Geum.ru
Темы диссертаций по экономике » Финансы, денежное обращение и кредит

Косвенное налогообложение в Российской Федерации в условиях формирующихся рыночных отношений тема диссертации по экономике, полный текст автореферата

Ученая степень кандидат экономических наук
Автор Содномова, Светлана Константиновна
Место защиты Иркутск
Год 1996
Шифр ВАК РФ 08.00.10
Диссертация

Диссертация: содержание автор диссертационного исследования: кандидат экономических наук , Содномова, Светлана Константиновна

ВВЕДЕНИЕ.

Глава!. ЭКОНОМИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ КОСВЕННОГО

НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ.

1.1. Социально-экономическая сущность косвенных налогов.

I.E. Акцизы как универсальная форма косвенного налогообложения.

1.3. Из зарубежной практики косвенного налогообложения.

Глава. ЭВОЛЮЦИЯ КОСВЕННОГО НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ

В РОССИИ.

ГлаваЗ. АНАЛИЗ СИСТЕМ! КОСВЕННОГО НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ

В РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ.

3.1. Роль косвенных налогов в доходах бюджетной системы.

3.2. Косвенные налоги как элемент государственного воздействия на финансовое состояние хозяйствующих субъектов

3.3. Вопросы совершенствования косвенного налогообложения.

Диссертация: введение по экономике, на тему "Косвенное налогообложение в Российской Федерации в условиях формирующихся рыночных отношений"

Реализация на практике концепции развития экономики России, основанной на рыночных отношениях, тесно связана с принципиально новыми. эффективными формами регулирования финансовых отношений в государстве. Нестабильность макроэкономической ситуации в стране, инфляция, нарушение хозяйственных связей влияют на характер перераспределения национального дохода между государством и хозяйствующими субъектами. В связи с этим сложные и противоречивые процессы, сопровождающие переход экономики к более совершенным рыночным отношениям влекут за собой глубокие изменения в системе налогообложения и предопределяют те или иные направления в её развитии.

Развитие науки о налогах в России обусловлено общим состоянием экономического знания, уровнем экономического мышления в обществе. Курс на рыночные преобразования предполагает преимущественное использование косвенных форм воздействия на экономику, в числе которых значительная роль принадлежит налогам. Это потребовало принципиально иного подхода к категории налогов, как объективного элемента системы денежных отношений.

Отечественная школа в области налогов определяется в основном трудами экономистов, опубликованных до 30-х годов нашего столетия: Альтшулера В.А., Вагнера А., Гензеля П.П., Кулишера И.М.,Львова А., Мигулина П.П., Миропольского Д.А., Озерова И.Х., Соколова А., Твердохлебова В.Н., Тривуса А., Тургенева Н.И. и других.

Важный теоретический Еклад в исследование данной проблемы внесли и отечественные экономисты советского и постсоветского периода: Алархвердян Д.А., Александров A.M., Аюшиев А.Д., Бирман

A.M.,Бодырев Б.Г.,Вознесенский Э.А.,Дьяченко В.П., Зверев А.Г., Мваницкий В.П., Казак А.Ю., Лушин С.И., Плотников К.Н., Рабинович Г.Л., Родионова В.М., Романовский М.В., Сабанти Б.М., Семенов А.П., Смирнов А.П., Сутормина В.Н., Чантладзе В.Т.,Черник Д.Г. и ряд других.

Финансовая наука советского периода также участвовала в разработке теории налогообложения. Однако, идеологизированное токование товарно-денежных отношений и неоправданное утверждение преимуществ государственной формы собственности и централизованного ценообразования исключали возможность всестороннего анализа теории налогов и степени их практического использования .

Продвижение России по пути вхождения ее экономики в мирохозяйственные отношения стало невозможным без глубокого развития теории налогообложения. В свою очередь, незавершенность разработки теоретических вопросов осложняет введение налогов в практику хозяйствования и не позволяет выбрать общий подход к построению налоговой системы Российской Федерации.

Наибольшую значимость в этой связи приобретают теоретическое осмысление вопросов налоговой системы в целом и степени использования косвенных налогов в частности. Поэтому проблемы применения косвенных налогов требуют всестороннего изучения с точки зрения теоретического и практического развития их в Российской Федерации, воздействия на эффективность работы хозяйствующих субъектов и аккумуляции средств в бюджет. Все это обусловило необходимость допонительных научны:-; изысканий и существенный интерес к поставленной проблеме, что определило актуальность выбранной темы диссертационного исследования.

Исследование проводилось в соответствии с планом научно-исследовательской работы Иркутской государственной экономической академии по комплексной теме "Финансы регионов Восточной Сибири в переходный период на рыночную экономику".

Целью диссертационной работы является обобщение и анализ научного и практического опыта организации косвенного налогообложения в отечественной и мировой практике, а также выработка рекомендаций по улучшению действующей практики.

