Механизм обеспечения транспарентности теневого сектора региональной экономики

Гукежев, Арсен Владимирович

Темы диссертаций по экономике » Экономика и управление народным хозяйством: теория управления экономическими системами; макроэкономика; экономика, организация и управление предприятиями, отраслями, комплексами; управление инновациями; региональная экономика; логистика; экономика труда

Механизм обеспечения транспарентности теневого сектора региональной экономики тема диссертации по экономике, полный текст автореферата

Автореферат

Ученая степень	кандидат экономических наук
Автор	Гукежев, Арсен Владимирович
Место защиты	Нальчик
Год	2005
Шифр ВАК РФ	08.00.05

Диссертация

Автореферат диссертации по теме "Механизм обеспечения транспарентности теневого сектора региональной экономики"

На правах рукописи

ГУКЕЖЕВ Арсен Владимирович

МЕХАНИЗМ ОБЕСПЕЧЕНИЯ ТРАНСПАРЕНТНОСТИ ТЕНЕВОГО СЕКТОРА РЕГИОНАЛЬНОЙ ЭКОНОМИКИ

(На материалах Кабардино-Бакарской Республики)

08.00.05. - Экономика и управление народным хозяйством: региональная экономика

АВТОРЕФЕРАТ

диссертации на соискание ученой степени кандидата экономических наук

Нальчик - 2005

Работа выпонена на кафедре Бухгатерский учет ФГОУ ВПО Кабардино-Бакарская государственная сельскохозяйственная академия

Научный руководитель: - доктор экономических наук, профессор

Канчукоев Валерий Огидович

Официальные оппоненты: - доктор экономических наук, профессор

Мисаков Валерий Сафарбиевич

кандидат экономических наук, доцент Рахаев Борис Магомедович

Ведущая организация: - Институт информатики и проблем

регионального управления Кабардино-Бакарского научного центра РАН

Защита состоится 24 июня 2005 г. в 10о часов на заседании диссертационного совета К 220.033.02 при ФГОУ ВПО Кабардино-Бакарская государственная сельскохозяйственная академия по адресу: 360004, Нальчик, ул. Тарчокова, 1 ла, корпус 1, ауд. 308

С диссертацией можно ознакомиться в библиотеке ФГОУ ВПО КБГСХА.

Автореферат разослан 21 мая 2005 г.

Ученый секретарь диссертационного совета,

доктор экономических наук В.О. Канчукоев

ОБЩАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА РАБОТЫ

Актуальность исследования. Исследование теневой экономики продожает оставаться в течение последних лет одной из наиболее острых проблем в национальной экономике. Более того, данная проблема в том или ином виде имеет место во всем мире, потому что теневая, то есть не регистрируемая экономическая активность присутствует везде. По оценкам специалистов в странах с развитой рыночной экономикой продожается постоянный рост масштабов теневого сектора: так абсолютный объем теневой экономики составляет в США около 700 мрд., в Италии - 310 мрд., в Великобритании - 190 мрд. доларов США. Но если в странах с развитой экономической системой со стабильным производством, жесткой и продуманной, подкрепленной юридически системой налогообложения, масштабы теневой экономики несущественно влияют на макроэкономические показатели, то в России дело обстоит иначе. Скрытый, неформальный сектор достаточно могуществен и все еще не наблюдается признаков обратного.

В 1973 году теневой сектор СССР оценивася примерно в 3% ВВП, в начале 90-х годов - около 27% ВВП, а к концу 90-х, по данным Московского института социологических проблем, - около 46%.

В России теневая экономика неравномерно представлена в различных отраслях. Так, по оценке Госкомстата в строительстве это - 8% деятельности, а торговле - более 63%. Особенностью теневой экономики России стало широкое распространение скрытой занятости - около 27 % трудоспособных россиян имеют официально не учтенную вторую работу

Диспропорции в финансово-кредитной системе и политике находят выражение в гипертрофированном развитии финансового сектора в ущерб реальному. Высокий уровень монополизации российской экономики также можно отнести к структурной диспропорции, питающей теневую среду.

На этом фоне мы имеем ситуацию, при которой все еще нет достаточно продуманной, экономической политики, направленной против легализации доходов в теневом секторе. Особенно остро эта проблема стоит в региональном аспекте, с учетом особенностей воспроизводственного процесса конкретной территории, субъекта РФ. Этим обусловлена актуальность исследования.

Степень разработанности темы. Проблема теневой экономики является одной их ведущих в трудах экономистов Европы и Америки, начиная с 30-х годов прошлого столетии В мае 1996 года на совместном заседании ЕЭК ООН была рассмотрена проблема оценки масштабов теневой экономики и создана при Евростате специальная рабочая группа по вопросам скрытой экономики.

В Российской экономической науке наиболее активно теневая экономика стала изучаться в 80-е годы. Вместе с тем, нет еще единой общеприня-

той формулировки теневой экономики, многообразие позиций обусловлено различиями в характере решаемых авторами теоретических и прикладных задач в методологии и методике исследования.

Вопросы установления контроля над теневой экономической деятельностью и выработке мер по ее трансформации в легальный сектор нашли отражение в работах Д. Макарова, В Исправникова, В. Куликова, К Улыби-на, А. Нестерова, А. Вакурина, Т Корягиной, А Крылова, П. Ореховского, О. Осипенко, Г. Клейнера, А. Яковлева, О Воронцова, Ю. Симачева, А. Ос-лунда, А. Пономаренко, Н. Бокуна, И. Кулибабы и др.

Среди зарубежных авторов особо следует отметить работы Д. Блейдса, Б. Далаго, Б. Контини, А. Динота, К. Морриса, Е Фейга, П. Гутманна, К. Макафи, М. Хиггинса, В. Танзи, X Петерсона, Б. Казимиера, Б. Свенссо-на, К. Коттке, В. Гинзбурга, Г. Гроссмана, которые внесли значительный вклад во всесторонний анализ различных аспектов теневой экономической деятельности.

Однако все еще остаются недостаточно изученными вопросы практического овладения и внедрения в экономическую политику методов учета неконтролируемых доходов, учитывающих конкретные особенности региона, а главное отсутствует системность изучения механизма прозрачности. Это все дает основание обоснованности и актуальности темы настоящего исследования.

Цель и задачи исследования Цель диссертационной работы заключается в разработке концептуальных основ механизма прозрачности учета, анализа и функционирования теневого сектора региональной экономики, позволяющей усовершенствовать существующую оценку масштабов, определить принципы, методы его формирования. Реализация цели потребовала решения следующих взаимообусловленных задач:

- уточнено понятие теневой сектор экономики с позиций эффективного использования ресурсов;

- дано обоснование факторам и детерминантам теневой экономики;

- обоснован методологический подход к схеме оценки теневого сектора;

- разработан и предложен сценарный подход к оценке хозяйствующего субъекта теневой экономической деятельности;

- разработана методология расчета размеров сокрытого валового регионального продукта с учетом бюджетного и фискального потенциала региона;

- обоснованы приоритеты противодействия неконтролируемым доходам в регионе.

