Темы диссертаций по экономике » Экономика и управление народным хозяйством: теория управления экономическими системами; макроэкономика; экономика, организация и управление предприятиями, отраслями, комплексами; управление инновациями; региональная экономика; логистика; экономика труда

Корпоративный комплаенс-контроль как инструмент экономической безопасности тема диссертации по экономике, полный текст автореферата

Автореферат

Ученая степень	кандидат экономических наук
Автор	Тимошкин, Алексей Вячеславович
Место защиты	Москва
Год	2010
Шифр ВАК РФ	08.00.05

Диссертация

Автореферат диссертации по теме "Корпоративный комплаенс-контроль как инструмент экономической безопасности"

4842997

ТИМОШКИН Алексей Вячеславович

КОРПОРАТИВНЫЙ КОМПЛАЕНС-КОНТРОЛЬ КАК ИНСТРУМЕНТ ЭКОНОМИЧЕСКОЙ БЕЗОПАСНОСТИ

Специальность 08.00.05 Экономика и управление народным хозяйством (11. Экономическая безопасность)

АВТОРЕФЕРАТ диссертации на соискание ученой степени кандидата экономических наук

2 7 ЯНЗ 2011

Москва 2010

4842997

Работа выпонена в Центре финансовых исследований Учреждения Российской академии наук Институт экономики РАН.

Научный руководитель: доктор экономических наук

Варьяш Игорь Юрьевич Научный консультант: доктор экономических наук, профессор,

Академик РАЕН

Губин Борис Владимирович

Официальные оппоненты: доктор экономических наук, профессор,

Защита состоится л25 января 2011 г. в 14:00 часов на заседании Диссертационного совета по защите докторских и кандидатских диссертаций Д.002.009.01 при Институте экономики РАН по адресу: 117218, Москва, Нахимовский проспект, д.32.

С диссертацией можно ознакомиться в библиотеке Института экономики РАН по адресу: 117218, Москва, Нахимовский проспект, д.32.

Автореферат разослан л24 декабря 2010 г. и размещен на официальном сайте Института экономики РАН: www.inecon.ru

Фитуни Леонид Леонидович

доктор экономических наук, профессор, член-корреспондент РАЕН Амосов Александр Ильич

Ведущая организация ГОУ ВПО Российский государственный

гуманитарный университет

Ученый секретарь совета Д.002.009.01 кандидат экономических наук, доцент

В. А. Потапов

I. Общая характеристика работы

Актуальность темы исследования определяется делегированием федеральной службой по финансовому мониторингу функции первичного контроля финансовым организациям, что обусловлено расширением с конца XX века легализации (отмывания) доходов, полученных в теневой экономике (далее - незаконная легализация). По оценкам органов государственной статистики обороты теневой экономики выросли до четверти ВВП России'. Расширилось перетекание в российскую теневую экономику бюджетных средств, выделяемых для противодействия глобальной рецессии. Планы организации в Москве международного финансового центра также обязывают провести модернизацию национальной системы контроля финансовых потоков, приведя ее в соответствие с международно-признанными стандартами в области отмывания грязных денег, но учитывающей при этом, институциональные и макроэкономические особенности России. Значимость рассматриваемой темы усиливается в свете многочисленных судебных процессов, которые высветили нарастание рисков неконтролируемого вовлечения финансовых организаций в так называемые схемные операции по легализации доходов, полученных в теневой экономике. Под влиянием этих рисков финансовые организации наделяют подразделения комплаенс-контроля, обеспечивающие соблюдение норм действующего законодательства и принципов ведения бизнеса, соответствующими компетенциями. Однако, несмотря на затрачиваемые финансовыми организациями ресурсы, практика противодействия незаконной легализации зачастую осуществляется формально, что не способствует повышению эффективности борьбы с теневой экономикой.

В представленной работе на примере российской финансовой корпорации УРАСИБ рассматривается формирование корпоративной функции комплаенс в части противодействия легализации доходов, полученных в теневой экономике.

Степень разработанности проблемы: Научные исследования прикладных проблем противодействия теневой экономике начались сравнительно недавно - в конце 1970-х годов. За рубежом исследованию этих проблем посвящены работы экономистов Дж.Бьюкенена, Г.Бэккера, П.Гутмана, Д.Кассела, Я.Корнаи, К.Поланьи, А.Портеса, Дж.Стиглица, С.Сассен-Куба, Э.Де Сото, и др. Вопросы связанные с лотмыванием грязных денег рассмотрено в работах А.Блокка, С.Визера, Дж.Ричардса, РЛили, и др.

В России влияние теневой экономики на общественное производство освещено в

' По данным Росстата. Российская газета - Федеральный выпуск №5085 (6) от 15 января 2010 г. размеще но Ссыка на домен более не работает2010/01/15/surinov.html

научных трудах Л.И.Абакина, А.К.Бекряшева, И.К.Белозерцева, А.В.Вакурина, И.Ю.Варьяша, Р.С.Гринберга, Б.В.Губина, А.Е.Городецкого, Т.И.Корягиной, Е.А.Кондратьева, Ю.В.Латова, Н.А.Лопашенко, В.А.Найшуль, А.В.Нестеровой, В.И.Павлова, В.М. Потеровича, О.А.Роговой Д.Е.Сорокина, В.К. Сенчагова, Б.М. Смитиенко, и др. Вопросы противодействия незаконной легализации рассмотрены в работах: А.А.Арсланбекова-Федорова, Г.П.Бортникова, В.А.Гамзы, М.Н.Дракиной, В.А.Зубкова, В.Н.Мельникова, А.Г.Мовсесяна, С.Г.Сидоренко, Г.А.Тосуняна, Г.Г.Лотобаевой, Л.Л.Фитуни и др.

Вместе с тем, в России противодействию легализации незаконных доходов недостает научно обоснованной оценки экономической эффективности комплаенс-контроля, требуются дальнейшие научные изыскания методологических подходов для построения современных систем противодействия легализации на микроуровне во взаимосвязи с национальными и международными институтами, созданными для борьбы с теневой экономикой.

Цель исследования заключается в совершенствовании корпоративного комплаенс-контроля в свете требований регуляторов и с учетом особенностей незаконной легализации в России. Это определило следующие задачи исследования:

- выявление институциональных особенностей противодействия незаконной легализации доходов, полученных в теневой экономике;

- раскрытие паттернов и маршрутов движения теневых финансовых потоков;

- совершенствование экономических представлений о легитимности финансово-хозяйственной деятельности корпоративных клиентов финансовых организаций;

- разработка предложений по усовершенствованию механизмов корпоративного комплаенс-контроля, интегрированного в государственную систему обеспечения экономической безопасности;

- оценка экономической эффективности корпоративного комплаенс-контроля с позиции защиты финансовой организации от проникновения теневых доходов.

Объектом исследования является государственная система обеспечения экономической безопасности в части мер по противодействию легализации доходов, полученных в теневой экономике.

Предметом исследования является корпоративный комплаенс-контроль как инструмент противодействия легализации доходов, полученных в теневой экономике, в целях обеспечения экономической безопасности корпоративных субъектов финансового рынка России.

Теоретической и методологической основой исследования являются фундаментальные труды, посвященные особенностям обеспечения экономической безопасности, теории теневой экономики, документы международных организаций, призванных способствовать противодействию отмыванию теневых доходов (ФАТФ2, подразделения ООН, Мирового банка, ФИНЦЕН3 и т.д.), законодательство РФ.

Информационной базой исследования являются законы, нормативные акты, сборники экономической статистики, экспертные оценки, научные труды (книги, монографии, статьи) в том числе, интернет-ресурсы, выступления экспертов на научных конференциях. Эмпирической базой исследования является опыт построения системы комплаенс-контроля в компаниях Финансовой корпорации УРАСИБ, а также результаты работы Комитета по противодействию легализации незаконных доходов Ассоциации Российских банков.

Научная новизна исследования, полученная лично автором, заключается в следующем:

- уточнена структура теневой экономики в части выделения её инфраструктурных секторов - коррупционной поддержки, незаконной легализации, финансирования терроризма и оценки степени потребности остальных секторов теневой экономики в услугах такой теневой инфраструктуры;

- выявлен пограничный со сферой теневой экономики новый её сегмент, связанный с асоциальной деловой практикой и характеризующийся операциями, проведенными в рамках законодательства, но противоречащими неформальным правилам - общественным нормам и общепринятым представлениям о деловой этике; предложено ввести в оборот термин нелегитимизированные капиталы;

- описаны характерные маршруты теневых финансовых потоков в России, отличающиеся от разработанной в ФАТФ классической трех фазной модели лотмывания денег. Выявлено, что соответствующая фазе размещение в модели ФАТФ первая часть маршрута теневого финансового потока в России отличается тем, что организаторы теневых схем стремятся не вводить теневые капиталы в легальные имущественно-денежные отношения, а наоборот, вывести их из-под контроля государства;

2 ФАТФ - Международная группа разработки финансовых мер борьбы с отмыванием денег (FATF -Financial Action Task Force)

1 ФИНЦЕН- регулятор на финансовом рынке США (FINCEN)

- сформулированы критерии оценки схем незаконной легализации средств с позиции субъекта теневой экономики: скорость оборота денежных средств в рамках схемы; пропускная способность схемы; величина трансакционных издержек схемы; уровень безопасности схемы (степени контроля теневого капитала) со стороны ее владельца и минимальная ее документированность;

- предложен методологический подход к оценке эффективности комплаенс, основанный на дифференцированном подходе к формированию корпоративной политики с учетом издержек и выгод реализации противодействия незаконной легализации; выявлена область нерациональности усиления процедур комплаенс.

Теоретическая и практическая значимость полученных результатов.

Теоретическая значимость: В результате применения институционального подхода расширено понимание незаконной легализации. С экономической точки зрения незаконная легализация трактуется как действия экономических агентов по сокрытию обстоятельств приобретения и приданию легитимного вида материальной выгоде, полученной с нарушением установленных правил. На макроуровне предложенный анализ типологии незаконной легализации в финансовой сфере может служить основанием для адаптации западной модели лотмывания, к институциональным и макроэкономическим особенностям государственного и корпоративного управления в России.

Практическая значимость: На основе выявленных моделей поведения недобросовестных клиентов, предложены пути совершенствования корпоративной политики знай своего клиента с позиции неопределенности качества (легитимности) финансово-хозяйственной деятельности клиентов финансовой организации. Выявлен системный недостаток комплаенс-контроля, порожденный неопределенностью качества клиента, выражающийся в том, что излишняя формализация процедур комплаенс может помешать заключению сделок с добросовестным клиентом, но не исключает заключение сделок с недобросовестным клиентом, что повышает трансакционные издержки как финансовых организаций, так и клиентов.

Результаты исследования могут быть использованы в деятельности регулирующих органов на финансовых рынках и в финансовых организациях. Отдельные положения могут быть использованы в учебном процессе в рамках дисциплин по макроэкономическому управлению, управлению финансовой сферой для обучения государственных служащих и финансовых специалистов.

Апробация и внедрение результатов. Материалы исследования нашли практическое применение в деятельности Финансовой корпорации УРАСИБ. Основные результаты исследования доложены на научно-практических конференциях:

1. Круглый стол Возможности информационных технологий по обеспечению внутреннего контроля по ПОД/ФТ в рамках требований Российского законодательства. И Международный банковский форум Организационные технологии в банках-Москва, 20.11.2006 г.;

2. Пятая международная научно-практическая конференция АРБ Государство и банки-партнерство в сфере противодействия легализации преступных доходов. Москва, 14.05.2007г.;

3. Шестая международная научно-практическая конференция АРБ Взаимодействие саморегулируемых организаций и надзорных органов в сфере противодействия отмыванию преступных доходов и финансированию терроризма. Москва, 29.04.2008г.;

4. Международная конференция Подготовка и переподготовка кадров в сфере противодействия легализации преступных доходов и финансирования терроризма. Москва, 22.04.2009г.

5. Восьмая международная научно-практическая конференция АРБ Модернизация системы противодействия отмыванию преступных доходов и финансированию терроризма. Москва 29.04.2010г.;

Материалы исследования используются также в учебном процессе Образовательного учреждения Институт банковского дела АРБ в лекциях, читаемых в рамках семинара Организация внутреннего контроля в целях ПОД/ФТ.

Публикации: Основные положения диссертации отражены в 8 публикациях общим объемом 4 п.л., в том числе 4 публикации - в научных изданиях, входящих в список, рекомендованный ВАК РФ.

Объем и структура работы. Работа состоит из введения, трех глав, заключения и четырех приложений. Список использованной литературы содержит 193 наименования. Работа изложена на 170 страницах, и имеет следующую структуру.

