программно-технической платформе и современных информационных технологиях; создать унифицированные программы средств по сбору, обработке и распределению информации; обеспечить телекоммуникационное взаимодействие органов государственной власти, местного самоуправления между собой и с внешними информационными ресурсами посредством электронного документооборота.

Предложенная методика налогового прогнозирования налоговых поступлений с использованием результатов налогового контроля и корреляционно-регрессионного анализа может быть применена при определении тенденций экономического развития субъекта Федерации и Федерации в целом при составлении налоговых прогнозов и планов, выработке направлений совершенствования системы налогового прогнозирования и повышения ее эффективности, что способствует стабилизации финансового положения соответственно отдельно взятого субъекта Федерации и страны в целом.

Результаты выпоненного исследования представляют практический интерес для региональных и местных органов власти, позволяют раскрыть качественное содержание формирования прогнозов налоговых поступлений как основного источника доходной части бюджета региона, определить направления развития налоговой и социально-экономической политики территории.

Важной задачей является обеспечение механизма реализации системы налогового прогнозирования в качестве единого формата, означающего ее построение на единых принципах, единых нормах и нормативах функционирования и решения поставленных задач. А региональные власти, имеющие не только четко обозначенные цели и задачи, но и правовые и экономические возможности для их решения, являются необходимым условием эффективного функционирования механизма системы налогового прогнозирования.

Диссертация: библиография по экономике, кандидат экономических наук , Акимов, Николай Николаевич, Нижний Новгород

1. Конституция Российской Федерации // Основные кодексы и законы Российской Федерации с изменениями и допонениями на 01.07.2003 г. -СПб.: ИД Весь, 2003. 993 с.

2. Бюджетный кодекс Российской Федерации. Федеральный закон от 31.06.1998 г. № 145-ФЗ с изменениями и допонениями по состоянию на 01.07.2003г.

3. Налоговый кодекс Российской Федерации (части первая и вторая): По состоянию на 15 сентября 2005 г. (включая изм., вступ. в силу с 1 января 2006г.). Новосибирск : Сиб. унив. изд-во, 2005. - 672 с.

4. Закон РСФСР от 10.10.1991 г № 1734-1. Об основах бюджетного устройства и бюджетного процесса в РСФСР.

5. Закон РСФСР от 15.04.1993 г. № 4807-1 Об основах бюджетных прав в субъектах РФ и местного самоуправления.

6. Федеральный закон от 25.09.1997 г. № 126-ФЗ О финансовых основах местного самоуправления.

7. Федеральный закон от 15.08.1996 г. №115-ФЗ О бюджетной классификации РФ с изменениями и допонениями по состоянию на 01.01.2004 г.

8. Федеральный закон от 06.10.2002 г. № 131-Ф3 Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации.

9. Федеральный закон от 20.07.1995 г. № 115-ФЗ О государственном прогнозировании и программах социально-экономического развития Российской Федерации.

10. Постановление Правительства РФ от 15.08.2001 г. № 584 О программе развития бюджетного федерализма в РФ на период до 2005 года // Новые законы и нормативные акты. 2001. - № 33.

11. Указ Президента РФ от 8 мая 1996 г. № 685 Об основных направлениях налоговой реформы в Российской Федерации и мерах по укреплению налоговой и платежной дисциплины.

12. Закон РСФСР Об основах налоговой системы от 27.12.1991 г. №2118-1.

13. Бюджетное послание Федеральному собранию О бюджетной политике в 2006 году // Финансы. 2005. - №7. - С. 3-8.

14. Бюджетное послание Федеральному собранию О бюджетной политике в 2005 году // Финансы. 2004. - № 8. - С. 3-6.

15. Бюджетное послание Президента Российской Федерации Федеральному собранию РФ О бюджетной политике в 2004 году // Финансы. -2003.-№6.-С. 3-8.

16. Программа социально-экономического развития Российской Федерации на среднесрочную перспективу (2003-2005 годы). Утверждена распоряжением Правительства РФ от 15.08.2003 г. № 1163-р.

17. Постановление Правительства Нижегородской области от2510.2005 г. №172-3 О бюджетной системе и бюджетном процессе в Нижегородской области.

18. Постановление Правительства Нижегородской области от 01.08.2006 г. № 244 Об утверждении концепции бюджетной и налоговой политики, формирования межбюджетных отношений в Нижегородской области на 2007 год и на перспективу до 2009 года.

19. Закон Нижегородской области от 14.07.2003 г. № 59-3 Об индексации и применении ставок земельного налога на территории Нижегородской области в 2003 году.

20. Закон Нижегородской области от 14.07.2003 г. № 56-3 О ставках налогов на прибыль 2003 году для отдельных категорий налогоплательщиков.

21. Закон Нижегородской области от 29 декабря 2001 г. № 246-3 Об областном бюджете на 2002 год.

22. Закон Нижегородской области от 27 декабря 2002 г. № 78-3 Об областном бюджете на 2003 год.

23. Закон Нижегородской области от 30 декабря 2003 г. № 125-3 Об областном бюджете на 2004 год.

24. Закон Нижегородской области от 31 декабря 2004 г. № 169-3 Об областном бюджете на 2005 год.

25. Закон Нижегородской области от 29 декабря 2005 г. № 180-3 Об областном бюджете на 2006 год.

26. Алиев, Б. X. Теоретические основы налогообложения : учебн. пособие для вузов / Б. X. Алиев, А. М. Абдугалимов. М. : ЮНИТИ-ДАНА, 2004. - 159 с.