Предмет исследования - механизм легализации теневой экономической деятельности, включающий в себя совокупность экономических, методологических способов оценки параметров теневого сектора региональной экономики.

Объектом исследования явились экономические отношения, возникающие в теневом секторе экономики, особенности становления теневой деятельности, основные составляющие скрытого экономического дохода.

Теоретическую и методологическую базу исследования составляет системный подход к изучению учетно-экономического механизма и обеспечению транспарентности теневого сектора.

В работе широко использованы теоретико-методологические труды отечественных и зарубежных ученых по исследуемой проблеме.

Паралельно в изучении состояния теневого сектора были учтены законодательные и нормативные документы Правительства Российской Федерации и Кабардино-Бакарии, отчетные данные государственных федеральных и региональных органов статистики, Министерства внутренних дел, нормативная и справочная литература, материалы личных наблюдений и разработки автора.

С учетом решения конкретных задач были использованы абстрактно-логический, экономико-статистический, экономико-математический, монографический, экспертных оценок, расчетно-конструктивный методы.

Связь с планом научных работ. Диссертационная работа выпонена в соответствии с планом научно-исследовательских работ Кабардино-Бакарской государственной сельскохозяйственной академии.

Научная новизна исследования и основные положения, выносимые на защиту, заключаются в следующем:

- уточнена экономическая сущность теневой экономики, проявляющаяся в виде рентоориентированного поведения хозяйствующих субъектов, направленного на сокрытие части реальной стоимости основных факторов производства;

- обоснованы детерминанты скрытой экономической деятельности, раскрыты причины, обуславливающие устойчивые негативные тенденции по данной проблеме;

- проведен сравнительный системный анализ оценки параметров криминальных форм скрытой экономической деятельности, используемых в странах с рыночной экономикой и дана оценка их адаптационности к российской экономике;

- обоснован методологический подход к оценке теневого сектора, предполагающий различные сценарные условия внешней среды (А - завышения своих затрат; Б - занижения объемов реализации);

- дана оценка размеров сокрытого (перераспределенного) валового регионального продукта с позиций бюджетного и фискального потенциала региона;

- разработана системная концепция экономического противодействия неконтролируемым доходам в реальном секторе экономики региона;

- разработан и предложен механизм совершенствования налогового планирования.

Практическая значимость проведенных исследований определяется реальной возможностью применения полученных результатов при разработке финансово-экономического механизма противодействия скрытой экономической деятельности хозяйствующих субъектов всех форм собственности.

Они могут быть использованы Министерством экономического развития и торговли, Управлением по борьбе с экономическими преступлениями, налоговыми структурами для разработки и реализации мер по обеспечению доходной части государственного бюджета, определения стратегических проектов и построения прогнозов экономического и социального развития республики, административных территориальных образований Российской Федерации.

Результаты работы могут быть использованы также для целей государственного регулирования отношений, возникающих в области налогового, гражданского и бухгатерского законодательства в сфере оценочной и инвестиционной деятельности, приватизации, регионального управления финансами.

Теоретические и практические выводы и обобщения, содержащиеся в диссертации, могут быть востребованы региональными органами управления для реформирования системы рыночных отношений, а также сотрудниками контролирующих и правоохранительных органов при разработке мер, направленных на установление контроля за скрытой экономической деятельностью и нейтрализацию ее последствий.

Апробация работы. Основные результаты диссертационного исследования докладывались и обсуждались на научно-практических конференциях в Московском институте МВД России (2000 г.), Кабардино-Бакарской государственной сельскохозяйственной академии (2002-2005 гг.), Горском государственном аграрном университете (2005 г.), Ульяновской государственной сельскохозяйственной академии (2005 г.).

Результаты исследования, предложения и рекомендации докладывались также на колегиях и совещаниях Управления Федеральной службы налоговой полиции России по КБР, Управления по налоговым преступлениям и Управления по борьбе с экономическими преступлениями МВД КБР, а также опубликованы в 11 печатных статьях общим объемом 5,5 п.л., из которых доля автора 5,3 п.л.

Структура и объем диссертации. Работа состоит из введения, трех глав, подразделенных на параграфы, заключения, библиографического списка. Основное содержание работы изложено на 185 страницах компьютерного текста, содержит необходимые таблицы, рисунки.

Во введении обоснована актуальность темы, сформулированы цель, задачи, отражены научная новизна и практическая значимость работы, методы исследовании, формы апробации и реализации полученных результатов.

В первой главе Теоретико-методологические основы теневой экономики представлен обзор научных позиций по проблеме теневой экономики, рассматриваются понятие и структура региональной теневой экономики, факторы и масштабы региональной теневой экономики.

Во второй главе Уровень, методы выявления и оценки параметров региональной теневой экономики рассмотрены основные сценарии поведения субъектов теневой экономической деятельности в условиях внешней среды. Произведена оценка размеров сокрытого (перераспределенного) валового регионального продукта с позиции бюджетного и фискального потенциала региона.

В третьей главе Приоритеты экономического противодействия неконтролируемым доходам в регионе рассмотрены социально-экономические последствия теневой экономической деятельности, разработаны предложения по организации налогового планирования и повышению эффективности государственного контроля за экономической деятельностью, в т.ч. по его нормативному обеспечению.

В заключение подведены главные итоги проведенного исследования, обобщены основные результаты, намечены пути реализации решения проблемы.

ОСНОВНОЕ СОДЕРЖАНИЕ РАБОТЫ

Категория теневая экономика до настоящего времени не получила однозначную трактовку в различных отраслях современной науки: статистике, экономике, гражданском и уголовном праве несмотря на то, что этот термин активно эксплуатируется как экономистами, так и юристами. Традиционно считается, что официальная позиция по этой проблеме получила отражение в системе национальных счетов, принятой Статистическим комитетом ООН в 1993 году.

Для целей диссертационного исследования в общем смысле термин теневая деятельность использовася в значении скрытая деятельность в трактовке СНС. Однако, с учетом того, что предметом статистических подсчетов является не доля теневой национальной (региональной) экономики, а теневой общественный продукт вообще как некая абстрактная экономика, выраженная лишь в объемах валового внутреннего продукта, скрываемого от государственного статистического наблюдения, возникла необходимость в самостоятельном определении скрытой экономики, базирующемся на теории современной экономической науки.

Известно, что задействованные в производственном процессе экономические ресурсы составляют факторы производства, к которым относятся труд, земля и капитал. Независимо от того, какие группы ресурсов и факторов производства включены в рыночный оборот, ценообразование на товары, работы и услуги подчиняется общему экономическому закону рыночной оценки ресурсов, согласно которому приведение спроса на экономические ресурсы к предложению на них вызывает необходимость в рыночной оценке этих ресурсов.

