Темы диссертаций по экономике » Финансы, денежное обращение и кредит

Комплексная методика оценки налогового потенциала региона тема диссертации по экономике, полный текст автореферата

Автореферат

Ученая степень	кандидат экономических наук
Автор	Калинина, Ольга Владимировна
Место защиты	Иваново
Год	2006
Шифр ВАК РФ	08.00.10

Диссертация

Автореферат диссертации по теме "Комплексная методика оценки налогового потенциала региона"

На правах рукописи

КАЛИНИНА ОЛЬГА ВЛАДИМИРОВНА

КОМПЛЕКСНАЯ МЕТОДИКА ОЦЕНКИ НАЛОГОВОГО ПОТЕНЦИАЛА РЕГИОНА

Специальность 08.00.10 Ч Финансы, денежное обращение и кредит

АВТОРЕФЕРАТ диссертации на соискание ученой степени кандидата экономических наук

Иваново - 2006

Работа выпонена в ГОУ ВПО Санкт-Петербургский государственный политехнический университет

НАУЧНЫЙ РУКОВОДИТЕЛЬ: доктор экономических наук,

доцент Окороков Роман Васильевич

ОФИЦИАЛЬНЫЕ ОППОНЕНТЫ: доктор экономических наук,

профессор Леонтьев Владимир Евгеньевич

кандидат экономических наук,

................................Гайдукова Оксана Александровна

ВЕДУЩАЯ ОРГАНИЗАЦИЯ: ГОУ ВПО Санкт-Петербургский

государственный инженерно-экономический университет

Защита состоится л 23 декабря 2006 г. в 12 часов на заседании диссертационного совета Д.212.063.04 в ГОУ ВПО Ивановский государственный химико-технологический университет по адресу: 153000, г.Иваново, пр. Ф.Энгельса, д.7 (главный корпус, ссуд. Г101).

С диссертацией можно ознакомиться в библиотеке ГОУ ВПО Ивановский государственный химико-технологический университет по адресу: 153000, г.Иваново, пр. Ф.Энгельса, д.7.

Автореферат разослан л_2006

Ученый секретарь диссертационного совета

С.Е. Дубова

ОБЩАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА РАБОТЫ

Актуальность темы исследования. В настоящее время государственные органы власти большое внимание уделяют реформированию и совершенствованию бюджетно-налоговой политики государства, в частности вопросам увеличения уровня собираемости налоговых поступлений в бюджеты различного уровня, обеспечения сбалансированности и самостоятельности бюджетов, а также совершенствованию межбюджетных отношений между центром и регионами. Вместе с тем актуальным является необходимость оказания некоторым регионам страны целевой государственной финансовой поддержки. Для того чтобы решить эти задачи, федеральным и региональным органам власти необходимо предоставить максимально достоверные данные о социально-экономической ситуации в регионах, в частности, информацию о прогнозируемой величине налоговых поступлений в доходные части бюджетов регионов.

Количественно бюджетные налоговые доходы выражаются при помощи показателя налогового потенциала территории. Для оценки данного показателя в большинстве стран с рыночной экономикой применяются специальные методики, позволяющие рассчитывать налоговые поступления, аккумулируемые в бюджеты различных уровней в прогнозируемом периоде.

Необходимо отметить, что в Российской Федерации не существует единой утвержденной методики оценки величины налоговых поступлений. На настоящий момент насчитывается примерно семь различных методов, рассчитывающих данный показатель. При этом региональные органы власти прогнозируют налоговый потенциал по тем методикам, которые они считают наиболее приемлемыми в зависимости от региональных особенностей и уровня обеспеченности информационными и технологическими ресурсами.

В связи с этим актуальным является задача разработки комплексной методики оценки налоговых поступлений для всех регионов, которая могла бы объективно отражать их реальные налоговые возможности.

Цель и задачи исследования. Цель исследования заключается в разработке комплексной методики оценки налогового потенциала региона для распределения налоговых поступлений и дальнейшего эффективного использования.

Достижение поставленной цели определяет необходимость решения следующих основных задач:

Х уточнить содержательную сущность понятия налогового потенциала региона на основе ресурсных параметров региона;

Х предложить классификацию факторов, влияющих на формирование налогового потенциала региона;

Х определить место и функциональные границы налогового потенциала в системе региональных финансовых отношений;

Х предложить классификацию параметров, определяющих величину налогового потенциала;

Х систематизировать основные методы оценки налогового потенциала;

Х разработать комплексную методику оценки налогового потенциала, позволяющую определять его реальную величину в зависимости от конкретных условий регионов.

Объектом исследования является налоговый потенциал региона.

Предметом исследования выступают региональные финансовые отношения между хозяйствующими субъектами и государственными финансовыми органами.

Теоретико-методологическая основа исследования. Теоретическая база исследования основана на положениях экономической теории, научных трудах отечественных и зарубежных ученых по проблемам налоговой политики, бюджетного устройства и вопросам региональной экономики. В качестве методологической базы исследования применялись методы экономического анализа, стратегического планирования и прогнозирования, а также методы математической статистики. В работе были использованы научные труды отечественных и зарубежных авторов, периодическая литература, данные Госкомстата РФ, а также нормативные документы и ресурсы информационной сети Интернет.

Научная новизна исследования состоит в следующем:

1. Уточнена содержательная сущность понятия налоговый потенциал региона.

2. Предложена классификация факторов, влияющих на формирование налогового потенциала региона.

3. Определены функциональные границы и место налогового потенциала в системе региональных финансовых отношений.

4. Классифицированы основные параметры, определяющие величину налогового потенциала.

5. Проведена систематизация различных методов оценки налогового потенциала.

6. Предложена комплексная методика оценки налогового потенциала региона, позволяющая определять его реальную величину в зависимости о г конкретных условий регионов.

Научная значимость исследования заключается в том, что представленные в диссертации научные положения и выводы развивают теории налогообложения, государственных и региональных финансов в рамках вопросов, касающихся определения величины налоговых поступлений в бюджет территории (региона).

Практическая значимость результатов исследования заключается в том, что теоретические выводы и предложенная методика оценки налогового потенциала региона могут быть использованы региональными органами власти для более точного определения величины налогового потенциала в процессе регионального бюджетного планирования в целях обеспечения роста налоговых поступлений и уровня собираемости налогов в бюджет.

Достоверность и обоснованность научных положений, выводов и рекомендаций подтверждается систематизацией и анализом значительного числа научных публикаций, использованием аналитических материалов и

государственной статистической отчетности, а также применением методов математической статистики.

Апробация и внедрение результатов исследования. Основные результаты исследования на различных этапах представлялись в научных докладах и получили положительную оценку на региональных и международных вузовских научно-практических конференциях.

Публикации. По теме диссертации опубликовано одиннадцать научных работ общим объемом 3,6 пл.

Структура и объем исследования. Диссертационная работа состоит из введения, трех глав основного текста, заключения, списка литературы и приложений. Основное содержание диссертации изложено на 216 страницах машинописного текста, она содержит 5 таблиц, 9 рисунков и схем, включает 8 приложений. Список литературы насчитывает 169 наименований.

ОСНОВНОЕ СОДЕРЖАНИЕ РАБОТЫ

Во введении обосновывается актуальность темы диссертации, формулируются цель и задачи исследования, определяются предмет и объект исследования, раскрываются научная новизна работы и ее практическая значимость.

В первой главе Основы функционирования бюджетно-налоговой системы Российской Федерации приводится характеристика бюджетной и налоговой систем как составных частей финансовой системы Российской Федерации. При рассмотрении бюджетной системы определяется ее структура (федеральный, региональный и местные бюджеты), особенности формирования доходов и расходов различных уровней, а также особенности функционирования региональной бюджетно-налоговой системы Российской Федерации. В рамках данного вопроса рассматривается понятие регионального налогообложения, выделяются его отличительные признаки и характеристики, определяются функциональные границы, структура регионального налогообложения и теоретические основы формирования и регулирования регионального бюджета в современных условиях.

При рассмотрении налоговой системы определяются понятия налога, налоговой системы, ее основные принципы и элементы налога.

Отдельное внимание уделяется раскрытию понятия и сущности региона как предмета исследования. В результате проведенного анализа делается вывод, что в современных научных публикациях вкладывается различный смысл в данное понятие. Одни авторы употребляют его как синоним термина район, другие под регионом понимают союзную республику, третьи при определении региона исходят из структуры бюджетной системы Российской Федерации. В целом, принято считать, что регион представляет собой часть территории РФ, обладающей общностью природных, социально-экономических, национально-культурных и иных условий.

Согласно Бюджетному кодексу РФ понятие региона следует отождествлять с понятием субъекта Российской Федерации, определяемое как государственно-

правовое образование РФ и включающее в себя ряд основополагающих признаков, таких как наличие территориального единства, однородности природно-климатических условий; исторически сложившееся единство воспроизводства экономических благ; общность социально-культурных, демографических, этнических и иных условий жизни людей; наличие административно-политической общности, единых институтов власти.

Отметим, что каждый регион уникален по своему геополитическому положению, историческим, социально-политическим и национальным особенностям, стартовым уровням социально-экономического развития, степени обеспеченности трудовыми ресурсами и роли в исторически сложившемся территориальном разделении труда.

В данной главе также рассматриваются особенности межбюджетных отношений в Российской Федерации. При этом определяется понятие межбюджетных отношений, раскрывается сущность данного понятия, принципы и особенности их формирования, проводится деление межбюджетных отношений на две группы: центр Ч регионы и регионы -муниципальные образования, при этом дается общая характеристика межбюджетных отношений в системе центр Ч регионы. Рассматриваются механизмы межбюджетного вертикального и горизонтального выравнивания (регулирования).

Отдельное внимание в работе уделяется концепции бюджетного федерализма как основы межбюджетных отношений, в частности такому важному направлению данной программы, как оказание финансовой помощи нуждающимся регионам. В рамках данного вопроса рассматриваются особенности функционирования фондов финансовой поддержки регионов. Также выявляются основные недостатки межбюджетных отношений и основные цели, задачи и пути их совершенствования, что определяет необходимость более детального определения экономической сущности налогового потенциала и разработки методических основ его оценки.

Во второй главе Экономическая сущность налогового потенциала и методические основы его оценки определяются место и роль налогового потенциала в системе финансовых отношений, выявляется сущность и уточняется понятие налогового потенциала региона, предлагается классификация основных параметров, определяющих величину налогового потенциала, а также классификация факторов, влияющих на формирование налогового потенциала региона. Отдельное внимание в работе уделяется понятию налоговой базы как основы для оценки налогового потенциала, выявляются факторы, влияющие на ее формирование, предлагаются подходы к формированию налоговой базы региона. В работе рассматривается и понятие налогового бремени, производится анализ данного понятия, определяется его региональная и отраслевая структура, а также зависимость объема налоговых поступлений от величины налоговой ставки, устанавливаемой государством (кривая Лаффера).

На основании вышеизложенного отмечается, что важным аспектом исследования является изучение экономической сущности налогового

потенциала региона (НПР), под которой понимается такой характер региональных финансовых отношений между хозяйствующими субъектами и финансовыми органами, который позволяет определить рациональную величину регионального налогового потенциала.

Что касается понимания самого термина налогового потенциала, то до сих пор не существует общепризнанного подхода к его определению.