В соответствии с намеченной целью определены следующие задачи:

- исследовать возможность и формы применения в реформирующейся экономике России системы косвенного налогообложения как сформировавшейся общецивилизационной формы централизации части вновь созданной стоимости;

- обосновать системы косвенного налогообложения,правомерность их дальнейшего совершенствования;

-выявить основные тенденции развития различных форм косвенных налогов в отечественной и зарубежной экономике;

-проанализировать роль налога на добавленную стоимость и акцизов е доходах бюджетов различных уровней;

- раскрыть их влияние на финансовое состояние хозяйствующих субъектов в системе государственного воздействия в условиях формирующихся рыночных отношений.

Предметом исследования является система денежных отношений между государством и хозяйствующими субъектами, реализуемая в форме налога, которая обособляет часть цены товаров.

Объектом исследования выступают косвенные налоги как элемент формирования доходов бюджетов различных уровней, а также как фактор воздействия на финансовое состояние хозяйствующих субъектов .

Теоретическую и методологическую основу диссертационной работы составляют работы отечественных и зарубежных авторов, законодательные и нормативные акты, относящиеся к теме исследования, научные статьи и статистические материалы. Первичным материалом для обобщений и выводов, сформулированных в диссертации послужили данные главного финансового управления администрации Иркутской области, ГНИ по Иркутской области, статистического управления Иркутской области, материалы МФ Республики Бурятия, ГНИ по Республике Бурятия,а также фактические отчетные данные предприятий Восточно-Сибирского региона за 1993-1995гг.

В процессе анализа фактического материала использованы методы статистического и экономического анализа (сравнений, группировок, цепных подстановок).

Научная новизна:

- аргументирован подход к налогам, не соответствующий представлениям о них е советский период;

- сделан еывод о месте и значении НДС в распределительных отношениях государства в условиях формирующихся рыночных отношений;

- предложены научно-обоснованные критерии распределения косвенных налогов между уровнями бюджетной системы;

- обоснована целесообразность сокращения ряда льгот, исходя из соотношения издержек и достигаемых целей;

- предложено выделить налог на добавленную стоимость по капитальному строительству в "специальную схему" в целях создания более благоприятных условий для инновационной и инвестиционной деятельности;

- систематизированы суждения отечественных и зарубежных исследователей по теории налогов в переложении на финансовую практику реформирующейся экономики России;

Практическая значимость диссертационного исследования состоит е том, что на основе теоретического и практического обобщения вопросов влияния косвенных налогов в системе государственного воздействия на финансовое состояние хозяйствующих субъектов, а также анализа механизма распределения их между уровнями бюджетной системы выявлены и намечены конкретные пути использования результатов исследования. Использование результатов исследования полезно для дальнейшего совершенствования косвенного налогообложения . как одной из форм проявления экономической политики государства.

Результаты выпоненных исследований используются в учебном процессе ИГЗА.

Основные выводы и предложения по теме диссертационного исследования нашли отражение в опубликованных работах обьемом 0,8п.л

Структура работы определена целью и задачами исследования. Диссертация состоит из введения, трех глав, заключения, списка использованной литературы, приложений.

Диссертация: заключение по теме "Финансы, денежное обращение и кредит", Содномова, Светлана Константиновна

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Исследование вопросов теории налогов вообще и косвенных налогов в частности, а также проведенный анализ как по их роли в доходахгосударства, так и по воздействию на финансовое состояние предприятий позволили определить основные пути совершенствования косвенного налогообложения в условиях формирующейся рыночной экономики. Полученные при этоу основные результаты диссертационного исследования сводятся к следующему:

1. Потребность государства в стабильном и надежном источнике поступления денежных средств, тлеющем регулярный характер, обусловили обложение расходов на потребление.

Косвенные налоги, по мнению автора, представляют собой абстрактно созданную стоимость,обретающую материальную форму в процессе обмена. Фискальная функция проявляется в обеспечении стабильного и регулярного поступления средств в бюджет. Роль косвенных налогов усиливается в периоды, когда нет резерва увеличения поступлений от прямого налогообложения.

Регулирующая функция состоит в том,что государство, заявляя о своих права:-: на часть новой стоимости, изменяет равновесие на рынке товаров, работ, услуг.Распределение налогового бремени зависит от эластичности спроса и предложения.Поскольку воздействие косвенных налогов на масштабы изменений в ценах зависят от эластичности спроса и предложения на конкретный вид товара или услуги косвенные налоги влияют на структуру и распределение ресурсов в экономике.

2. Условия экономики определяют не только возможности введения акцизов, но и формы их взимания. По мере роста потребности государства в средства: увеличивается применение универсальных акцизов. Соотношение между индивидуальными и универсальными акци

3ai,ffl зависит, по мнению автора, от потребности государства в денежных средствах, от возможности использования других налогов, т.е. от целей и задач налоговой политики, определяемой общим развитием экономической системы.

3. Система НДС позволяет государству получать часть доходов на каждой стадии производственного и распределительного цикла путем применения системы зачета. Она не препятствует экономически необходимому разделению труда.

Бее предприятия, независимо от степени их вертикальной и горизонтальной концентрации, а также от капиталоемкости производства, не могут получить при этой системе преимуществ, так как налог в цене одинаковы>: товаров и услуг при их конечной реализации всегда остается неизменным и зависит от уровня налоговой ставки.