Ведение

Глава I. Институциональные аспекты исследования противодействия легализации незаконно полученных доходов

1.1. Государственная система обеспечения экономической безопасности в контексте противодействия легализации незаконно полученных доходов

1.2. Теоретико-методологические основы организации системы комплаенс и её место в

национальной системе противодействия теневой экономике

1.3. Направления и тенденции в изучении теневых экономических процессов

Глава И. Методологические проблемы мониторинга легализации незаконно полученных доходов

2.1. Структурирование теневой экономики, оценка масштабов

2.2. Теневые экономические явления, формирующие особенности процесса легализации незаконно полученных доходов в России

2.3. Особенности процесса легализации незаконно полученных доходов в России и основные направления по его ограничению

Глава III. Пути совершенствования комплаенс-контроля в национальной системе обеспечения экономической безопасности

3.1. Минимизация масштаба теневой экономики

3.2. Издержки и выгоды использования стратегически ориентированного комплаенс-контроля в национальной системе обеспечения экономической безопасности

3.3. Стратегия корпоративной политики применения механизмов комплаенс в целях защиты от теневого капитала

Заключение

I. Список литературы, использованной при подготовке диссертационного исследования

II. Список литературы, использованной при подготовке диссертационного исследования на иностранных языках

III. Международные стандарты ПОД/ФТ

Приложение 1. Структурирование процесса легализации незаконно полученных доходов

Приложение 2. Современное состояние и стратегия развития российской системы противодействия легализации незаконных доходов

Приложение 3. Законодательные требования к организации системы противодействия легализации незаконно полученных доходов в России

Приложение 4. Схемы легализации незаконно полученных доходов, используемые в России

II. Основные положения работы

Во Введении рассматривается актуальность тематики противодействия незаконной легализации, определяется основная цель, ставятся задачи диссертационного исследования, определяется место и роль комплаенс-контроля в национальной системе противодействия незаконной легализации, указываются новые научные результаты в отличие от известных ранее, теоретическая основа и методологические аспекты проведенного исследования, теоретическая и практическая значимость полученных результатов.

Глава первая Институциональные аспекты исследования противодействия легализации незаконно полученных доходов посвящена экономико-теоретическим аспектам построения корпоративного комплаенс-контроля, сопряженного с государственной системой финансового мониторинга в рамках национальной системы противодействия незаконной легализации. В главе рассматривается система мотиваций финансовых организаций к формированию комплаенс-контроля в контексте изменений экономической среды, особенностей незаконной легализации.

В организационном плане национальная система противодействия незаконной легализации включают совокупность федеральных органов власти и организаций финансового и нефинансового сектора экономики, осуществляющие ПОД/ФТ. Указанная система состоит двух основных блоков - правоохранительного блока и блока финансового мониторинга, который в свою очередь, представлен уровнем государственного и первичного финансового мониторинга. На уровне государственного финансового мониторинга Росфинмониторингом, выпоняющим функции финансовой разведки, осуществляется проверка поступающих сведений, и при наличии достаточных оснований, передача их в правоохранительные органы. Также Росфинмониторинг осуществляет контроль над организациями, являющимися субъектами первичного финансового мониторинга, в сфере деятельности которых отсутствуют надзорные органы.

Субъекты первичного финансового мониторинга представлены организациями как финансового, так и нефинансового сектора, а также лицами, оказывающими юридические, бухгатерские или посреднические услуги. Общие принципы противодействия незаконной легализации едины для всех указанных субъектов. В их обязанности, в частности, входит: организация внутреннего контроля, направленного на обеспечение надлежащей проверки клиентов; выявление подозрительных операций и информирование Росфинмониторинга. Ведущую роль среди этих субъектов играют

банки, от которых Росфинмониторинг получает 95% сведений. Ввиду схожести обязанностей субъектов первичного финансового мониторинга, в настоящей работе обобщаются общие принципы построения комплаенс-контроля со ссыкой на банковскую практику, как наиболее передовую, а указанные субъекты первичного финансового мониторинга, далее именуются как финансовые организации.

Понятие "комплаенс" (от англ. compliance, что означает "соответствие каким-либо требованиям или нормам") уже устоялось в международной и российской бизнес-практике и используется для краткого выражения одной из функции корпоративного управления, являющейся частью системы внутреннего контроля и направленной на защиту интересов акционеров, руководителей финансовой организации от возможных неосознанных нарушений норм бизнес-деятельности.

Предметные области комплаенс-контроля находятся на пересечении этических, экономических и законодательных норм. С организационной точки зрения система комплаенс-контроля представляет собой иерархическую структуру компетенций линейно-функциональных подчинений. Сфера её компетенции широка, однако в рамках настоящей работы, функцию комплаенс будем понимать с позиции внутреннего контроля для противодействия незаконной легализации доходов теневой экономики.

Рассмотрены отношения финансовых организаций к проблематике незаконной легализации, которые определяются уровнем принятия риска собственниками на что влияют ресурсные возможности, особенности положения финансовой организации на рынке, активность надзора и т.д. Ключевым вопросом при построении системы комплаенс в финансовых организациях следует признать наличие противоречия между системой формальных и неформальных правил, складывающихся на финансовом рынке. Зачастую, комплаенс-контроль создается благодаря прямому указанию регуляторов, а владельцы и менеджмент финансовых организаций не принимают стратегических решений в области защиты от рисков. В результате, система комплаенс остается чужеродным элементом в структуре финансовых организаций, её деятельность не интегрирована в бизнес-процесс и осуществляется формально. В этом случае развиваются внутренние межгрупповые конфликты между подразделением комплаенс и бизнес - подразделениями, а ресурсы, направляемые на создание системы комплаенс, расходуются не оптимальным образом ввиду появления допонительных издержек из-за неурегулированности процессов бизнеса.

Качество реализованных систем комплаенс предложено классифицировать по 5-ти условным зонам, соответствующим политикам управления различными видами риска:

Зона Минимум - политика недостаточных затрат и фактических мероприятий. Возможна формальная организация (наличие внутренних нормативных документов, ответственных лиц), но сама система комплаенс практически отсутствует.

Зона А - политика, ориентированная на создание системы комплаенс с позиции минимизации затрат и рассчитанная на управление только лицензионным риском. Система комплаенс ориентирована на формальное соответствие стандартам и принципам комплаенс.

Зона Б - политика, рассчитанная на управление лицензионным и пруденциальным риском. Декларативная политика управления не допускает нарушений в области регулятивных требований, а система комплаенс ориентирована на формальное соответствие законодательству. Такая политика позволяет противостоять системной организации наиболее одиозных теневых операций в особо крупных размерах, однако качество реализованных процедур ввиду нехватки ресурсов не позволяет эффективно управлять рисками комплаенс.

Зона В - область, ориентированная на соответствие законодательству о противодействии легализации и применение лучших российских и мировых практик. Система рассчитана на управление лицензионным, пруденциальным риском и риском потери деловой репутации. Политика управления рисками предполагает отказ финансовой организации от предоставления своих услуг субъектам теневой экономики. Эффективность управления рисками комплаенс оценивается уже двумя субъектами -надзорным органом, в части испонения законодательства России, и иностранными контрагентами, в части следования международным стандартам и практикам.

Зона Максимум - представляется гипотетической областью нерациональных затрат и излишних мероприятий по организации системы комплаенс, т.к. поностью соответствует требованиям надзорных органов и исключает опасения контрагентов в вовлечение финансовой организации в незаконную легализацию. Эта область на практике вероятно отсутствует и представляет сугубо теоретический интерес, так как является абстрактным идеалом, к которому стремится функция организации системы комплаенс. Вместе с тем, даже исчерпывающая система комплаенс не способна поностью исключить вероятность вовлечения финансовой организации в процессы незаконной легализации, ввиду исключительно высокой латентности и приспособляемости субъектов теневой экономики к изменяющейся внешней среде. Доказательством этому служат периодические скандалы из-за отмывания грязных денег, в которые вовлечены крупнейшие транснациональные банки.

Отмечается, что общие принципы комплаенс, выработанные в банковской среде, целесообразно адаптировать к иным небанковским субъектам первичного финансового мониторинга. Исходя из рекомендаций Базельского комитета по банковскому надзору, рассмотрены основные принципы комплаенс и система распределения компетенций между колегиальными, испонительными органами управления и комплаенс:

а) Ответственность и информированность руководства. Основные обязанности комплаенс связаны с выявлением рисков и содействии руководству в их управлении;

б) Независимость комплаенс. Принцип предполагает наделение комплаенс независимостью от бизнес-функции и обеспечение необходимыми ресурсами;

в) Участие всех сотрудников в рамках их компетенции в системе комплаенс.

Рассмотрены основные научные достижения в области исследования противодействия незаконной легализации в экономике. Сформулировано предположение, что на состояние теневых экономических процессов основное влияние оказывает величина разрыва между формальными и неформальными институтами, эволюционирующими под влиянием политических, экономических, социальных и иных процессов. Ввиду разного состава таких процессов, имеющих различную силу влияния на формирование институтов и правил, теневая экономика по своей сути не однородна.

ФОРМАЛЬНЫЕ ПРАВИЛА

ФОРМАЛЬНЫЕ ПРАВИЛА / Импорт Государство -> официальные институты / Щ п . г, \ СГоЛЬпЫЛ - Правовые институты ->Правовое поле \ - Экономические институты->Экономическое пол\ институтов

Следствие: Нерациональное право Нелегитимизированные капиталы Легальная Нелегальная деятельность деятельность НЕФОРМАЛЬНЫЕ ПРАВИЛА Общество -> Неофициальные инспгты

Рисунок 1. Взаимосвязь формальных и неформальных правил

Проблематика незаконной легализации рассмотрена с учетом причинно-следственных связей с теневыми экономическими явлениями. Отмечено, что незаконная легализация является не только одним из её проявлений, но и выпоняет важную инфраструктурную функцию, обеспечивающую трансформацию теневых капиталов при взаимодействии легальной и теневой экономической деятельности.

В соответствии с поставленной в главе задачей, выявлены институциональные аспекты теневых экономических явлений в финансовом секторе, незаконная

легализация рассмотрена не как отдельное явление, возникшее в XX веке, а как неотъемлемая часть теневой экономики, формируемая в контексте изменяющейся экономической среды и действий регуляторов.

Глава вторая. Методологические проблемы мониторинга легализации незаконно полученных доходов. В главе ставится задача рассмотреть причины формирования теневых экономических явлений, изложить подходы к оценке издержек в рамках легальной и нелегальной экономической деятельности во взаимосвязи с системой социальных механизмов контроля и санкций, вычленить институциональные аспекты незаконной легализации.

Катализатором теневых экономических процессов признается коррупция, поэтому выделены её основные виды, рассмотрено современное состояние, характеризующееся тем, что коррупция стала органичной частью образа жизни и проявляется в открытом и системном виде практически на всех уровнях управления хозяйством. В России, по мнению экспертов, оборот коррупционной экономики составляет 125 мрд. дол. США, криминальной экономики - 80 мрд., нелегальной экономики - 170 мрд.4 Кризисные явления усилили теневую экономику. По данным Следственного комитета при МВД России, размер выявленного материального ущерба от экономических преступлений, совершенных в 2009 г., превысил 1 трн. рублей, что в 8 раз превышает аналогичный показатель в 2008 г.5

Предполагается, что структура теневой экономики России отличается от структуры теневой экономики в ведущих развитых странах более значительным производительным и коррупционным секторами, что предопределяет особенности борьбы с теневыми финансовыми потоками в России. Системы противодействия незаконной легализации на Западе в большей степени ориентированы на криминальные финансовые потоки, а в России - на финансовые потоки, формируемые в результате хищений из бюджета и налоговых оптимизаций различной степени законности.

Различные секторы теневой экономики формируются под влиянием неоднородных систем мотиваций экономических агентов, в связи с чем, они обладают разными институциональными свойствами и характерным поведением его субъектов.

В развитие понимания структуры теневой экономики предложено уточнение состава ее секторов и оценка их потребностей в теневой инфраструктуре -

4 Мельников В.Н. Мовсесян А.Г. Противодействие легализации незаконных доходов. МЦФЭР. 2007 стр.270

5 Пресс-релиз Следственного комитета при МВД России, журнал л Экономика и жизнь от 27.01.2010. Размешено Ссыка на домен более не работает2010/01/27/3 878022.htm!, Ссыка на домен более не работаетnews/89557/

коррупционной поддержке, услугах по незаконной легализации и террористической деятельности, понимаемой в рамках настоящей работы как один их криминальных способов конкуренции и борьбы за рынки. Секторы скрытой (теневой) экономической деятельности, неформальной экономической деятельности и нелегальной экономической деятельности, в части производительного сектора криминальной экономики, по кругу охватываемых ими операций соответствуют методологии СНС -

93 - системе национальных счетов ООН, получившей название "голубой книги".

Обозначения силы межсекторных связей

-------- -

Сильные связи Слабые связи Структурные связи

Рисунок 2. Схема теневой экономики России

Предложено выделить допонительный сектор, пограничный с теневой экономикой - нелигимитизированные капиталы, а именно, - действия, осуществляемые в рамках формальных правил (законодательства), но противоречащие неформальным правилам (общественно признанным нормам деловой этики). Они основаны на лоппортунистической модели поведения экономических агентов, ориентированной на целенаправленное использование изъянов институтов государственного регулирования рынка (включая законодательную, надзорную и судебную системы). Примерами таких действий являются рейдерство, и т.н. налоговые оптимизации, лежащие в пределах нечетких, размытых границ между добросовестным использованием налоговых льгот до налоговых преступлений, т.е. в границах от добросовестного заблуждения до злонамеренных и системных действий.

Исследователи, проводящие анализ в рамках правового и статистического подходов, не относят эти отношения к теневой экономике в силу несоблюдения критерия - законный/незаконный (для правового подхода) или отражения в отчетности (для статистического подхода).6 Рассмотрение теневой экономики через призму её деструктивного влияния на общество, нарушения неформальных правил, позволяет выделить допонительный сектор - нелигимитизированные капиталы, являющийся некоей прослойкой между легальными и нелегальными экономическими отношениями.