Спрос на факторы производства представляет сравнительно узкая группа предпринимателей, готовых осуществить выпуск продуктов и услуг для потребительского рынка. В упрощенном виде деятельность этой группы собственников бизнеса сводится к изучению рынка факторов производства с целью выявления относительно дешевых ресурсов, пригодных для планируемого производства перспективной продукции. Одним из важнейших критериев отбора конкретных факторов производства является сравнительный анализ уровня издержек производства на выпуск единицы продукции. Разница между существующими ценами ресурсов и будущими ценами планируемой к выпуску продукции составляет ожидаемую прибыль или личные предпринимательские доходы от коммерческой деятельности.

Предложение на рынке ресурсов факторов производства - это то их количество, которое поступает в коммерческий оборот по существующим в данный момент ценам, выступающим в таких формах, как заработная плата, рента и арендная плата за землю и недвижимость, процент на капитал и деньги, личные предпринимательские доходы от коммерческой деятельности.

Согласно экономической теории производства модель затраты - выпуск (производственная функция) выглядит следующим образом:

0Др =ЦКХТХЗ),К = Кобор + Косн, [1]

где. 0Др - стоимость объема реализованной продукции, К - стоимость применяемых капитальных ресурсов, Т - трудовых, 3 - земельных, К^р - оборотного капитала, Косл Ч основного капитала

Производственная функция в общем случае выявляет для предприятия две альтернативные возможности: минимизацию издержек производства на выпуск заданного объема продукции и максимизацию прибыли при неизменном уровне издержек производства.

Экономический выбор зависит от соотношения цен на факторы производства и на выпущенную продукцию, то есть ценовые соотношения являются важнейшим условием выбора варианта производственной функции предприятия.

При нарушении закона рыночной оценки ресурсов, производственная функция затраты - выпуск принимает вид:

Опррь1И = Ь (К X Т X 3 X Д) и Д = Ь |(Крын К) х (ТрьД, - Т) X (Зрьш - 3)}[2]

где Оррин - рыночная стоимость объема реализованной продукции, Д - теневой предпринимательский доход владельца бизнеса, КриД - рыночная стоимость применяемых капитальных, ТрыД - трудовых, Зрк1Д - земельных ресурсов

При этом, появляются еще два допонительных неэкономических (теневых) альтернативных выбора собственника предприятия по максимизации предпринимательского дохода за счет: нерегистрируемого увеличения стоимости реализованной продукции при фиксированных издержках (доход обеспечивается за счет теневого увеличения объемов реализации) и нерегистрируемого занижения рыночной стоимости основных производственных факторов при фиксированном объеме реализации (доход обеспечивается за счет теневого уменьшения издержек).

В связи с этим, считаем наиболее приемлемым теневую (в значении скрытую) экономику трактовать как относительно самостоятельный сектор легальной экономики, образованный в результате превышения рыночной стоимости основных факторов производства над официально регистрируемой или не регистрируемой государственными органами ценой на такие факторы. Тогда теневая (скрытая) экономическая деятельность представляет собой рентоориентированное поведение собственников бизнеса и высших менеджеров предприятий, имеющее целью удовлетворение их предпринимательских потребностей и заключающееся в тайном присвоении части реальной стоимости основных факторов производства.

Рентоориентированное поведение проявляется в стремлении собственника бизнеса стабилизировать значение выплачиваемой им экономической ренты (квазиренты) сторонним владельцам факторов производства и присваиваемого им предпринимательского дохода на постоянном приемлемом значении. Важнейшим фактором, влияющим на размер теневой ренты собственника бизнеса или присвоившего его функции менеджера, является рыночная стоимость и структура используемых ими ресурсов основного капитала.

Для решения задачи оценки масштабов теневой региональной экономики автором учитывались такие важнейшие внешние ограничения денежных ресурсов предприятий, как налоговая обязанность, оплата труда персонала и предстоящие выплаты собственникам и кредиторам. Кроме того, была выдвинута гипотеза о том, что хозяйствующие субъекты не стремятся к максимизации своих результатов, а довольствуются некоторым приемлемым для них уровнем, достаточным для удовлетворения интересов их собственников, то есть реализация потенциала регионального бизнеса рассматривалась как сохранение стоимости его активов в условиях воздействия внешней среды и необходимостью получения теневой экономической ренты собственником.

Выдвинутая автором система гипотез основывается на том, что: прибыль и чистый денежный поток моделируемого предприятия стремятся к нулю; стоимость бизнеса пропорциональна стоимости активов предприятия и является конечной величиной; появление ресурсов для развития предприятия напрямую зависит от способа отчислений во внешнюю среду и прямо влияет на поведение системы; не зависящие от рассматриваемой системы внешние факторы остаются неизменными; условная микроэкономическая система рассматривается в бесконечном времени; ставка процентов за теневой кредит равна действующей в регионе кредитной ставке.

Собственники ориентированы на два основных теневых способа изъятия денежных средств: пропорционально искусственно завышенной для целей государственной регистрации себестоимости (путем воздействия на денежный отток) и на нелегально установленном фиксированном, периодически пересматриваемом уровне, пропорциональном сокрытому размеру выручки предприятия (путем воздействия на денежный приток), при доминирующем условии максимального занижения прибыли хозяйствующего субъекта, фиксируемой органами государственного наблюдения и контроля.

Суть проведенных сценарных вариантов уклонения от налогов сводится к следующему. Сформулированные основные теневые способы изъятия наличности имеют жесткую привязку к значению чистого притока денежных средств. Так, при искусственном завышении себестоимости реально создается их дефицит (отрицательный денежный поток), при искусственном занижении объемов реализации скрывается возникающий их излишек (положительный денежный поток) Критерием отнесения предприятий к первой (типа А) или второй (типа Б) группе является порядок фиксации государственными контрольными органами цен и объема (количества) реализованной предприятием продукции (товаров, работ, услуг).

Собственник предприятия, с учетом производимых им теневых изъятий денежной наличности, стремится к достижению паритета, из чего следует, что близкий к нулевому официально регистрируемый чистый денежный поток вне зависимости от финансовых результатов предприятия свидетельствует о возможном теневом присвоении постоянной части входящего (исходящего) денежного потока при длительном и достаточно стабильном функционировании такого предприятия.

Руководителем предприятия, завышающего затраты, формируются центры возникновения затрат по признаку их отнесения к производственным, сложно контролируемым и требующим регулярных платежей преимущественно в денежной форме Обязательным условием стабильного функционирования предприятия данного типа в общем случае является испонение текущих обязательных платежей и выплата государственной земельно-имущественной ренты, уплачиваемых вне зависимости от результатов деятельности предприятия.