Основная регулирующая функция НДС состоит в сдерживании кризиса перепроизводства и в ускоренном вытеснении с рынка слабых производителей. В условиях перенасыщенного рынка товаров и эффективной конкуренции этот налог значительной частью ложится на производителя. Тем самым не так заметен для потребителя. '

Введению НДС предшествует длительный подготовительный период. Как правило, страны вводили его по отраслям. При этом использовалась дифференциация ставок. Успех налога зависит от общей налоговой ситуации в стране.

4. Введение косвенного налогообложения в РФ было вызвано рядом причин:

- формирующиеся рыночные отношения обуславливают применение налогов, как одного из рычагов воздействия на экономику;

- синхронность роста поступлений косвенных налогов вслед за увеличением цен позволяет государству иметь стабильный источник попонения бюджета, роль которого возрастает в условиях падения

- 142 объемов производства и усиления инфляционных тенденций;

- низкие, по сравнению с мировыми, цены внутреннего рынка дают возможность государству извлекать ценовую разницу через НДС и акцизы-:

- наличие действующей системы НДС создает предпосыки для вхождения России в мирохозяйственные связи.

Кроме того, функционирующая система НДС с ставкой 28% было выдвинуто Международным Валютным Фондом (МВФ), как необходимое условие предоставления финансовой помощи России.

-5. На основе изучения роли косвенных налогов в доходах бюджетной системы автором прослежены следующие тенденции:

- косвенные налоги являются одним из основных доходных исто-чиникое бюджетной системы в целом;

- существенна высока их доля в федеральном бюджете,что обусловлено происходящими процессами в межбюджетных отношениях;

- происходит значительный рост абсолютных сумм косвенных налогов, е основном за счет инфляционного роста цен;

- роль косвенных налогов возрастает в условиях падения производства и усиления инфляционных тенденций;

-. наряду с постоянным наращиванием налоговых поступлений в бюджет, наблюдается рост сумм несвоевременного поступления в бюджет, причиной которого, главным образом, является неплатежеспособность предприятий;

- несмотря на установление единого норматива отчислений от НДС в бюджеты территорий, сохраняется практика индивидуальных согласований с вышестоящим органом, что подрывает формирующиеся основы бюджетного федерализма;

- принцип бюджетного федерализма предполагает внесение изменений и во взаимоотношения между территориальными бюджетами субъектов Федерации и местными бюджетами. Формирование местных бюджетов на основе единого норматива от НДС повторяющий общий подход свидетельствует об отсутствии разработанных критериев.

По мнению автора, необходимо разработать и утвердить научно- обоснованные критерии распределения косвенных налогов.При этом исходить из того, что косвенные налоги изымают , прежде всего, доходы населения, как конечного потребителя товаров, работ, услуг. Основу предлагаемых критериев дожны составить нормативы минимальной обеспеченности каждого жителя набором социальных благ. Они, в свою очередь, дожны дифференцироваться по регионам в зависимости от климатических, исторических, этнических особенностей и уровня обеспеченности населения этими услугами.

5. В российской экономике система НДС, применяемая в самом жестком режиме, ударила прежде всего по потребителям, подорвала уровень платежеспособности предприятий, привела к неплатежам, вызвала прогрессивное удорожание инвестиций и производственных затрат. Все это привело к тому,что применение системы НДС стало одним из факторов сдерживающих производство и только усилило имевшиеся перекосы в структуре экономики, в которой отрасли работающие на удовлетворение потребностей граждан финансировались по остаточному принципу.

7. Повышение роли регулирующей функции требует дальнейшего совершенствования косвенного налогообложения с целью устранения или снижения отрицательного воздействия косвенного налого обложения на финансовое состояние предприятий.Для этого считаем необходимым проведение следующих мероприятий:

- снизить уровень основной ставки;

- расширить перечень товаров и услуг, облагаемых пониженной ставкой, включив в нее такие товары, как одежду и обувь,за исключением может быть тех .которые относятся к товарам роскоши;

- обеспечить стабильность налогового законодательства,непротиворечивость , предсказуемость;

- выделить НДС по строительству в специальную схему. Это дало бы импульс для развития производства на новой технической основе, способствовало бы выходу из кризиса отраслей, сопряженных с инвестиционным комплексом;

- сократить ряд льгот, исходя из соотношения издержек и достигаемых целей;

8. Предложенные меры будут способствовать, по нашему мнению, увеличению платежеспособного спроса, поскольку тленно платежеспособный спрос является основным двигателем развития рыночного хозяйства, позволяя автоматически перестраивать его структуру в нужном для общества направлении, обеспечивая оперативный перелив капиталов и рабочей силы в те отрасли и производства, в которых заинтересовано общество.

9. Решение вышеизложенных проблем совершенствования косвенного налогообложения позволит укрепить финансовое состояние предприятий и на этой осноге увеличить доходную базу бюджетов, стабилизировать межбюджетные отношения.

Диссертация: библиография по экономике, кандидат экономических наук , Содномова, Светлана Константиновна, Иркутск

1. Об акцизах. Закон РФ от 6.12.1991 //Экон.газета.- 1992.-tfl.

2. Закон Российской Федерации"Об основах налоговой системы"// Экон.газета.-1992.

3. О федеральном бюджете на 1996 год: Федеральный закон РФ от 31 дек. 1995 г.//Рос.газ.- 1995.- 10 янв.- С.3-4.