С институциональной точки зрения, сфера теневой экономики включает экономические отношения, осуществляемые с нарушением формальных правил и несущих негативное воздействие, в первую очередь, интересам государства. Деструктивное влияние, оказываемое на общество, отражается опосредованно через законодательство, формируемое государством. Поэтому в сферу теневой экономики включены преступления против закона, при которых, зачастую, нет четко определенной потерпевшей стороны (кроме абстрактно представленного государства) и, наоборот, не включены разрешаемые (не запрещенные) законом экономические действия, тем не менее, деструктивно воздействующие на общество, в результате которых имеется конкретная потерпевшая сторона.

Сделан вывод, что нелегитимизированные капиталы являются источником коррупционных отношений и теневых операций в классическом понимании. Под влиянием неустоявшейся спецификации защиты прав собственности нелегимитизированные капиталы генерируют теневую экономическую деятельность, ориентированную на использование рентоискательских методов, имеющую тенденцию к сокрытию собственников и перетеканию в оффшорные юрисдикции. Это предполагает применение паттернов (типов экономического поведения), характерных для незаконной легализации. В процедурах противодействия незаконной легализации необходимо делать поправку на капиталы, распознаваемые как преступные, но де-юре не являющиеся таковыми. Кроме того, типологии осуществления незаконной легализации ориентированы на методы нелигимитизированных капиталов, то есть осуществляются по своей сути девиантные (отклоняющиеся от общественных норм) действия, прикрывающиеся формально законным способом их проведения.

6 Нестеров А., Вакурин А. Криминализация экономики и проблемы безопасности. Вопросы экономики, № 1, 1995. С.ЗО. Указанные авторы включили в сферу теневой экономики доходы, формируемые в результате деформации экономических отношений - от использования "прорех" в законодательстве -операций, которые не нашли отражения в законодательстве, не признаются правонарушениями, а их совершение не влечет наступления юридической ответственности.

Выявлены характерные тенденции развития механизмов противодействия незаконной легализации. Во-первых, в глобализации процесса, выразившимся в формировании международной системы противодействия отмыванию теневых капиталов. Современные формы отмывания носят транснациональный характер, поэтому системы противодействия незаконной легализации, локализованные на уровне национальных экономик, не давали необходимого результата. Во-вторых, в расширении сферы применения механизма противодействия незаконной легализации, который начал целенаправленно применяться регуляторами не только в отношении финансовых потоков, генерируемых организованной преступностью (первоначально в части наркотрафика), но и производительным сектором теневой экономики и, в том числе, в отношении незаконных форм так называемых налоговых оптимизаций. Сделан вывод, что в процессе генезиса незаконной легализации и усилий по ее противодействию институциональные условия и степень развитости финансовых рынков обуславливали на каждом этапе доминирующие формы проявления незаконной легализации. Сделано предположение, что развитие способов незаконной легализации и ответных мер по её противодействию будут развиваться и в дальнейшем.

Проведенный анализ незаконной легализации в России привел к результатам:

Выявлены отличия незаконной легализации от разработанной ФАТФ классической 3-х фазной модели лотмывания. В частности, первая часть маршрута теневого финансового потока в России соответствует фазе размещение в модели ФАТФ, с той разницей, что организаторы схем стремятся не вводить теневые деньги в легальные имущественно-денежные отношения, а наоборот, вывести их из-под контроля государства. Вторая фаза модели - расслоение (маскировка), распространена меньше, чем на Западе. Особенностями, обуславливающими отличие типологий незаконной легализации в России, являются: значительная доля наличных денег в структуре денежного обращения, неразвитость безналичных форм оплаты, интеграция теневого и легального секторов экономики, распространенность применения методик оптимизации издержек (в основном налоговых), недостаточная консолидация усилий государства в сфере финансового мониторинга и пр.

На выбор субъектом теневой экономики способа незаконной легализации влияют: профессиональная подготовка; личные предпочтения; неформальные правила, сложившиеся в рамках этнических групп, либо в сегменте рынка, являющимся источником происхождения теневых капиталов; наличие коррумпированных связей; степень криминальности теневых капиталов; минимизация необходимости

документального оформления операций; уровень надзорной активности государства.

Критериями оценки эффективности схем легализации с позиции теневого рынка являются: скорость оборота денежных средств в рамках схемы; пропускная способность схемы; величина трансакционных издержек схемы; уровень безопасности схемы в части степени её прозрачности и уровня контроля теневого капитала со стороны ее владельца, минимальность документирования. Сделано предположение, что при ухудшении потребительских свойств схемы, её организаторы стараются модифицировать (приспособить), либо переместить её в более выгодные условия.

Большинство схем незаконной легализации, применяемых в России группируется в лобналичивание и лэкспорт капитала, т.е. ориентированных на вывод активов из под контроля государства. Объем теневого экспорта капитала косвенно можно оценить с помощью Платежного баланса РФ (Габ, I).7

Таблица 1. Экспорт теневого капитала из России в 2005-2009 гг. (Источник: Банк России)

Нейтральное представление Платежного баланса РФ, мн. дол. США 2005 г. 2006 г. 2007 г. 2008 г. 2009 г.

Своевременно не полученная экспортная выручка, не поступившие товары и услуги в счет переводов денежных средств по импортным контрактам, переводы по фиктивным операциям с ценными бумагами -27178 -19945 -34497 -39273 -45510

Чистые ошибки и пропуски -7913 9518 -12891 -11909 -7453

Устойчивое отрицательное значение статьи "чистые ошибки и пропуски" может рассматриваться как нижняя граница оценки объемов скрытого вывоза капитала, не учитываемого в других статьях. Указанная в Таб.1 статья (Своевременно не полученная экспортная выручка...) может дать представление о части объема экспорта капитала с помощью схем, основанных на фиктивном валютном контракте. По данным Банка России, в 2008 году объем теневого финансового потока по экспорту капитала из РФ в оффшорные юрисдикции составил 60,8 мрд. доларов США.8

Теневой оборот наличных денежных средств среди малых предприятий находящихся на учете в налоговых органах (более 15 работников) в периоде с 2005г. по 2009г. оценивается экспертами в диапазоне 17 - 18% 9

В соответствии с поставленной в главе задачей, уточнены подходы к

1 Данные Банка России Ссыка на домен более не работаетstatistics/

' Цифры приведены в докладе Директора ДФМиВК ЦБ РФ Ищенко Е.И. на VII научно-практической конференции АРБ, Совершенствование противодействия отмыванию преступных доходов и финансированию терроризма в условиях международного финансового кризиса, Москва, 28.04.2009г.

' Данные НИСИПП. Размещено Ссыка на домен более не работаетwork/experts

классификации секторов теневых экономических явлений в свете их потребностей в незаконной легализации, выделен сектор нелигимитизированных капиталов, проведен анализ процесса незаконной легализации. Полученные результаты позволили подготовить теоретическое обоснование для разработки систем противодействия незаконной легализации, ориентированной на особенности финансового рынка России.

Глава третья Пути совершенствования комплаенс-контроля в национальной системе обеспечения экономической безопасности посвящена повышению действенности процесса противодействия незаконной легализации, как на микро, так и макро уровнях. В главе поставлена задача рассмотреть возможности минимизации теневой экономики, выявить экономически обоснованные границы применения комплаенс-контроля с учетом затрат и издержек на ее создание, предложить пути оптимизации его механизмов и повышения надежности распознавания хозяйствующих субъектов в теневой экономике.

Отмечено, что с точки зрения соотношения затрат и выгод общество несет потери как от самой преступности, так и от борьбы с нею. Дж. Стиглиц считает, что л...для предельного сдерживания необходимы предельные затраты...10. Экономический подход предполагает не лискоренение теневой экономики, а дифференцированный подход к всемерному ее сдерживанию на уровне, наносящем приемлемый урон обществу. В качестве теоретической основы к исследованию применены подходы американских экономистов Г. Беккера, рассмотревшего преступление как разновидность рискованного бизнеса", и Дж. Бьюкенена, предложившего модель взаимосвязи между преступностью и правозащитной функцией12. С этих позиций рассмотрена криминогенность теневой экономики и коррупция.

Рассмотрено влияние теневой экономики на национальную хозяйственную систему. Очевидно, что соотношение позитивных и негативных эффектов теневой экономики зависит от ее масштабов: чем масштабнее теневая экономика, тем ярче негативные проявления, а результирующий эффект приобретет отрицательное значение. Что касается деструктивных и асоциальных функций теневой экономики, то их можно сгруппировать следующим образом:

10 Sligler G.J. The Optimum Enforcement of Laws // Journal of Political Economy.-1970.-Vol. 78.-№ 3.-P.526 -535.

11 Becker G. Crime and Punishment: An Economic Approach // Journal of Political Economy. - 1968. - Vol. 76. -№2.

" Buchanan 5. M. A Defence of Organized Crime? // The Economics of Crime. - Cambridge (Mass.), 1980. - P. 395 - 410. В модели Бьюкенена предполагается, что масштабы разных видов деятельности пропорциональны масштабам вкладываемых в них ресурсов.

Общая асоциальная функция. Под влиянием теневой экономики формируется институциональная среда социально-экономической системы, в которой экономические агенты не ориентированы на догосрочные капитальные вложения в бизнес. Преобладают рентоискательские методы, а легитимные институты бизнеса остаются, если и не маргинальными, то, по крайней мере, не главенствующими.13

Расширение недобросовестной конкуренции и повышения стоимости входа на рынок. На большинстве сегментов рынка сложились устойчивые неформальные правила поведения, а теневые методы являются решающим фактором конкурентоспособности. Хозяйствующие субъекты, не выпоняющие такие правила, оказываются неконкурентоспособными.

Уклонение от налогов. Усугубляется проблема безбилетника, что ведет к недофинансированию функций государства (безопасность, социальные функции, и т.д.). Теневая экономика усиливает инфляцию, перегревает товарные и финансовые рынки. Теневая экономика приводит к росту диспропорции в реальных доходах граждан и, в конечном итоге, к росту социальной напряженности. Также усиливается эффект Веблена, (т.е. эффект демонстративного поведения) и появление прослойки граждан, для которых цена товара не имеет принципиального значения.

Сегменты теневой экономики обладают неодинаковым деструктивным потенциалом, по-разному влияют как на государство, так и на общество. Следует учитывать, что границы теневой экономики подвижны. Направления деятельности, которые вчера еще были в тени, завтра могут стать одним из ведущих инновационных направлений экономической деятельности. Некоторые виды теневой экономики объективно помогают развитию легальной экономики. Швейцарский экономист Д. Кассел выделил её позитивные функции:'4

лэкономическая смазка - сглаживание перепадов в экономической конъюнктуре при перераспределении ресурсов между легальной и теневой экономикой; социальный амортизатор - смягчение социальных противоречий (в частности, неформальная занятость снижает социальную напряженность); встроенный стабилизатор - подпитывание теневыми ресурсами легальной экономики, что ведет к мультипликативному эффекту увеличения производства,

13 Экономические субъекты постсоветской России (институциональный анализ) Часть 2 Фирмы современной России, стр. 34. Под редакцией P.M. Нуреева. Московский общественный научный фонд. 2003г.

14 Cassel D., Cichy U. The shadow economy and economic policy in East and West: a comparative system approach // In: The unofficial economy. Consequences and perspectives in different economic systems. Ed. by S.Alessandrini fnd B.Dallago. Gower, 1987. P.140-141.

росту налоговых поступлений из-за расходования теневых доходов.

Эти позитивные функции Д. Кассела можно допонить: теневое предпринимательство является более мобильным по сравнению с легальным и быстрее занимает свободные рыночные ниши, напоняя его дешевой продукцией (за счет уклонения от уплаты налогов), в результате чего удовлетворяется первичный спрос и подготавливается место для замещения легитимным производством.

Рассмотрены результаты борьбы финансовых регуляторов с незаконной легализацией. Отмечено, что ряд финансовых организаций - аутсайдеров, не выдерживающих конкуренции в легальном секторе, ориентируются на получение теневой маржи. У таких финансовых организаций регуляторы отзывают лицензии,15 что ведет к повышению рисков теневой финансовой деятельности. Усиление правозащитной деятельности, по оценке Банка России, позволило сократить в 2007 г. объемы сомнительных операций на 8%, а долю серого импорта на 5%. Однако сохранение спроса со стороны теневой экономики, привело к повышению доходности на услуги незаконной легализации. Снижение теневых объемов, отчасти можно объяснить не столько абсолютньм снижением её масштабов, сколько результатом приспособления к изменившимся условиям, приведшим к усложнению схем.

Рассмотрены вопросы оптимизации противодействия теневой экономики на микроуровне. Приведенные ниже рисунки (рис.3 и 4) илюстрируют логическую модель, отражающую выгоды и издержки функционирования системы комплаенс, объясняют логику развития её функций. Логическая модель основана на характерных типах мотиваций финансовых организаций к построению систем комплаенс, дифференцированных по типам рисков. Графики в логической модели построены не на основании математической обработки эмпирических данных, а теоретически, когда можно утверждать, что на определенных участках та или иная функция под влиянием внешних и внутренних факторов будет вести себя определенным образом и иметь положительный или отрицательный наклон. Соотношение затрат и выгод от комплаенс-контроля рассмотрено в разрезе 5-ти условных зон, рассмотренных ранее.

Отмечено, что в систему издержек (Функция МС), помимо прямых затрат системы комплаенс и повышения стоимости бизнес-процессов, необходимо относить упущенную выгоду финансовых организаций вследствие отказа от обслуживания теневых финансовых потоков и сокращения клиентской базы. Отмечается, что

15 Только за период с 200б-2007г. было прекращена деятельность 104 банков и из них 95 - на основании Закона о противодействии отмыванию преступных доходов, Ссыка на домен более не работаетbanks/memory/.