Равновесие рассматриваемой модели предполагает, что сумма реально уплаченной в течение исследуемого промежутка времени государственной земельно-имущественной ренты, выплат реструктуризированной налоговой задоженности и незаконно присвоенной руководителем (владельцем) личной теневой ренты, в совокупности с прямыми расходами, относимыми в состав затрат для целей налогообложения, дожна быть максимально приближена к сумме поступившей выручки от реализации, что обеспечивает нулевое значение чистого денежного потока и минимальную официальную рентабельность предприятия завышающего затраты

Пчист ~ ореал ~ Рцрям опл " Ргос " ^рсстр - Ртен ~ 13]

оплаченные расходы на реализованную продукцию, Ргос - сумма уплаченных в региональный и местный бюджеты ншкма на имущество и земельного налога, Нресф - сумма уплаченной в бюджет реструктуризированной налоговой задоженности, РгеД - размер теневой ренты собственника

Собственник предприятия предпринимает усилия для создания видимости, что Ртен = 0, тогда:

В реал ~ Рпрям опл ^ Ргос ^ ^рсстр Р тет

Вреал ~ (Рпрям опл Ртен) ~ Ргос ^рсстр> [4]

то есть теневая рента преимущественно принимает вид якобы прямых оплаченных им расходов, одновременно, при минимально необходимом уровне рентабельности предприятия, достаточном для выплаты государственной ренты и реструктуризированной задоженности, поддерживаемом собственником предприятия искусственно:

(Рпрям опл Ртен) ^ (Ргос Нрестр) ~~ (Рпрям опл ' Рпрям неопл ) ' РеНТ X [5]

где: Рент - рентабельность реализованной продукции, а Зс/б - себестоимость реализации продукции.

Это равенство соблюдается при условии:

Рпрям опл ^ Ртен Ч Рпрям опл ' Рпрям неопл- [6]

Для целей налогообложения Рпрям неопл представляют собой расходы, обязательные к учету при формировании финансового результата, т.е. включаемые в состав себестоимости продукции.

Для чистого денежного потока, равного нулевому значению, в общем виде дожен соблюдаться баланс:

Р = 3 +3 +3 + 3 - Р Г71

1 тен --'мат оп -"оп гр оп ^соц нуж оп -'аморт 1 прям оил> I'}

где Ррл( опл Ч произведенные им денежные расходы, обоснованно отнесенные на себестоимость, 3Диоп - оплаченные материальные затраты, всего 3,Ш,Р,)Г, - произведенные затраты на

оплагу труда, всею, ЗшД Д,*,,Д - произведенные отчисления на социальные нужды всего, "Зи>;0,Д -начисленная амортизация основных фондов, всего

Проведенными расчетами установлено, что универсальным способом получения теневой ренты собственником предприятия такого типа является присвоение части амортизационных отчислений. Это вызвано двумя главными причинами: амортизационные отчисления, в отличие от других производственных факторов, не требуют формирования потока наличности, кроме того, в Российской Федерации отсутствует эффективный контроль за формированием стоимости основных средств, себестоимостью продукции и ее ценообразованием.

Среднегодовые амортизационные расходы промышленных предприятий КБР, как наиболее значимой составляющей группы предприятий первого типа, с учетом уточненной структуры их основных фондов рассчитываются по следующей формуле:

Раиорт = с0с X К = ((0,56Сос X 0,27% + 0,07Сос X 0,42% + 0,190* X

0,55% + 0,15Сос X 0,83% + 0,03Сос X 1,2%) /100%) X 12, [8]

где Сх - среднегодовая стоимость основных средств предприятий, К - норма амортизации в процентах к первоначальной (восстановительной) стоимости к группе объектов амортизируемого имущества, 12 - количество месяцев в году

Соответствующие расчеты в промышленном секторе КБР в 2003 году, дают значение средней нормы амортизации, составляющее 0,036, из чего следует, что основную массу производственных фондов в промышленности КБР по официальным данным составляли здания, относящиеся к имуществу со сроком полезного действия от 25 до 30 лет и годовой нормой амортизации (Киингод) равной 0,0324.

При абсолютном росте объема промышленной продукции в КБР за период с 1999 по 2004 год на 6683,4 мн. руб., минимальная (учитывающая их 50-ти процентное использование) потребность в активных основных фондах при сохранении фондоемкости на уровне 1999 года, рассчитываемая по формуле:

АСос (Опрод) = С1999ос/О[999прод X (Опрод2004 " Опрод1999), [9]

возросла бы на 6198,2 мн. руб.

Расчеты показали, что абсолютное значение амортизационных отчислений в промышленности в 2003 году дожно было составить около 914,3 мн. руб. при объеме промышленной продукции в КБР 8968,1 мн. руб, и соответственно в структуре промышленных затрат на производство продукции минимальные расчетные амортизационные затраты дожны были составить 10,2 %.

Установленное превышение значения Заморт над официальным Раморг является прямым доказательством выдвинутого предположения об искусственном занижении безденежных расходов промышленных предприятий, направленном на увеличение теневой ренты их собственников, согласно расчетам в 2003 г. это расхождение составило 555,64 мн. руб

Обеспечение выплаты Ртеи возможно за счет различных сочетаний искажения всех видов затрат при постоянной себестоимости продукции:

Р тен Ртен мат ^ Ртен мат/оп тр * Ртен мат/соц нуж > [ Ю]

где Ртен мат - искусственно напрямую завышенные материальные расходы, Ртсн ил/ог тр -сумма теневых денежных средств, переброшенная в состав материальных расходов и образовавшаяся за счет реально неиспоненных предприятием обязательств по оплате груда, ИЩ лат/и.ц.4* - тоже самое за счет обязательств по социальному страхованию

Исследования и личные наблюдения автора на протяжении более 10 лет свидетельствуют, что главным условием перераспределения исходящих денежных потоков, связанных с вознаграждением труда персонала и социальным страхованием работников, является отсутствие надлежащего государственного контроля. Здесь уязвимым моментом является неиспонение предприятием данного типа обязанностей налогового агента по перечислению налога на доходы физических лиц, образующего в составе доходов консолидированного бюджета КБР значительную долю, так, за 2003 год 38,1% от суммы всех налоговых поступлений.

С учетом специфики выявления и документирования налоговыми органами факюв неуплаты НДФЛ для оценки масштабов этого явления может использоваться формула:

Ртен мат/оптр ~ (Т^ндфл" Федфл) Кдп) X КрД X Дн, [11]

где' Рте чат/оп тр = Ркеисп ощр - потенциально возможная сумма денежных средств, образовавшаяся за счет неиспоненных в поном объеме предприятием обязательств по оплате труда, Нндфл - допонительно начисленные платежи по результатам проверок правильности исчисления и упла[ы НДФЛ, Фндфл - допонительно начисленные штрафные санкции и пени по уплате НДФЛ, Кд/Д - число документально проверенных налогоплательщиков, по которым выявлены нарушения, связанные с начислением и уплатой НДФЛ, КрД - число юридических лиц, зарегистрированных как промышленные предприятия и фактически работавших, ДД - доля налогоплательщиков, по которым выявлены нарушения, связанные с исчислением и уплагой НДФЛ, в общем числе документально проверенных в %

Нами рассчитано, что в 2003 году суммы налога на доходы физических лиц, не перечисленного промышленными предприятиями - налоговыми агентами в бюджет, составила 189,35 мн. руб. или 34% от размера искусственного занижения амортизационных затрат в промышленности, а размер прямого завышения материальных расходов в 2003 год в целом по промыш-

ленности КБР составил 366,29 мн. руб. или 66% от размера искусственного занижения амортизационных затрат.