4. Федеральный закон о внесении изменений в Закон Российской Федерации "Об акцизах "//Рос.газ.- 1996.- 13 марта.

5. О внесении изменений и допонений в Закон Российской Федерации "О налоге на добавленную стоимость": Федеральный закон РЕ от 1 апреля 1996г.//Рос.газ.- 1996.- 9 апр.

6. Об осноеных направлениях налоговой реформы в Российской Федерации и мерах по укреплению налоговой и платежной дисциплины: Указ Президента РФ от 8 мая 1996г.// Рос.газ.- 1996.- 23 мая.

7. Об областном бюджете на 1996 год: Закон Иркутской области от 6 февр.1996г.//Вост.-Сиб. правда.- 1996.- 22 февр.

8. Закон Иркутской области о бюджетном устройстве и бюджетном процессе в Иркутской области.- Иркутск:Воет-Сиб. издательство, АО "Норма плюс", 1996.-112с.- 146 10. 0 налоговой системе Иркутской области.//Вост.-Сиб. правда.- 1995.-22 февр.

9. Альвианская Н.В.Местные бюджеты в условиях бюджетной ре-формы//Финансы.1995.-N2.-С.15-16.

10. Альтшулер В. Налоги.- М.: Экон.жизнь, 1926г.- 344с.

11. Архипов В. Налог на стоимость бранят обыкновенно //Деловой Мир. 1992.-// апр.- С.5.

12. Аюшиев А.А, Аюпгаев А.Д, Самаруха В.И.Акционерные общества на фондовом рынке/Учеб.пособие.-Иркутск:Изд-во ИГЭА,1996.-609с.

13. Балабанов И.Т. Анализ и планирование финансов хозяйствующего субъекта: Учеб.пособие для профессиональных учебных заведений.- М.: Финансы и статистика , 1994.- 80с.

14. Балабанов И.Т. Сборник задач по финансовому менеджменту: Учеб.пособие.- Финансы и статистика, 1994.- 32с.

15. Барулин С.В.Налоги как инструмент государственного регулирования экономики// Финансы.-1996.-N1.- С.25-29.

16. Беляев Ю.А. Бюджетный федерализм:зарубежный опыт//Финансы.- 1994.- N10.- С.50.

17. Еоголепов Д. Краткий курс финансовой науки: Учеб.- 2-е изд., изд., испр. и доп.- Харьков: Пролетарский, 1929.-319с.

18. Ерузгалин А.В.Переходная экономика:курс лекций по политической экономике.-М.:Таурус,Просперус,1994.-472.:табл.

19. Витте С.Ю. Конспект лекций о народном и государственном хозяйстве, читаемых Его Императорскому Высочеству Князю Михаилу Александровичу в 1900 -1902 гг.- Сиб.: Тип.АО Брокгауз-Ефрон,1912.- 508с.

20. Влияние налогов на народное хозяйство Союза ССР. 4.1:

21. Акцизы, Сб.от./ Алавердовой Л.А., Гензеля П.П., Герба М.Т. и др.; Под ред. Гензеля П.П.- Финиздат НКФ, 1928.-356с.

22. Вознесенский Э.А.Методологические основы анализа сущности финансов.-М.:Финансы.1974г.-236с.

23. Доланд Э.Дж.и др.Деньги, банковское дело и денежно-кредитная политика. Пер. с англ. В.Лукашевича и др;Под общ. ред.В.Лукашевича.-Л.,1991.-448с.

24. Гакин В.Ю. Налоговые платежи из прибыли и их роль в формировании доходов государственного бюджета.М.: Новые методы хозяйствования,вып.4.

25. Гакин В.Ю. Некоторые вопросы теории налогов// Финансы.-1993.- N1.- С.35-41.

26. Гончаренко Л. Налог на добавленную стоимость // Человек и труд.- 1992.- N3.- С.34-37.

27. Гончаренко Л. "Секреты" исчисления налога на добавленную стоимость // Рос.экон.журнал.- 1992.- N5.- С.38-43.

28. Горский И.В. Фискальная политика регионов //Финансы-1995.- N10.- С.8-11.

29. Государственное хозяйство. Налоги и государственные доги //Пер. с нем. Бунге Н. Киев: Университет типография, 1855.-324с.

30. Динкевич А.И., Игнацкая М.А. Первая половина 90-х: уроки экономического кризиса в России// Деньги и кредит. -1996.-N4.-С.23-31.

31. Дитман Б.В. Переложение налогов. Налоги, как ценообразу-ющий фактор.- Л.:Госфиниздат, 1930. 174с.

32. Дьяченко Е.П. История финансов СССР./1917-1959гг./ М., "Наука", 1978.- 493с.

33. Ильин А. Техника косвенного обложения-Ленинград:-1927.-С Л 21

34. Захарова Р.Ф. Ответственность за налоговые правонарушения какой она дожна быть?//Налоги.- 1995.- N8.- С.5.

35. Зверев А.Г. Национальный доход и финансы СССР.- 2-е изд.-М.: Финансы, 1970.- 312с.