негативный экономический эффект от сокращения теневого сегмента клиентской базы снижается ввиду того, что теневые и легальные финансовые потоки владельцы бизнеса стремятся дистанцировать друг от друга, чтобы не подвергать опасности свою легальную деятельность. Теневые клиенты не склонны проводить иные операции, не интегрированные в схемы легализации, что снижает доходы от их обслуживания.

Функция МЫ включает выгоды защиты от рисков комплаенс и повышения инвестиционной стоимости финансовой организации. Функция МН обратно пропорциональна функции МБ, т.е. вероятность наступления негативных последствий, снижается с ростом эффективности текущей политики контроля комплаенс рисков - ^д.

Рисунок 3. Схема сопоставления выгод и издержек системы комплаенс

Х Кривая МС - издержки создания и развития системы комплаенс;

Х Кривая МВ - условные выгоды применения системы комплаенс.

Х Р - шкала стоимостной оценки системы комплаенс;

Х (2 - этапы развития системы комплаенс.

Для незрелых корпоративных политик комплаенс (в рамках зон минимум и А) затраты незначительны - средства тратятся на формальное соответствие требованиям регулятора. С углублением процедур комплаенс затратная функция МС возрастает. Пик роста затрат (стык зон А и Б) обусловлен уровнем развития системы комплаенс, требующей разделения труда и развития института специалистов в этой области. Сделано предположение что, начиная с зоны Б, с ростом затрат отдача (выгоды) от комплаенс-контроля будет расти меньшими темпами. С углублением процедур комплаенс-контроля расходуется все больше ресурсов, а отдача будет снижаться, и для политики 12ев эффективность будет стремиться к нулю, что приводит в гипотетическую область нерациональных затрат (т.е. Да>Дб>Дв->0).

в <2Д бДД б

Общую эффективность процедур комплаенс могут снижать риски нарастания внутренних коррупционных процессов, связанные с оппортунизмом и вовлечением персонала в процесс незаконной легализации. Росту эффективности способствует комплексная автоматизация, обучение и повышение лояльности персонала и четкая регламентация бизнес-процессов с позиции комплаенс.

Зона Х Зона А Мщщмум

Зона Б

Х"г|; г \\

н
п;:: I г4- "Н" \ \

Зона В

ХЙ-. " V к;:.

Зона Максимум

МН(к0руПц)

Рисунок 4. Негативные последствия, от реализации рисков комплаенс.

Х Кривая МН - издержки от вероятности наступления негативных последствий;

Х Кривая МН(кДру1,и.) ~ вероятность наступления негативных последствий с учетом внутренней коррупции.

Исследование мотиваций финансовых организаций в формировании комплаенс-контроля в контексте влияния экономической среды привело к тому выводу, что рынок финансовых услуг пришел в равновесное состояние и в финансовых организациях в основном выстроены системы управления рисками. Затраты на обеспечение функции комплаенс являются отраслевыми издержками, включенными в себестоимость.

Ситуация будет в равновесии, пока на финансовом рынке применяются единые правила, но для большинства финансовых организаций, как представляется, основным побудительным мотивом к отказу от обслуживания теневых финансовых потоков является активная надзорная политика, и в случае ее ослабления система мотивации лишится основной своей компоненты, в результате чего эффективность политик снизится и рынок адаптируется в изменившейся внешней среде.

Корпоративная политика знай своего клиента рассмотрена с позиции взаимодействия финансовой организации и недобросовестного клиента, ка фоне ассиметрично распределенной информации о клиенте на рынке. Клиенты неоднородны по своей деловой репутации, что обуславливает, отчасти, информационную

асимметрию рынков16. Продавец - клиент, и финансовая организация - покупатель, стремящаяся привлечь с рынка только хорошего клиента, обладают разной информацией о степени легитимности будущей деятельности клиента. Покупатель не знает всех намерений клиента и изначально настороженно относится к нему, опасаясь взять на обслуживание недобросовестного клиента - лимона, который вовлечет его в схемы по легализации теневых капиталов, создав тем самым угрозу потери деловой репутации. С помощью процедур знай своего клиента он оценивает степень легитимности деятельности клиента и, в случае опасения, пытается избежать установления деловых отношений с таким клиентом.

С большей надежностью обнаружить незаконный бизнес могут помочь процедуры знай своего клиента, ориентированные на мониторинг деятельности уже находящихся на обслуживании клиентов. Предварительная оценка клиента до заключения с ним договорных отношений характерна своей ненадежностью и субъективностью ввиду недостаточности информации для анализа. Системы комплаенс, построенные в рамках зоны А и частично Б, ограничиваются формальной проверкой клиентов и формальным испонением требований законодательства. В рамках зрелых политик комплаенс (Б, В) на базе документарной проверки разрабатываются программы предварительной, скорринговой оценки, которая, опираясь на имеющиеся сведения, выявляет косвенные негативные признаки, характерные для проверяемого типа клиента. При наличии подозрений проводятся допонительные проверки. Такие процедуры позволяют повысить точность выявления нелегитимной деятельности, но требуют значительных затрат и возможны при высоком уровне автоматизации и культуры комплаенс.

Для снижения стоимости комплаенс-контроля применяется риск-ориентированный подход. Исходя из понимания теневых экономических процессов, особенностей сегмента финансового рынка и специфики деятельности финансовой организации, выявляются характерные зоны повышенного и пониженного уровня риска легализации незаконных доходов. В отношении зон высокого уровня риска разрабатываются критерии оценки и процедуры, ориентированные на концентрацию внимания к источникам повышенного риска. Часто применяется матричная (флажковая) оценка, т.е. особое внимание уделяется клиентам, соответствующим сразу нескольким критериям повышенного уровня риска.

" Ackerlof G.A. The market for лlemons: Quality uncertainty and the market mechanism // Quard. journ. Econ. 1970 aug. Русский перевод: Акерлоф Дж. Рынок Лимонов: неопределенность качества и рыночный механизм // Thesis. 1994г. №5 с.91-104. Размещен http:\\www.xion.ru\Libra\fiIes\thesis_akerlof.pdf

Раскрываются критерии повышенного уровня риска:

а) географический критерий - страны, не уделяющие дожного внимания и допускающие свое участие в отмывании капитала в интересах теневых экономик;

б) функциональный (продуктовый) критерий - операции на участках деятельности, наиболее подверженных отмыванию денежных средств исходя из особенностей теневых экономических процессов, протекающих в зоне деятельности финансовой организации;

в) по критерию клиентского сегмента - типы клиентов, которые в наибольшей степени соответствуют нелегитимным моделям поведения экономических агентов.

Отмечено, что проблемы неопределенности при распознавании деловой репутации клиентов могут снижать эффективность институтов противодействия незаконной легализации. Высокая степень приспособляемости недобросовестных клиентов, в сочетании с ростом нормы прибыли на теневом финансовом рынке, подтакивает адаптацию методов незаконной легализации к процедурам знай своего клиента. Характерные паттерны теневой деятельности усложняются и становятся в большей степени соответствующими стадии расслоения модели ФАТФ. Поэтому финансовым организациям необходимо обновлять критерии оценки клиентов, адаптируя их к проявлениям теневой экономики.

Кроме того, приспособляемость недобросовестных клиентов и латентность их теневой деятельности затрудняет легальным экономическим агентам направлять рынку сигналы о своем соответствии высоким деловым стандартам. Снизить такие негативные последствия может инвестирование в бренд и рекламу, которые не только повышают известность на рынке, но и опосредованно являются способом убедить рынок в своей легитимности. Недобросовестные клиенты, в свою очередь, приспосабливаются, применяя стратегии ложного гриба и хамелеона, т.е. маскируя свою деятельность под деятельность известных игроков на рынке, пытаются убедить рынок в своей легитимности, партнерских отношениях с известным участником рынка.

Рассмотрены экономические механизмы защиты от скрывающих свой бизнес недобросовестных клиентов: стратегия выхода из конкурентной сферы теневой экономихи путем установления лобщих заградительных тарифов на отдельных участках совершения финансовых операций и стратегия лухода от риска вовлечения в незаконную легализацию, предполагающая проведение адресных мер пресечения операций, проведение которых носит системный и масштабный характер, несущий негативные репутационные последствия:

а) механизм неформального урегулирования методом убеждения;

б) бюрократический механизм - отказ в проведении сомнительной операции на основании формального повода, например, о недостаточности документов 17;

в) лэкономический механизм - установление заградительных тарифов.

Процедура определения заградительного тарифа обладает фактором повышенной коррупционности, поэтому технологическую цепочку реализации этой процедуры необходимо строить с применением колегиальных методов принятия решения, реализации дублирования проверки (принцип четырех глаз) и т.д.

Отмечено, что применяемые методы воздействия на недобросовестных клиентов явно не предусмотрены законодательством РФ и основаны на пономочия, косвенным образом вытекающие из порядка обслуживания клиентов. Это обстоятельство вызвано конфликтом между законодательством и тенденцией использования на практике неформальных способов борьбы с незаконной легализацией, что обусловлено стокновением правового и экономического подходов в борьбе с незаконной легализацией. Ввиду повышенных правовых рисков, вытекающих из указанных методов, дожны быть оценены как негативные, так и позитивные факторы продожения сотрудничества с недобросовестным клиентом. Применение таких методов целесообразно в случае, когда издержки от продожения деятельности клиента превышают выгоды от взаимодействия с ним, что можно выразить в следующем:

где р, ] - вероятности наступления правового риска, риска потери деловой репутации и пруденциального риска соответственно; А, В, С, О - стоимостные оценки правовых (судебных) издержек, оценки значимости клиента для бизнеса (т.е. будущая потерянная прибыль), оценки последствий потери финансовой организацией деловой репутации и последствий пруденциального риска, соответственно.

Представляется целесообразным строить комбинированную тактику, сочетающую механизм установления Общих заградительных тарифов на участках повышенного риска для снижения общей привлекательности финансовой организации для субъектов теневой экономики, а также механизмы адресного воздействия на выявленных недобросовестных клиентов, нарушающих хозяйственное законодательство.

" П. 11. статьи 7 Закона о противодействии легализации Организации, осуществляющие операции с денежными средствами или иным имуществом, вправе отказать в выпонении распоряжения клиента о совершении операции, за исключением операций по зачислению денежных средств, поступивших на счет физического или юридического лица, по которой не представлены документы, необходимые для фиксирования информации в соответствии с положениями настоящего Федерального закона.

В соответствии с поставленной задачей, в главе предложены научно обоснованные критерии оценки экономической эффективности корпоративной системы комплаенс, пути её оптимизации на микроуровне с учетом системы мотивации финансовых организаций во взаимосвязи с перспективами возможной оптимизации системы финансового мониторинга на макроуровне. Предложены подходы к оценке легитимности клиентов.

В Заключении излагаются обобщенные выводы и результаты исследования, изложены конкретные меры по совершенствованию комплаенс-контроля финансовых организаций в рамках системы государственного финансового мониторинга.

Публикации

1. Тимошкин A.B. Актуальные аспекты противодействия легализации доходов, полученных преступным путем // Банковское дело. М., 2007. - №4. - 0,52 п.л.

2. Тимошкин A.B. Экономическая эффективность комплаенс-контроля // Банковское дело. М., 2008. - №7. - 0,83 п.л.

3. Тимошкин A.B. Развитие системы противодействия легализации (отмыванию) денежных средств, полученных преступным путем и финансированию терроризма // Сборник научных статей аспирантов: Материалы научно-практической конференции Актуальные социально-экономические проблемы развития России. М.: Московская финансово-юридическая академия, 2006. Часть 3. - 0,4 п.л.

4. Тимошкин A.B. Актуальность преобразования национальной системы финансового мониторинга // Противоречия современной экономической политики: Россия и мир: Материалы международной научно-практической конференции 29-30 октября 2008г. М.: Московский гуманитарный институт, 2008. Часть 1. - 0,24 п.л.

5. Тимошкин A.B. Эволюция финансового контроля теневой экономики. // Бизнес и банки. МД 2009. №16 (949) май.-С. 1-5 // Банковское дело. М., 2009. - №6. - 0,45п.л.

6. Тимошкин A.B. Необычные. Незаконные//Вестник НАУФОР. М.,2009.№11 ,-0,25п.л.

7. Тимошкин A.B. Взаимодействие банков и платежных агентов с позиции ПОД/ФТ // Банковское дело. М., 2010. - №5. - С.81-85. - 0,6 п.л.

8. Тимошкин A.B. Особенности банковского обслуживания платежных агентов // Расчеты и операционная работа к коммерческом банке. М., 2010. - №4. - 0,7 п.л.

Подписано в печать 14.12.2010 г. Зах. 96. Тир. 100 экз. Объем1,5 п.л. Отпечатано в ИЭ РАН

Диссертация: содержание автор диссертационного исследования: кандидат экономических наук , Тимошкин, Алексей Вячеславович

Введение.

Глава I. Институциональные аспекты исследования противодействия легализации незаконно полученных доходов.

1.1. Государственная система обеспечения экономической безопасности в контексте противодействия легализации незаконно полученных доходов.

1.2. Теоретико-методологические основы организации системы комплаенс и её место в национальной системе противодействия теневой экономике.

1.3. Направления и тенденции в изучении теневых экономических процессов.

Глава II. Методологические проблемы мониторинга легализации незаконно полученных доходов.

2.1. Структурирование теневой экономики, оценка масштабов.

2.2. Теневые экономические явления, формирующие особенности процесса легализации незаконно полученных доходов в России.

2.3. Особенности процесса легализации незаконно полученных доходов в России и основные направления по его ограничению.

Глава III. Пути совершенствования комплаенс-контроля в национальной системе обеспечения экономической безопасности.

3.1. Минимизация масштаба теневой экономики.

3.2. Издержки и выгоды использования стратегически ориентированного комплаенс-контроля в национальной системе обеспечения экономической безопасности.

3.3. Стратегия корпоративной политики применения механизмов комплаенс в целях защиты от теневого капитала.

Диссертация: введение по экономике, на тему "Корпоративный комплаенс-контроль как инструмент экономической безопасности"

I. Общая характеристика работы

Актуальность темы исследования определяется делегированием федеральной службой по финансовому мониторингу функции первичного контроля финансовым организациям, что обусловлено расширением с конца XX века легализации (отмывания) доходов, полученных в теневой экономике (далее - незаконная легализация). По оценкам органов государственной статистики обороты теневой экономики выросли до четверти ВВП России 1. Расширилось перетекание в российскую теневую экономику бюджетных средств, выделяемых для противодействия глобальной рецессии. Планы организации в Москве международного финансового центра также обязывают провести модернизацию национальной системы контроля финансовых потоков, приведя ее в соответствие с международно-признанными стандартами в области отмывания грязных денег, но учитывающей при этом, институциональные и макроэкономические особенности России. Значимость рассматриваемой темы усиливается в свете многочисленных судебных процессов, которые высветили нарастание рисков неконтролируемого вовлечения финансовых организаций в так называемые схемные операции по легализации доходов теневой экономики. Под влиянием этих рисков финансовые организации наделяют подразделения комплаенс, обеспечивающие соблюдение норм действующего законодательства, и принципов ведения бизнеса, соответствующими функциями. Однако, несмотря на затрачиваемые финансовыми организациями ресурсы, практика противодействия незаконной легализации зачастую осуществляется формально, что не способствует повышению эффективности борьбы с теневой экономикой.

В представленной работе на примере российской финансовой корпорации УРАСИБ рассматривается формирование корпоративной функции комплаенс в части противодействия легализации доходов, полученных в теневой экономике.

Степень разработанности проблемы: Научные исследования прикладных проблем противодействия теневой экономике начались сравнительно недавно - в конце 1970-х годов. За рубежом исследованию этих проблем посвящены работы экономистов Дж.Бьюкенена, Г.Бэккера, П.Гутмана, Д.Кассела, Я.Корнаи, К.Поланьи, А.Портеса, Дж.Стиглица, С.Сассен-Куба, Э.Де Сото, и др. Вопросы связанные с лотмыванием грязных денег рассмотрено в работах А.Блокка, С.Визера, Дж.Ричардса, Р.Лили, и др.

В России влияние теневой экономики на общественное производство освещено в научных трудах Л.И.Абакина, А.К.Бекряшева, И.К.Белозерцева, А.В.Вакурина, И.Ю.Варьяша, Р.С.Гринберга, Б.В.Губина, А.Е.Городецкого, Т.И.Корягиной, Е.А.Кондратьева, Ю.В.Латова, Н.А.Лопашенко, В.А.Найшуль, А.В.Нестеровой, В.И.Павлова, В.М. Потеровича, О.А.Роговой Д.Е.Сорокина, В.К. Сенчагова, Б.М. Смитиенко, и др. Вопросы противодействия незаконной легализации рассмотрены в работах: А.А.Арсланбекова-Федорова, Г.П.Бортникова, В.А.Гамзы, М.Н.Дракиной, В.А.Зубкова, В.Н.Мельникова, А.Г.Мовсесяна, С.Г.Сидоренко, Г.А.Тосуняна, Г.Г.Лотобаевой, Л.Л.Фитуни и др.

Вместе с тем, в России противодействию легализации незаконных доходов, недостает научно обоснованной оценки экономической эффективности комплаенс, требуются дальнейшие научные изыскания методологических подходов для построения современных систем противодействия легализации на микроуровне во взаимосвязи с национальными и международными институтами, созданными для борьбы с теневой экономикой.

Цель исследования заключается в совершенствовании корпоративного комплаенс-контроля в свете требований регуляторов и с учетом особенностей незаконной легализации в России. Это определило следующие задачи исследования:

- выявление институциональных особенностей противодействия незаконной легализации доходов, полученных в теневой экономике;

- раскрытие паттернов и маршрутов движения теневых финансовых потоков;

- совершенствование экономических представлений о легитимности финансово-хозяйственной деятельности клиентов финансовой организации;

- разработка предложений по усовершенствованию механизмов корпоративного комплаенс-контроля, интегрированного в государственную систему обеспечения экономической безопасности;

- оценка экономической эффективности корпоративного комплаенс-контроля с позиции защиты финансовой организации от проникновения незаконных доходов.

Объектом исследования является система обеспечения экономической безопасности в части государственных мер по противодействию легализации доходов, полученных в теневой экономике.

Предметом исследования является корпоративный комплаенс-контроль как инструмент противодействия легализации доходов, полученных в теневой экономике, в целях обеспечения экономической безопасности корпоративных субъектов финансового рынка России.

Теоретической и методологической основой исследования являются фундаментальные труды, посвященные особенностям обеспечения экономической безопасности, теории теневой экономики, документы международных организаций, призванных способствовать противодействию отмыванию теневых доходов (ФАТФ2, подразделения ООН, Мирового банка, ФИНЦЕН3 и т.д.), законодательство РФ.

Информационной базой исследования являются законы, нормативные акты, сборники экономической статистики, экспертные оценки, научные труды (книги, монографии, статьи) в том числе, интернет-ресурсы, выступления экспертов на научных конференциях. Эмпирической базой исследования является опыт построения системы комплаенс-контроля в компаниях Финансовой корпорации УРАСИБ, а также результаты работы Комитета по противодействию легализации незаконных доходов Ассоциации Российских банков.

Научная новизна исследования, полученная лично автором, заключается в следующем:

- уточнена структура, теневой экономики в части выделения её инфраструктурных секторов - коррупционной - поддержки, незаконной легализации, финансирования, терроризма и оценки степени потребности, остальных, секторов теневой экономики в услугах такой теневой инфраструктуры;

- выявлен пограничный^ coi сферой теневой экономики новый, её сегмент, связанный с асоциальной деловой практикой и характеризующийся операциями, проведенными в рамках законодательства, но' противоречащими неформальным правилам - общественным нормам и общепринятым представлениям о деловой этике; предложено ввести в оборот термин нелегитимизированные капиталы;

- описаны характерные маршруты теневых финансовых потоков в России, отличающиеся от разработанной в ФАТФ классической трех фазной модели лотмывания денег. Выявлено, что соответствующая фазе размещение в модели ФАТФ первая часть маршрута теневого финансового потока в России отличается тем, что организаторы теневых схем стремятся не вводить теневые капиталы в легальные имущественно-денежные отношения, а наоборот, вывести их из-под контроля государства;

- сформулированы критерии оценки схем незаконной легализации средств с позиции субъекта теневой экономики: скорость оборота денежных средств в рамках схемы; пропускная способность схемы; величина трансакционных издержек схемы; уровень безопасности схемы (степени контроля теневого капитала) со стороны ее владельца и минимальная ее документированность;

- предложен методологический подход к оценке эффективности комплаенс, основанный на дифференцированном подходе к формированию корпоративной политики с учетом издержек и выгод реализации противодействия незаконной легализации; выявлена область нерациональности усиления процедур комплаенс.

Теоретическая и практическая значимость полученных результатов.

Теоретическая значимость: В результате применения институционального подхода расширено понимание незаконной легализации. С экономической точки зрения незаконная легализация трактуется как действия экономических агентов по сокрытию обстоятельств приобретения и приданию легитимного вида материальной выгоде, полученной с нарушением установленных правил. На макроуровне предложенный анализ типологии незаконной легализации в финансовой сфере может служить основанием для адаптации западной модели лотмывания, к институциональным и макроэкономическим особенностям государственного и корпоративного управления в России.

Практическая значимость: На основе выявленных моделей поведения недобросовестных клиентов, предложены пути совершенствования корпоративной политики знай своего клиента с позиции неопределенности качества (легитимности) финансово-хозяйственной деятельности клиентов финансовой организации. Выявлен системный недостаток комплаенс-контроля, порожденный неопределенностью качества клиента, выражающийся в том, что излишняя формализация процедур комплаенс может помешать заключению сделок с добросовестным клиентом, но не исключает заключение сделок с недобросовестным клиентом, что повышает трансакционные издержки как финансовых организаций, так и клиентов.

Результаты исследования могут быть использованы в деятельности регулирующих органов на финансовых рынках и в финансовых организациях. Отдельные положения могут быть использованы в учебном процессе в рамках дисциплин по макроэкономическому управлению, управлению финансовой сферой для обучения государственных служащих и финансовых специалистов.

Апробация и внедрение результатов. Материалы исследования нашли практическое применение в деятельности Финансовой корпорации УРАСИБ при принятии решений учитываются теоретические принципы и практические подходы исследования.

Основные результаты исследования доложены на научных конференциях:

1. Круглый стол Возможности информационных технологий по обеспечению внутреннего контроля по ПОД/ФТ в рамках требований Российского законодательства. II Международный банковский форум Организационные технологии в банках-Москва, 20.11.2006 г.;

2. Пятая международная научно-практическая конференция АРБ Государство и банки-партнерство в сфере противодействия легализации преступных доходов. Москва, 14.05.2007г.;

3. Шестая международная научно-практическая конференция АРБ Взаимодействие саморегулируемых организаций и надзорных органов в сфере противодействия отмыванию преступных доходов и финансированию терроризма. Москва, 29.04.2008г.;

4. Международная конференция Подготовка и переподготовка кадров в сфере противодействия легализации преступных доходов и финансирования терроризма. Москва, 22.04.2009г.

5. Восьмая^ международная научно-практическая конференция АРБ Модернизация системы противодействия отмыванию преступных доходов и финансированию терроризма. Москва 29.04.2010г.;

Материалы исследования используются также в учебном процессе Образовательного учреждения Институт банковского дела АРБ в лекциях, читаемых в рамках семинара Организация внутреннего контроля в целях ПОД/ФТ.

Публикации: Основные положения диссертации отражены в 8 публикациях общим объемом 4 п.л., в том числе 4 публикации - в научных изданиях, входящих в список ВАК.

Объем и структура работы. Работа состоит из введения, трех глав, заключения и четырех приложений. Список использованной литературы содержит 193 наименования. Работа изложена на 170 страницах.

Диссертация: заключение по теме "Экономика и управление народным хозяйством: теория управления экономическими системами; макроэкономика; экономика, организация и управление предприятиями, отраслями, комплексами; управление инновациями; региональная экономика; логистика; экономика труда", Тимошкин, Алексей Вячеславович

Выводы исследования НИСИПП подтверждают результаты исследования, проведенного в 2009г. Себастьяном Кубшем (Deutsche Bank)158, подтвердившим, что теневые экономики страдают от кризиса меньше лофициальных и даже могут помочь последним легче перенести рецессию. Однако для этого теневая часть экономики дожна быть развитой. Помогает также перенести рецессию и безупречная честность в экономической деятельности. Наименее благоприятная доля теневого сектора в общей

158 The Financial Times Black economies shore up states, says study Published: December 27 2009 22:13 Ссыка на домен более не работаетcms структуре экономики, по оценке Себастьяна Кубша, равна 14,33%. Европейские страны с развитой теневой экономикой пострадали от кризиса меньше, чем их более честные соседи. Например, ВВП Греции, премьер-министр которой в декабре 2009г. признал, что госсектор страны пронизан коррупцией, в этом году сократися лишь на 1%. Экономика всего Евросоюза при этом потеряла 4%.

Коррупционные процессы. Необходимо признать, что на некоторых переходных этапах результаты коррупции можно признать позитивными. В случае, когда национальная законодательная система отстает от развития экономической системы и уже не удовлетворяет ее потребностям, действия чиновников, совершаемых из корыстных побуждений, нарушающих устоявшиеся порядки можно признать объективно полезными. Таким образом, значительное влияние на коррупцию оказывают принципы законодательной системы.

Принцип прецедентности в общем праве, положен в основу национальных законодательств США и Великобритании. Каждое решение суда, по своей сути, является законодательным актом и сразу входит в правовую систему, адаптирующуюся под текущие потребности общества. Такой подход приводит к сложности правовой системы, однако придает ей гибкость и мобильность. Континентальное право, лежащее в основе законодательной системы России отличается простотой и логичностью, однако из-за длительных и сложных процедур законотворчества не может оперативно адаптироваться к изменяющимся условиям. Законодательная система всегда несовершенна и отстает от потребностей экономической системы, но особенно ощутимо такое отставание на переломных этапах развития, как, например, при начале формирования рыночных институтов в России в конце 20 века. Поэтому регулирующие и контролирующие органы были вынуждены действовать в нечетко очерченных рамках законодательной системы, становясь токователями правовых норм, что привело к тому, что при интерпретации правовых норм стал использоваться субъективный фактор отношения каждого отдельного чиновника. Финансовое стимулирование помогало осуществлять действия в принципе не противоречащие интересам общества, но которые в условиях нечетких инструкций, чиновник наверняка запретил бы на всякий случай.

По данным фонда ИНДЕМ за период 2001-2005 гг. несмотря на тенденцию уменьшения общего числа взяток (интенсивности коррупции), значительно растет ее средний размер. В результате чего, коррупционный рынок вырос в 8 раз за счет 12-ти кратного роста размера средней взятки. При этом рост легальных доходов чиновников составил за этот-же период более 400%.

Заключение

Основной целью работы являлось предложение путей совершенствования форм и методов комплаенс-контроля, для противодействия движению теневых капиталов, основываясь на теоретических представлениях о теневых экономических отношениях и развитии комплаенс-контроля в системе финансового мониторинга с позиции неоинституционального подхода. В ходе работ по задачам исследования получены следующие результаты.

В части задачи составления классификации секторов теневых экономических явлений и определения их потребностей в легализации и характерных паттернов поведения: В соответствии с поставленной задачей в I Главе незаконная легализация рассмотрена не как отдельное явление, возникшее в XX веке, а как неотъемлемая часть теневой экономики, формируемая в контексте сложившихся институциональных условий. Это позволило составить классификацию секторов теневых экономических явлений в свете их потребностей в легализации, определить институциональные условия движения теневых капиталов, подвергающихся трансформации в целях легализации, а также выявить типичные маршруты движения теневых финансовых потоков и основные тенденции в использовании методов незаконной легализации

Анализ межсекторных связей в теневой экономике позволил оценить зависимость каждого сектора, теневой экономики' от теневой инфраструктуры - коррупционной поддержки, обеспечения легализации капиталов и вероятности финансирования терроризма. В развитие неоинституционального подхода предложено выделить сектор нелегитимизированных капиталов, пограничных с классической сферой- теневой* экономики, а именно: операции, проведенные в рамках формальных правил -законодательства, но противоречащих- неформальным правилам - общественным нормам и представлениям общества о справедливости. Нелегимитизированные капиталы имеют схожие паттерны поведения, как и доходы, полученные преступным путем, имеют тенденцию к сокрытию собственников и перетеканию в оффшорные юрисдикции. Поэтому в системах противодействия незаконной легализации необходимо делать поправку на фон, создаваемый такими капиталами, распознаваемыми как преступные. Выделение такого сектора позволит осуществить переоценку опасности таких капиталов для социально-экономической сферы РФ.

В части задачи определения институциональных аспектов движения теневых капиталов, подвергающихся трансформации в целях легализации. В ходе анализа процесса незаконной легализации и в развитие неоинституционального подхода выявлены факторы, влияющие на выбор способа проведения незаконной легализации субъектом теневой экономики: а) профессиональная подготовка, б) личные предпочтения, в) неформальные правила, сложившиеся в сегменте рынка, являющемся источником происхождения теневых капиталов, либо сформированные в рамках определенных этнических групп г) наличие личных связей (коррупционность), д) степень криминальности получения теневых капиталов. Также предложены следующие критерии оценки эффективности схем легализации с позиции теневого рынка: а) скорость оборота денежных средств в рамках схемы легализации, б) пропускная способность схемы, в) величина трансакционных издержек схемы, г) степень безопасности схемы в части степени прозрачности схемы, а также степени контроля капитала со стороны владельца. Эти критерии легли в теоретические основы разработки мер противодействия легализации на микроуровне.

В части задачи выявления типичных маршрутов движения теневых финансовых потоков и основных тенденций в использовании методов незаконной легализации. В ходе изучения особенностей незаконной легализации в России определены характерные маршруты теневых финансовых потоков. Подавляющее большинство схем незаконной легализации, группируется в лобналичивание и лэкспорт капитала. Выявлены отличия процесса незаконной легализации в России от классической 3-х фазной модели лотмывания, подготовленной ФАТФ. В частности, первая' часть маршрута теневого финансового потока в России соответствует фазе размещение в модели ФАТФ, с той разницей, что организаторы схемы стремятся,не вводить теневые деньги в. легальные имущественно-денежных отношения, а наоборот, вывести их из-под контроля государства. Вторая фаза модели ФАТФ, предполагающая. проведение операций маскировки доходов, - расслоение в России.распространена меньше, чем на Западе. Зачастую реальные схемы легализации не содержат маскирующих трансакций, а осуществляются открыто. В качестве причин существования в России таких различий в типологии незаконной легализации является: а) значительная доля наличных денег в структуре денежного обращения, б) уровень культуры потребления в части неразвитости безналичных форм оплаты, в) интеграция теневого и легального секторов экономики, г) распространенность применения методик оптимизации хозяйственной деятельности, д) неконсолидированность усилий государства в сфере финансового мониторинга.

Наличие особенностей в типологии незаконной легализации в России может служить основанием для адаптации западной модели лотмывания, к институциональным и макроэкономическим российским условиям, и пересмотру целевой функции Службы финансового мониторинга в России.

В части задачи разработки современных представлений о принципах корпоративной системы комплаенс, рассмотрена система мотиваций финансовых организаций к формированию системы комплаенс в контексте влияния окружающей экономической среды, что позволило разработать современные представления о принципах корпоративной системы комплаенс и, в частности, предложить подходы к оценке клиентов и контрагентов с учетом теории информационной асимметрии рынков.

Расширено понимание области функционирования системы комплаенс, позволяющее осуществить самоидентификацию финансовой организации в системе финансового мониторинга, произвести оценку рисков комплаенс, оптимизировать издержки и повысить эффективность. Обосновано предположение, что после достижения системой комплаенс области оптимальности, с дальнейшим ростом инвестиций отдача будет расти с меньшими темпами, а эффективность будет стремиться к нулю. Дальнейшее усиление деятельности приводит в гипотетическую область нерациональных затрат. Разработана дифференцированная политика управления рисками комплаенс, рассмотрены издержки функционирования системы комплаенс и критерии оценки ее эффективности в разрезе указанных политик.

В соответствии с поставленной в III Главе задачей рассмотрены пути оптимизации системы комплаенс на микроуровне во взаимосвязи с перспективами возможной оптимизации* системы финансового мониторинга на макроуровне с учетом оценки экономической эффективности вложений в построение системы комплаенс с позиции системы мотивации финансовых организаций, рассмотренных во II Главе. При проектировании 5системы противодействия легализации необходимо исходить из тезиса неоднородности теневых экономических явлений, и учитывать разный1 уровень деструктивного влияния на социально-экономическую сферу. Основной целью национальной-системы противодействия легализации дожно являться,не искоренение этого процесса, а оптимальная? система мер, призванных регулировать незаконную легализацию в целях минимизации ее негативных последствий на социально-экономическую область.

В части задачи разработки признаков выявления и предложения подходов к оценке клиентов и контрагентов с учетом теории информационной асимметрии рынков. Предложены походы к корпоративной политике знай своего клиента с позиции неопределенности качества, в условиях асимметрично распределенной информации на финансовых рынках. Рассмотрены модели поведения банка и клиента - лимона, освещены институциональные механизмы снижения негативных последствий неопределенности качества. В связи с этим, предложены принципы формирования процедур оценки клиентов, основанные на риск-ориентированном подходе и включающие механизмы скорринговой оценки. Обоснована необходимость периодического обновления критериев оценки клиентовЧлимонов ввиду их высокой степени приспособляемости. Подтвержден тезис Дж. Акерлофа о тенденции вымывания хороших клиентов с рынка.182 Выявлен системный недостаток комплаенс, порожденный неопределенностью качества клиента, выражающийся в том, что усиление процедур комплаенс может помешать заключению сдеки с хорошим клиентом, не исключает заключения сдеки с клиентом-лимоном и повышает трансакционные издержки как банков, так и клиентов.

Полученные результаты позволяют сформировать следующие рекомендации и выводы. На уровне организации финансового мониторинга. В связи с представлением процесса незаконной легализации как неотъемлемого элемента теневой экономики, носящего объективный характер и имеющего глубинные институциональные корни, основной целью национальной Системы противодействия легализации дожно являться не искоренение этого процесса, а оптимальная организация системы мер, призванных регулировать незаконную легализацию в целях минимизации ее негативных последствий на социально-экономическую область.

Несмотря на значительный потенциал возможностей' использования тематики борьбы с криминальными капиталами в качестве инструмента политического давления на международных рынках, отношение к системе противодействия легализации не дожно быть как к чужеродному элементу, привнесенному из-за границы.

При проектировании системы противодействия легализации необходимо исходить из тезиса неоднородности теневых экономических явлений и учитывать разный уровень деструктивного влияния на социально экономическую область.

Ввиду различия структур теневой экономики в развитых странах и России, и, как следствие, наличия особенностей в. способах и методах незаконной легализации, механизмы противодействия легализации, разработанные в развитых странах, необходимо адаптировать к национальным особенностям России. В этих целях целесообразно продожить научные исследования в области теории теневых экономических отношений, необходимые для выработки практических рекомендаций по оптимизации системы финансового мониторинга.

Одной из базовых предпосылок столь масштабной незаконной легализации в РФ следует признать коррупцию, глубоко укоренившуюся на институциональном уровне. В связи с этим, одним из элементов противокоррупционной программы будет

182 Ackerlof G.A. The market for лlemons: Quality uncertainty and the market mechanism // Quard. journ. Econ. 1970 aug. Русский перевод: Акерлоф Дж. Рынок Лимонов: неопределенность качества и рыночный механизм // Thesis. 1994г. №5 с.91-104. Размещен http:\\www.xion.ru\Libra\files\thesisakerlof.pdf полезным установить контроль над финансовыми потоками чиновников и публичных дожностных лиц. (В настоящее время такой контроль установлен только для иностранных чиновников).

Активные действия государства, направленные на противодействие незаконной легализации на банковском рынке привели к повышению рисков теневой банковской деятельности и росту теневой маржи. Следствием этого, вероятнее всего, будет усложнение типологий незаконной легализации, а также перетекание теневых капиталов в иные сферы небанковской деятельности. Например, страховое дело, розничную торговлю, системы безналичных переводов и т.д. Это предполагает целесообразным выровнять усилия по противодействию незаконной легализации на финансовых рынках и в деятельности других субъектов испонения законодательства о противодействии легализации (адвокаты, нотариусы, риеторские конторы и т.д.).

Указанная система мер не дожна ограничиваться карательными и запретительными механизмами регулирования, а включать комплекс мер в пограничных областях:

1. Мероприятия, ориентированные на создание условий переориентации субъектов теневых экономических отношений на легальные, например, путем организации амнистирования накопленного теневого-капитала;

2. Мероприятия, ориентированные на формирование нормальной институциональной среды предпринимательства, путем оптимизации налоговой нагрузки, минимизации влияния коррупционного сектора теневой экономики, гармонизации законодательства и государственного аппарата испонительной власти;

3. Мероприятия, ориентированные на консолидацию усилий государственных органов и распространение требований противолегализационных стандартов на все финансовые рынки в России, а также на процесс регистрации юридических лиц и предпринимателей* в целях минимизации рисков регистрации фирм лоднодневок;

4. Предоставить финансовым организациям легитимные с точки зрения законодательства инструменты противодействия субъектам теневой экономики: односторонний отказ в установлении договорных отношений и односторонний отказ в проведении операции в случаях, когда действия клиента квалифицируются как подозрительные. Одновременно с этим отойти от практики использования неформальных требований регулирующих органов к финансовым организациям. Это позволит использовать легитимные механизмы противодействия легализации и снизит риски и издержки на финансовых рынках.

На уровне финансовых организаций (микроуровень) При построении системы комплаенс необходимо учитывать следующее:

1. Базовым условием реализации Системы внутреннего контроля в целях противодействия легализации является наличие соответствующего понимания и поддержки высшего менеджмента банка;

2. Необходимо исходить из тезиса, что процедуры противодействия легализации в последние годы стали являться неотъемлемой частью проведения практически любой финансовой операции. Это предполагает необходимость создания фундаментальных условий для реализации требований противолегализационного законодательства. Попытки решить проблему по остаточному принципу, которые наблюдались у банков до 2004 годов, могут привести к негативным последствиям;

3. Качественная реализация системы внутреннего контроля в целях противодействия легализации, возможна только при вовлечении в процесс всех сотрудников (в рамках их компетенции), а базисом для построения такой системы дожна являться комплексная автоматизация;

4. Систему внутреннего контроля в целях противодействия легализации, целесообразно ориентировать на предупреждение проведения фиктивных операций, на этапе установления отношений с клиентом, используя для этого процедуры комплаенс - Знай своего клиента и Осторожное отношение к клиенту.

Диссертация: библиография по экономике, кандидат экономических наук , Тимошкин, Алексей Вячеславович, Москва

1. Список литературы, использованной при подготовке диссертационного исследования1. Книги, монографии

2. Экономическая безопасность России/под редакцией В.К. Сенчагова М.: Бином. Лаборатория знаний, 2009. - 815с.

3. В.Н. Мельников, А.Г. Мовсесян Противодействие легализации незаконных доходов. М.-МЦФЭР, 2007. 528 с.

4. В.А. Зубков, С.К. Осипов Российская Федерация в международной системе противодействия легализации (отмыванию) преступных доходов и финансированию терроризма, М.: Спецкнига, 2007. 752 с.

5. О.Ю. Якимов Легализация доходов, приобретенных преступным путем Издательство Р. Асланова, "Юридический центр Пресс", 2005. 272 с.

6. Коуз Р. Проблема социальных издержек // Коуз Р. Фирма, рынок, право. Перевод с английского М., 1993. 87-141 с.

7. Эрнандо Де Сото (Hernando de Soto). Иной путь. Невидимая революция в третьем мире. Перевод с английского. Gatallaxy, 1995г.

8. В.М. Алиев, Д.И. Аминов, П.В. Федотов Методологические основы противодействия легализации доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма. Издательство: Юнити-Дана, 2007. Ч 160 с.

9. Монография под редакцией С.С. Сулакшина. Государственная политика противодействия коррупция. Том4.//Москва 2008/Научный эксперт Ч 464 с.

10. Монография под редакцией P.M. Нуреева. Экономические субъекты постсоветской^ России (институциональный анализ) Часть 2 Фирмы современной России. Московский общественный научный фонд. 2003г. 34 с.

11. В.И. Михайлов Противодействие легализации доходов от преступной деятельности. Издательство Р. Асланова "Юридический центр Пресс", 2002-428 с.

12. В.В. Коряковцев, К.В. Питулько Комментарий к Федеральному закону "О легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма Издательство: Питер, 2003. Ч 432 с.

13. H. М. Голованов, В. Е. Перекислов, В.А. Фадеев Теневая экономика и легализация преступных доходов. Издательство: Питер, 2003. Ч 304 с.

14. Е.Х. Румак, Е.Ю.Ковалева Аудит в системе противодействия легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем Издательства: ИВЭСЭП, Знание, 2008. 128 с.

15. А.Е. Городецкий Финансово-экономические исследования в обеспечении экономической безопасности // Аудит и финансовый анализ, 2007, №1

16. P.C. Гринберг Рациональное поведение государства. Москва Издательство ИСЭПРЕСС, 2003

17. А.Н. Литвиненко, Е.Ю.Ковалева Легализация (отмывание) доходов, полученных преступным путем. Учебное пособие в схемах Издательства: Знание, ИВЭСЭП, 2004. -64 с.

18. Питер Лили (Peter Lilley) Грязные сдеки. Тайная правда о мировой практике отмывания денег, международной преступности и терроризме. Перевод с английского Dirty Dealing. Издательство: Феникс, 2005. 400 с.

19. А.И. Рымарук., Ю.М. Лысенков, В.В.Капустин и др. (под ред. Рымарука А.И.) Отмывание грязных денег: Международные и национальные системы противодействия 2003. 544 с.

20. Е.Л. Логинов Отмывание денег через Интернет-технологии М.:Юнити, 2005,-208с.

21. Г.А. Тосунян, А.Ю. Викулин Постатейный комментарий к Федеральному закону 'О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем' Издательство: Дело, 2002. 184 с.

22. Сборник документов. Международно-правовые основы борьбы с коррупцией и отмыванием преступных доходов. Издательство: Ипфра-М, 2004. 640 с.

23. Т.А. Диканова, В.Е. Осипов Борьбам таможенными преступлениями и отмыванием 'грязных' денег: Методическое пособие 2001.-310 с.

24. В.А. Никулина Отмывание 'грязных' денег. Уголовно-правовая характеристика и проблемы соучастия М.: Юрлитинформ, 2001. 160 с.

25. Б.С. Болотский, А.Г. Волеводз, Е.В. Воронова и др. Борьба с отмыванием доходов от индустрии до наркобизнеса в странах Содружества. 2001. Ч 248 с.

26. Н.М. Голованов, В.Е. Перекислов, В.А. Фадеев Теневая экономика и легализация преступных доходов, Издательство: Питер 2003. 304 с.

27. О.С. Сухарев Основы институциональной и эволюционной экономики. Курс лекций. М.Высшая школа, 2008. 384 с.

28. A.A. Аузан Договор 2008. М.: Объединенное гуманитарное издательство. 2007. 107 с.

29. А.H. Литвиненко, Е. Ю.Ковалева Легализация (отмывание) доходов, полученных преступным путем. Учебное пособие в схемах. М.:3нание, ИВЭСЭП, 2004. 64 с.

30. Иванов Э.А. Система международно-правового регулирования борьбы с отмыванием денег, М.: КНОРУС, 2003. 272 с.

31. Отмывание денег. Банковский мониторинг. Стр. 28-30. Hipo Investment Bank (Liechtenstein) AG. Вена 2006. Издательство NWV Neuer Wissenschaftlicher библиографическая информация Ссыка на домен более не работаетp>

32. H.B. Черемисина Статистическое изменение теневой экономики: региональный аспект. Автореферат диссертации на соискание ученой степени ДЭН. Самара 2007

33. В.А. Гамза. Россия-2007 Денежный обзор. М.:Центр проблемного анализа и государственно-управленческого проектирования при отделении общественных наук РАН, 2007.- 102 с.

34. Монография Г.А. Тосунян Банкизация России: право, экономика, политика. Академия народного хозяйства при Правительстве Российской Федерации. М.: ЗАО Олимп-бизнес, 2008. - 400 с. (144 - 152 с.)

35. Неформальный сектор в Российской экономике: формы существования, роль и масштабы. Рук. Авт. Колектива Ч Т. Догопятова. М.:ИСАРП, 1998. 135 с.

36. С.Ю; Павленко Неформальные управленческие взаимодействия // Постижение. М.: Прогресс, 1989. 190 - 202 с.

37. Эволюция исследований неформального сектора экономики за рубежом. Сборник: Теневая экономика: экономический и социальный аспекты: Пробл.-темат. сб. М.: ИНИОН, 1999.-30-66 с.

38. А.Н. Шохин Социальные проблемы перестройки. М.: Экономика, 1989. - 170 с.

39. В.М. Есипов Теневая экономика: Учебное пособие. М.: ОНиРИО Московского института МВД России, 1997. 370с.

40. В.О. Исправников Теневая экономика. М.:Инфра-М. 2007. Ч 120 с.

41. Методологические положения по статистике / Госкомстат России. Вып. 2. М.:"Статистика России". 1998. 11 с. Также "Измерение ненаблюдаемой экономики. Руководство" 2003. "Статистика России"

42. A.A. Крылов Социально-экономические основы деятельности милиции в обществе рыночного типа. автореферат дис. д.э.н. 05.13.10. - М.: Академия МВД России, 1993.-с. 36

43. Н.В. Бурова Нелегальная экономическая деятельность: принципы измерения: Дис. д-ра экон. наук. СПб., 2006

44. В.М. Есипов Криминализация экономической системы и пути нейтрализации экономической преступности / Закономерности преступности, стратегия борьбы и закон. М., 2001

45. А. Нариньяни, А. Довлатова Большая стирка. Шокирующая правда о способах обмана добропорядочных граждан и отмывания денег Издательства: ACT, ACT Москва, Хранитель, 2007. 128 с.

46. Б.Ч. Андрианов, В.А.Бородин "Шпионские штучки" и устройства защиты объектов и информации. С-Пб., 1996

47. H.A. Лопашенко. Проблемы бегства капитала из России и пути его возвращения Грантовское монографическое исследование Саратов. 2002 г.

48. Ю.С. Бирюков "ЮКОС" отмывание денег 2009. - 320 с.

49. И.Ю. Новикова, В.В. Белякова Законная оптимизация налогообложения и зарплатные схемы М.: Альфа-Пресс, 2008. - 152 с.

50. Д.А. Путилин Опасные налоговые схемы Издательство: Альпина Бизнес Букс, 2009. -352 с.

51. A.B. Баязитова Опасные схемы налоговой оптимизации. Издательство: Вершина, 2009.-168 с.

52. Ю.А. Лукаш Оптимизация налогов. Методы и схемы. Поное практическое руководство Издательства: ГроссМедиа, РОСБУХ, 2008. 432 с.

53. Э.С. Митюкова Налоговое планирование. Анализ реальных схем Издательство: Эксмо, 2008. 192 с.

54. Самые опасные налоговые схемы Под редакцией М. А. Пархачевой. Издательство: Эксмо, 2008.-416 с.

55. Арсланбеков-Федоров А. А. Система внутреннего контроля коммерческого банка /М.: Юнити-Дана, 2004. 191 с.

56. Катасонов В.Ю. Бегство капитала из России: макроэкономический и валютно-финансовый аспекты : монография / М.: МГИМО, 2002. Ч 164 с.

57. Катасонов В.Ю. Бегство капитала из России / Ч М.: Анкил, 2002. 199 с.

58. Мастерпанова Д.А. Методология управления устойчивостью банковского сектора российской экономики./ М.: Финансы и статистика, 2000.

59. Менеджер Мафии. Банкиры-воры, или Руководство по банковским махинациям. Том 1 Эт Сетера Паблишинг, 2005. -172 с.

60. B.C. Ляховский, Д. В. Коробейников, П. А. Серебряков Справочник по управлению рисками банковской деятельности// М.: Гелиос АРВ, 2006. 576 с.

61. Б.В. Сазыкин Управление операционным риском в коммерческом банке // М.: Вершина, 2008. 272 с.

62. Г.Ю. Каплунова Признаки и методы выявления преднамеренного и фиктивного банкротства. Практическое пособие № 2 по выявлению и предупреждениюэкономических преступлений // М.: Центр деловой информации, 2007. 196 с.

63. Экономическая безопасность России: Общий курс: Учебник / под редакцией В.К.

64. Сенчагова. 2-е изд. М.: Дело, 2005. - 896 с.I

65. Б.В. Воженкин Отмывание денег // Избранные труды по уголовному праву и криминологии (1963 2007 гг.). СПб.: Издательство Р. Асланова "Юридический центр Пресс", 2008. С. 746 - 758

66. Статьи, в том числе в научных периодических изданиях

67. Дж. Стиглиц лQuis custodiet ipsos custodes? (Но кто устережет самих сторожей? (Ювенал)). Неудачи корпоративного управления при переходе к рынку. Экономическая наука современной России № 4, 2001г. 108-146 с.

68. М. Осон Рассредоточение власти и общество в переходный период. Лекарства от коррупции, распада и замедления темпов экономического роста // Экономика и математические методы. 1995. - Т. 31. - Вып. 4. - С.56. Перевод с английского

69. Экономическая теория преступлений и наказаний. Выпуск 5. Криминальная глобализация экономики. Часть 2. Криминальное мировое хозяйство как система. Под редакцией Л. М. Тимофеева, Ю. В. Латова Периодическое издание Издательство: РГГУ, 2002 г., с. 168

70. Ю.В. Латов Длинные тени общества светлого будущего два опыта интерпретации Вопросы экономики. 2000. № 8.

71. Л.Я. Косас Теневая экономика как особенность российского капитализма//Вопросы экономики, 1998. №10.

72. Пол Гутманн (США) "Подпольная экономика" 1977 г. Перевод с английского

73. Я. Корнай, Честность и доверие в переходной экономике Вопросы экономики № 9 (2003).

74. Журнал Слияния и Поглощения, №9, 2004 Издательство: Периодическое издание "Слияния и Поглощения", 2004 г., с. 132

75. Журнал Экономические преступления №№ 1, 2, 8, 2009

76. H.A. Колоколов "Грязные деньги": боремся с их отмыванием или. журнал "Безопасность бизнеса", 2009, N 2,

77. Дж. Гэбрейт "Новое индустриальное общество" (1967) и "Экономические теории и цели общества" (1978) Перевод с английского

78. M.B. Образцов Внутренний контроль в российских банках участниках финансовых рынков // М.: Бизнес-пресса. 1998. -109 с.

79. Р.В. Лукашов Формирование подразделения внутреннего аудита в российском банке // М.: Маркет ДС, 2009. 96 с.

80. Дж.Робинсон Всемирная прачечная //М., 2004. 31 с.

81. Г.А. Голец Статья. Подразделения финансовой разведки стран Евросоюза в противодействии легализации преступных доходов // Российский следователь. № 19 М.: Юрист, 2009. 35-37

82. Международное сотрудничество в сфере финансового мониторинга // Финансовое право. № 7 М.: Юрист, 2009. 35-37 с.

83. Система правовой регламентации деятельности органов финансового мониторинга в странах ЕС // Российский следователь. № 1 М.: Юрист, 2009. 34-36 с.

84. Е.В. Крупин Статья. Особенности определения дохода от незаконной предпринимательской деятельности при квалификации преступлений, предусмотренных ст. 171 УК РФ. М.: Юрист, 2002. с. 536-542

85. Н.В. Черемисина Методологические аспекты определения теневой экономики. Экономика и управление. СПб., 2007г. №1

86. A.A. Крылов Социально-экономические проблемы нейтрализации криминальной экономики: Лекция. Ч М.: Академия МВД Рф, 1992

87. Е.А. Кондратьева К проблеме научного подхода к изучению теневой экономики. Научный альманах фундаментальных и прикладных исследований. ФА при Правительстве РФ, Москва. Изд. Финансы и статистика 2005

88. Л.М. Тимофеев Институциональная коррупция. М.: РГГУ, 2000;

89. Экономический альманах. М.: ТЕИС экономический факультет МГУ, 1998г. Вып. 1.С.20.

90. H.A. Глух Сравнительная экономика К. Поланьи /Вестник Московского университета. Сер. Экономика. 1997. № 3. С. 21 40; Шрадер X. Экономическая антропология. СПб. "Петербургское Востоковедение", 1999.

91. Т.И. Корягина Теневая экономика в СССР Вопросы экономики-1990. - N З.-С.ЗЗ

92. Д. Макаров Экономические и правовые аспекты теневой экономики в России// Вопросы экономики. 1998. N 3.

93. В.О. Исправников, В.В. Куликов Теневая экономика: иной путь и третья сила. М.: "Российский экономический журнал", Фонд "За экономическую грамотность", 1997. -С. 16.

94. В.О. Исправников "Теневые" параметры реформируемой экономики. Российский экономический журнал, 1996, N8.

95. П. Ореховский "Теневые" параметры реформируемой экономики (по материалам научной конференции). Российский экономический журнал, 1996

96. A.B. Нестеров, A.B. Вакурин Криминализация экономики и проблемы безопасности. Вопросы экономики. 1995

97. А. Яковлев, О. Воронцова Методические подходы к оценке величины неучтенного наличного оборота // Вопросы экономики. 1997. № 7. С. 114-126.

98. Ю.Н. Иванов, В.Л. Карасева Проблемы измерения ненаблюдаемой экономики Вопросы статистики, №2, 2003

99. М.Н. Дракина Роль кредитных организаций в обеспечении функционирования механизма противодействия отмыванию доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма. Журнал "Банковское право", 2005, N 5

100. В.В. Попов Методы измерения теневой экономики и их использование в постсоветской России. Журнал "Экономическая теория преступлений и наказаний" №4 /2002

101. Р.И. Капелюшников Дорога к рабству и дорога к свободе: полемика Ф.А. Хайека с тоталитаризмом "Вопросы философии", 1990, # 10.10.1990,

102. Деловой мир, 2 апреля 1997г. Утечка капиталов из России доходит до 2 милиардов доларов в месяц.

103. В. Горшков, А. Соловьев Прачечная для грязных милиардов БДИ. 2004 № 1 (52) с. 18-20.

104. Статья Организация комплайенс-контроля в Российских банках. Журнал "Бухгатерия и банки", 2006, N 9, 10

105. B.C. Орешкин Баланс на краю пропасти. Коммерсантъ - Деньги, 1 июля 1998 г.

106. JI.A. Горкина Структура и масштабы теневой экономики в России "Безопасность бизнеса", 2009, N 2

107. Материалы научных конференций, семинаров

108. Организация и совершенствование системы государственного финансового контроля: проблемы и приоритеты. Материалы "круглого стола" Петербургского экономического форума. Антология. М.: Финансовый контроль, 2003 г., с. 80

109. Материалы парламентских слушаний в Государственной Думе 20 февраля 2007г. Соответствие нормативного регулирования и практики осуществления Банком России банковского надзора основным положениям федерального законодательства.

110. Материалы семинара Проблемы участия в легальной экономической и политической деятельности: теневой сектор экономики стран с развивающейся демократией. Сан-Паулу, Бразилия 13 ноября 2000 г.

111. Материалы семинара, проведенного 04.09.2007г. в Высшей школе экономики, по вопросам разработки типологий противодействия отмыванию. Джон Уорд, комплаенс офицер DBS.

112. Материалы конференции по вопросам усиления борьбы с отмыванием денег, проведенной 05.10.2005 при поддержке Дойче банка, АРБ, ЦБ РФ в центре подготовки персонала Банка России.

113. Материалы всероссийской научной конференции Государственная политика противодействия коррупции и теневой экономики в России, проведенной 06.06.2007. Москва. Научный эксперт, 2007 760с.

114. Материалы III научно-практическая конференция, 20.05.2005г. Современные мировые тенденции развития системы противодействия отмыванию преступных доходов и российское законодательство,' проведенной при участии- АРБ, ЦБ РФ, ФСФМ РФ, ГД РФ;

115. Материалы V научно-практическая конференция, 14.05.2007г. Государство и банки-партнерство в сфере противодействия легализации преступных доходов, проведенной при участии АРБ, ЦБ РФ, ФСФМ РФ, ГД РФ;

116. Материалы VII научно-практической конференции, 28.04.2009г. Совершенствование противодействия отмыванию преступных доходов и финансированию терроризма в условиях международного финансового кризиса, проведенной при участии АРБ, ЦБ РФ, ФСФМ РФ, ГД РФ.

117. Соотношение преступлений и иных правонарушений: современные проблемы. Материалы IV Международной научно-практической конференции, посвященной 250-летию образования Московского государственного университета им. М.В. Ломоносова, 27-28 мая 2004 г.

118. XI Конгресс ООН по предупреждению преступности и уголовному правосудию (Бангкок, 18-25 апреля 2005 г.): Сборник документов / Сост. А.Н. Сухаренко. М.: Издательство "Юрлитинформ", 2008. С. 111 117.

119. Материалы семинара Банка России в Туле в январе 2008г.

120. Материалы съезда Ассоциации банков России в феврале 2007 года.

121. Письмо от 05.02.2007 №3.24-19/86 заместителя Председателя Банка России Г.Г. Меликьяна в адрес Председателя Комитета по кредитным организациям и финансовым рынкам Государственной Думы Федерального Собрания Российской Федерации В.М. Резника

122. Катышева И.Ю. Опыт организации комплаенс контроля в рамках СВК: основные принципы и стандарты комплаенс-контроля // Доклад на заседании Института внутренних аудиторов, 29.11.2005 (Ссыка на домен более не работаетanalytics/svk/216/43019).

123. Материалы, размещенные в сети интернет

124. Лекция A.A. Аузана. pa3Meui;eHa:www.POLIT.ru/lectures/2007/06/28/dogovor2008. html

125. Ф. Хаек Дорога к рабству. Мюнхен, 1983, Источник: Московский Либертариум // также размещено: www.libertarium.ru

126. А.К. Бекряшев, И.К. Белозерцев, Н.С. Бекряшева, И.В. Леонов Электронный учебник "Теневая экономика и экономическая преступность" Омский Государственный Университет. 2003. paзмeщeн:Ссыка на домен более не работаетbekryash/

127. Ю.В. Латов Экономика вне закона. (Очерки по теории и истории теневой экономики). Пункт 1.3. М.: Московский общественный научный фонд, 2001. также размещено: Ссыка на домен более не работаетLatov/Monograph/Contents.htm

128. С.Г. Кордонский Рынки власти. Административные рынки СССР и России. М.: ОГИ, 2000. также размещено: Ссыка на домен более не работаетlibertarium/lknigknig

129. Ю.П. Воронов Нобелевская премия за рынок с человеческим лицом Журнал ЭКО, № 1 2003г., также размещено: Ссыка на домен более не работаетeco/index.htm

130. В.А. Найшуль Либерализм, обычные права и экономические реформы // также размещено: Ссыка на домен более не работаетlibertarium/llibnaulcright).

131. Г.П. Бортников статья "Комплайенс-риск (риск несоблюдения): международные стандарты и их применимость для банков в странах СНГ", размещено: Ссыка на домен более не работаетpublic/zarsmi/bortnikov.

132. Конвенция о борьбе против незаконного оборота наркотических средств и психотропных веществ (Вена, 20 декабря 1988 г.) также размещено: Ссыка на домен более не работаетoon/oon88-00.html

133. Отчет ФАТФ за 2003 2004 гг., содержащий заявление ФБР перед Конгрессом США (Включает в себя схему финансирования террористического акта, проведенного 11 сентября 2001 года в Нью-Йорке), также размещено: Ссыка на домен более не работаетcongress02/lormel021202.htm.

134. Большой юридический словарь. 3-е изд., доп. и перераб. / Под ред. проф. А.Я. Сухарева. Ч М.: ИНФРА-М, 2007. Ссыка на домен более не работаетdict/jurid

135. П. Вестин Доклад Российско-европейского центра экономической политики (РЕЦЭП): Экспортная выручка: репатриация или экспроприация? также размещено: Ссыка на домен более не работаетdocuments/180529.html.

136. Д.В. Малыхин. Особенности организации комплаенс-контроля в российских банках Методический* журнал Внутренний контроль в кредитной организации №2/2009: Ссыка на домен более не работаетanalytics/svk/14.08.2009/2303295

137. Е. Потоцкая, И. Виноградова КУДА УХОДИТ СЕРОСТЬ журнал ФИНАНСЫ* И ИНВЕСТИЦИИ №12(427) от 04.04.2005 Ссыка на домен более не работаетitems/7item-l 1209

138. И!А. Крестовский. Внутренняя безопасность банка при противодействии отмыванию доходов. Журнал "Управление в кредитной организации", 2009, N 5

139. Gutmann P. The Subterranean Economy // Financial Analysis Journal. 1977. - Vol.33.

140. Gutmann P. M. Statistical Illusions, Mistaken Policies // Challenge. 1979. - Vol. 6.

141. Becker G. Crime and Punishment: An Economic Approach // Journal of Political Economy. 1968. - Vol: 76. - №2.

142. Becker G. Crime and Punishment: An Economic Approach // Journal of Political Economy. 1968. - Vol. 76. - №2.

143. Becker G. S. Crime and Punishment: An Economic Approach // Essays in the Economics of Crime and Punishment / Ed. by G. S. Becker, W. L. Landes. -N.Y, 1974. -P. 10.

144. Stigler G. J. The Optimum Enforcement of Laws // Journal of Political Economy. -1970.-Vol. 78. № 3. - P.526 - 535.

145. Buchanan J.M. A Defence of Organized Crime? // The Economics of Crime. -Cambridge (Mass.), 1980. -P. 396.

146. Polanyi K. Great Transformation. Chicago, 1944.

147. Hart K. Informal urban income opportunities and urban employment in Ghana // Journal of Modern African Studies. 1973. - Vol. 11. -№ 1. - P. 61 -90

148. Portes A., Sassen-Koob S. Making It Underground: Comparative Material on the Informal Sector in Western Market Economies // American Journal of Sociology. 1987. -Vol. 38.-№ l.-P. 30-58.r

149. Grossman G. The "Second Economy" of the USSR // Problems of Communism. -1997. -№ 5. -P. 25 -40

150. Guinsburg V., Michel P. and Padoa Shioppa F. (1985) Macroeconomicpolicy in the presence of an irregular sector. In. The economics of Shadow Economy. Ed. By W. Gaerther and Wenig.

151. Jones C., Roemer M. Modeling and Measuring Parallel Markets in Developing Countries // World Development. 1989. - Vol. 17. -№ 12. - P. 1860 - 1870

152. Dallago B. (1994) The irregular economy in transition: features, measurment and scope. In: Output Decline in Eastern Europe: Unavoidable, Extertal influence or Homemade? Ed. by R.Z. Holzman efal. IIASA, Luxemburg

153. Schnaider F., Enste D. Increasing Schadow Economies All Over the World Ч Fiction or Reality? A Survey of the Global Evidence of their Size and of their Impact from 1970 to 1995.

154. Eide E. Economics of Crime. Deterrence and the Rational Offender. North - Holland, Amsterdam etc., 1994. - P. 47 - 71.

155. Wiles P. The Second Economy, Its Definitional Problems/The Unofficial Economy. Consequences and Perspectives in Different Economic Systems. Ed. by S.Alessandrini, B.Dallago. Aldershot: Gower, 1987. P.28-30.

156. Oswald K. Die Implementation gesetzlicher Masnahmen zur Bekmpfung der Geldwasche in der Bundesrepublick Deutschland. Freiburg . Br. 1997. S. 7

157. Cesoni M.Developpement du Mezzogiorno et criminalits/ La consolidation conomique des reseaux camoristes/ These de doctorat, Paris. TE.H.E.S.S., 1995 P.48.

158. Portes A., Sassen-Koob S. Making It Underground: Comparative Material on the Informal Sector in Western Market Economies // American Journal of Sociology. 1987. Vol. 38. № l.P. 30-58.

159. Phillips L., Votey H. L. Jr. The Economics of Crime Control. Beverly Hills etc., 1981. - P. 29 - 30; Eskridge C. W. The Futures of Crime in America: an Economic

160. Perspective // Crime and Criminal Justice in a Declining Economy. Ed. by К. N. Wright. Cambridge (Mass.), 1981.

161. Simmons M.R. An Overview of the Professional Practice of Internal Auditing, 1998. также размещено: Ссыка на домен более не работаетp>

162. Kornai J. лTisztesseg es bizalom a poszt-szocialista atmenct fenyebcn Bcszelo, 2003, vol. 8, p. 20-29.

163. Stensgaard K. J. Have You Audited Your Compliance Department Lately? // Internal Auditor, April 2002

164. Frankrfurter Allgemeine Zeitung л150 Beschuldigte, 72 Selbstanzeigen. "Fur eine Woche ziemlich gut". Ссыка на домен более не работаетdoc.aspx?docsid=857422

165. The New York Times лEuropean Commission Moves to Broaden the Attack on Tax Havens также размещено: Ссыка на домен более не работаетdoc.aspx?docsid=863867

166. Interpol, Money Laundering International Situation, Jan. 2004.

167. President's, Commission on Organized crime. The each connection, 1984, S. 7

168. Methodology for Assessing Compliance with the FATF 40 Recommendations and the FATF 9 Special Recommendations, также размещено: Ссыка на домен более не работаетpages.

169. Measuring the Non-Observed Economy' A Handbook. OECD, 2002., c.244-246.

170. The Compliance Function in Banks and Investment Companies. (Годовой отчет Банковской комиссии Франции за 2003 г.), размещено Ссыка на домен более не работаетgb/supervi/supervibanc/report2003.htm

171. ФАТФ. Принципы и процедуры высокого уровня. Июнь 2007г. Руководство по методам противодействия отмыванию денег и финансированию терроризма, основанном на оценке рисков, Ссыка на домен более не работаетp>

Похожие диссертации

• Методические основы построения и совершенствования системы внутреннего контроля российской кредитной организации
• Система внутрибанковского контроля
• Внутренний контроль в системе корпоративного управления коммерческих банков
• Формирование и оценка качества системы внутреннего контроля кредитной организации
• Теневые финансовые доходы и инновационные банковские инструменты противодействия их легализации в России