В целом, расчетный показатель значения заниженных амортизационных расходов в промышленном секторе КБР в 2003 году составил 555,64 мн. руб Эта сумма представляет собой минимальное значение части стоимости основного капитала предприятий, присвоенной их собственниками путем организации фиктивных денежных потоков, якобы направленных на уплату удержанного с работников налога на доходы физических лиц в размере 189,35 мн. руб. и на производство материальных и прочих расходов в размере 366,29 мн. руб.

Неисчисленный и неуплаченный собственниками промышленных предприятий налог на доходы физических лиц по ставке 13% составил в 2003 году 72,2 мн. руб., при общем размере их теневой ренты 555,64 мн. руб.

Сценарий поведения собственника предприятия типа Б, искусственно занижающего объемы реализации обусловлен тем, что количественные характеристики реализуемой им продукции (товаров, работ, услуг) не подпадают под действенный государственный контроль в связи с чем возникает возможность регулярного изъятия лизлишков денежной наличности и достижения нулевого значения чистого денежного потока, обеспеченных занижением объемов реализации.

Анализ широко используемых в КБР предприятиями торговли специальных налоговых режимов (упрощенной системы налогообложения и системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход) позволят полагать, что во всех случаях государство не имеет реальную возможность фиксировать размер выручки предприятия данного типа. При стабилизации денежных потоков владелец предприятия получает возможность достаточно точно установить размер предстоящих выплат как государству и внебюджетным фондам, так и личных, при этом у него не возникает необходимость в нормировании прибыли.

Для предприятий, использующих специальные налоговые режимы, применяется следующая формула расчета чистого денежного потока:

Пчист тен Прхеи " Стналог X Дрегистр " Н - Ртен 0, [12]

где Пртек - реальная прибыль предприятия; Ст^л,,, - ставка налогообложения, Дрс.жпр -размер официального (регистрируемого) или вмененного государством дохода, Н - сумма допонительных налоговых издержек; Ргев - сумма теневой рет-ы собственника

Дальнейший анализ основан на предположении, что размер теневой ренты собственника предприятия данного типа зависит от произведенных им затрат на этапе организации бизнеса.

Нами рассчитаны минимально необходимые размеры первоначальных денежных инвестиций (Инач), достаточные для регулярного погашения части

кредита или возврата средств инвестору до поного погашения задоженности в установленный срок.

Для анализа распределения потоков денежной наличности предприятия анализируемого типа был использован метод дисконтированных потоков наличности, в частности, метод чистой текущей стоимости (NVP). Ожидаемым сроком службы наличности является 1 год (при заемной природе инвестиций), 14 или 18 месяцев (при отсутствии займов), усредненная ставка процента, действовавшего в 2002 - 2003 годах - 30% годовых, минимальная торговая наценка в предприятиях торговли составляла 15%, средний срок оборачиваемости для продовольственных товаров - 10 дней, для непродовольственных - 30 дней.

Для предприятий торговли месячный доход дожен составлять:

Дмес = инач + Вмес, где Вмес = ((1 + г)" - 1) X Инач, [13]

1 где г - текущая ставка процента, выраженная в десятичных дробях (в нашем случае -

0,15), п - число торговых оборотов в месяц, ИДД - минимально необходимая начальная сумма денежных инвестиций

Соответственно месячный торговый оборот 1 кв.м. торговых площадей (Омес) составит:

Омес = (1 + г)п X Инач. [14]

В таблице 1 представлены расчеты месячного торгового оборота предприятий, специализирующихся на розничной торговле продуктами питания и на розничной продаже непродовольственных товаров, как в условиях внешних заимствований, так и при отсутствии займов.

Средний расчетный ежемесячный торговый оборот на 1 кв.м. торговых площадей при отсутствии заемных средств, постоянном значении количества ежемесячных продаж и применяемой торговой наценки составит, для розничной торговли продуктами питания - 64 дол. США, для розничной торговли непродовольственными товарами - 166 дол. США.

При условии, что чистый денежный поток предприятия остается близким к нулю, усредненный годовой торговый оборот на 1 кв.м. торговых площадей составит: для розничной торговли продуктами питания - около 770 дол. США, для розничной торговли непродовольственными товарами -Х более 1990 дол. США.

По данным Комитета по статистике КБР в 2003 году оборот торгующих организаций составил 4838,9 мн. руб., то есть с учетом размера годового вмененного дохода, расчетный размер торговых площадей в КБР составлял в 2003 году около 50000 метров. Объемами оборота розничной торговли в пересчете на используемые площади установлено, что площади стационарной торговой сети, через которую осуществлялась розничная торговля продуктами питания, занимали в 2003 году 37755 кв.м., а площади стационарной торговли непродовольственной розничной сети - 12245 кв.м.

Таблица 1 - Расчетный месячный оборот предприятий розничной торговли по Кабардино-Бакарской республике, у.е.

Показатель Торговля продс това вольственными рами Торговля непрол това овольственными рами

Приватизация Строительство Приватизация Строительство

Заемные средства Займы отсут. Заемные средства Займы отсут. Заемные средства Займы отсут Заемные средства Займы отсут

Стоимость 1 кв.м. 200,0 200,0 250,0 250,0 200,0 200,0 250,0 250,0

Макс, выплаты 25,1 18,2 29,7 25,6 25,1 18,2 29,7 25,6

Минимальн инвест 47,7 34,6 56,4 48,6 165,7 120,1 196,0 169,0

Месячн объем реал 72,5 52,6 85,8 73,8 190,6 138,1 225,4 194,4

Размер ЕНВД в мес. 6,4 6,4 6,4 6,4 6,4 6,4 6,4 6,4

Размер выпл.по осн. догу 18,2 11,8 22,7 19,2 18,2 11,8 22,7 19,2

Следовательно, в итоге оборот организаций, торгующих продовольственными товарами, составил 813,99 мн. руб., оборот организаций, торгующих непродовольственными товарами - 682,29 мн. руб.

Общий торговый оборот в 2003 году составил 1496,29 мн. руб., что ниже статистических данных в 3,2 раза. Это расхождение вызвано тем, что статистические органы при досчете оборота розничной торговли на объемы скрытой деятельности руководствуются имеющимися данными об используемых в сети розничной торговли площадях (около 55000 кв.м.) и размере вмененной государством месячной базовой доходности (1200 руб. на 1 кв.м.). При обратном пересчете этой месячной базовой доходности к расходам, необходимым для организации торгового бизнеса, получим, что восстановительная стоимость 1 кв.м. торговых площадей в КБР дожна составлять в среднем 470 доларов США, что явно не соответствует действительности.