36. Иваницкий Е.П. Формирование и развитие финансового механизма на основе распределения денежных накоплений промышленности. Иркутск, изд-ео Иркутского университета, 1984.- 200с.

37. История экономических учений. П части; Учебник/Под ред. А.Г.ХудокормоЕа.- М.; Изд-во МГУ, 1994.- 416с.

38. Каштанов Ю. Неплатежи в цифрах.- Вост.-Сиб. правда.-1996.- 15 янв.

39. Киперман Г.Я, Тимофеева О.Ф.Налоги в рыночной экономике." М.:Финансы и статистика, 1993.- 62с.

40. Кулишер И.М. Очерки финансовой науки.- Петроград.: Наука и жизнь, 1919.- 256с.

41. Ленин В.И. Пон.собр.соч.Т.44. С.216.

42. Ленин В.И. Пон.собр.соч.Т.17. С.127.

43. Лыкова Л. "Цивилизованный" налог в первобытном испонении: (о рос НДС) //Дел.люди.- 1992.- N4.- С.60.

44. Львов Д. Курс финансового права /Сост. Д.Львов Казань: Типография Императорскогго ун-та, 1887.- 520с.

45. Макконел К. Брю С., Экономикс.-М.:Республика,1992.- П тома.

46. Малинов Ю. Налог на добавленную стоимость на Запа-де//Еизнес и банки.- 1992.- N14.- с.7.

47. Маркс К., Энгельс Ф. Соч. Т.19.- 149

48. Маркс К., Энгельс Ф. Соч. Т. 20

49. Мигулин П.П. настоящее и будущее русских финансов.- Харьков: Тип. "Печатное дело", 1907.- С.13.

50. Миропольский Д.А. Косвенные налоги в России. 1855-1880гг.- С.-Петербург: Типография О.Г.Смонского и К, 1880.- 103с.

51. Молякое Д.С., Слепнева Т.А. Оборотные средства и налоги //Финансы.- 1992.- N9.- С.40-42.

52. Мухина Т.,Рубченко М., Сокращено, расширено, ужесточено и смягчено//Эксперт. 1996.- N11.- С.21.

53. Налог на добавленную стоимость: Сборник нормативных до-кументоЕ/Сост.В.Г.Пансков-5-е изд.,перераб. и доп.-М.Международный центр финансово-экономического развития, 1995.- 277с.

54. Налоги в механизме хозяйствования/Отв.ред.А.В.Сигиневич.-М.: Наука, 1991.- 117с.

55. Налоги: Учебное пособие/ Под ред. Д.Г.Черника.- М.: Финансы и статистика, 1995.- 400с.

56. Налоговые системы западных стран.Актуальные валютно-финансовые проблемы зарубежных стран.М.:НИФМ, 1991.-50с.

57. Налог с продаж//Экономика и жизнь, 1991, N16, С.17.

58. Налогообложение в Российской Федерации: Учебное пособие/Под ред.Аюшиева А.Д. ИГЭА.- Иркутск, 1994.- 3 части.

59. Народное хозяйство СССР: стат.сб./Госкомстат СССР.-1990.- 755с.

60. Неверов Г. Что надо знать о налогах// Дел.мир.- 1991,- 14 мая.- С.7.

61. Никитин С.М.,Глазова Е.С.,Степанова М.П.Налогообложение и экономическое развитие/УДеньги и кредит.-1996.-N3.-С.55-65

62. Общая теория финансов: Учебник /Дробозина Л. А., Константинова Ю.Н., Окунева Л.П. и др.; Под ред. Дробозиной Л.А.- М.: Банки и биржи,ЮНИТИ, 1995.- 256с.

63. Озеров И.Х. Основы финансовой науки. Вып. 1-й Учение об обыкновенных доходах: Курс лекций, читанный в Моск.ун-те.- М.: Типография Т-ва И.Д., Сытина, 1908.' 535с.

64. ОзероЕ И.Х. Финансовая реформа в России: Откуда у нас государство берет деньги и на что их расходует.- М.: Ти-по-литография И.Н.Пашкова, 1906.- 151с.

65. О налоге на добавленную стоимость // Бух. учет 1993.-N12.- С.17-23.

66. Осипов Ю.М.Теория хозяйства. Учебник в трех томах. Т. 1-М. :Изд-во МГУ,1995,-449.

67. Павлова Л.Н. Финансовый менеджмент. Управление денежным оборотом предприятия: Учеб.для студ. вузов.- М.: Банки и биржи; ЮНИТИ, 1995.- 400с.

68. Пансков В.Г. Налоги и налоговая политика 96// Рос.экон.жур.- 1996.- N1.- С.14-23.

69. Пансков В.Г. Налоговая система России как фундамент экономической стабилизации //Финансы.- 1995.- N11.-С.3-8.

70. Петров Ю. Бюджетно-налоговая реформа: от фискальногго прессинга к необходимому оптимуму// Рос.экон.журн.-1995.- N11.- С.8-18.

71. Петти В. Трактат о налогах и сборах. Петрозаводск:Петро-ком, 1993. С.5.

72. Погребенский А.П. Государственные финансы Царской России в эпоху империализма.- М.Финансы, 1968.- 218с.

73. Проблемы и практика применения налога на добавленную стоимость в развитых капиталистических странах.М. :Валют-но-финансовые проблемы капиталистических и развивающихся стран.Обзорная информация, вып.6

74. Проект общей части налогового кодекса Российской Федерации/ /Налоговый вести.- 1995.- Спец.вып.- С.3-136.

75. Промышленность Украины и акцизы: Докл.Несмелова Ф.Я. на Бсеукр.съезде работников косналогов 16 марта 1923г.-йзд.Упр.Упонаркомфина.- Харьков, 1927.- 71с.

76. Рабинович Г.Л. Экономическая природа налога с оборота и пути его совершенствования.- М.: Финансы, 1965.- 160с.

77. Рафьюз Р. Основные проблемы бюджетной и налоговой политики/'/' Сборн.тезисов.-Иркутск,1995.-С.3-25.

78. Ривкин Б.Б. Банковская политика в период Великой Октябрьской социалистической революции.- М.: Госфиниздат, 1957,- 319с.

79. Рикардо Д. Начало политической экономии и податного обложения .- М., 1935.С.100.

80. Рис И.Б. Налогообложение потребления. ЭИ. Выпуск 2, 1989г. НИФИ МФ СССР.

81. Родионова В.М., Федотова М.А.Финансовая устойчивость предприятий в условиях инфляции.М.;Перспектива,1995,-98с.

82. Россия и проблемы бюджетно-налогового федерализма:Перевод. /Всем, банк;ЕК.Еалих и др.З; Под общей ред. К.Вол-лих.- М.: Известия, 1993.- 207с.

83. Русакова И. Честный,точный,справедливый: Размышления по поводу налога на добавл. стоимость: Аннотация налога: из зарубежной практики// Деловой мир.- 1991.- 29 янв.- С.2.

84. Сабанти Б.М. Развитие финансов и финансовой науки в России /период феодализма^'.- Иркутск: Изд-во Иркутскогоун-та, 1985.- 108с.

85. Самуэльсон П.Экономика.Т.1.-М.,1992

86. Семенов В. Налоги // Эк.науки.- 1991.- N9.- 30с.

87. Синельников-Мурылев С. К вопросу о концепции налоговой реформы//Вопросы экономики.- 1995.- N8 С.14-20.

88. Смирнов А. Экономическое содержание налога с оборота.-М., Соцэкгиз, 1963.- 321с.

89. Смит А. Исследование о природе и причинах богатства народов.- М. , 1962.С.49.

90. Соколов А. Теория налогов. М.: Финиздат,1928.

91. Соколов А. За марксистский анализ налогов и тяжести обложения.- М.: Финиздат, 1930.- 71с.

92. Стоянова Е.С.Финансовый менеджмент в условиях инфляции. М.:Изд.-Перспектива.,1994,-61с.

93. Стоянова Е.С. Финансовый менеджмент: Российская практика: Учеб.для работающих по программам Академии менеджмента, 1995.- 194с.

94. Тимофеева 0., Никольский Д. 0 добавленной стоимости// Экономист.- 1992.- N1.- С.104-109.

95. Тимофеева 0. Попробуем разобраться.: опыт первых месяцев взимания НДС// Экономист.- 1992.- N5.- С.100-105.

96. Тимохина Е. Легче ли стал, трудный налог? Об изм. в исчислении НДС //Экономика и жизнь.- 1995.- N46.- С.28.

97. Тривус А. Налоги как орудие экономической политики. Баку, 1925.

98. Тургенев Н.И. Опыт теории налогов М.: Госсоцэкономиздат., 1937, 175с.

99. Тюрго А.Р. Избранные экономические произведения.**!., Соцэкгиз, 1961.- 198с.- 153

100. Финансовая политика советской власти за 10 лет: Сб.статей.- М.; Л.: Моск.рабочий, 1928.- 104с.

101. Финансы и кредит: Учеб.для вузов/Казак А.Ю., Белоглазова Г.Н., Ершова Г.Е. и др.; Под общей ред. Казака А.Ю.- Екатеринбург: МП "Пипп", 1994.- 530с.

102. Финансы: Учеб.для вузов/Родионова Б.М., Вавилов Ю.Я., Гончаренко Л.И. и др. Под ред. Родионовой В.М.-М.: Финансы и статистика, 1993.- 400с.

103. Финансы капитализма: Учебник/Под ред.Б.Г.Бодырева.-М.:Финансы и статистика, 1990.-490с.

104. Финансы предприятий:Учебное пособие./Под ред.А.Д.Аюшие-ва.Иркутск:Изд-во ИГЭА.-1994.-Пт.

105. Финансы предприятий.Учеб.пособие для ВУЗов/Бородина Е.И.,Голикова Ю.С.,Кончина Н.В.,Смирнова З.М.;Под ред.Е.И. Бородиной.-М.:Банки и биржи,ЮНИТИ,1995.-208с.

106. Фишер С., Дорнбуш Р., Шмалензи Р. Экономика. М., Дело, 1993.- 826с.

107. Хойер В. Как делать бизнес в Европе М., Прогресс, 1992.,-250с. /

108. Хаузер Х-г. Система финансового выравнивания между Федерацией и землями в Германии//Финансы.- 1995.- N5.-С.34-42.

109. Чантладзе В.Г. Вопросы теории финансов.- Тбилиси: Изд-во Тбил. ун-та. 1979.

110. Шеремет А.Д., СайфулинР.С. Методика финансового анализа. -М.:ИНФРА-М,1995.-176с.

111. Штейн Л. Финансовая наука. Вып. 1-й: Государственное хозяйство: Пер.с нем./Под ред. Субботина А.П.- С.-Петербург.: Типография Северного Телеграфного Агенства, 1885.

112. Янжул и.И. Основные начала финансовой науки. Учения о государственных доходах. 4-е изд., изм.и доп.- Сиб., 1904.498с.

113. Philip Hardman. Company taxation. London,1990. 398c.

114. Материалы областной налоговой инспекции по Иркутской области за 1992-1995гг.

115. Материалы финансового управления по Иркутской области за 1992-1995гг.

116. Материалы налоговой инспекции по Республике Бурятия за 1992-1995гг.

117. Материалы Министерства Финансов по Республике Бурятия за 1992-1995гг.

118. Фактические отчетные данные предприятий за 1992-1994гг.

119. Перечень платежей государственного бюджета 1929/30 хозяйственного года унифицированных в единый налог с оборота1. Наименование платежа1. Сумма в мн.руб.

120. Удельный Бес в дохода;-: бюджета, в %1638.3м.-1 я

121. Промысловый налог Надбавка в промысловому налогу, взамен гербового сбора с векселей Акцизы

122. Сбор за производство горных отводов 0,148,0 208,22? пifW л Х W24,41. Q Q1. W л W20,7 4,80,321,520,63 29,0 0,36 0,320,040,030,01 0,060,32 0,053

123. Сбор со свеклы, переробатываемой на заводах сахаротреста

124. На заводах Укрсельцукра 7,4 0,1 15. Сбор с организаций, заготавливающиххлопок 7,0 0,10

125. Сбор за бракераж и проч. 2,0 0,0318. Налог с грузов 105,9 1,4

126. Налог с ресторанов, столовых,пивных, лавок и т.п. предприятий 2,4 0,03

127. Сбор с золото- и платинопромышленныхпредприятий 1,1 0,01

128. Сбор за Еетеринарно-санитарный осмотр скота и сырых животныхпродуктов 12,5 0,16

129. Сборы, взимаемые управлениямистроительного контроля 0,7 0,01

130. Плата за разработку месторожденийископаемых 78,8 1,04

131. Плата за аренду торфяных болот 2,4 0,03

132. Арендная плата за рыболовные и зверобойные угодья и заведения ибилетный сбор 12,3 0,15 25. Арендная плата за х пользование госимуществом

133. Целевой сбор с радиоизделий 3,3 0,04

134. Отчисления в размере 0,15% от1. ТП автоавиотрестов 0,1

135. Сбор сверх основной платы потаксе за инспектирование зерна 0,2

136. Отчисления от стоимости тракторов,сельхозмашин и частей машин 5,7 0,60

137. Взносы на работы по хозяйственномуустройству госимущества 11,8 0,15'

138. Начисления на заготовительные цены целевые надбавки за агрофонд изоофонд 208,0 2,73

139. Платежи по обязательному страхованию 70,7 0,931. Итого 4517,8 59,33

140. В перечне платежей государственного бюджета 1929/30 года данный платеж не значится.1. Взято из 37.

141. Ставки акцизов на отдельные виды товаров

142. Размеры ставок акцизов Наименование товаров (в % к стоимости товаровпо отпускным ценам) 1 ?1. Спирт питьевой 901. Водка 80

143. Ликеро-водочные изделия 751. Коньяк 551. Либо 25

144. Шоколад 40 Икра осетровых и лососевых рыб, готовая деликатесная продукцияиз ценных видов рыб и морепродуктов 40 Табачные изделия:папиросы 1 класса 20сигареты 1 класса 40сигареты "1 и 2 классов с фильтром 25сигареты 4 класса 14

145. Легковые автомобили (кроме марки "ГАЗ") 25

146. Легковые автомобили марки "ГАЗ" 35

147. Шины для легковых автомобилей 30 Ювелирные изделия (включая изделияс брилиантами) 10

148. Меховые изделия (кроме изделий детского ассортимента): пальто, полупальто, жакеты,куртки, палантины, горжеты,косынки, пелерины, пластины с площадью лекал 15кв.дм и выше 35головные уборы цельномеховые 20воротники "10

149. Высококачественные изделия из фарфора 30

150. Высококачественные изделия из хрусталя , 45

151. Ковры и ковровые изделия машинного производства:жаккардовые двухполотные синтетические, вязальные "Лирофлор" 45жаккардовые двухполотные полушерстяные, прутковые и аксминстерские 20

152. Одежда из натуральной кожи 35

153. Ставки акцизов по подакцизным товарам, производимым на территории Российской Федерации (в процентах к стоимости товаров по отпускным ценам с учетом акцизов)1. Наименование Ставка

154. Спирт этиловый, вырабатываемый из всех видов сырья, за исключением пищевого 60

155. Спирт этиловый, вырабатываемый из пищевого сырья 80

156. Водка, спирт винный, ликеро-водочные изделия крепостьюсвыше 28 процентов . 85

157. Ликеро-еодочные изделия крепостью до 28% включительно 801. Коньяк 55

158. Шампанское (вино игристое) 451. Вино натуральное 20

159. Пиво 15 Табачные изделия (сигареты, сигары, папиросы 1-го класса) 201. Наименование Ставка1. Ювелирные изделия 301. Бензин автомобильный 201. Легковые автомобили 5

160. В процентах к фактической себестоимости с учетом акциза по подакцизным товарам, нереализуемым на сторону и используемым организацией для производства неподакцизной продукции.