27. Аронов, А. В. Налоговая политика и налоговое администрирование / А. В. Аронов, В. А. Кашин. М. : Экономистъ, 2006. - 588 с. -ISBN 5-98118-153-2.

28. Афанасьев, М. П. Основы бюджетной системы / М. П. Афанасьев. -М. : ВШЭ, 2004. 240 с. - ISBN 5-7598-0241-0.

29. Барулин, С. В. Теория и история налогообложения / С. В. Барулин. М.: Экономистъ, 2006. - 319 с. - ISBN 5-9811-8150-8.

30. Беликов, С. Ф. Налоги и налогообложение / С. Ф. Беликов. М. : Феникс, 2006.-510 с.-ISBN 5-2220-7831-0. .

31. Березин, М. Ю. Состав и экономическое содержание функций налогов / М. Ю. Березин // Финансы и кредит. 2003. - № 19. - С. 75-86.

32. Березин, М. Ю. Региональные и местные налоги: правовые проблемы и экономические ориентиры / М. Ю. Березин. М. : Вольтере Клувер, 2006. - 629 с. - ISBN 5-466-00171-6.

33. Боброва, А. В. Проблемы и закономерности государственного налогового планирования / А. В. Боброва // Бухгатерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях. 2004. - № 1. - С. 22-29.

34. Борзунова, О. А. Налоговая политика и налоговые льготы / О. А. Борзунова // Консультант директора. 2003. - № 17. - С. 30-36.

35. Борзунова, О. А. Работа над налоговой реформой продожается / О. А. Борзунова // Финансы. 2003. - № 9. - С. 31-34.

36. Братухина, О. А. Контроль и организация проверок налоговыми органами / О. А. Братухина. М.: Феникс, 2007. - 396 с.

37. Васильева, А. Экономический анализ налоговой реформы / А. Васильева, Е. Гурвич, В. Субботин // Вопросы экономики. 2003. - № 6. - С. 38-60.

38. Введение в экономико-математические модели налогообложения : учебн. пособие / под ред. Д. Г. Черника. М. : Финансы и статистика, 2000. -256 с. - ISBN 5-279-02272-1.

39. Вишневский, В. Влияние режима налогообложения на миграцию капитала / В. Вишневский, А. Гречишкин // Мировая экономика и международные отношения. Ч 2002. С. 18-24.

40. Владимирова, JI. П. Прогнозирование и планирование в условиях рынка / JI. П. Владимирова. М. : Издательский дом Дашков и К, 2006. - 399 с. -. ISBN 5-947-98-963-8.

41. Волошина, Н. А. Анализ налогового потенциала в Бегородской области и пути повышения эффективности его использования / Н. А. Волошина, Т. И. Федорова, А. В. Клименко // Налоговый вестник. 2002. - № 7. - С. 14-19.

42. Гаджиев, Г. А. Предприниматель. Налогоплательщик. Государство / Г. А. Гаджиев, С. Г. Пепеляев. М. : ФБК-Пресс, 1998. - 221 с.

43. Гаджиев, Г. А. Некоторые параметры налоговой реформы / Г. А. Гаджиев, И. В. Горский // Финансы. 2004. - № 2. - С. 22-26.

44. Горский, И. В. Налоговый потенциал в механизме межбюджетных отношений / И. В. Горский // Финансы. 1999. - №6. - С. 18-23.

45. Гринчель, Б. М. Методология и практика государственного стратегического планирования / Б. М. Гринчель, Н. Е. Костылева. СПб. : ИРЭ РАН, 2000. - 88 с.

46. Гуреев, В. И. Российское налоговое право : учебник для вузов / В. И. Гуреев. М. : ОАО Изд-во Экономика, 1997. - 383 с.

47. Гутман, Г. В. Управление региональной экономикой / Г. В. Гутман, А. А. Мироедов, С. В. Федин. М. : Финансы и статистика, 2001. - 246 с. -ISBN 5-27902-402-3.

48. Дадашев, А. 3. Финансовая система России / А. 3. Дадашев, Д. Г. Черник. М.: ИНФРА-Н, 1997. - 246 с.

49. Демин, А. В. О справедливости налоговой ответственности / А. В. Демин // Финансовые бухгатерские консультации. Ч 2004. Ч № 2. -С. 12-17.

50. Дернберг, Р. JI. Международное налогообложение. Краткий курс :пер. с англ. / Р.Л. Дернберг. М. : ЮНИТИ, 1997. - 375 с.-ISBN 5851710217.

51. Динес, И. Ю. Налоговая реформа: проблемы остаются / И. Ю. Динес // Финансы. 2003. - № 1. - С. 32-33.

52. Ермилова, Н. Г. Налоги и сборы Российской Федерации в 2004 году / Н. Г. Ермилова, Т. В. Пугачева // Налоговый вестник. 2004. - № 3. - С. 9-17.

53. Журавлева, Т. А. Налоги как системообразующий фактор экономического развития / Т. А. Журавлева // Финансы и кредит. Ч 2004. Ч № 4. -С. 47-49.

54. Игудин, А. Г. Некоторые проблемы межбюджетных отношений / А. Г. Игудин // Финансы. 2003. - № 9 - С. 13-17.

55. Ильин, А. В. Российская налоговая система на рубеже XXI века / А. В. Ильин // Финансы. 2001. - № 4. - С. 31-34.

56. История Министерства финансов / под ред. А. П. Кудрина. М. : ИНФРА-Н, 2002. - 2050 с. - ISBN 5-16001034-3.

57. Кадочников, П. Влияние межбюджетных трансфертов на фискальное поведение региональных властей в РФ / П. Кадочников, С. Синельников, И. Трушин, Е. Шкребела. М. : CERRA, 2001. - 52 с.