Расчеты показали, что суммарный годовой доход собственников в 2003 году составил от 302,4 до 504,0 мн. руб Неисчисленный и неуплаченный ими налог на доходы физических лиц по ставке 13% дожен был составить в 2003 году сумму от 39,3 до 65,5 мн руб.

Согласно структуре оборота розничной торговли по ее формам, в 2003 году реализация товаров физическими лицами на вещевых и продовольственных рынках составила 68,2% от общего оборота. С учетом расчетного

значения оборота розничной торговли через стационарную сеть со стационарными торговыми залами, оборот розничной торговли через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов и розничной торговли, осуществляемой через объекты нестационарной торговой сети, составлял 4371,5 мн. руб.

Для этой разновидности розничной торговли важнейшим учитываемым фактором является размер ежемесячных арендных платежей.

Нами проведены расчеты дисконтированных денежных потоков арендаторов при условии окупаемости проекта арендодателя по строительству рыночных торговых площадей 12 месяцев при площади одного торгового места от 2 до 20 кв.м.

Результаты расчетов позволяют дать оценку размеров теневой ренты арендодателей - собственников торговых площадей в 2003 году, которая составила 304,56 мн. руб. при подлежащем уплате в бюджет налоге на доходы физических лиц в размере 39.6 мн. руб.

Минимальная сумма сокрытого в 2003 году от налогообложения налога на доходы физических лиц - собственников предприятий торговли составила всего 79 мн. руб. при размере годовой теневой ренты 607,0 мн. руб.

Полученные количественные результаты могут быть интерпретированы через оценку регионального налогового потенциала как способности региональных властей обеспечить уплату в бюджет налоговых платежей.

Таблица 2 - Расчетный месячный оборот арендаторов торговых площадей по Кабардино-Бакарской республике, у.е.

Аренда торговых площадей Аренда торговых площадей

Показатель под продовольственные под непродовольственные

товары товары

Стоимость торг.места 70X2 = 140 70X20 = 1400 70X2=140 70 X 20 = 1 400

Макс, выплаты 44,9 160,1 44,9 160,1

Минимальн. инвест. 85,3 304,2 296,3 1 056,6

Месячн.объем реал. 130,0 462,4 340,8 1 215,2

Размер ЕНВД в мес. 32,1 32,1 32,1 32,1

Размер выпл. арендн. платы 12,8 128,0 12,8 128,0

Для этих целей предпочтительнее произвести оценку налогового потенциала с помощью метода репрезентативной налоговой системы (РНС), так как при использовании этого метода размер базы налога находится в зависимости от налоговых ставок и результаты расчетов не могут подвергаться влиянию фискальной политики региональных властей.

Формула для расчета регионального потенциала по налогу на доходы физических лиц выглядит следующим образом:

НП0ТндФл = (-203,584 + 0,109 ЗП + 0,012 (Днас - ЗП)) X Чжит, [15]

| де НДо,ндфт - оценка налогового потенциала по налогу на доходы физических ЛИЦ, Чжнт -число жителей в регионе ЗП- номинальная начисленная заработная плата в регионе за вычетом прироста задоженности (на душу населения), Д,,с - среднедушевые месячные денежные доходы населения в регионе

Резуматы расчетов показывают, что совокупная оценка годового налогового потенциала КБР по налогу на доходы физических лиц за 2003 год составила 1062,7 мн. руб. при налогооблагаемой базе 8174,8 мн. руб.

Величина бюджетного налогового потенциала КБР по НДФЛ в 2003 году была представлена суммой запланированных в республиканском бюджете доходов по этому налогу в размере 527,7 мн. руб., таким образом, при ставке налогообложения 0,13 (без учета вычетов) планируемые доходы физических лиц составили 4059,2 мн. руб. По данным статистических органов денежные доходы населения КБР в 2003 году составили 27995,9 мн. руб., превышение денежных доходов над расходами - 4160,0 мн. руб.

Таблица 3 - Налоговый потенциал Кабардино-Бакарской Республики по налогу на доходы физических лиц (2003г.)

Налоговый потенциал по налогу на доходы физических лиц Объем, мн. руб.

1 Стратегический региональный потенциал (метод РНС) 2. Тактический бюджетный потенциал 3. Тактический фискальный потенциал 1 062,7 527,7 618,2

Минимальный размер неисчисленного и неуплаченного собственниками (менеджерами) промышленных предприятий налога на доходы физических лиц в 2003 году составил 72,2 мн. руб., минимальная сумма сокрытого в 2003 году от налогообложения налога на доходы физических лиц собственниками предприятий торговли составила 79,0 мн. руб., всего - 151,2 мн. руб.

Таким образом, рассчитанные объемы в части, касающейся оценки размера теневых доходов собственников бизнеса и укрытого ими налога на доходы физических лиц в 2003 году не противоречат произведенным с целью их перепроверки расчетам размера стратегического налогового потенциала КБР и свидетельствуют о серьезных упущениях, допущенных финансовыми и фискальными органами Республики в процессе бюджетного и налогового планирования, вызванных, в том числе, пробелами в действующем законодательстве. В таких условиях, налоговый фактор становится доминирующим, а процесс системного использования законных способов достижения оптимального финансового состояния предприятий путем установления минимальных сумм их налоговых обязательств в условиях недостатка оборотных средств и (или) возможности их альтернативного использования -приоритетным.

Пробелы российской экономической системы, связанные с занижением стоимости воспроизводства основного капитала и размеров его потребления создают предпосыки к перераспределению активов в слабо контролируемые государством сектора теневой экономики.

Опыт централизованной переоценки недвижимости, проводившейся Правительством России в 1992-1996 г.г., показал, свою неэффективность. Погрешности и ошибки при определении централизованных индексов для переоценки балансовой стоимости по группам основных средств привели к тому, что в настоящее время переоцененные стоимости не соответствуют рыночным ценам, это, прежде всего, относится к индексации балансовой стоимости объектов основных средств догосрочного использования.

Мировая практика свидетельствует, что приемлемого результата можно добиться при использовании рыночной оценки оцениваемого объекта. Введение такой оценки позволит существенно ужесточить налоговый контроль за ценообразованием как при выпуске продукции, так и при совершении сделок с недвижимостью. Кроме того, рыночный подход к налогообложению недвижимости позволит кардинальным образом улучшить состояние местных бюджетов, что в условиях проводимой административной реформы крайне необходимо.

В условиях стабилизации экономики на Северном Кавказе в целом и в Кабардино-Бакарии в частности следует ожидать рост инвестиционной привлекательности объектов туризма и отдыха, что приведет, в конечном счете, к потере возможности коренного населения пользоваться такими объектами и участками земли. Осознавая, что главное богатство Республики состоит в ее земельных ресурсах, необходимо обеспечить преимущественную, если не поную, возможность ими пользоваться коренным жителям. Такие меры позволят создать регулируемый рынок по предоставлению арендных услуг в сфере туризма и развлечений налогоплательщиками - жителями КБР.