161. Ставки акцизов на ввозимые товары в %%. к таможенной стоимости товаравиды товаров Ставки

162. Спирт этиловый неденатурированный 4001. Водка 2501. Виски 2501. Ром и тафия 250

163. Джин и можжевеловая настойка 2501. Арак 250

164. Крепкие спиртные напитки, полученные в результате дистиляции перегонки виноградного вина или выжимок винограда 2001. Шампанское 100

165. Сигареты, включая сигареты с обрезанными концами, сигарилы, тонкие сигары и сигареты из табака 100

166. Предназначенные для перевозки людей легковые автомобили с поршневым двигателем внутреннего сгорания и объемом цилиндра:до 1500 куб.см. 35

167. От 1501 куб.см. до 3000 куб.см. включительно 501. Более 3000 куб.см. 70

168. Предназанченные для перевозки людей легковые автомобили с дизельным и полудизельным двигателем, использующим топливо с низким октановым числом и объемом цилиндра:1. Виды товаров Ставки1. До 1500 куб.см. 35

169. От 1501 куб.см. до 2500 куб.см. 501. Более 2500 куб.см. 70

170. Ставки акцизов по подакцизным товарам, ввозимым на территорию Российской Федерации

171. Крепкие спиртные налитки, полу- 5 ЭКЮ/литр ченные в результате дистиляции (перегонки) виноградного вина или выжимок винограда Виски1. Ром и тафия

172. Джин и можжевеловая настойка2208 С) 100,2208 20 9002208 302208 402208 502208 90 110,2208 90 1902208 90 310,1. Из 2208 90 3902208 90 330,1. Из 2208 90 3902208 90 5102208 90 790

173. ЭКЮ/литр 5 ЭКЮ/литр 5 ЭКЮ/литр1. Арак5 ЭКЮ/литр2208 90 910, 2208 90 9902402(за исключением 2402 90 ООО1. Бодра, 3.5 ЭКЮ/литр

174. Сливовая,грушевая или вишневая 3 ЭКЮ/литр спиртовая настойка, исключая-ликеры

175. Прочие спиртовые напитки,ликеры 3 ЭКЮ/литри прочие акогольные напитки1. Спирт этиловый неденатур.с содерж.спирта по объему 400%,но не менееменее 80% 4 ЭКЮ/литр

176. Из 8703 21 1002 Автомобили легк.с поршневым 10%, но недвигателем внутр.сгорания с менее 0.375 ЭКЮ искр.зажиганием и с криво- /куб.см об'ема шипно-шатунным мех-мом с рабочим двигателем объемом не более 1000 куб.см. новые

177. Из 8703 23 1902 Автомобили легк.с поршневым 20%, но недвигателем внутр.сгорания с менее 1.3 ЭКЮ искр.зажиганием и с кривошипно-/куб.см об'ема шатунным механизмом с рабочим двигателя об'емом двигателя не более 1800 куб.см, но не более 3000 куб.см, новые

178. Автомобили легк.с поршневым 25%, но недвигателем внутр.сгорания с менее 2.0 ЭКЮ искр.зажиганием и с кривошипно-/куб.см об'ема шатунным механизмом с рабочим двигателяоб'емом двигателя более 3000 куб.см, новые

179. Автомобили лег.с двигателем внутр.сгорания с воспламенением от сжатия (дизелем или полу-/куб.см об'ема дизелем) с раб. об'емом двигателядвигателя более 2500 куб.см, бывшие в употреблении25%, но не менее 0.7 ЭКЮ

180. Здесь и далее: номенклатура товаров опред. как кодом ТН ВЭД так и наименование товара.

181. Здесь и далее: автомобили, специально оборудованные для медицинских целей, акцизами не облагаются.- 172

182. Здесь и далее: автомобиль считается бывшим в употреблении, если со дня выпуска прошло три года и более, независимо от Ееличины пробега.

183. Перечень продовольственных товаров по которым применяется ставка налога на добавленную стоимость в размере 10 процентов1. Окот и птица в живом весе

184. Молоко и москопродукты. Яйца и яйцепродукты. Масло растительное. Маргарины.

185. Сахар, включая сахар сырец. Соль.

186. Зерно, комбикорм, кормовые смеси, зерновые отходы.

187. Маслосемена и продукты их переработки (шроты, жмыхи).

188. Хлеб и хлебобулочные изделия (включая сдобные, сухарные ибараночные).1. Крупа.1. Мука.

189. Макаронные изделия. Рыба жиезя.

Похожие диссертации