58. Кадочников. П. Моделирование динамики налоговых поступлений, оценка налогового потенциала территории / П. Кадочников, О. Луговой, С. Синельников, И. Трушин, Е. Шкребела. М. : ИЭПП, 1999. - 200 с.

59. Карасев, М. Н. Налоговая политика и правовое регулирование налогообложения в России / М. Н. Карасев. М. : ООО Вершина, 2004. - 224 с. - ISBN 5-94696-036-9.

60. Карп, М. В. Налоговый менеджмент. = Рекомендовано УМЦ Профессиональный учебник в качестве учебника для студентов вузов : учебникдля вузов / М. В. Карп. М. : ЮНИТИ-ДАНА, 2001. - 477 с. -ISBN 5-23800-331-5.

61. Кашин, В. А. О совершенствовании налоговой системы РФ / В. А. Кашин, М. Р. Бобоев // Налоговый вестник. 2002. - № 12. - С. 14-20.

62. Колесникова, Н. А. Финансовый и имущественный потенциал региона: опыт регионального менеджмента / Н. А. Колесникова. М. : Финансы и статистика, 2000. - 205 с. - ISBN 5-27902-093-4.

63. Коломиец, A. JI. О понятиях налогового и финансового потенциала регионов / A. JI. Коломиец, А. Д. Мельник // Налоговый вестник. 2000. -№ 3. - С. 7-9.

64. Коломиец, A. JI. О соотношении финансового и налогового потенциала в региональном разрезе/ A. JI. Коломиец, А. И. Новикова // Налоговый вестник. 2000. - № 3. - С. 7-9.

65. Кузнецов, А. П. Политика государства в налоговой сфере (уголовно-правовые средства и организационно-тактические методы) / А. П. Кузнецов. Н. Новгород, 1995. - 208 с.

66. Кузьминых, А. Оптимизация налога на прибыль с помощью льготных режимов налогообложения / А. Кузьминых // Финансовый директор. -2004.-№9.-С. 49-54.

67. Куйненко, В. В. Налоги и налогообложение / В. В. Куйненко. М. : ГИОРД, 2008. - 336 с.

68. Левадная, Т. Ю. Реформирование специальных режимов налогообложения доходов индивидуальных предпринимателей / Т. Ю. Левадная // Финансы. 2003. - № 11 с. 28-35.

69. Леонтьев, В. Е. Финансы, деньги, кредит и банки / В. Е. Леонтьев, Н. П. Радковская. СПб., 2004. - ISBN 5-73200-598-6.

70. Лунин, С. И. Государственные финансы в новых условиях / С. И. Лунин // Финансы. 1998. - № 5. - С. 17-20.

71. Майбуров, И. А. Налоги и налогообложение / И. А. Майбуров. М.: ЮНИТИ, 2007. - 655 с. - ISBN 5-23801-127-X.

72. Мамыкина, H.H. Проблемы и тенденции развития региональной налоговой политики / Н. Н. Мамыкина, В. Н. Едронова // Финансы и кредит. -2005. -№ 12.

73. Мишустин, М. В. Информационно-технологические основы государственного налогового администрирования в России : монография / М. В. Мишустин. М.: ЮНИТИ, 2005. - 252 с.

74. Мишустин, М. В. Совершенствование налогового администрирования / М. В. Мишустин // Финансы. 2003. - № 6. - С. 27-30.

75. Материалы конгресса муниципальных образований РФ на общероссийском совещании муниципальных финансистов и экономистов 18-20 июня 2003г. в г. Вогограде.

76. Материалы презентации Центра фискальной политики Децентрализация и финансовая независимость в РФ 28-29 ноября 2003 г. г. Москва.

77. Материалы по проекту Анализ региональных финансов России // Нидерландский экономический институт, Standart&Poors ЕА Ratings, 2000.

78. Материалы по проекту Реформа региональных финансов в России // Департамент международного развития, Британо-российская программа развития (ранее KNOW-HOW FUND Россия), июнь 2003.

79. Материалы по проекту Система расширенного мониторинга региональных финансов // Некоммерческий фонд реструктуризации предприятий и развития финансовых институтов, 2001Ч2002.

80. Материалы по проекту Содействие развитию бюджетного федерализма в России // Некоммерческий фонд реструктуризации предприятий и развития финансовых институтов, 1999-2002.

81. Налоги : словарь-справочник. М. : ИНФРА-М, 2000. - 240 с. -ISBN 5-86225-781-0.

82. Налоговое право России / под ред. Ю.А. Крохиной. М. : Норма, 2003.-481с.

83. Налоговые системы зарубежных стран : учебник для вузов. 2-е изд., перераб. и доп. -М. : Закон и право: ЮНИТИ, 1998.-423 с.

84. Налогообложение субъектов малого бизнеса на территории города Нижнего Новгорода в 2003 году : справочник. Н. Новгород: Администрация г. Нижнего Новгорода, 2003. Ч 87 с.

85. Научные основы регионального социально-экономического мониторинга / под ред. В. А. Ивановского, В. Е. Рохчина. СПб. : ИСЭП, 1998. -154 с.

86. Нарежный, В. Налоговая система. Об укреплении доходной базы федерального бюджета / В. Нарежный // Консультант директора. 2003. -№4.-С. 11-13.

87. Нижегородская область 1992-2002 гг. : стат. сб. Ч Н. Новгород: Ниж. Обл. комитет госстатистики, 2003. 265 с.

88. Николаев,- М. Концепция реформирования налоговой системы / М. Николаев, М. Махот // Экономист. 2003. - № 4. - С. 49-52.

89. Новоселов, К. В. Налог на прибыль 2007 г. / К .В. Новоселов. М. : ЮНИТИ, 2007.-255 с.

90. Обзор экономических исследований, проведенных в рамках проекта CERRA. Российско-канадский консорциум по вопросам прикладных экономических исследований. Зарубежный опыт: уроки для России // Аналитический вестник Совета Федерации. ФСФР. - 2002. - № 3.

91. Оканова, Т. Н. Региональные и местные налоги / Т. Н. Оканова, М. Е. Косов. М.: ЮНИТИ, 2008. - 120 с.

92. Оценка результатов реформы подоходного налога в Российской Федерации / С. Синельников, С. Баткибеков, П. Кадочников, Д. Некипелов // Вопросы экономики. 2003. - № 6. - С. 61-77.

93. Павлова, Л. П. Организация и методика проведения налоговых проверок : учебное пособие / Л. П. Павлова, Г. В. Удовенко. Ч М. : Финансовая академия, 2000. 116 с.

94. Павлович, М. П. Введение в налогознание: Основы налогового мышления / М. П. Павлович. М. : Восход, 1998. - 240 с.

95. Паскачев, А. Б. Налоговый потенциал экономики России / А. Б. Паскачев. -М. : МЕЛАП, 2001. 400 с. - ISBN 5-94112-002-8.

96. Петров, В. Совершенствование налоговой системы как условие развития инвестиционных процессов в экономике / В. Петров, Д. Гейнц // Рынок ценных бумаг. 2003. - № 6. - С. 38-40.

97. Петров, М. А. Налоговая система и налогообложение в России / М. А. Петров. М.: Феникс, 2008. - 403 с.

98. Петухова, Н. Е. История налогообложения в России IX-XX века : вузовский учебник / Н. Е. Петухова. М.: ЮНИТИ, 2008. - 416 с.

99. Поляков, Н. Ф. Краткий анализ результатов развития и перспективы экономики РФ / Н. Ф. Поляков // Финансы и кредит. 2004. - № 9. - с.

100. Поляков, Н. Ф. Модернизация налоговых органов в Нижегородской области / Н. Ф. Поляков. М. : Издательство экономико-правовой литературы, 2003. -136 с.

101. Премчанд, А. Управление государственными финансами / А. Премчанд. Вашингтон : НВФ, 1994. - 298 с.

102. Приоритеты бюджетной и налоговой политики (материалы расширенного заседания колегии Минфина РФ от 12.03.2003) // Финансы. 2003. -№4.

103. Проблемы совершенствования бюджетной политики регионов," городов и коммун России и стран Северной Европы : материалы III научно-практической конференции 27-29 мая 2003 г. в г. Петрозаводске // Финансы. -2003.-№7.

104. Пронина, JI. И. О налоговых доходах местных бюджетов во второй части налогового кодекса РФ / JI. И. Пронина // Финансы. Ч 2000. Ч № 9. -С. 22-25.

105. Пушкарева, В. М. История финансовой мысли и политики налогов : учебн. пособие / В. М. Пушкарева. М. : Финансы и статистика, 2003. - 256 с. - ISBN 5-27902-390-6.

106. Ротбард, М. Власть и рынок: государство и экономика / пер. с англ. Б. С. Пинскера ; под ред. Г. Сапова. Челябинск : Социум, 2003. - 402 с. -ISBN 5-90190-106-1.

107. Рыбакова, Р. Ю. Принципы разграничения и распределения налогов по вертикали бюджетной системы / Р. Ю. Рыбакова // Бухгатерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях. Ч 2004. №. - С. 11-19.

108. Савельев, Ю. В. Современное территориальное планирование: состояние, проблемы и организация / Ю. В. Савельев, А. И. Шишкин.* Петрозаводск, 2003. - 357 с.

109. Сажина, М. А. Формирование налоговой системы России в условиях становления рыночной экономики / М. А. Сажина // Финансы и кредит. -2004.-№8.-С. 9-22.

110. Селищев, А. С. Макроэкономика / А. С. Селищев. СПб. : Питер, 2000. - 448 с. - ISBN 5-88782-405-0.

111. Сергеев, JI. И. Финансы и кредит субъектов Росмсийской Федерации / JI. И. Сергеев, А. Н. Соколов, В. П. Жданов. Калининград : БИЭФ, 1999. - 1036 с. - ISBN 5-80020-011-4.

112. Сердинов, Э. М. Международная налоговая конкуренция и планирование налогов / Э. М. Сердинов // Банковское дело. 2004. - № 4. - С. 23-33.

113. Сидорова, Н. И. Налоговая система как активный инструмент инвестиционной политики государства и регионов / Н. И. Сидорова // Финансы. 2003. - № 2. - С. 36-42.

114. Сидорова, Н. И Экономические последствия налоговой политики / Н. И. Сидорова // Экономика. 2003. - № 1. - С. 70-79.

115. Система налогов и сборов России / под ред. А. Н. Козырина. -СПб.: Питер, 2004. 264 с. - ISBN 5-94723-708-3.

116. Соболев, М. Н. Очерки финансовой науки / М. Н. Соболев. Петроград, 1925. - 139 с.

117. Сумароков, В. Н. Государственные финансы в системе макроэкономического регулирования / В. Н. Сумароков. Ч М. : Финансы и статистика, 1996.-232 с.

118. Сутырин, С. Ф. Налоги и налоговое планирование в мировой экономике / С. Ф. Сутырин, А. И. Погорлецкий. СПб. : Изд-во В. Михайлова: Изд-во Полиус, 1998. - 577 с. - ISBN 5-80160-016-7.

119. Токарев, H.H., Налогообложение бюджетных учреждений / И. Н. Токарев, А. В. Бурдилов. М. : МЦФЭР, 2006. - 589 с. -ISBN 5-77090-393-7.

120. Токушкин, А. В. Налоги и налогообложение: Энциклопедический словарь / А. В. Токушкин. М.: Юристь, 2000. - 512 с. - ISBN 5-79750-328-Х.

121. Токушкин, А. В. Энциклопедия российского и международного налогообложения / А. В. Токушкин. Ч М. : Юристъ, 2003. 910 с. - ISBN 5-79750-588-6.

122. Тургенев, Н. И. Опыт теории налогов / Н. И. Тургенев. 3-е изд. -М. : СОЦЭКГИЗ, 1937.

123. Улюкаева, А. H. Государственные финансы и региональное развитие / А. Н. Улюкаева // Вопросы экономики. 1998. - № 3. - С. 17Ч22.

124. Ушаков, Д. JI. Оффшорные зоны в практике российских налогоплательщиков / Д. JI. Ушаков. М. : Юристъ, 2002. - 496 с. -ISBN 5-79750-213-5.

125. Финансово-кредитный энциклопедический словарь / под ред. А. М. Грязновой. М. : Финансы и статистика, 2002. - 1113 с. - ISBN 5-27902-306-Х.

126. Финансово-кредитный энциклопедический словарь : в 3 т. / под ред. В. М. Гарбузова. М. : Финансы и статистика, 1994, - 2450 с.

127. Финансы / под ред. В. М. Родионовой. М. : Финансы и статистика, 1995. - 313 с. - ISBN 5-27900-534-7.

128. Финансы, денежное обращение и кредит / под ред. М. В. Романовского, О. В. Врублевской. М. : ЮРАЙТ, 2002. - 544 с.

129. Финансы / под ред. В .В. Ковалева. М., 2003. - 511 с.

130. Финансы / под ред. М. В. Романовского, О.В. Врублевской, Б. М. Сабанти. -М. : ЮРАЙТ, 2000. 518 с.

131. Финансы / под ред. С. И. Лушина, В. А. Слепова. М. , 2000. -383 с. - ISBN 5-73070-267-1.

132. Финансы / под ред. Л. А. Дробозиной. М. : ЮНИТИ, 1999. - 523 с.

133. Фишер, С. Экономика / С. Фишер, Р. Дорнбуш, Р. Шмалензи. -М. : Дело, 1998. 980 с.

134. Ходский, Л. В. Основы государственного хозяйства / Л. В. Ход-ский. СПб., 1913. -59 с.

135. Христенко, В. Б. Новая методика распределения трансфертов / В. Б. Христенко, А. М. Лавров // Финансы. 2001. - № 3.

136. Черник, Д. Г. Налоги и налогообложение / Д. Г. Черник. М. : МЦФЭР. - 2006. - 527 с. - ISBN 5-77090-360-0.

137. Черник, Д. Г. Налоговая система / Д. Г. Черник, А. П. Починок, В. П. Морозов. М. : ЮНИТИ, 2000. - 511 с. - ISBN 5-23800-144-4.

138. Черник, Д. Г. Налоги в рыночной экономике / Д. Г. Черник. М. : Финансы; ЮНИТИ, 1997. - 383 с. - ISBN 5-85173-084-6.

139. Шандиров, О. Проблемы налогообложения и теневая экономика России / О. Шандиров // Аудитор. 2006. - № 10.

140. Шалюхина, M. Н. Налоговый потенциал региона: проблемы оценки, формирования и эффективного использования / M. Н. Шалюхина // Налоговый вестник. 2001. - № 1.

141. Шелобаев, С. И. Математические методы и модели в экономике, финансах, бизнесе / С. И. Шелобаев. М. : ЮНИТИ, 2000. - 367 с. -ISBN 5-23800-113-4.

142. Юткина, Т. Ф. Налоги и налогообложение = Рекомендовано Министерством образования в качестве учебника для студентов вузов, обучающихся по экономическим специальностям : учебник для вузов / Т. Ф. Юткина. М. : ИНФРА-М, 1999. - 293 с.

143. Юткина, Т. Ф. Налоги и налогообложение : учебник / Т. Ф. Юткина. -М. : ИНФРА-М, 1998.-429 с. ISBN 5-86225-774-8.

144. Юткина, Т. Ф. Налоги и налогообложение / Т. Ф. Юткина. М. : ИНФРА-М, 2000. - 429 с. - ISBN 5-86225-774-8.

145. Юткина, Т. Ф. Налоговедение: от реформы к реформе : монография / Т. Ф. Юткина. М. : ИНФРА-М, 1999. - 293 с.

146. Министерство финансов Российской Федерации : Электронный ресурс. Режим доступа: Ссыка на домен более не работаетp>

147. Центральный банк Российской Федерации : Электронный ресурс.- Режим доступа: Ссыка на домен более не работаетp>

148. Правительство Российской Федерации : Электронный ресурс. -Режим доступа: Ссыка на домен более не работаетp>

149. Счетная Палата Российской Федерации : Электронный ресурс. -Режим доступа: Ссыка на домен более не работаетp>

150. Министерство регионального развития Российской Федерации: электронный ресурс. Режим доступа: Ссыка на домен более не работаетp>

151. Сайт Привожского федерального округа : Электронный ресурс.- Режим доступа: Ссыка на домен более не работаетp>

152. Федеральное казначейство Российской Федерации: Электронный ресурс. Режим доступа: Ссыка на домен более не работаетp>

153. Федеральная налоговая служба : Электронный ресурс. Режим доступа: Ссыка на домен более не работаетp>

154. Федеральная служба государственной статистики России : Электронный ресурс. Режим доступа: Ссыка на домен более не работаетp>

155. Поступление налоговых платежей и других доходов в консолидированныйбюджет в 2005-2006 гг., (мн руб.)

156. Наименование субъектов, входящих в округ Январь-декабрь 2005 г. Январь-декабрь 2006 г. Темп роста, снижения (В%)гр. 1 гр. 2 гр. 3 гр.4

157. РОССИЙСКАЯ ФЕДЕРАЦИЯ 4 629 137,2 5 432 409,8 117,4

158. Итого по Привожскому округу 725 150,8 846 943,6 116,8

159. Республика Башкортостан 101 446,3 108 067,8 106,5

160. Республика Марий Эл 5 546,9 7 187,3 129,6

161. Республика Мордовия 28 103,4 12 795,3 45,5

162. Республика Татарстан 140 791,3 159 779,1 113,5

163. Удмуртская Республика 46 247,7 63 441,2 137,2

164. Чувашская Республика 13 395,4 17 398,2 129,9

165. Кировская область 13 515,4 15 757,4 116,6

166. Нижегородская область 57 440,2 78 464,9 136,6

167. Оренбургская область 70 348,0 90 262,0 128,3

168. Пензенская область 11 354,1 14 040,7 123,7

169. Пермский край 77 678,8 100 301,2 129,1

170. Самарская область 110 869,2 117 678,3 106,1

171. Саратовская область 34 561,7 43 071,2 124,6

172. Ульяновская область 13 852,4 18 699,1 135,0

173. Поступление налоговых платежей и других доходов в федеральный и территориальный бюджеты в 2005-2006 гг., (мн руб.)

174. ГО.1 гр. 2 гр. 3 гр.4 гр. 5 гр. 6 гр-7

175. РОССИЙСКАЯ ФЕДЕРАЦИЯ 2 400 867,2 2 684 889,7 111,8 2 228 270,0 2 747 520,1 123,3

176. Итого по Привожскому округу 393 472,4 452 623,2 115,0 331 678,4 394 320,4 118,9

177. Республика Башкортостан 54 990,9 50 846,2 92,5 46 455,4 57 221,6 123,2

178. Республика Марий Эл 1 769,3 2 073,5 117,2 3 777,6 5 113,9 135,4

179. Республика Мордовия 12 443,1 4 497,8 36,1 15 660,3 8 297,5 53,0

180. Республика Татарстан 84 038,4 96 824,4 115,2 56 752,9 62 954,7 110,9

181. Удмуртская Республика 29 650,2 44 416,6 149,8 16 597,5 19 024,5 114,6

182. Чувашская Республика 5 341,4 6 619,5 123,9 8 054,0 10 778,7 133,8

183. Кировская область 4 272,4 4 436,4 103,8 9 243,0 11 321,0 122,5

184. Нижегородская область 24 823,3 32 592,5 131,3 32 616,9 45 872,5 140,6

185. Оренбургская область 47 961,4 62 611,0 130,5 22 386,6 27 651,0 123,5

186. Пензенская область 3 800,0 4 610,9 121,3 7 554,0 9 429,7 124,8

187. Пермский край 39 786,0 55 178,5 138,7 37 892,8 45 122,7 119,1

188. Самарская область 62 348,7 59 227,2 95,0 48 520,5 58 451,1 120,5

189. Саратовская область 16 283,8 20 432,3 125,5 18 277,9 22 638,9 123,9

190. Ульяновская область 5 963,6 8 256,4 138,4 7 888,9 10 442,7 132,4

191. Поступление налоговых платежей и других доходов в бюджет субъектов РФ и местный бюджет в 2005-2006 гг., (мн руб.)

192. РОССИЙСКАЯ ФЕДЕРАЦИЯ 1 792 073,8 2 285 465,2 127,5 436 196,2 462 054,8 105,9

193. Итого по Привожскому округу 248 748,4 312 522,1 125,6 82 930,0 81 798,3 98,6

194. Республика Башкортостан 31 594,2 48 111,2 152,3 14 861,2 9 110,4 61,3

195. Республика Марий Эл 2 784,0 3 909,6 140,4 993,6 1 204,3 121,2

196. Республика Мордовия 13 606,5 6 778,5 49,8 2 053,8 1 519,0 74,0

197. Республика Татарстан 46 085,1 50 812,1 110,3 10 667,9 12 142,6 113,8

198. Удмуртская Республика 13 414,4 15 338,3 114,3 3 183,2 3 686,2 115,8

199. Чувашская Республика 6 177,9 8 416,4 136,2 1 876,1 2 362,3 125,9

200. Кировская область 6 537,9 8 651,4 132,3 2 705,1 2 669,6 98,7

201. Нижегородская область 20 105,9 33 139,4 164,8 12 511,1 12 733,0 101,8

202. Оренбургская область 17 830,1 21 687,4 121,6 4 556,5 5 963,6 130,9

203. Пензенская область 4 338,6 6 820,1 157,2 3 215,4 2 609,7 81,2

204. Пермский край 29 520,1 36 606,2 124,0 8 372,7 8 516,5 101,7

205. Самарская область 38 347,8 47 115,1 122,9 10 172,7 11 335,9 111,4

206. Саратовская область 13 533,0 17 639,0 130,3 4 744,9 4 999,9 105,4

207. Ульяновская область 4 873,0 7 497,6 153,9 3 015,8 2 945,2 97,7

208. Поступление платежей в консолидированный бюджет по видам налогов в2005-2006 гг., (мн руб.)