Действующая система налогообложения ориентирована на налогообложении труда, то-есть значительная доля налоговых поступлений обеспечивается прямо или косвенно фондом оплаты труда. Наряду с этим, самым угнетенным фактором производства и предпринимаемыми государством усилиями по изъятию сверхдоходов из сырьевого сектора, а также по созданию свободного рынка земли, второй по значимости, а в условиях КБР первостепенный капитал - остается в тени.

Проведенный анализ показал, что совокупный доход общества и налогооблагаемая база являются функцией трех обобщающих параметров - труда наемных работников (фонда оплаты труда), капитала (в том числе предпринимательского дохода) и ренты (доход от использования земли, природных ресурсов, магистральных трубопроводов, современных средств связи, транспортных сетей и иных монопольных видов деятельности) необходимо, на

наш взгляд, учитывать, что на долю ренты в целом по Российской Федерации приходится 75 % от общего прироста совокупного дохода, на долю труда - 5 %, на долю капитала - 20 %, т.е. вклад капитала в 4 раза выше вклада труда наемных работников.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Затратный метод является наиболее универсальным и может применяться даже для оценки предприятий, имеющих на балансе разнородный состав объектов недвижимости, требующих отдельной оценки. Он применим к предприятиям, которые не планируется продавать и не имеющим объектов-аналогов и т.д.

На первом этапе необходимо провести массовую всеобщую пообъектную инвентаризацию и переоценку недвижимости в Российской Федерации и получить базисные данные для дальнейшей работы. На втором -государство могло бы ограничиться периодической так называемой категориальной переоценкой с помощью индексов пересчета старых (базисных) цен отдельных категорий недвижимости в новые проиндексированные цены.

В результате чего будет решена триединая задача:

- введение института земельно-имущественного комплекса как единой единицы измерения в составе объектов недвижимости и земельного участка, ими занимаемого, с одновременным введением единого имущественного налога (налога на богатство), объектом которого является поностью или час гично рыночная стоимость имущественного комплекса;

- введение обязательной государственной регистрации стоимости всех сделок, осуществляемых с земельно-имущественными комплексами, а также всех участников (учредителей) хозяйственных обществ в форме обществ с ограниченной ответственностью и обществ с допонительной ответственностью, если в имущество таких обществ входит земельный участок, расположенный на территории Российской Федерации, и правовых действий, связанных с перераспределением долей их участия в этих обществах;

- введение налогообложения имущества участников обществ с ограниченной ответственностью и обществ с допонительной ответственностью в виде взимания налога на участие в капитале, определяемого пропорционально рыночной стоимости земельно-имущественного комплекса общества, откорректированной на размер доли участника, с одновременным освобождением таких обществ от уплаты имущественных налогов.

Условием успеха реформирования имущественного налогообложения является обязательная государственная регистрация всех договоров на строительство коммерческой недвижимости, а также договоров на ремонт, обновление или модернизацию этой недвижимости.

Г целью обеспечения поной собираемости налога необходимо ввести порядок регистрации сделок с землей, предусматривающий обязательное предоставление продавцом и покупателем земельного участка справки налогового органа об отсутствии задоженности по налогу на доходы и имущество физических лиц.

В условиях российской действительности, чугь ли не ключевым, является вопрос декларирования покупателем источников финансирования покупки, которые в большинстве случаев являются теневыми. Декларирование физическими лицами крупных расходов, отмененное в Российской Федерации, является мощным инструментом противодействия теневой экономики, в частности, легализации теневых денежных средств.

Анализ показывает, что проблема декларирования крупных расходов налогоплательщиков может быть решена достаточно просто: им необходимо предоставить возможность уменьшения налогооблагаемой базы по единому имущественному налогу на сумму выплаченных процентов по кредиту, полученному с целью приобретения недвижимости, при условии декларирования этого кредита.

В КБР имеют место многочисленные случаи передачи родителями своих сбережений для приобретения коммерческой недвижимости в порядке опережающего наследования. Необходимо узаконить данные правоотношения, четко прописав эту процедуру в главах НК РФ, посвященных налогообложению наследуемого имущества, и сделав их привлекательными для широкого использования.

Впоне приемлем, особенно на этапе перехода ко всеобщей государственной регистрации стоимости недвижимого имущества, вариант самостоятельной переоценки имущества предприятиями, в собственности которых оно находится.

С целью установления эффективного государственного контроля за теневой экономической деятельностью необходимо:

- создать государственные специализированные инвестиционные банки, целью которых является проведение государственной политики догосрочных инвестиций в реальный сектор экономики. Для форсированного роста региональной экономики госсектор КБР дожен обеспечить до 50 % капитальных вложений, а уровень государственных инвестиций дожен составлять около 10 % от размера ВРП;

- установить обязательный порядок направления фиксированных на государственном уровне обязательных амортизационных отчислений на обновление основных фондов, как непременное условие привлечения финансовых инвестиций в реальный сектор;

- разработать единую государственную методику расчета основных затрат по организации бизнеса, таких как подготовка проекта и проектирование, строительство и модернизация, организация продажи (сдачи в аренду).

Существенным фактором является включение в состав затрат стоимости финансирования через процент, взимаемый банком за предоставленный кредит;

- разработать единую государственную методику оценки земельно-имущественных комплексов по учету и оценке недвижимого имущества для государственных целей, прежде всего, для налогообложения.

ПО ТЕМЕ ИССЛЕДОВАНИЯ ОПУБЛИКОВАНЫ СЛЕДУЮЩИЕ РАБОТЫ

1. Сущность, основные составляющие теневой экономики. // Межвузовский сборник посвященный 5 летию института, г. Пятигорск, институт бизнеса, экономики и управления, 2001, Часть 2, - 0,2. п.л.

2. Место обязательств вследствие необоснованного обогащения в Российском гражданском праве. // Сб. научн. трудов "Аграрные реформы". -Нальчик, 2003. - 0,1 п.л.

3. Направления развития финансово-кредитного механизма в условиях рынка. // Сб. научн. трудов "Аграрные реформы". - Нальчик, 2003. - 0,15 п.л. (в соавторстве).

4. Превентивные меры в деле легализации неконтролируемых доходов. // Сб. научн. трудов "Актуальные проблемы региональной экономи-ки".Вып. 9. - Нальчик, 2004. - 0,4 п.л..

5. Экономическая безопасность и легализация теневых доходов. // Сб. научн. трудов "Актуальные проблемы региональной экономики".Вып. 9. -Нальчик, 2004. - 0,4.

6. Теневая экономика: проблемы учета, анализа. // Аграрные реформы: этап пятый (опыт, проблемы, перспективы). / Сб. научн трудов. Вып. 5.