В мировой практике под налоговым потенциалом (НП) в целом понимается способность базы налогообложения, находящейся в пределах определенной территории, приносить доход в виде налоговых поступлений. В российской экономической теории под налоговым потенциалом понимается способность национального хозяйства произвести и мобилизовать в бюджет всех уровней долю национального дохода, определяемую потребностями общественного развития и возможностями государственных налоговых институтов.

Рис. 1. Функциональные границы и место налогового потенциала в системе финансовых отношений региона

Проведенный анализ работ отечественных и зарубежных специалистов позволил выявить два основных подхода к определению НПР:

1. Первый подход трактует НПР как максимально возможную сумму налоговых поступлений, рассчитанных из налогооблагаемых баз, собранную на определенной территории за определенный период времени в рамках действующего законодательства.

2. Второй подход рассматривает НПР в качестве потенциально возможной суммы налоговых поступлений, рассчитанной по налогооблагаемой базе с учетом действующих налоговых ставок.

По-нашему мнению, при определении НПР следует придерживаться первого подхода, опираясь на особенности функционирования и развития

каждого конкретного региона, а также учитывая его реальные налоговые возможности.

Таким образом, была получена уточненная формулировка данного термина: под налоговым потенциалом региона нами понимается максимально возможный объем налоговых поступлений, собранных на территории региона за определенный период времени в рамках действующего законодательства при оптимальном использовании финансовых, природных, производственных и демографических ресурсов региона, а также с учетом проводимой региональной налоговой политики.

Обобщив приведенные подходы к определению НП можно сделать вывод о том, что данное понятие необходимо рассматривать с разных точек зрения:

с точки зрения компетенции разных уровней власти (федеральной, региональной и местной) в определении налоговой базы, а следовательно и налогового потенциала;

с точки зрения фактического поступления налоговых платежей в разные уровни бюджетов: НПР можно рассматривать как сумму налоговых потенциалов федерального и регионального бюджетов, т.е. НПР = НПФб+НПРб;

с точки зрения совокупного потенциала региона по формированию и использованию налогов для его социально-экономического развития.

Административно-территориальный

По объему поступления в бюджет

По стадиям воспроизводственного _процесса_

По международному признаку

Рис. 2. Классификация параметров, определяющих величину налогового потенциала

В результате проведенного исследования были определены функциональные границы и место налогового потенциала в системе региональных финансовых отношений.

Действительно, между региональной экономикой, финансовыми и налоговыми институтами имеет место определенная детерминированная зависимость. Именно наличие устойчивых связей между различными видами потенциалов определяет устойчивость экономических процессов, протекающих в регионе.

Рис. 3. Классификация факторов формирования величины налогового потенциала региона

Для более глубокого раскрытия сущности и назначения налогового потенциала целесообразно рассматривать параметры его оценки. На основе проведенного анализа была предложена классификация параметров, определяющих величину налогового потенциала, представленная на рис. 2.

Управление величиной налогового потенциала региона обеспечивается посредством воздействия на факторы его формирования. Использование данных факторов, в свою очередь, упрощает методику оценки налогового потенциала региона, так как позволяет рассматривать данный показатель в более узких аспектах и производить его оценку по отдельным составляющим.

На основе проведенного анализа в работе предложена классификация факторов, влияющих на формирование величины налогового потенциала региона, представленная на рис. 3.

В соответствии с полученной классификацией данные факторы условно можно разделить на две группы: внешние и внутренние. К внешним следует относить факторы, которые оказывают влияние на региональный налоговый потенциал через федеральные механизмы воздействия или включают в себя определенные исходные условия развития того или иного региона. Их особенность состоит в том, что региональные органы власти не могут значительным образом повлиять на изменение этих факторов.

Под внутренними понимаются такие факторы, которые подвержены влиянию региональных и муниципальных органов власти, чьи усилия дожны быть направлены на преимущественное использование таких факторов. Они играют определяющую роль в формировании налогового потенциала региона.

В третьей главе Комплексная методика оценки налогового потенциала региона проводится анализ существующих методов оценки налогового потенциала, выявляются их основные особенности, преимущества и недостатки. Дается характеристика социально-экономической ситуации конкретного региона - Ленинградской области, на примере которого проводилась оценка налогового потенциала. Предлагается авторская методика оценки налогового потенциала региона с учетом различия структуры населения и уровня миграции в регионе. Выявляются основные направления повышения уровня собираемости налоговых поступлений в бюджеты всех уровней.

На основе анализа работ российских и зарубежных ученых систематизированы методы оценки налогового потенциала, представленные на рис. 4.

При этом методы оценки условно предлагается разделить на две основные группы:

1) первая группа: методы, базирующиеся на фактических показателях;

2) вторая группа: методы, базирующиеся на макроэкономических показателях.

Определены основные преимущества и недостатки методов оценки, входящих в данные группы.

На основе созданной систематизации и выявления преимуществ и недостатков методов оценки произведен сравнительный анализ двух групп по различным признакам, результаты которого представлены в табл. 1.

Рис. 4. Систематизация основных методов оценки налогового потенциала

В рамках данного исследования в качестве исходного метода оценки величины налогового потенциала региона (на примере Ленинградской области) был выбран метод, основанный на валовом региональном продукте (ВРП), входящий в группу методов, базирующихся на макроэкономических показателях. При этом в качестве налогового потенциала рассматривалась величина налоговых обязательств, под которыми понимается совокупность фактических налоговых доходов региона и прироста накопленной задоженности перед бюджетом (недоимка и отсроченные платежи). Другими словами этот показатель характеризует начисленные налоги региона Ч налоговые обязательства.

Оценка налогового потенциала производилась четырьмя разновидностями данного метода: простым и регрессионным, а также предложенными автором среднедушевыми методами, учитывающими различия в структуре населения.

1. Оценка величины налогового потенциала региона с использованием простого метода оценки на основе ВРП.

В соответствии с простым методом оценки, общие налоговые обязательства по региону (ТА^, включающие в себя суммарные налоговые доходы и прирост задоженности по налогам в бюджетную систему, рассчитываются исходя из средней налоговой ставки по стране (т) и валового регионального продукта (ВРП,).

При этом средняя налоговая ставка может быть рассчитана как отношение суммарных налоговых обязательств (ТА/) всех регионов к их совокупному продукту (ВРП,) и представлена в виде:

г = ^- .(%) (1)

ВРП, 4 '

Таким образом, формула расчета НПР представима в виде:

ТА, = т Х ВРП, , (мн.руб.) (2)

Исходными данными для расчета явились официальные статистические данные, опубликованные Госкомстатом по следующим показателям: ВРП по всем регионам РФ, мн.руб.; налоговые поступления в консолидированные бюджеты регионов, мн.руб.; задоженность по налогам и сборам за 2002 и 2003 годы, в том числе, недоимка по регионам, мн.руб.

В соответствии с данным методом средняя налоговая ставка т по стране получилась равной 11,43%.

Следовательно, формула расчета налогового потенциала региона может быть представлена как:

ТА, =0,114 -ВРП, (3)

Применительно к Ленинградской области получаем:

ТАМИ^ = 0,114 -132386,4 = 15092,1 (мн.руб.)

Полученное значение НП ТА, сравнивалось с фактическими значениями (фактическим сбором налоговых поступлений и фактическим сбором налоговых обязательств) для выявления допустимости применения данного метода.

Таблица 1.

Сравнительный анализ двух групп методов оценки налогового потенциала

Признак сравнения 1-ая группа: Методы на основе фактических поступлений 2-ая группа: Методы на основе макроэкономических показателей

Объект оценки Налоговый потенциал отдельного налога, группы налогов, муниципального образования, региона, страны в целом Налоговый потенциал региона, страны в целом

Цели оценки Только для количественного определения налоговых доходов, которые могут быть мобилизованы в бюджет Для количественного определения налоговых доходов, которые могут быть мобилизованы в бюджет, а также для определения величины трансфертов для бюджетного выравнивания

Условия применения метода Налоговый потенциал территории равен сумме налоговых потенциалов отдельных налогов, действующих на данной территории Налоговый потенциал территории равен величине налоговых обязательств территории, зависящих от величины валового продукта территории.

Источник первичных данных Преимущественно данные Министерства по налогам и сборам РФ и его отделений Преимущественно данные Госкомстата РФ

Достоверность и понота используемых первичных данных Непонота данных (трудности расчета налоговых баз некоторых налогов); недостаточная достоверность данных налоговой отчетности (теневая экономика) Также отсутствие достоверности (высокий уровень теневой экономики)

Количество рассматриваемых показателей для оценки Большое количество показателей: налоговая база по каждому виду налогов, включенных в НП Единственный макроэкономический показатель: ВРП или ВРП на душу населения

Характер оценки Методы строятся на прямой оценке потенциальных налоговых обязательств налогоплательщиков: на основе данных налоговой отчетности Методы строятся на косвенной оценке потенциальных налоговых обязательств налогоплательщиков: на основе совокупного регионального дохода

Учет особенностей налоговой системы Как можно более точная оценка налоговой базы по каждому виду налога с учетом особенностей взимания данных налогов и налоговых ставок Моделирование потенциальных налоговых поступлений осуществляется без учета особенностей налоговой базы и ставок отдельных налогов

В результате расчетов величина НП Ленинградской области получилась равной 15092,1 мн.руб., что превышает фактические налоговые сборы, равные 14125,8 мн.руб. на 966,3 мн.руб. (6,8%), а фактические налоговые обязательства на 1254,4 мн.руб. (9,1%), что является впоне допустимым отклонением (см. табл. 2).

Таблица 2.

Сопоставление оценок налогового потенциала Ленинградской области, полученных разными методами, 2003 г., мн. руб. и %

Методы оценки Фактический налоговый сбор Фактические налоговые обязательства Рассчитанный налоговый потенциал Отклонение от фактического налогового сбора Отклонение от фактических налоговых обязательств

В МН. руб. в% В МН. руб. в%

Простой метод 14125,8 13837,7 15092,1 966,3 6,8 1254,4 9,1

Регрессионный метод 14125,8 13837,7 15082,1 956,3 6,7 1244,4 9

Среднедушевой метод 1 14125,8 13837,7 15589,9 1464,1 10,4 1752,2 12,7

Среднедушевой метод 2 (кэф.Д,) 14125,8 13837,7 15147,1 1021,3 7,2 1039,4 9,4

Казалось бы, отклонение рассчитанного НП от фактических налоговых обязательств дожно быть меньше, чем от налоговых сборов. Это связано с тем, что налоговые обязательства учитывают помимо налоговых доходов еще и прирост задоженности, в том числе недоимки, то есть для расчета используется более точная информация. Однако в Ленинградской области в 2003 году был зафиксирован отрицательный прирост задоженности, равный минус 288,1 мн.руб., то есть к 2003 году задоженность уменьшилась и уменьшила налоговые обязательства области на 288,1 мн.руб. Отметим, что примерно в половине регионов РФ наблюдается отрицательный прирост налоговой задоженности. Для регионов, имеющих положительный прирост задоженности по налогам, оценка налогового потенциала с учетом прироста будет более точной.

2. Оценка величины налогового потенциала региона с использованием регрессионного метода оценки на основе ВРП.

В соответствии с регрессионным методом оценки налоговые обязательства региона Б4, рассчитываются на основе данных валовых региональных продуктов ВРТ11 и налоговых обязательств всех регионов по следующей формуле:

ТА, =с0+сгВРП1У (4)

где с0 и с, Ч коэффициенты, параметры уравнения регрессии.

В соответствии с данным методом для расчета НП Ленинградской области коэффициенты уравнения регрессии получились равными: с0 = 916,793; с, =0,107.

Полученное в работе уравнение регрессии имеет следующий вид:

ТА, = 916,793 + ОД 07 Х ВРП, (5)

Применительно к Ленинградской области получаем:

=916,793 + 0,107-132386,4 = 15082,1 (мн.руб.)

При этом отклонение от фактического налогового сбора составило 956,3 мн.руб. (6,7%), от фактических налоговых обязательств 1244,4 мн.руб. (9%) (см. табл. 2), что впоне допустимо.

3. Оценка величины налогового потенциала региона с учетом различия в структуре населения.

На основе проведенного анализа было выяснено, что существующие методы оценки H11F не учитывают различия структуры населения -соотношения городского и сельского населения. В качестве такого метода, учитывающего различия в структуре населения, автором предложены два среднедушевых метода оценки с учетом и без учета эффективности работы населения.

При этом помимо различий в структуре населения региона, данные методы способны также учитывать уровни инфляции и безработицы, использование которых позволяет выпонять более точные оценки.

Методика 01\енки величины налогового потенциала первым среднедушевым методом без учета эффективности работы сельского и городского населения представляет собой последовательное выпонение следующих элементов:

1) расчет прироста задоженности по налогам всех регионов РФ;

2) расчет налоговых обязательств на душу населения по всем регионам РФ;

3) нахождение коэффициентов уравнения регрессии методом наименьших квадратов;

4) построение уравнение регрессии в общем виде;

5) расчет коэффициентов инфляции и безработицы, построение уравнения регрессии с учетом структуры населения в регионе.

В соответствии с данным методом формулы расчета налоговых обязательств городского и сельского населения будут иметь вид:

ТАГ = (с0 + с, . ВРП])- Nr Х КДфл .kZP, (6)

ТАГ =(с0 +crBPn;)-NT-кшф (7)

где TAiсел Ч налоговые обязательства сельского населения в /-ом регионе;

TAt гор - налоговые обязательства городского населения в /-ом регионе;

ВРП*- валовой региональный продукт на душу населения в /-ом регионе;

кинфл Ч коэффициент инфляции, рассчитываемый по формуле:

к1р - коэффициент безработицы сельского населения;

К?,Р ~ коэффициент безработицы городского населения;

Данные коэффициенты безработицы рассчитываются следующим образом:

л.-л гор

л-; =1--Ч и 1-ЧЧ, (9)

р 100% р 100% 4

где гсел Ч уровень безработицы сельского населения;

г?ор - уровень безработицы городского населения.

При этом:

Ту$ел+Т4

где ТА1 - налоговые обязательства по региону в целом.

По результатам расчетов налоговые обязательства Ленинградской области для сельского населения составили 5083,3 мн.руб., а для городского населения 10506,6 мн.руб. Таким образом, в целом по области рассчитанный НП получися равным 15589,9 мн.руб., что превышает фактические налоговые сборы на 10,4 % , что является допустимым отклонением (см. табл. 2).

Однако, данный метод оценки налоговых поступлений является не впоне корректным, так как не позволяет учитывать степень эффективности работы городского и сельского населения, а также уровень миграции населения внутри региона.

Для решения таких задач возможно использование предложенного нами второго среднедушевого метода с учетом коэффициентов эффективности работы населения.

Условиями применения данного метода являются:

Условие 1. Фондовооруженность труда городского рабочего является более высокой по сравнению с трудом рабочего или крестьянина, проживающего в сельской местности: в целом по стране труд сельского рабочего или крестьянина является менее капитализированным.

Условие 2. ВРП сельского населения признается равным ВРП, созданному в сельском хозяйстве, то есть определенным допущением является тот факт, что сельское население в основном занято в сельском хозяйстве региона.

В соответствии с первым условием ВРП на душу населения городского рабочего ВРПгор отличается (превосходит) ВРП на душу населения сельского рабочего ВРП*сел, то есть ВРП""Р > ВРП'С".

При этом городское население региона производит ВРП городского населения, а сельское население Ч ВРП сельского населения. Поэтому среднедушевые величины ВРП по сельскому и городскому населению в г-ом регионе будут рассчитываться как:

ВРПт . вРПгор

ВРПЩ = ' и ВРИ'0" = ' (И)

Отметим, что население /-го региона в целом (А^гор + тУ,сел) приносит суммарный ВРП по 1-ому региону, вычисляемый как ВРП1 = ВРП,гор+ ВРПГ"-

Соответственно среднедушевая величина ВРП по региону в целом будет рассчитываться следующим образом:

врп:= врп' (12)

. ДГ ."V + дг- V /

Добавочным и принципиально важным элементом методики среднедушевого метода с учетом эффективности работы является расчет

коэффициентов эффективности КЭфгор и Кэф , под которыми нами понимаются коэффициенты, характеризующие эффективность работы городского или сельского населения в регионе, рассчитываемые как отношение среднедушевого ВРП городского (сельского) населения на среднедушевой ВРП по региону в целом:

ВРП'*4' ВРПУ

* i JJ Ч i

ВРП] *ф ~ ВРП'

Тогда более точные формулы расчета величины НП городского и сельского населения будут иметь вид:

ТАГ =(с0+с,-КЩ-врп;)-МГ -к,,!,, (и>

ТАГ=(с0+с, ХК:;-ВРП;)-МГ-кшфл Х (15)

В результате произведенных расчетов коэффициенты эффективности получились равными для городского населения 1,32; для сельского населения 0,25. При этом налоговые обязательства для городского и сельского населения соответственно равны 13857,8 мн.руб. и 1289,3 мн.руб.

Таким образом, общие налоговые обязательства Ленинградской области с учетом коэффициентов эффективности составили 15147,1 мн.руб., что превышает фактические сборы на 7,2% (см. табл. 2).

Преимущества среднедушевого метода с учетом коэффициентов эффективности заключаются в том, что он позволяет не только учитывать степень эффективности работы городского и сельского населения, но также прогнозировать изменения налогового потенциала региона в случае миграции населения.

В данной работе под миграцией рабочей силы понимается внутренняя миграция, проходящая внутри конкретного региона и изменяющая соотношение численности между сельским и городским населением.

Внутренние миграционные потоки могут протекать по двум направлениям:

1. Приток сельского населения в город, находящийся на территории рассматриваемого региона. Данное движение может происходить в случае появления большого количества допонительных рабочих мест в городе в результате строительства крупных промышленных объектов и жилищных комплексов.

В результате такой миграции среднедушевой метод без учета коэффициентов эффективности не сможет оценить произошедшие изменения в налоговом потенциале региона, так как общая численность в регионе останется прежней, изменится лишь ее структура (соотношение городского и сельского населения).

В свою очередь, среднедушевой метод с учетом коэффициентов эффективности будет учитывать данные региональные структурные изменения, что отразится на величине налогового потенциала в целом по региону: налоговый потенциал городского населения, имеющего больший коэффициент эффективности, увеличится, но не на равную величину, в результате чего в целом по региону произойдет увеличение налоговых поступлений из-за притока населения в город.

2. Приток городского населения в сельскую местность в регионе. Данное миграционное движение может происходить в результате:

1. строительства и организации фермерских хозяйств крупными предпринимателями региона;

2. наличия потребности в работниках для сезонной работы (посев и сбор урожая) в крупных частных хозяйствах.

В результате такой миграции, фондовооруженность труда сельского рабочего и, следовательно, валовой региональный продукт сельского населения существенно возрастут, что непременно повлияет на коэффициент эффективности работы сельского населения Ч он увеличится. Таким образом, налоговый потенциал сельского населения также возрастет, а налоговый потенциал городского населения уменьшится. При этом в результате притока городского населения в сельскую местность налоговый потенциал в целом по региону увеличится.

Отметим, что это произойдет в том случае, если работник, переехавший в сельскую местность, будет производить больший, чем он производил в городе, ВРП, что допустимо, если предположить, что он не мог реализовать себя в городских условиях: учет в службе занятости, отсутствие постоянной работы, невозможность устроиться на высокооплачиваемую работу в городе.

Таким образом, в отличие от первого метода, метод с использованием коэффициентов эффективности дает возможность строить прогнозы не только отдельно по структурному разделению региона на сельские и городские районы, но и по региону в целом по ожидаемым поступлениям в случае изменения соотношения городского и сельского населения.

На основе произведенных оценок величины налогового потенциала региона четырьмя различными методами можно сформулировать следующие выводы:

1. Для оценки налогового потенциала региона необходимо учитывать не только налоговые поступления, но и прирост налоговой задоженности.

2. Проведенные расчеты НП на основе макроэкономических показателей, в частности показателя ВРП, простым и регрессионным методом показали, что они могут применяться для оценки НП территории наравне с методами, базирующимися на фактических данных налоговой отчетности: отклонения от фактических поступлений составляют соответственно 6,8 и 6,7% (см. табл. 2).

3. Регрессионный метод оценки НП является более точным и корректным: отклонение от фактического налогового сбора данным методом на 0,1 % (10 мн.руб.) меньше, чем при использовании простого метода (см. табл. 3).

4. При оценке налогового потенциала с помощью регрессионного метода следует учитывать коэффициенты инфляции и безработицы, применение которых дает более точный прогноз налоговых поступлений.

5. В качестве методов, учитывающих различия в структуре населения региона, могут применяться среднедушевые регрессионные методы оценки: с учетом и без учета коэффициентов эффективности, особенно в тех случаях, когда перед региональными органами власти стоят задачи оценки налогового потенциала отдельно для городского и сельского населения.

6. Среднедушевой метод с учетом коэффициентов эффективности является более корректным и точным, так как он способен не только учитывать степень эффективности работы населения региона, но и прогнозировать изменения налогового потенциала региона в случае внутренней миграции населения.

Применение комплексной методики оценки налогового потенциала дожно обеспечивать не только адекватный прогноз величины бюджетных налоговых доходов, но также и нахождение приоритетных направлений увеличения налоговых сборов в бюджеты всех уровней.

По результатам проведенного исследования были выявлены основные направления повышения уровня собираемости налоговых поступлений:

1. Увеличение уровня деловой активности в регионе, включающее в себя оздоровление экономики предприятий-налогоплательщиков, стабилизация их финансового состояния за счет перераспределения (снижения) налоговой нагрузки, развитие инвестиционной деятельности в регионе, создание условия для развития и укрепления малого бизнеса.

2. Совершенствование действующего законодательства в области налогообложения, предполагающее упрощение системы федерального и регионального налогообложения, оптимизацию системы предоставления налоговых льгот, законодательное утверждение единой методики оценки налогового потенциала для всех регионов и страны в целом, ужесточение государственного контроля за финансовыми потоками экономических агентов и ответственности за нарушение законодательства.

3. Совершенствование системы налогового администрирования, в том числе совершенствование механизмов мобилизации, учета и контроля за правильностью исчисления, понотой и своевременностью уплаты налогов, применение комплекса административно-уголовных мер для неплательщиков, совершенствование работы налоговых органов.

4. Обеспечение легализации теневой деятельности экономики, осуществляемую посредством применения мер, направленных на приостановление процесса ухода новых хозяйствующих субъектов в теневой сектор экономики, легализацию части "теневых" отношений и консолидацию сил банковских структур и государственных органов правопорядка в борьбе с теневой экономикой.

5. Формирование и развитие налоговой культуры, связанное с воспитанием законопослушного налогоплательщика и формированием позитивного отношения общества к уплате налогов как к конституциональной обязанности гражданина.

Следует отметить, что каждое из названных выше направлений включает в себя целый комплекс задач, решая которые можно добиться увеличения величины собираемости налогов и повышения эффективности их использования. Реализация намеченных направлений в совокупности с другими организационно-законодательными мерами позволит создать благоприятные условия для активизации уровня деловой активности в регионе, улучшения инвестиционного климата, увеличения реальных доходов населения и, как

следствие, улучшения социально-экономической ситуации в регионах и страны в целом.

В заключении формулируются выводы в соответствии с поставленными целями и задачами диссертационного исследования.

Основные положения диссертации представлены в следующих публикациях:

1. Калинина, О. В. Методика оценки налогового потенциала с учетом различий в структуре населения региона / О. В. Калинина // Научно-технические ведомости СПбГТУ. - 2006. - №3. - С. 227-230.

2. Калинина, О. В. Сравнительный анализ основных методов оценки налогового потенциала / О. В. Калинина // Научно-технические ведомости СПбГТУ. - 2006. - №4. - С. 302-306.

3. Калинина, О. В. Комплексная методика оценки налогового потенциала региона / О. В. Калинина // Экономика, экология и общество России в 21-м столетии: тез. докл. конф., СПб., 30 мая-1 июня 2006 г. Ч СПб. : Изд-во Политехи, ун-та, 2006. - С. 282-284.

4. Калинина, О. В. Налоговый потенциал в системе региональных финансовых отношений / О. В. Калинина // XXXIV неделя науки СПбГПУ: тез. докл. конф., СПб., 28 нояб.Ч3 дек. 2005 г. Ч СПб. : Изд-во Политехи, ун-та, 2006.- С. 103-105.

5. Калинина, О. В. Борьба с теневой экономикой как один из факторов увеличения налогового потенциала региона / О. В. Калинина // Формирование технической политики инновационных наукоемких технологий: тез. докл. конф., СПб., 16-18 июня 2005 г. - СПб. : Изд-во Политехи, ун-та, 2005. - С. 295-301. - ISBN 5-7422-0924-Х.

6. Калинина, О. В. Проблема неуплаты налоговых платежей как деструктивный фактор формирования налогового потенциала региона / О. В. Калинина // Россия в глобальном мире: Соц.-теорет. альманах. Ч СПб. : Нестор, 2005. - С. 99-105. - ISBN 5-303-00195-4.

7. Калинина, О. В. Факторы, влияющие на формирование налогового потенциала региона / О. В. Калинина // Экономика, экология и общество России в 21-м столетии: тез. докл. конф., СПб., 17Ч19 мая 2005 г. Ч СПб. : Изд-во Политехи, ун-та, 2005. - С. 190-192.

8. Калинина, О. В. Мониторинг налогового потенциала региона / О. В. Калинина // XXXIII неделя науки СПбГПУ: тез. докл. конф., СПб., 29 нояб.-4 дек. 2005 г. - СПб.: Изд-во Политехи, ун-та, 2005. - С. 108-110.

9. Калинина, О. В. Анализ понятий региона и налогового потенциала региона / О. В. Калинина // Россия в глобальном мире: Соц.-теорет. альманах. Ч СПб.: Нестор, 2004. - С. 87-91. - ISBN 5-303-00172-5.

10. Калинина, О. В. Концепция формирования системы оценки налогового потенциала / О. В. Калинина // Россия в глобальном мире: Соц.-теорет. альманах. - СПб.: Нестор, 2004. - С. 139-143. - ISBN 5-303-0151-2.

11. Калинина, О. В. Понятие и сущность налогового потенциала региона / О. В. Калинина // Сб. докл. МВШУ к десятилетию факультета. Ч СПб. : Нестор, 2004.-С. 97-102.

Лицензия Р №020593 от 07.08.97

Подписано в печать 13.11.2006. Формат 60x84/16. Печать цифровая. Усл. печ. л. 1,0. Тираж 100. Заказ 978Ь.

Отпечатано с готового оригинал-макета, предоставленного автором, в Цифровом типографском центре Издательства Политехнического университета. 195251, Санкт-Петербург, Политехническая ул., 29. Тел.: 550-40-14 Тел./факс: 297-57-76

Диссертация: содержание автор диссертационного исследования: кандидат экономических наук , Калинина, Ольга Владимировна

Введение.

Глава 1. Основы функционирования бюджетно-налоговой системы Российской Федерации.

1.1. Бюджетно-налоговое устройство Российской Федерации.

1.1.1. Финансовая система РФ как основа для формирования бюджетной и налоговой систем РФ.

1.1.2. Основы бюджетной системы РФ. Бюджетное устройство.

1.1.3. Понятие и сущность региона как предмета исследования.

1.1.4. Основы налоговой системы РФ. Понятие налога.

1.1.5. Особенности функционирования региональной бюджетно-налоговой системы РФ.

1.1.6. Единый казначейский счет как один из механизмов развития и функционирования бюджетной системы РФ.

1.2. Особенности формирования доходов и расходов бюджетов.

1.2.1. Основные виды доходов бюджетов.

1.2.2. Доходы федерального бюджета.

1.2.3. Доходы бюджетов субъектов РФ.

1.2.4. Доходы местных бюджетов.

1.2.5. Расходы бюджетов.

1.3. Особенности межбюджетных отношений в РФ.

1.3.1. Концепция бюджетного федерализма как основа для межбюджетных отношений.

1.3.2. Сущность и принципы организации межбюджетных отношений.

1.3.3. Общая характеристика межбюджетных отношений в системе центр -регионы.

1.3.4. Механизмы бюджетного регулирования.

1.3.5. Оказание финансовой помощи региональным бюджетам.

1.3.6. Реформирование межбюджетных отношений в РФ.

Выводы по первой главе.

Глава 2. Экономическая сущность налогового потенциала и методические основы его оценки.

2.1. Место и роль налогового потенциала в системе финансовых отношений.

2.1.1. Общее понятие и сущность термина потенциал.

2.1.2. Понятие и место экономического потенциала в системе финансовых отношений региона.

2.1.3. Финансовая составляющая системы: региональные финансы, финансовые ресурсы региона и финансовый потенциал региона.

2.1.4. Место и роль налогового потенциала в системе финансовых отношений.

2.1.5. Налоговый потенциал в системе региональных финансовых отношений.

2.2. Понятие и сущность налогового потенциала региона.

2.3. Классификация параметров, определяющих величину налогового потенциала.

2.4. Факторы формирования налогового потенциала региона.

2.4.1. Внешние факторы формирования налогового потенциала региона.

2.4.2. Внутренние факторы формирования налогового потенциала региона.

2.4.3. Борьба с теневой экономикой как один из факторов увеличения налогового потенциала региона.

2.4.4. Проблема неуплаты налоговых платежей как деструктивный фактор формирования налогового потенциала региона.

2.5. Налоговая база как основа для оценки налогового потенциала региона.

2.5.1. Факторы, влияющие на формирование налоговой базы.

2.5.2. Основные подходы к формированию налоговой базы региональных бюджетов.

2.6. Налоговое бремя.

2.6.1. Анализ понятия налогового бремени, региональная и отраслевая структуры.

2.6.2. Определение оптимальной величины налогового бремени. Кривая Лаффера.

Выводы по второй главе.

Глава 3. Комплексная методика оценки налогового потенциала региона.

3.1. Оценка налогового потенциала как один из важных инструментов бюджетной политики.

3.2. Анализ основных методов оценки налогового потенциала.

3.2.1. Методы, базирующиеся на фактических показателях.

3.2.2. Методы на основе макроэкономических показателей.

3.2.3. Сравнительный анализ методов на основе фактических и макроэкономических показателей.

3.3. Оценка налогового потенциала региона (на примере Ленинградской области) методами, основанными на макроэкономических показателях.

3.3.1. Краткая характеристика Ленинградской области как объекта оценки.

3.3.2. Оценка налогового потенциала региона с использованием простого метода на основе ВРП.

3.3.3. Оценка налогового потенциала региона с использованием регрессионного метода на основе ВРП.

3.3.4. Комплексная методика оценки налогового потенциала региона с учетом различия в структуре населения.

3.3.5. Оценка налогового потенциала региона с учетом миграции населения.

3.3.6. Основные направления повышения собираемости налоговых поступлений в бюджет.

Выводы по третьей главе.

Диссертация: введение по экономике, на тему "Комплексная методика оценки налогового потенциала региона"

В настоящее время государственные органы власти большое внимание уделяют реформированию и совершенствованию бюджетно-налоговой политики государства, в частности вопросам увеличения уровня собираемости налоговых поступлений в бюджеты различного уровня, обеспечения сбалансированности и самостоятельности бюджетов, а также совершенствованию межбюджетных отношений между центром и регионами. Вместе с тем актуальным является необходимость оказания некоторым регионам страны целевой государственной финансовой поддержки. Для того чтобы решить эти задачи, федеральным и региональным органам власти необходимо предоставить максимально достоверные данные о социально-экономической ситуации в регионах, в частности, информацию о прогнозируемой величине налоговых поступлений в доходные части бюджетов регионов.

Количественно бюджетные налоговые доходы выражаются при помощи показателя налогового потенциала территории. Для оценки данного показателя в большинстве стран с рыночной экономикой применяются специальные методики, позволяющие рассчитывать налоговые поступления, аккумулируемые в бюджеты различных уровней в прогнозируемом периоде.

Необходимо отметить, что в Российской Федерации не существует единой утвержденной методики оценки величины налоговых поступлений. На настоящий момент насчитывается примерно семь различных методов, оценивающих данный показатель. При этом региональные органы власти прогнозируют налоговый потенциал по тем методикам, которые они считают наиболее приемлемыми в зависимости от региональных особенностей и уровня обеспеченности информационными и технологическими ресурсами.

В связи с этим актуальным является задача разработки комплексной методики оценки налоговых поступлений для всех регионов, которая могла бы объективно отражать их реальные налоговые возможности.

Построение такой методики предполагает детальное рассмотрение самого понятия налогового потенциала, выявление его сущности, поиска факторов, оказывающих влияние на формирование региональной налоговой базы, а также определение данного показателя в системе региональных финансовых отношений.

Достоверная и объективная оценка налогового потенциала региона, точное определение его границ и возможностей позволит решать масштабные задачи, связанные с совершенствованием налоговой системы и реформированием межбюджетных отношений.

Актуальность данной темы определила цели и задачи диссертационного исследования.

Цель исследования заключается в разработке комплексной методики оценки налогового потенциала региона для распределения налоговых поступлений и дальнейшего эффективного использования.

Достижение поставленной цели связано с решением следующих основных задач:

Х уточнить содержательную сущность понятия налогового потенциала региона на основе ресурсных параметров региона;

Х предложить классификацию факторов, влияющих на формирование налогового потенциала региона;

Х определить место и функциональные границы налогового потенциала в системе региональных финансовых отношений;

Х предложить классификацию параметров, определяющих величину налогового потенциала;

Х систематизировать основные методы оценки налогового потенциала;

Х разработать комплексную методику оценки налогового потенциала, позволяющую определять его реальную величину в зависимости от конкретных условий регионов.

Объектом исследования является налоговый потенциал региона.

Предметом исследования выступают региональные финансовые отношения между хозяйствующими субъектами и государственными финансовыми органами.

Теоретико-методологическая основа исследования. Теоретическая база исследования основана на положениях экономической теории, научных трудах отечественных и зарубежных ученых по проблемам налоговой политики, бюджетного устройства и вопросам региональной экономики. В качестве методологической базы исследования применялись методы экономического анализа, стратегического планирования и прогнозирования, а также методы математической статистики. В работе были использованы научные труды отечественных и зарубежных авторов, периодическая литература, данные Госкомстата РФ, а также нормативные документы и ресурсы информационной сети Интернет.

Диссертация: заключение по теме "Финансы, денежное обращение и кредит", Калинина, Ольга Владимировна

Выводы по третьей главе

1. На основе проведенного анализа выявлены и систематизированы основные методы оценки налогового потенциала, которые можно разделить на две группы: методы на основе фактических и макроэкономических показателей. К первой группе относятся метод оценки на основе показателя фактически собранных платежей в бюджет в базовом году; на основе начисленных и уплаченных налогов в текущем году; на основе репрезентативной налоговой системы; метод регрессионного анализа и метод на основе приведенных налоговых ресурсов. Во вторую группу следует включать методы на основе валового регионального продукта, среднедушевых доходов населения и валовых налоговых ресурсов.

2. Произведен сравнительный анализ двух основных групп методов оценки по следующим критериям: объект и цели оценки; условия применения методов; источник, достоверность и понота используемых первичных данных; количество рассматриваемых показателей для оценки; характер оценки и учет особенностей налоговой системы страны.

3. Определены основные преимущества и недостатки различных методов оценки налогового потенциала территории, на основании которых построена сравнительная таблица.

4. Проведенные оценки налогового потенциала региона (на примере Ленинградской области) на основе макроэкономических показателей, в частности, валового регионального продукта простым и регрессионным методом показали, что они могут применяться наравне с методами, базирующимися на фактических данных налоговой отчетности. Отклонение рассчитанного налогового потенциала области от фактических налоговых поступлений, равных 14125,8 мн.руб., простым методом составляет 966,3 мн. (6,8%), регрессионным методом - 956,3 мн. (6,7%>), что является впоне допустимыми отклонениями.

4. Предложено оценивать налоговый потенциал региона с использованием регрессионного метода на основе валового регионального продукта, так как данный метод является более точным и корректным, по отношению к простому методу в силу того, что позволяет уравнивать большое расхождение в ВРП различных регионов. В частности отклонение от фактического налогового сбора в Ленинградской области регрессионным методом на 10 мн.руб. (0,1%) меньше, чем простым методом.

6. При оценке налогового потенциала с помощью регрессионного метода предложено учитывать коэффициент инфляции, который дает более точный прогноз налоговых поступлений. Произведенные расчеты показали, что отклонение налогового потенциала Ленинградской области, посчитанного таким методом, от фактического сбора составляет (- 2%), что является наиболее приближенным к реальным налоговым сборам.

7. В качестве методов, учитывающих различия в структуре населения региона предложены среднедушевые методы оценки: метод без учета степени эффективности работы городского и сельского населения и метод, учитывающий степени эффективности работы, который является более корректным по отношению к первому. Преимущества второго метода заключаются в том, что он, помимо учета степени эффективности работы городского и сельского населения, способен также прогнозировать изменения налогового потенциала региона в случае внутренней миграции населения. В результате расчетов, произведенных первым среднедушевым методом, налоговый потенциал Ленинградской области превышает фактические налоговые сборы на 1464,1 мн.руб. (10,4%). В соответствии со вторым среднедушевым методом отклонение от фактического сбора составляет 7,2%, то есть величины отклонений впоне допустимы.

Заключение

В настоящее время актуальными задачами, стоящими перед региональными органами власти, являются эффективное бюджетно-налоговое планирование и прогнозирование бюджетов для увеличения экономического роста регионов и страны в целом. Для решения данных задач необходимо использовать такую методику прогноза налоговых поступлений в бюджеты, основанную на достоверных статистических данных, которая бы обеспечила максимально точные прогнозы будущих налоговых доходов.

В результате проведенной работы по диссертационному исследованию были получены следующие результаты:

1. Предложена уточненная формулировка налогового потенциала региона, под которым следует понимать максимально возможный объем налоговых поступлений, собранных на территории региона за определенный период времени в рамках действующего законодательства при оптимальном использовании финансовых, природных, производственных и демографических ресурсов региона, а также с учетом проводимой региональной налоговой политики.

2. Определены функциональные границы и место налогового потенциала в системе региональных финансовых отношений. Налоговый потенциал региона является составной частью финансового потенциала региона (ФПР), который представляет собой элемент экономического потенциала региона. В ФПР входит также инвестиционный потенциал региона. При этом ФПР формируется за счет собственных и привлеченных финансовых ресурсов региона и является компонентом региональных финансов.

3. Предложена классификация основных параметров, определяющих величину налогового потенциала, таких как административно территориальный, по субъектам хозяйствования, по объему, времени, отраслям и сферам деятельности, способу исчисления, по международному признаку, уровню развития стран и стадиям воспроизводственного процесса.

4. Предложена классификация факторов, влияющих на формирование налогового потенциала региона, которые разделяются на две группы: внешние и внутренние. К внешним факторам следует относить природно-климатические, политические, геоэкономические, федеральные законодательные, инфляционные, методические, нормативные и геополитические. Внутренние факторы включают в себя экономические, социально-политические, региональные законодательные, инновационные, экологические и психологические факторы.

5. Систематизированы основные методы оценки налогового потенциала, которые можно разделить на две группы: методы на основе фактических и макроэкономических показателей. К первой группе относятся метод оценки на основе показателя фактически собранных платежей в бюджет в базовом году; на основе начисленных и уплаченных налогов в текущем году; на основе репрезентативной налоговой системы; метод регрессионного анализа и метод на основе приведенных налоговых ресурсов. Во вторую группу следует включать методы на основе валового регионального продукта (ВРП), среднедушевых доходов населения и валовых налоговых ресурсов.

6. Произведен сравнительный анализ двух основных групп методов оценки по следующим критериям: объект и цели оценки; условия применения методов; источник, достоверность и понота используемых первичных данных; количество рассматриваемых показателей для оценки; характер оценки и учет особенностей налоговой системы страны.

7. Определены основные преимущества и недостатки различных методов оценки налогового потенциала территории, на основании которых построена сравнительная таблица.

8. Проведенные оценки налогового потенциала региона (на примере f Ленинградской области) на основе макроэкономических показателей, в частности ВРП простым и регрессионным методами, показали, что они могут применяться наравне с методами, базирующимися на фактических данных налоговой отчетности. Отклонение рассчитанного налогового потенциала

Ленинградской области от фактических налоговых поступлений простым методом составили 6,8%, регрессионным методом - (6,7%), что является впоне допустимыми отклонениями.

9. Предложено оценивать налоговый потенциал региона с использованием регрессионного метода на основе ВРП, так как данный метод является более точным и корректным, по отношению к простому в силу того, что позволяет уравнивать большое расхождение в ВРП различных регионов. В частности, отклонение от фактического налогового сбора в Ленинградской области регрессионным методом по расчетам получилось равным на 0,1% меньше, чем простым методом.

10. При оценке налогового потенциала с помощью регрессионного метода следует учитывать коэффициент инфляции, который дает более точный прогноз налоговых поступлений. Произведенные расчеты показали, что отклонение налогового потенциала Ленинградской области, посчитанного таким методом, от фактического сбора составляет (- 2%), что является наиболее приближенным к реальным налоговым сборам.

11. В качестве методов, учитывающих различия в структуре населения региона, предложены два среднедушевых метода оценки: с учетом и без учета степени эффективности работы городского и сельского населения. При этом метод, учитывающий степень эффективности работы различных слоев населения, является более корректным по отношению к первому. Его преимущества заключаются в том, что он, помимо учета степени эффективности работы городского и сельского населения, способен также прогнозировать изменения налогового потенциала региона в случае внутренней миграции населения. В результате расчетов, произведенных первым среднедушевым методом, налоговый потенциал Ленинградской области превышает фактические налоговые сборы на 10,4%. В соответствии со вторым среднедушевым методом отклонение от фактического сбора составило 7,2%, то есть величины отклонений впоне допустимы.

Диссертация: библиография по экономике, кандидат экономических наук , Калинина, Ольга Владимировна, Иваново

1. Актуальные проблемы региональной экономики: Сб. науч. статей / М-во образования Рос. Федерации, Сарат. гос. техн. ун-т; Под общ. ред. С. В. Ефимова. Саратов : СГТУ, 2002. - 195 с. - ISBN 5-7433-1028-9.

2. Актуальные проблемы самодостаточности региона: Мат-лы межрегион, науч.-метод. конф., 18-19 дек. 2001 г. / Редкол. : В. В. Авилова и др.. Казань : Изд-во Казан, гос. технол. ун-та, 2002. - 405 с.

3. Актуальные проблемы финансов и банковского дела: Сб. науч. тр. / М-во образования Рос. Федерации, С.-Петерб. гос. инж.-экон. акад.; Под ред. А. И. Михайлушкина и др. СПб.: СПбГИЭА, 2000. - 507 с. - ISBN 5-88996-185-3.

4. Андреев, С. Ю. Совершенствование налоговой системы важнейший элемент управления региональной экономикой / С. Ю. Андреев. - СПб. : Изд-во СПбГУЭФ, 1998.-49 с.

5. Артемьева, С. Совершенствование системы межбюджетных отношений в современных условиях / С. Артемьева // Вопросы экономики. 2002. - № 5. -С.136-143.

6. Бабич, А. И. Финансы. Денежное обращение. Кредит : Учеб. для студентов / А. И. Бабич, Л. Н. Павлова. М. : ЮНИТИ, 2000. - 687 с. - ISBN 5238-00202-5.

7. Бакинов, П. Д. Внешние и внутренние факторы реализации налогового потенциала субъекта Российской Федерации / П. Д. Бакинов. Вогоград : Изд-во Вогогр. гос. ун-та, 2002. - 20 с.

8. Банхаева, Ф.Х. Финансовое планирование и моделирование налогового процесса региона / Ф. X. Банхаева; С.-Петерб. ун-т экономики и финансов. Каф. финансов. М.: Финансы, 1999. - 166 с.

9. Барулин, С. В. Лафферовы эффекты в экономике современной России / С. В. Барулин, О. Н. Бекетова // Финансы. 2003. - № 4. - С. 34-37.

10. Баруличева, П. Ю. Принципы совершенствования налогообложения для повышения эффективности финансовой системы : Автореф. дис. на соиск. учен.степ, к.э.н. : Спец. 08.00.10 / П. Ю. Баруличева; С.-Петерб. гос. техн. ун-т. -Иваново, 2001.- 19 с.

11. Бирюков, А. Г. Механизмы совершенствования бюджетной политики субнациональных властей / А Г. Бирюков, Е. А. Данчиков // Финансы. 2003. -№ 2. - С. 6-7.

12. Богачева, О. В. Налоговый потенциал и региональные счета / О. В. Богачева // Финансы . 2000. - № 2, 3. - С. 29-32, С. 21-23.

13. Большая Советская Энциклопедия : Аф. имен. указ. к третьему изд. А -Я. М. : Сов.энциклопедия, 1981. - 720 с.

14. Буров, А. В. Моделирование экономических процессов и систем: Учеб. пособие / А. В. Буров, С. JI. Миньков; Мин-во образования Рос. Федерации, Томск, гос. пед. ун-т. Томск : Изд-во Томск, гос. пед. ун-та, 2001. - 158 с. -ISBN 5-204-00178-6.

15. Бушмин, Е. В. Реформа межбюджетных отношений: первые итоги и задачи на перспективу / Е. В. Бушмин // Финансы. 2000. - № 6. - С. 4-9.

16. Бюджетная система Российской Федерации : Учеб. для студентов вузов, обучающихся по экон. спец. / Баранова JI. Г., Беляева Т. П. и др.; С.-Петерб. гос. ун-т экономики и финансов. -2-е изд. М. : Юрайт, 2000. -615 с. ISBN 585294-046-1.

17. Бюджетная система России : Учеб. для студентов вузов, обучающихся по экон. спец. / Г. Б. Поляк, А. А. Астахов, JI. А. Вафина и др.; [Всерос. заоч. фин.-экон. ин-т]. М.: ЮНИТИ, 1999. - 540 с. - ISBN 5-238-0098-7.

18. Бюджетно-налоговая политика российского государства в период реформ: Мат-лы межрегион, научн.-практ. конф. молодых ученых, Гуково, 3 дек. 2002 г. / Редкол. : Комарова А. И. и др.. Ростов-н/Д : РГЭУ, 2002. - 120 с. - ISBN 5-7972-0592-0.

19. Бюджетный кодекс Российской Федерации : Принят Гос. Думой 17 июля 1998 г. Одобрен Советом Федерации 17 июля 1998 г. Офиц. текст, действующая ред. -М. : Экзамен, 2005. 142 с. - ISBN 5-94692-734-5.

20. Вачутов, И. В. Налоги и налоговый потенциал региона / И. В. Вачугов. -Н. Новгород : Гладкова, 2003. 72 с. - ISBN 5-93530-063-Х.

21. Вахрин, П.И. Бюджетная система Российской Федерации : Учеб. для студентов вузов, обучающихся по экон. спец. / П.И. Вахрин; Изд.-торг. корпорация "Дашков и К". М. : Дашков и К, 2002. - 343 с. - ISBN 5-94798041-Х.

22. Введение в теорию контролинга / В. Р. Окороков, А. А. Ветров, Ю. А. Соколов. СПб.: Изд-во СПбГПУ, 2000. - 248 с.

23. Вестник Правительства Ленинградской области Электронный ресурс. -Режим доступа: http//www.lenobl.ru, свободный. Загл. с экрана.

24. Вишневский, В. Уклонение от уплаты налогов и рациональный выбор налогоплательщика / В. Вишневский, А. Веткин // Вопросы экономики. 2004. - № 2. - С. 96-111.

25. Волошина, А. Н. Анализ налогового потенциала Бегородской области и пути повышения эффективности его использования /А. Н. Волошина, Т. И. Федорова, А. В. Клименко // Налоговый вестник. 2002. - № 7. - С. 123-127.

26. Выкова, Е. С. Налоговое планирование : Учеб. для студентов вузов / Е. С. Выкова, М. В. Романовский. М и др. : Питер, 2004. - 634 с. - ISBN 594723-688-5.

27. Гаевский, И. В. Налогообложение : сущность, особенности и опыт реформирования в регионе : Автореф. дис. на соиск. учен. степ, к.э.н. : Спец. 08.00.10 / В. В. Гаевский; Рос. акад. гос. службы при Президенте Рос. Федерации. М., 2000. - 20 с.

28. Гайдукова, О. А. Реструктуризация налоговой задоженности предприятий реального сектора экономики : Автореф. дис. на соиск. учен. степ, к.э.н. : Спец. 08.00.10 / О. А. Гайдукова; Иван. гос. хим.-технол. ун-т. -Иваново, 2004.- 18 с.

29. Глухов, В. В. Налоги : Теория и практика : Учеб. : Для студентов вузов, обучающихся по направлению "Менеджмент" / В. В. Глухов, И. В. Дольдэ, Т. П. Некрасова; С.-Петерб. гос. политехи, ун-т. СПб. : Лань, 2002. - 447 с. -ISBN 5-8114-0275-9.

30. Горский, И. В. Налоговый потенциал в механизме межбюджетных отношений / И. В. Горский // Финансы. 1999. - № 6. - С. 27-30.

31. Горский, И. В. Сущность налогового потенциала / И. В. Горский // Финансы. 1999. - № 7. - С. 27-31.

32. Гришанова, О. А. Бюджетная система российской Федерации : Учеб. пособие / О. А. Гришанова; М-во образования Рос. Федерации, Иван. гос. ун-т. Иваново : Иванов, гос. ун-т, 2002. - 249 с. - ISBN 5-7807-0266-7.

33. Гришанова, О. А. Сбалансированность бюджета субъекта Российской Федерации и пути повышения его доходов / О. А. Гришанова; М-во образования Рос. Федерации, Иван. гос. ун-т. Иваново : Иванов, гос. ун-т, 2004. - 268 с. - ISBN 5-7807-0442-2.

34. Диагностика финансового состояния и совершенствование управления бюджетным процессом на региональном уровне / Фонд социал. проектов и др.; Редкол.: Калашников Н. В. и др.. М. : Фонд, социал. проектов, 2003. - 251 с. -ISBN 5-902510.

35. Дуканич, Л. В. Управление региональным налогообложением : теоретико-методологические основы и инструментальное обеспечение / Л. В. Дуканич; М-во образования Рос. Федерации, Рост. гос. ун-т. М.: Контур, 2001. - 255 с. -ISBN 5-7990-0352-9.

36. Ермакова, Е. А. Финансовый потенциал региона : пути укрепления / Е. А. Ермакова // Вестн. повожской академии гос. службы. 2001. - № 1. - С. 6-8.

37. Ершова, И. Г. Кузьбожиев Э.Н. Теория и практика разработки концепции регионального развития / И. Г. Ершова, Э. Н. Кузьбожиев; Мин-во образования Рос. Федерации, Курск, гос. техн. ун-т. Курск : Кур. гос. техн. ун-т, 2003. -140 с.-ISBN 5-7681-0119-5.

38. Живихин, Р. Б. Теоретические основы налогообложения / Р. Б. Живихин. М.: ПАИМС, 2001. - 59 с. - ISBN 5-89574-144-4.

39. Журавлева, Т. А. Налоговое регулирование экономики России / Т. А. Журавлева. Орел : Б. и., 2001. - 187 с.

40. Замятина, Н. В. О межбюджетных отношениях в Российской Федерации / Н. В. Замятина // Финансы. 2001. - № 11. - С. 18-21.

41. Зерщиков, Ю. С. Налоговая концепция региона : функциональные границы и пределы самодостаточности / Ю. С. Зерщиков // Юр. вестник. -Ростов н/Д, 1999. № 3. - С. 15-28.

42. Иванов, А. М. Некоторые вопросы оптимизации управления бюджетными ресурсами на региональном уровне / А. М. Иванов // Финансы. 2001. - № 7. -С. 19-21.

43. Иванова, Н. В. Методологические аспекты институциональной трансформации налоговой системы / Н. В. Иванова. М. : Высш. шк., 2000. -112 с.-ISBN 5-06-003991-9.

44. Игнатов, В. Г. Регионоведение : Учеб. пособие для студентов вузов / В. Г. Игнатов, В. И. Бутов. Ростов н/Д : МарТ, 2004. - 526 с. - ISBN 5-241-0003452.

45. Игнатова, Т. В. Роль фискального федерализма в развитии региональной экономики / Т. В. Игнатова, О. А. Прядкина; Сев.-Кавк. акад. гос. службы. -Ростов н/Д : Изд-во СКАГС, 2000. 36 с. - ISBN 5-89546-079-8.

46. Ильченко, А. Н. Новая экономика : реальность информационного общества / А. Н. Ильченко, Д. Б. Бабаев; М-во образования Рос. Федерации, Иван. гос. хим.-технол. ун-т. Иваново : Иван. гос. хим.-технол. ун-т, 2004. -175 с.-ISBN5-9616-0038-6.

47. Иншаков, О. В. Эволюция налоговой системы России : истоки, этапы, перспективы / О. В. Иншаков, Т. Г. Скорик; М-во образования Рос. Федерации, Вогогр. гос. ун-т. Вогоград : Изд-во Вогогр. гос. ун-та, 2002, - 32 с. - ISBN 5-85534-581-5.

48. Кайгородов, А. Г. Международный бизнес : Учеб. пособие / А. Г. Кайгородов, В. И. Колибаба; М-во образования Рос. Федерации, Иван. гос. ун-т. -Иваново : Иван. гос. ун-т, 2001.- 197 с. ISBN 5-7807-0210-1.

49. Караваева, И.В. Налоговая политика России в XX веке / И. В. Караваева, Н. В. Архипкин; Рос. акад. наук, Ин-т экономики. -М. : ИЭ, 2002. 167 с. -ISBN 5-201-03322-9.

50. Карп, М. В. Налоговый менеджмент : Учеб. для студентов вузов / М. В. Карп. -М. : ЮНИТИ, 2001. ISBN 5-238-00331-5.

51. Кашина, Н. В. Методика расчетов налогового потенциала / Н. В. Кашина // Финансы. 2001. - № 12. - С. 35-37.

52. Кештов, М. М. Ресурсы и инструменты региональной налоговой политики : Автореф. дис. на соиск. учен. степ, к.э.н. : Спец. 08.00.10 / М. М. Кештов; Кубан. гос. ун-т. Краснодар, 2003. - 24 с.

53. Кистанов, В. В. Региональная экономика России: учебник для студентов вузов, обучающихся по экон. спец. / В. В. Кистанов, Н. В. Копылов. М. : Фин-сы и статистика, 2005. 578 с. - ISBN 5-279-02378-7.

54. Климова, Н. Н. Инвестиционный потенциал региона / Н. Н. Климова; Рос. акад. наук. Ур. отд-ние, Ин-т экономики. Екатеринбург : Изд-во ИЭ, 1999. -276 с.-ISBN 5-7691-0939-4.

55. Колесникова, Н. А. Финансовый и имущественный потенциал региона: опыт регионального менеджмента / Н. А. Колесникова. М. Финансы и статистика, 2000. - 240 с. - ISBN 5-279-02083-4.

56. Колесов, А. С. Бюджетный процесс : сущность и совершенствование / А. С. Колесов // Финансы. 2003. - № 11. - С. 8-11.

57. Колесов, А. С. Финансовая политика субъекта Российской Федерации : цели, ресурсы и пути / А. С. Колесов // Финансы. 2001. - № 7. - С. 3-7.

58. Коломиец, А. О налоговом потенциале региона / А. Коломиец, А. Мельник // Налоги. 2000. - Вып. 1. - С. 21-26.

59. Коломиец, A.JI. Анализ концептуальных подходов и методов оценки налогового потенциала регионов // Налоговый вестник № 2, 2002. С. 3-6.

60. Коломиец, A. JI. О понятиях налогового и финансового потенциалов региона / A. JI. Коломиец, А. Д. Мельник // Налоговый вестник. 2001. - № 1. -С. 3-5.

61. Конституция Российской Федерации : Науч.-практ. коммент. / Ин-т государства и права РАН; Под ред. Б. Н. Топорина. 3-е изд., перераб и доп. -М.: Юристъ, 2003. - 830 с. - ISBN 5-7975-0511-8.

62. Концепция формирования системы оценки налогового потенциала / А. Б. Олейнич и др. // Вестник экономики. 1999. - № 16, 20 - С. 61-65, С. 25-45.

63. Концепция функционирования единого счета федерального казначейства Министерства финансов Российской Федерации по учету доходов и средств федерального бюджета. Введ. 23.01.00. №107-р.

64. Кузнецов, Н. К. Налоговый потенциал региональной экономики / Н. К. Кузнецов и др. // Современные проблемы маркетинга и логистики : [Сб. ст.]. -Ростов н/Д : Рост. гос. строит, ун-т, 1999. С. 67- 83.

65. Кузнецова, С. В. Налоговый потенциал региона в прогнозировании доходной части бюджета Электронный ресурс. / С. В. Кузнецова. Режим доступа: http//www.openbudget.karelia.ru, свободный. - Загл. с экрана.

66. Куликов, А. Г. Графический метод расчета ВВП и поступления налогов бюджет / А. Г. Куликов, И. П. Павлов // Финансы. 2000. - № 5. - С. 36-40.

67. Лавриков, И. Н. Проблемы межбюджетных отношений в Российской Федерации и пути их решения / И. Н. Лавриков // Финансы. 2002. - № 5. - С. 6-9.

68. Лавриков, И. Н. Федеральное казначейство и межбюджетное регулирование / И. Н. Лавриков // Финансы. 2003. - № 5. - С. 18-20.

69. Лавров, А. Реформа межбюджетных отношений в России / А. Лавров, Дж. Литвак // Вопросы экономики. 2000. - № 4. - С. 38-49.

70. Лавров, А. М. Переход к новой системе межбюджетных отношений в субъектах Российской Федерации / А. М. Лавров // Финансы. 2004. - № 9. - С. 3-8.

71. Ларионов, А. С. Бюджет области: проблемы финансового контроля / А. С. Ларионов // Финансы. 2000. - № 4. - С. 16-19.

72. Леонтьев, В. Е. Финансовый менеджмент : учебник / В. Е. Леонтьев, В. В. Бочаров, Н. П. Радковская. М.: Элит, 2005. - 558 с. - ISBN 5-902403-72-3.

73. Леонтьев, В. Е. Финансы. Деньги. Кредит и банки : Учеб. пособие для студентов, обучающихся по экон. спец. / В. Е. Леонтьев, Н. П. Радковская; С.-Петерб. ин-т внешнеэкон. связей, экономики и права. СПб. : ИВЭСЭП, 2002. -381 с.-ISBN 5-7320-0598-6.

74. Лопина, Л. А. Функционирование казначейства в условиях использования единого казначейского счета / Л. А. Лопина // Финансы. 2002. - № 3. - С. 2527.

75. Малышева, В. И. Казначейство : цели, задачи, функции / В. И. Малышева // Финансы. 2001. - № 12. - С. 24-26.

76. Масленников, В. В. Национальная банковская система / В. В. Масленников, Ю. А. Соколов. М. : Элит-2000, 2002. - 255 с. - ISBN 5-94126036-9.

77. Масленников, В. В. Стратегии развития банковских систем бывших социалистических стран / В. В. Масленников, С. П. Бобков; М-во образования Рос. Федерации, Иван. гос. хим.-технол. ун-т. Иваново : ИГХТУ, 2001. - 117 с.-ISBN 5-230-01533-9.

78. Матвеева, Ю. В. Проблемы внедрения единого счета федерального казначейства / Ю. В. Матвеева // Финансы. 2002. - № 7. - С. 27-29.

79. Материалы семинара-совещания по проблемам совершенствования межбюджетных отношений / Ин-т государства и права РАН; Под ред. С. Н. Хурсевича. М. : Юристъ, 2000. - 123 с.

80. Мельник, А. Д. Налоговый потенциал в зеркале русской истории / А. Д. Мельник // Налоговый вестник. 2000. - № 3. - С. 5-8.

81. Методика оценки налогового потенциала Электронный ресурс. Режим доступа: http//www.budgetrf.ru, свободный. - Загл. с экрана.

82. Методика распределения средств Федерального фонда финансовой поддержки субъектов Российской Федерации на 2002 год Проект. [Электронный ресурс]. Режим доступа: http//www.budgetrf.ru, свободный. -Загл. с экрана.

83. Миляков, Н. В. Налоги и налогообложение: учеб. для студентов, обучающихся по экон. спец. / Н. В. Миляков. 4-е изд. - М.: Инфра-М, 2004. -431 с.-ISBN 5-16-001997-9.

84. Мирзалиев, М. Н. Составление местных бюджетов на основе социальных стандартов / М. Н. Мирзалиев // Финансы. 1999. - № 12. - С. 12-14.

85. Миронов, И. В. Реформирование налогообложения и межбюджетных отношений в условиях становления местного самоуправления / И. В. Миронов. М.: Компания Спутник+, 2002. - 155 с. - ISBN 5-93406-421-5.

86. Моделирование системы налогообложения / О. В. Голосов и др.; Междунар. Акад. информатизации, 1997. 158 с.

87. Морозов, А. Д. Мониторинг налогового потенциала региона / А. Д. Морозов // Налоговый вестник. 2002. - № 12. - С. 25-26.

88. Морозова, Г. В. Региональные бюджеты в условиях бюджетного федерализма / Г. В. Морозова, И. М. Соломко.; М-во образования Рос. Федерации, Хабар, гос. акад. экономики и права. Хабаровск: ХГАЭП, 2002. -192 с.-ISBN5-7823-0158-9.

89. Налоги : Учеб. пособие для студентов вузов, обучающихся по экон. спец. 1 Д. Г. Черник и др.; Под ред. Д. Г. Черника. 5-е изд. - М. : Финансы и статистика, 2003. - 552 с. - ISBN 5-279-02468-4.

90. Налоги и налогообложение : Учеб. для студентов вузов / Подгот. Банхаева Ф. X. и др.; С.-Петерб. гос. ун-т экономики и финансов. 4-е изд. -М. и др.: Питер, 2003. - 576 с. - ISBN 5-318-00243-9.

91. Налоги и налогообложение: Учеб. пособие для студенвто вузов, обучающихся по экон. спец. / И. Г. Русакова, В. А. Кашин, А. В. Токушин и др.; Под ред. И. Г. Русаковой. М. : Финансы : ЮНИТИ, 1998. - 494 с. - ISBN 5-85173-100-1.

92. Налоги, налогообложение и налоговое законодательство : Учеб. пособие для вузов / В. П. Харченко и др.; Под ред. Е. Н. Евстигнеева. 2-е изд. - СПб. и др. : Питер : Питер бук, 2001. - 333 с. - ISBN 5-318-00355-9.

93. Налоговая политика в условиях рыночной экономики : Сб. науч. тр. / М-во образования Рос. Федерации, Ом. гос. ун-т; Редкол. : В. И. Погребняк и др..- Омск, ОМГУ, 2002. 196 с. - ISBN 5-7779-0347-9.

94. Налоговая политика России : проблемы и перспективы / И. В. Горский и др.; Под ред. И. В. Горского. М. : Финансы и статистика, 2Ч3. - 287 с. -ISBN 5-279-02663-8.

95. Налоговые системы и экономика региона : Сб. докл. Межрегион, научн.-практ. конф. Курган, 21 февр. 2002 г. / Редкол. : С. А. Терехова, В. А. Светус.- Курган : Изд-во Кург. гос. ун-та, 2002. 146 с. - ISBN 5-86328-449-8.

96. Налоговый кодекс Российской Федерации : части первая, вторая : с поел, измен, и доп. по сост. на 1 сент. 2005 года. М. : Изд-во ОМЕГА-JI, 2005. - 640 с.-ISBN 5-98119-858-3.

97. Налоговый менеджмент : Учеб. для студентов вузов / Д. Г. Черник, В. И. Замятин и др.; Под ред. А. Г. Поршнева. М. : ИНФРА-М, 2003. - 440 с. -ISBN 5-16-001630-9.

98. Налогообложение предпринимателей и организаций в 2005 году / А. В. Брызгалин и др. Екатеринбург : Налоги и финансовое право, 2005. -479 с. -ISBN 5-88819-172-8.

99. Ю5.Нестеренко, Т. Г. Казначейская система: дальнейшее развитие / Т. Г. Нестеренко // Финансы. 2003. - № 7. - С. 3-6.

100. Нестеренко, Т. Г. Технология единого счета бюджета: необходимость и преимущества / Т. Г. Нестеренко, Е. В. Бушмин // Финансы. 2000. - № 5. - С. 7-10.

101. Ю7.0баева, А. С. Модели платежных систем : Учеб. пособие / А. С. Обаева, С. Е. Дубова; М-во образования Рос. Федерации, Иван. гос. энерг. ун-т. -Иваново : Иван. гос. энерг. ун-т, 1998. 56 с. - ISBN 5-89482-049-0.

102. Оценка налогового потенциала и расходных потребностей субъектов Российской Федерации / П. А. Кадочников и др.. М. : Б.и., 2001. - 260 с. -ISBN 5-93255-038-4.

103. Пансков, В. Г. Налоги и налогообложение в Российской Федерации : Учеб. для студентов вузов, обучающихся по экон. спец. / В. Г. Пансков. 6-е изд. - М.: МЦФЭР, 2004. - 574 с. - ISBN 5-7709-0266-3.

104. Ю.Пансков, В. Г. Российская система налогообложения : проблемы развития / В. Г. Пансков. М.: МЦФЭР, 2003. - 240 с. - ISBN 5-7709-0227-2.

105. Паскачев, А. Б. Налоговый потенциал экономики России / А. Б. Паскачев. М.: МЕЛАП, 2001.-396 с. - ISBN 5-94112-002-8.

106. Поляк, Г. Б, Территориальные финансы: Учеб. пособие / Г. Б. Поляк. М. : Вуз. учеб.: ВЗФЭИ, 2003. - 479 с. - ISBN 5-9558-0005-0.

107. Попов, А. А. Приоритеты активизации развития ресурсного потенциала на региональном уровне / А. А. Попов. М. : Компания Спутник+, 2003. - 53 с. -ISBN 5-93406-532-7.

108. Постановление правительства Российской Федерации "О концепции реформирования межбюджетных отношений в Российской Федерации в 19992001 годах". Введ. 30.07.98. - № 862.

109. Постановление правительства Российской Федерации "О программе развития бюджетного федерализма в Российской Федерации на период до 2005 года".-Введ. 15.09.01.-№ 584.

110. Преображенский, Б. Г. Межбюджетные отношения в мировой и российской практике / Б. Г. Преображенский, И. Е. Рисин, Ю. И. Трещевский. -Воронеж : Изд-во Воронеж, гос. ун-та, 2003. 160 с. - ISBN 5-7455-1388-1.

111. Придачук, М. П. Становление и развитие бюджетного федерализма в России / М. П. Придачу к // Финансы. 2003. - № 1. - С. 24-25.

112. Проблемы и тенденции развития налоговой системы Российской Федерации: Мат-лы межрегион, научн.-практ. конф., 20-24 дек. 2002 г. / Редкол. : С. И. Улезько и др.. Ростов н/Д : РГЭУ РИНХ, 2003. - 144 с. -ISBN 5-7972-0596-3.

113. Проблемы развития региональной экономики на современном этапе : Мат-лы межвуз. научн.-практ. конф. / Под ред. Б. Б. Хрусталева. Пенза : ПГАСА, 2003. - 126 с. - ISBN 5-9282-0128-1.

114. Проблемы стратегии и тактики регионального развития : Мат-лы четвертой рос. науч.-практ. конф., Вологда, 2-5 апр. 2003 г. / Редкол. : К. А. Гулин и др. Вологда: ВНКЦ ЦЭМИ РАН, 2003. - 382 с. - ISBN 5-93299-043-0.

115. Ш.Пчелинцев, О. С. Проблемы развития межбюджетных отношений на этапе перехода к инвестиционному росту / О. С. Пчелинцев, М. М. Минченко // Финансы. 2001. - № 10. - С. 6-9.

116. Региональная экономика в информационном измерении : модели, оценки, прогнозы : Сб. науч. тр. / Под ред. Е. Ю. Иванова. М. : Бизнес-Юнитек; Барнаул : Б.и., 2003. - 358 с.

117. Раджабов, М. А. Организационно-правовой аспект расширения налоговой базы / М. А. Раджабов // Финансы и кредит : проблемы методологии и практики. 2000. - № 1-2. - С. 236-238.

118. Родионова, И. А. Региональная экономика : Уч. пособие для студентов экон. спец. / И. А. Родионова. М.: Экзамен, 2003. - 384 с. - ISBN 5-94692-3351.

119. Ромашкина, Г. В. Моделирование в системах регионального управления / Г. Ф. Ромашкина. Тюмень : Изд-во ТГНГУ, 2002. - 187 с. - ISBN 5-88131-2619.

120. Ротова, В. Н. Анализ оценки налогового потенциала Электронный ресурс. / В. Н. Ротова. Режим доступа: http//www. aeli.altai.ru, свободный. -Загл. с экрана.

121. Садыгов, Ф. К. Значение налогового потенциала региона в формировании эффективных межбюджетных отношений / Ф. К. Садыгов // Налоговая политика и практика. 2003. - № 2. - С. 3-7.

122. Сазонов, С. П. Казначейское испонение региональных и местных бюджетов / С. П. Сазонов. Вогоград : Изд-во Вогогр. гос. ун-та, 2002. - 312 с.-ISBN 5-85534-540-8.

123. Скобликов, В. Э. Экономические принципы и методы формирования налоговой базы региона в переходный период / В. Э. Скобликов; Сев.-Кавк. акад. гос. службы. Ростов н/Д : СКАГС, 2001. - 23 с.

124. Современные проблемы региональной экономики : сб. науч. ст. / Редкол. : Д. Б. Десятов и др.. Воронеж : Науч. кн., 2003. - 192 с. -ISBN 5-98222-006-X.

125. Соколов, Ю. А. Основные принципы организации и направления развития банковской системы России / Ю. А. Соколов. В. В. Масленников, Д. В. Николаев. Иваново : Така, 1996. - 211 с.

126. Соколов, Ю. А. Роль заемных средств в сбалансированности бюджетов Российской Федерации / Ю. А. Соколов, О. А. Гришанова; М-во образования

127. Рос. Федерации, Иванов, гос. ун-т. Иваново : Иванов, гос. ун-т, 2004. - 131 с.- ISBN 5-7807-0470-8.

128. Содатова, Е. Анализ форм и методов оценки налогового потенциала / Е. Содатова // Управленческое консультирование. 2002. - № 1. - С. 6-10.

129. Соловьев, А. А. Теория налогов / А. А. Соловьев. М. : ЮрИнфор-Пресс, 2003. - 512 с. - ISBN 5-89158-087-Х.

130. Соловьев, К. А. Современная налоговая политика и система налогообложения / К. А. Соловьев. СПБ. : Инфо-да, 2002. - 93 с. - ISBN 594652-016-4.

131. Сорокина, М. М. Бюджетное планирование и прогнозирование : Учеб.-метод. комплекс для студентов / М. М. Сорокина; Сиб. акад. гос. службы. -Новосибирск : СибАГС, 2003. 152 с.

132. Социально-экономические реформы : региональный аспект : Материалы рос. науч.-практ. конф., Вологда, 1-2 апр. 1999г. / Редкол. : М. Ф. Сычев и др..- Вологда : ЦЭМИ РАН, 1999. 261 с. - ISBN 5-93299-008-2.

133. Статистические данные информационной системы УИС РОССИЯ Электронный ресурс. Режим доступа: http//www.cir.ru, свободный. - Загл. с экрана.

134. Статистические данные комитета государственной статистики по Российской Федерации Электронный ресурс. Режим доступа: http//www.goskomstat.ru, свободный. - Загл. с экрана.

135. Статистические данные комитета государственной статистики по Санкт-Петербургу и Ленинградской области Электронный ресурс. Режим доступа: http//www. gostat.spb.ru, свободный. - Загл. с экрана.

136. Статистические данные по испоняемости бюджетов в РФ Электронный ресурс. Режим доступа: http//www.budgetrf.ru, свободный. - Загл. с экрана.

137. Стохастические модели объектов налогообложения : Сб. науч. тр. Уфа : Башк. террит. ин-т проф. бухгатеров, 2000. - 279 с. - ISBN 5-93343-004.

138. МЗ.Трошин, А. В. Налоговое бремя и его воздействие на хозяйствующие субъекты в Российской Федерации : Автореф. дис. на соиск. учен. степ, к.э.н. :

139. Спец. 08.00.10. / А. В. Трошин; Финанс. акад. при пр-ве РФ. М. : Б. и., 2002. -27 с.

140. Федеральный бюджет и регионы : Структура финансовых потоков / Ин-т ВостокЗапад.; [Науч. ред. А. М. Лавров]. М. : МАКС- Пресс, 2001. - 20 с. -ISBN 5-319-00261-3.

141. Федеральный закон "О внесении изменений в Бюджетный кодекс Российской Федерации в части регулирования межбюджетных отношений". Введ. 20.08.04.-№ 120-ФЗ.

142. Федеративные межбюджетные отношения : современные тенденции и перспективы // Вопросы экономики. 2002. - № 5. - С. 84-102.

143. Федоров, А. Н. Единый казначейский счет как инструмент эффективного управления государственными ресурсами Электронный ресурс. / А. Н. Федоров. Режим доступа: http//www.itc.edu.ru, свободный. - Загл. с экрана.

144. Финансовое и банковское право : Словарь-справочник / Додонов В. Н. и др.. М.: Изд. дом "ИНФРА-М", 1997. - 275 с. - ISBN 5-86225-529-Х.

145. Финансовый баланс территории и его использование / К. И. Таксир, В. Д. Грибов, и др.; Акад. бюджета и казначейств М-ва финансов РФ. М. : Финансы и статистика, 2003. - 336 с. - ISBN 5-279-02816-9.

146. Финансовый потенциал республики Бурятия / Под ред. П. Ж. Хандуева; Пр-во Респ. Бурятия, М-во финансов Респ. Бурятия и др. Улан-Удэ : Изд-во БНЦ СО РАН, 2002. - 168 с. - ISBN 5-7925-0077-0.

147. Финансы регионов 2001 : Сб. студ. работ / МГУ им. М.В. Ломоносова. Экон. фак.; Под ред. М. И. Яндиева. - М. : ТЕИС, 2003. - 48 с. - ISBN 5-72180515-5.

148. Финансы. Денежное обращение. Кредит : Учеб для студентов / Л. А. Дробозина, Л. П. Окунева и др.; Под ред. Л. А. Дробозиной. М. : Финансы, 1999.-479 с.-ISBN 5-85173-050-1.

149. Христенко, В. Развитие бюджетного федерализма в России : итоги 90-х годов и задачи на перспективу / В. Христенко // Вопросы экономики. 2002. -№2.-С. 4-18.

150. Христенко, В. Реформа межбюджетных отношений : новые задачи / В. Христенко // Вопросы экономики. 2000. - № 8. - С. 4-9.

151. Хуанко, X. Ш. Наги и налогообложение в Российской Федерации / X. Ш. Хуанко.; М-во образования Рос. Федерации, Куб. соц.-экон. ин-т. -Краснодар : Краснодар. Известия, 2000. 255 с.

152. Худяков, А. И. Основы налогообложения / А. И. Худяков и др.; С.-Петерб. ун-т экономики и финансов. СПб. : Европ. дом, 2002. - 432 с. - ISBN 5-8015-0131-2.

153. Царев, П. П. Стратегия налоговой системы современной России / П. П. Царев; Рос. акад. наук; Ин-т межд. экон. и полит, исслед., М. : Б. и., 1999. -180 с.

154. Черногор, JI. Г. Об оценке налогового потенциала Астраханской области с использованием репрезентативной налоговой системы / JI. Г. Черногор // Налоговый вестник. 2003. - № 3. - С. 129-131.

155. Шалюхина, М. Н. Налоговый потенциал региона; проблемы оценки, формирования и эффективного использования / М. Н. Шалюхина // Налоговый вестник.-2001.-№ 1,-С. 31-35.

156. Швецов, Ю. Г. Методологические принципы бюджетного регулирования в Российской Федерации / Ю. Г. Швецов // Финансы. 2002. - № 11. - С. 6-7.

157. Щуков, В. Н. Основы национальной экономики : Учебное пособие / В. Н. Щуков; М-во образования Рос. Федерации, Иванов, гос. ун-т. Иваново : Иванов, гос. ун-т, 2004. - 142 с. - ISBN 5-7807-0456-2.

158. Экономические и социальные проблемы региональной экономики : Мат-лы научн.-практ. конф., 23 апр. 2003 г. / Редкол. : Н. И. Голик и др.. Шахты : Изд-во ЮРГУЭС, 2003. - 157с. - ISBN 5-93834-085-3.

159. Экономический потенциал региона : Сб. ст. / Сост. П. Д. Грузнов. -Саранск : Тип. "Краен. Окт.", 2001.-288 с. ISBN 5-7493-0384-5.

160. Экономический потенциал региона : Мат-лы регион, науч.-практ. конф., 9 апр. 2003 г., Красноярск / Отв. Ред. Н. А. Соловьева. Красноярск : КГТЭИ, 2003.-213 с.-ISBN5-7636-05-17-9.

161. Экономический словарь / Е. Г. Багудина и др.; Под ред. А. И. Архипова. М. : Проспект : Веби, 2004. - 620 с. - ISBN 5-98032-329-5.

162. Эффективная налоговая система основа развития экономики : Мат-лы науч.-практ. конф., Барнаул, 19 февр. 2002 г. - Барнаул : Изд-в АтГТУ, 2002. -181 с.

163. Юсифов, Ф. Г. Особенности формирования доходной базы государственного бюджета республики Азербайджан / Ф. Г. Юсифов. М. : ПАИМС, 2001. - 102 с. - ISBN 5-89574-131-2.

164. Юткина, Т. Ф. Налоги и налогообложение : Учеб. для студентов / Т. Ф. Эткина. М.: ИНФРА-МЮ, 2002. - 574 с. - ISBN 5-16-000273-1.

165. Ялуткин, В. И. Концептуальные основы реформирования налоговой системы России / В. И. Ялуткин; Центрсоюз Рос. Федерации др. Чебоксары : Чувашия, 2002. - 156 с. - ISBN 5-86765-229-7.1. Прилооюение 1.

166. Перечень налогов и сборов, взимаемых на территории Российской Федерации

Похожие диссертации

• Формирование и оценка налогового потенциала региона
• Выявление налогового потенциала региона в целях повышения собственных доходов регионального бюджета
• Оценка налогового потенциала региона
• Формирование и использование налогового потенциала в регионе
• Статистическое исследование налогового потенциала регионов России