209. Наименование субъектов, входящих в округ Налог на прибыль организаций Налог на добавленную стоимость2005 г. 2006 г. % 2005 г. 2006 г. %гр.1 гр. 2 гр.З гр. 4= гр.З/ гр.2 гр.5 гр.6 гр.7-гр.6/ гр.5

210. РОССИЙСКАЯ ФЕДЕРАЦИЯ 1 353 779,5 1 676 624,2 123,8 1 046 585,1 951 389,0 90,9

211. Итого по Привожскому округу 164 006,0 190 018,3 115,9 159 550,8 169 924,0 106,5

212. Республика Башкортостан 23 135,0 27 200,0 117,6 16 969,1 11 538,0 68,0

213. Республика Марий Эл 919,0 1 208,0 131,4 1 447,1 1 657,8 114,6

214. Республика Мордовия 10 467,9 3 955,7 37,8 8 507,1 3 221,8 37,9

215. Республика Татарстан 32 244,0 32 067,4 99,5 21 315,0 18 855,3 88,5

216. Удмуртская Республика 7 500,9 9 430,3 125,7 10 118,1 18 738,0 185,2

217. Чувашская Республика 2 118,0 3 179,6 150,1 4 449,1 5 330,1 119,8

218. Кировская область 1 694,5 2 669,6 157,5 3511,1 3 409,6 97,1

219. Нижегородская область 12 390,3 22 065,5 178,1 19 347,1 24 390,9 126,1

220. Оренбургская область 12 069,3 14 627,8 121,2 12 237,3 14 659,4 119,8

221. Пензенская область 2 036,9 2 547,9 125,1 2 761,1 3 440,2 124,6

222. Пермский край 22 695,7 26 221,9 115,5 14210,5 21 261,9 149,6

223. Самарская область 27 409,7 33 424,8 121,9 32 556,8 26 438,6 81,2

224. Саратовская область 7 099,4 8 342,9 117,5 8 313,1 11 262,5 135,5

225. Ульяновская область 2 225,3 3 076,9 138,3 3 808,3 5 720,0 150,2

226. Поступление платежей в консолидированный бюджет по видам налоговв 2006 году, (мн руб.)

227. Наименование субъектов, входящих в округ Акцизы Платежи за пользование природными ресурсами Налог на доходы физических лиц2006 г. в % к 2005 г. 2006 г. в% к 2005 г. 2006 г. в % к 2005 г.гр.1 гр. 2 гр.З гр.5 гр.6 гр.7 гр.8

228. РОССИЙСКАЯ ФЕДЕРАЦИЯ 258 226,8 107,3 1 188 459,0 126,9 929 898,4 131,5

229. Итого по Привожскому округу 54 274,3 89 6 222 968,0 126,3 136 034,9 129,9

230. Республика Башкортостан 18 154,7 87,6 25 710,1 125,0 16 816,2 131,6

231. Республика Марий Эл 827,4 113,6 23,6 106,6 2 215,1 135,5

232. Республика Мордовия 1 471,7 24,5 30,5 96,4 2 653,9 129,7

233. Республика Татарстан 6 273,0 87,7 70 930,7 128,8 18 880,5 131,8

234. Удмуртская Республика 1 857,5 83,3 23 212,1 128,3 6 978,6 126,8

235. Чувашская Республика 2 368,2 126,7 55,8 95,9 3 998,3 132,5

236. Кировская область 1 765,8 88,7 82,7 123,1 5 529,3 129,3

237. Нижегородская область 5 118,6 107,8 351,0 135,7 17 808,8 130,2

238. Оренбургская область 1 997,6 98,0 45 727,8 136,4 8 505,8 126,1

239. Пензенская область 934,0 76,6 499,7 124,6 4 123,4 133,0

240. Пермский край 3 707,5 101,2 25 622,7 133,2 15311,8 129,2

241. Самарская область 2 708,8 115,1 25 219,7 101,6 20 029,6 130,2

242. Саратовская область 5 416,0 113,0 3 871,3 129,9 8 838,5 126,3

243. Ульяновская область 1 673,5 156,1 1 630,3 114,3 4 345,2 127,6

244. Рейтинг Нижегородской области по отношению к другим регионам Российской Федерации в 2007 году

245. Показатели РФ Нижегородская область

246. Абсолютное значение Абсолютное значение Место в составе РФ

247. Поступление налоговых платежей и других доходов в консолидированный бюджет РФ, мрд руб. 6955,2 98,5 14

248. Поступление налоговых платежей и других доходов в федеральный бюджет, мрд руб 3342,6 36,2 17

249. Индекс промышленного производства, % 106,3 108,1 41

250. Объем отгрузки по виду деятельности "Обрабатывающие производства", мрд руб. 13009 552,4 6

251. Индекс производства продукции сельского хозяйства, % 103,3 95,9 70

252. Индекс производства продукции растениеводства, % 102,0 93,0 66

253. Индекс производства продукции животноводства, % 104,8 99,5 70

254. Валовой сбор зерна, мн тонн 81,8 1,05 24

255. Производство скота и птицы на убой (в живом весе), мн тонн 8,6 0,1 26

256. ИФО производства скота и птицы на убой (в живом весе), % 108,6 97,8 76

257. Производство молока, мн тонн 32,2 0,6 13

258. ИФО производства молока, % 102,3 102,7 40

259. Объем работ, выпоненных по виду деятельности "Строительство", мрд руб. 3293,3 54,6 15

260. Строительство жилья, тыс кв. м. 60350 1050,8 16

261. Темп роста ввода жилья, % 119,4 127,1 20

262. Инвестиции в основной капитал, мрд руб. 6626,8 121,7 19

263. Иностранные инвестиции, мн доларов США 120941 409,6 23

264. Розничный товарооборот, мрд руб. 10757,8 229,1 12

265. Темп роста розничного товарооборота, % 115,2 117,3 38

266. Объем платных услуг, мрд руб. 3407 50,9 17

267. Темп роста объема платных услуг, % 107,1 104,9 62

268. Индекс потребительских цен, % 111,9 116,1 83

269. Средняя начисленная заработная плата, руб. 13527,4 10260,1 46

270. Темп роста средней заработной платы, % 126,7 127,2 17

271. Среднедушевые доходы, руб. 12490,2 10011,2 33

272. Реальные денежные доходы населения, % к соответствующему периоду предыдущего года 112,3 111,2 51

273. Отношение среднедушевых доходов к стоимости минимального набора продуктов питания, % (в декабре 2007г.) 1089,8 824,2 33

274. Удельный вес числа не занятых трудовой деятельностью граждан в численности трудоспособного населения, % (в декабре 2007г.) 1,92 0,63 1

275. Коэффициент рождаемости на 1000 человек 11.3 9,8 70

276. Коэффициент смертности на 1000 человек 14,7 18,3 76

277. Число преступлений на 100 тыс. человек, ед. 2519 3135,1 70

278. Динамика рейтинга Нижегородской области в составе Российской Федерации

279. Показатели социально-экономического развития 2002 2003 2004 2005 2006 2007 Январь-март 2008

280. Поступление налоговых платежей в консолидированный бюджет РФ 14 15 16 19 15 14

281. Поступление налоговых платежей в федеральный бюджет РФ 12 12 18 17 15 17

282. Индекс промышленного производства 35 45 74 61 33 41 54

283. Индекс производства продукции сельского хозяйства 55 44 47 19 42 70

284. Индекс производства продукции растениеводства 60 25 34 8 15 66

285. Индекс производства продукции животноводства 43 66 75 66 73 70

286. Валовой сбор зерна 25 24 24 24 23 24

287. Производство скота и птицы на убой (в живом весе) 15 16 20 21 23 26 22

288. Производство молока 10 11 12 11 13 13 11

289. Объем работ, выпоненных по виду деятельности "Строительство" 13 17 13 17 16 15 8

290. Ввод жилых домов 20 17 16 16 17 16 15

291. Оборот розничной торговли 11 11 11 13 14 12 12

292. Платные услуги 20 21 21 18 18 17 15

293. Среднедушевые денежные доходы населения в месяц 32 37 39 39 38 33

294. Удельный вес числа не занятых трудовой деятельностью граждан в численности трудоспособного населения (1 место мин. значение) 5 6 5 5 3 1

295. Рождаемость на 1000 человек 78 70 70 70 70 70

296. Смертность на 1000 человек (1 место мин. значение) 74 76 77 78 78 76

297. Естественный прирост (убыль) населения на 1000 чел. (1 место лучшее значение) 75 76 78 77 78 74

298. Преступность на 100 тыс. чел. (1 место мин. значение) 30 41 49 64 67 70 66

299. Сводные отчеты по формам статистической налоговой отчетности

300. Отчет (форма 1-НМ) о начислении и поступлении налогов, сборов и иных обязательных платежей в бюджетную систему Российской Федерации;

301. Отчет (форма 1-НОМ) о поступлении налоговых платежей в бюджетную систему Российской Федерации по основным видам экономической деятельности;

302. Отчет (форма 4-НМ) о задоженности по налогам и сборам, пеням и налоговым санкциям в бюджетную систему Российской Федерации;

303. Отчет (форма 4-НОМ) о задоженности по налогам и сборам, пеням и налоговым санкциям в бюджетную систему Российской Федерации по основным видам экономической деятельности;

304. Отчет (форма 1-ИБ) Отчет о количестве налогоплательщиков, представивших налоговые декларации по налогу на игорный бизнес, и о количестве зарегистрированных объектов налогообложения налогом на игорный бизнес;

305. Сведения (форма 1-ККТ) о результатах контрольной работы налоговых органов по применению контрольно-кассовой техники;

306. Отчет (форма 2-НМ) о результатах проверок соблюдения законодательства о налогах и сборах, проведенных налоговыми органами самостоятельно и с участием органов внутренних дел;

307. Отчет (форма 2-НК) о результатах контрольной работы налоговых органов (раздел I);

308. Отчет (форма 1-НДС) о начислении налога на добавленную стоимость (НДС);

309. Отчет (форма 5-П) о налоговой базе и структуре начислений по налогу на прибыль организаций;

310. Отчет (форма 5-МН годовая) о налоговой базе и структуре начислений по местным налогам;

311. Отчет (форма 5-ЕСН) о налоговой базе и структуре начислений по единому социальному налогу и страховым взносам на обязательное пенсионное страхование;

312. Отчет (форма 5-ИБ) о налоговой базе и структуре начислений по налогу на игорный бизнес за 2005 год;

313. Отчет (отчет 5-ТН) о структуре начислений по транспортному налогу;

314. Отчет (форма 5-НДПИ) о налоговой базе и структуре начислений по налогу на добычу полезных ископаемых;

315. Отчет (форма 5-НИО) о налоговой базе и структуре начислений по налогу на имущество организаций;

316. Отчет (форма 5-ВБР) о структуре начислений по сбору за пользование объектами водных биологических ресурсов.

Похожие диссертации