- Нальчик, 2004. -0,2 п.л.

7. Налоювый потенциал как эффективная составляющая экономики региона. // Аграрные реформы: этап пятый (опыт, проблемы, перспективы). / Сб. научн. трудов. Вып. 5. -Нальчик, 2004. -0,2 п.л.

8. Механизм транспорентности теневого сектора экономики в регионе.

- Нальчик, 2004, - 3,4 п.л.

9. Стратегия мониторинга налогового менеджмента. // Материалы Всероссийской научно-практической конференции молодых ученых. -Ульяновск: УГСХА, 2005. - 0,2 п.л.

10. Методологические аспекты исследования смешанной системы хозяйствования. // Материалы Всероссийской научно-практической конференции молодых ученых. -Ульяновск- УГСХА, 2005 . - 0,2 п.л

11. Приоритеты функционирования рыночной системы // Межвузовский сб. научн. трудов. Часть 3. - Владикавказ, 2005. -0,25 п л

Сдано в набор 17.05.2005. Подписано в печать 19.05.2005. Гарнитура Тайме. Печать трафаретная. Формат 60x84 х/16. Бумага офсетная. Усл.пл. 1,5. Тираж 100 экз. Заказ № 1082.

Типография ФГОУ ВПО Кабардино-Бакарская государственная сельскохозяйственная академия

г. Нальчик, ул. Тарчокова, 1а

Лицензия ПД № 00816 от 18.10.2000 г.

РНБ Русский фонд

2007-4 7805

Диссертация: содержание автор диссертационного исследования: кандидат экономических наук , Гукежев, Арсен Владимирович

Введение.

Глава 1. Теоретико-методологические основы теневой экономики.

1.1 .Понятие, структура и масштабы региональной теневой экономической деятельности.

1.2. Факторы теневой экономики.

1.3. Детерминанты неконтролируемых доходов.

Глава 2. Уровень, методы выявления и оценки параметров региональной теневой экономики.

2.1. Обоснование методического подхода оценки теневой экономической деятельности.

2.2. Разработка сценария функционирования субъекта теневой экономики в условиях внешней среды (завышение затрат на производство).

2.3. Разработка сценария функционирования субъекта теневой экономики в условиях внешней среды (занижение объемов реализации).

2.4. Оценка размеров сокрытого (перераспределенного) валового регионального продукта.

Глава 3. Приоритеты экономического противодействия неконтролируемым доходам в регионе.

3.1. Социально-экономическая направленность противодействия теневой экономике в регионе.

3.2. Совершенствование налогового планирования

3.3. Повышение эффективности государственного контроля за экономической деятельностью хозяйствующих субъектов.

Диссертация: введение по экономике, на тему "Механизм обеспечения транспарентности теневого сектора региональной экономики"

Актуальность исследования. Исследование теневой экономики продожает оставаться в течение последних лет одной из наиболее острых проблем в национальной экономике. Более того, данная проблема в том или ином виде имеет место во всем мире, потому что теневая, то есть не регистрируемая экономическая активность присутствует везде. По оценкам специалистов в странах с развитой рыночной экономикой продожается постоянный рост масштабов теневого сектора: так абсолютный объем теневой экономики составляет в США около 700 мрд., в Италии - 310 мрд., в Великобритании - 190 мрд. доларов США. Но если в странах с развитой экономической системой со стабильным производством, жесткой и продуманной, подкрепленной юридически системой налогообложения, масштабы теневой экономики несущественно влияют на макроэкономические показатели, то в России дело обстоит иначе. Скрытый, неформальный сектор достаточно могуществен и все еще не наблюдается признаков обратного.

В 1973 году теневой сектор СССР оценивася примерно в 3% ВВП, в начале 90-х годов - около 27% ВВП, а к концу 90-х, по данным Московского института социологических проблем, - около 46%.

В России теневая экономика неравномерно представлена в различных отраслях. Так, по оценке Госкомстата в строительстве это Ч 8% деятельности, а торговле - более 63%. Особенностью теневой экономики России стало широкое распространение скрытой занятости - около 27% трудоспособных россиян имеют официально не учтенную вторую работу.

Диспропорции в финансово-кредитной системе и политике находят выражение в гипертрофированном развитии финансового сектора в ущерб реальному. Высокий уровень монополизации российской экономики также можно отнести к структурной диспропорции, питающей теневую среду.

На этом фоне мы имеем ситуацию, при которой все еще нет достаточно продуманной, экономической политики, направленной против легализации доходов в теневом секторе. Особенно остро эта проблема стоит в региональном аспекте, с учетом особенностей воспроизводственного процесса конкретной территории, субъекта РФ. Этим обусловлена актуальность исследования.

Степень разработанности темы. Проблема теневой экономики является одной их ведущих в трудах экономистов Европы и Америки, начиная с 30-х годов прошлого столетии. В мае 1996 года на совместном заседании ЕЭК ООН была рассмотрена проблема оценки масштабов теневой экономики и создана при Евростате специальная рабочая группа по вопросам скрытой экономики.

В Российской экономической науке наиболее активно теневая экономика стала изучаться в 80-е годы. Вместе с тем, нет еще единой общепринятой формулировки теневой экономики, многообразие позиций обусловлено различиями в характере решаемых авторами теоретических и прикладных задач в методологии и методике исследования.

Вопросы установления контроля над теневой экономической деятельностью и выработке мер по ее трансформации в легальный сектор нашли отражение в работах Д. Макарова, В. Исправникова, В. Куликова, К. Улыбина, А. Нестерова, А. Вакурина, Т. Корягиной, А. Крылова, П. Ореховского, О. Осипенко, Г. Клейнера, А. Яковлева, О. Воронцова, Ю. Симачева, А. Ослунда, А. Пономаренко, Н. Бокуна, И. Кулибабы и др.

Среди зарубежных авторов особо следует отметить работы Д. Блейдса, Б. Далаго, Б. Контини, А. Динота, К. Морриса, Е. Фейга, П. Гутманна, К. Ма-кафи, М. Хиггинса, В. Танзи, X. Петерсона, Б. Казимиера, Б. Свенссона, К. Коттке, В. Гинзбурга, Г. Гроссмана, которые внесли значительный вклад во всесторонний анализ различных аспектов теневой экономической деятельности.

Однако все еще остаются недостаточно изученными вопросы практического овладения и внедрения в экономическую политику методов учета неконтролируемых доходов, учитывающих конкретные особенности региона, а главное отсутствует системность изучения механизма прозрачности. Это все дает основание обоснованности и актуальности темы настоящего исследования.

Цель и задачи исследования. Цель диссертационной работы заключается в разработке концептуальных основ механизма прозрачности учета, анализа и функционирования теневого сектора региональной экономики, позволяющей усовершенствовать существующую оценку масштабов, определить принципы, методы его формирования. Реализация цели потребовала решения следующих взаимообусловленных задач: