Geum.ru
Темы диссертаций по экономике » Экономика и управление народным хозяйством: теория управления экономическими системами; макроэкономика; экономика, организация и управление предприятиями, отраслями, комплексами; управление инновациями; региональная экономика; логистика; экономика труда

Инструменты внутрифирменного планирования в промышленных корпоративных структурах тема диссертации по экономике, полный текст автореферата



Автореферат



Ученая степень кандидат экономических наук
Автор Лащинский, Константин Викторович
Место защиты Москва
Год 2004
Шифр ВАК РФ 08.00.05
Диссертация

Автореферат диссертации по теме "Инструменты внутрифирменного планирования в промышленных корпоративных структурах"

На правах рукописи

Лащинский Константин Викторович

ИНСТРУМЕНТЫ ВНУТРИФИРМЕННОГО ПЛАНИРОВАНИЯ В ПРОМЫШЛЕННЫХ КОРПОРАТИВНЫХ СТРУКТУРАХ

08.00.05 - Экономика и управление народным хозяйством

Автореферат диссертации на соискание ученой степени кандидата экономических наук

Москва 2004

Диссертационная работа выпонена на кафедре Бухгатерский учет и финансы Московской государственной академии приборостроения и информатики.

Научный руководитель

кандидат экономических наук, доцент БОНДАРЧУК Наталья Витальевна

Научный консультант

доктор экономических наук, профессор ЛЕБЕДЕВ Юрий Григорьевич

Официальные оппоненты:

доктор экономических наук, профессор ПОЛОВИНКИН Петр Дмитриевич

кандидат экономических наук, доцент БАБКОВ Леонид Васильевич

Ведущая организация:

Государственная академия инноваций

Защита состоится 22 июня 2004 г. в 14 часов на заседании Диссертационного совета К212.119.01 по экономическим наукам в Московской государственной академии приборостроения и информатики по адресу:

107846, г. Москва, ул. Стромынка, д.20, зал заседаний Ученого совета.

С диссертацией можно ознакомиться в библиотеке Московской государственной академии приборостроения и информатики (адрес: ул. Стромынка, д.20).

Автореферат разослан л21 мая 2004 года.

Ученый секретарь Диссертационного совета, кандидат экономических наук, доцент

I. ОБЩАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА РАБОТЫ

Актуальность темы исследования и степень ее разработанности.

На пути к устойчивому развитию рыночных отношений в России производственные предприятия ищут новые формы организации, основанные на слиянии производства и капитала в рамках единой организационной формы - промышленной корпоративной структуры (ПКС). Наилучшим образом потенциал ПКС будет задействован в условиях сквозного управления каждым звеном, входящим в ее состав и всей структурой в целом.

Неотъемлемым элементом обеспечения эффективного функционирования ПКС в современных условиях является внутрифирменное планирование, которое позволяет задействовать механизм интеграции разнопрофильных видов производственно-коммерческой деятельности в целостную структуру.

Несмотря на достаточно богатый опыт организации внутрифирменного планирования на отечественных предприятиях и в корпорациях зарубежных стран, существует достаточно широкий круг проблем, связанных с реализацией внутрифирменного планирования в ПКС, который не позволяет в поной мере задействовать потенциал прогрессивных методов управления такими структурами. Это обусловлено тем, что ПКС являются достаточно новой формой организации бизнеса для отечественной экономики, вопросы оптимизации управления которыми в достаточной мере не разработаны в науке и не нашли применения в практической деятельности. Поэтому проблема адаптации и совершенствования инструментов внутрифирменного планирования с учетом организационно-экономических особенностей ПКС имеет в современных условиях высокую актуальность.

Цель и задачи исследования. Целью диссертационной работы являлась разработка инструментов внутрифирменного планирования ПКС и методических положений и рекомендаций по их использованию.

Для достижения этой цели в работе поставлены следующие, задачи:

- исследование существующих организационно-правовых форм и типов ПКС и выявление их организационно-экономических особенностей, которые необходимо учитывать в процессе внутрифирменного планирования;.

- обобщение зарубежного и отечественного опыта внутрифирменного планирования с целью его адаптации для отечественных ПКС;

- оценка возможностей использования системы бюджетирования как современного инструмента внутрифирменного финансового планирования для ПКС;

- разработка инструментов внутрифирменного планирования ПКС на основе технологии бюджетирования, а также - методических положений Х; и рекомендаций по их применению.

Объект исследования. Методы внутрифирменного планирования и пути их совершенствования в современных условиях.

Предмет исследования.. Инструменты внутрифирменного планирования в ПКС, учитывающие организационно-экономические особенности таких бизнес-структур и позволяющие повысить эффективность управления ими.

Теоретико-методологической - основой диссертационного исследования явились разработки отечественных и зарубежных экономистов по проблемам формирования ПКС и методам внутрифирменного планирования. В процессе исследования использовались труды современных отечественных и зарубежных ученых, внесших существенный вклад в разработку проблем функционирования ПКС и методических основ планирования и управления: И. Акоффа, И.Ю. Беляева, И.А Бернстайна, И.А Бланка, В.В.Бочарова, Р. Брейли, Р. Вестерфида, И.Н. Герчиковой, Б. Джордан, Н.Н. Думной, Б.З. Мильнера, А.Г. Мовсесяна, Г.А.Сатыкова, Д.Г.Сигела, Т.В.Сизова, Ф.У.Тейлора, РАФатхугдинова, Э. Хеферта, В.Е. Хруцкого, Д.К.Шима, К.В.Щиборща, Р.Энтони, А.Эльянова, МАЭскиндарова и др. Эти проблемы освещены в диссертациях на соискание ученой степени кандидата экономических - наук по аналогичной тематике: работа

СА.Никулиной Планирование производства конкурентоспособной продукции на предприятиях приборостроения и работа А.А. Зубца Планирование деятельности предпринимательских организаций. В отличие от названных работ, представленная диссертация посвящена вопросам внутрифирменного планирования в ПКС.

В процессе научной работы использовались нормативные акты по экономическим вопросам и публикации по проблематике исследования. В качестве фактического материала, илюстрирующего применение предлагаемых инструментов внутрифирменного планирования в ПКС, были использованы результаты расчетов, выпоненных на базе крупных ПКС.

Научная новизна исследования заключается в том, что разрабатываются особенности содержания и применения инструментов внутрифирменного планирования применительно к ПКС. В работе были получены и выносятся на защиту следующие научные результаты:

(.Сформулированы критерии выбора каждого вида звеньев, включаемых в состав ПКС (промышленных предприятий, торговых компаний,, инвестиционных фондов, научно-исследовательских организаций и др.)

2. Детализировано содержание важнейших принципов планирования для ПКС и их состав допонен новым принципом необходимости стоимостного выражения плановых показателей.

3.Представлен механизм внутрифирменного планирования для ПКС на основе технологии бюджетирования (его основные этапы, виды и форматы рекомендуемых бюджетов, описание их взаимосвязи).

4редложена система целевых показателей деятельности, обеспечивающих их сопоставимость для различных звеньев, включенных в состав ПКС.

5. Разработано организационное и информационное обеспечение внедрения бюджетирования в ПКС.

6. В качестве одного из инструментов внутрифирменного планирования предложен метод прогнозирования объема продаж на основе модели оптимального размера заказа и рассмотрены возможности его автоматизации.

Практическая значимость работы заключается в том, что результаты исследований и построенные на их основе выводы и рекомендации могут быть использованы при совершенствовании инструментов внутрифирменного планирования отечественных ПКС, что позволит достичь существенного экономического эффекта. Отдельные результаты исследования могут быть использованы в учебном процессе подготовки экономистов, например, послужить основой нового учебного курса (по выбору) Оптимизация системы финансового планирования, а также применяться при преподавании таких учебных дисциплин, как Финансовый менеджмент, Планирование и прогнозирование и др.

Внедрение и апробация результатов исследования.

Основные положения диссертации реализованы в практической деятельности ряда промышленных предприятий, входящих в состав ПКС, в частности, ГУП НИЦ ВНИИ АЭС, Концерн Научный Центр, ФГУП НИИ прикладной механики им. академика В.ШСузнецова, ЗАО Шрак-М, и дали положительные результаты.

Результаты исследования апробированы в учебном процессе в Московской государственной академии приборостроения и информатики, в Московском инженерно-физическом институте (государственном университете) в процессе преподавания дисциплин Планирование и прогнозирование, Бюджетирование и калькулирование, Финансовый менеджмент. Теоретические, методологические и практические результаты исследования докладывались на. научно-практических конференциях Московской государственной академии приборостроения и информатики (в 2001-2003 годах), а также на научной' сессии Московского инженерно-физического института (Государственный университет) (в 2004 году).

Структура диссертации включает введение, три главы, заключение, библиографию и приложение.

П. ОСНОВНОЕ СОДЕРЖАНИЕ РАБОТЫ В первой главе диссертационной работы уточняется понятие промышленных корпоративных структур, анализируются основные типы промышленных корпоративных структур, действующих в современных условиях, рассматриваются сущность и особенности внутрифирменного планирования в ПКС, формулируются основные проблемы планирования деятельности ПКС в российских условиях.

Под промышленно-корпоративной структурой (ПКС) автором понимается форма объединения капиталов субъектов, хозяйствованияЛ различных организационно--правовых форм и отраслей экономики на основе единых организационно-экономических принципов их функционирования в целях оптимизации управления капиталом.

Неотъемлемым элементом эффективного управления ПКС является планирование. Поскольку сложные экономические, организационные и иные взаимосвязи входящих в состав ПКС звеньев нуждаются в формализации и предварительном определении количественных показателей, их взаимодействия на основе методик внутрифирменного планирования, автору представляется, что процесс планирования в ПКС может быть охарактеризован как внутрифирменный, так как: во-первых, он охватывает и количественное определение показателей функционирования внутри звеньев, входящих в состав ПКС; во-вторых, позволяет моделировать и контролировать параметры взаимосвязей между ними.

Для определения особенностей планирования в ПКС, постановки и нахождения способов решения проблем, связанных с его внедрением в отечественных условиях, необходимо рассмотреть существующие разновидности ПКС, детализировав их на основе ряда типологических признаков. Обобщив взгляды ряда современных отечественных ученых, на вопросы классификации ПКС в современных условиях, автор диссертации считает возможной их детализацию на основе четырех, наиболее значительных типологических признаков, дающих наиболее четкое

представление об особенностях различных способов объединения организаций, входящих в ПКС (табл. 1).

Таблица 1

Классификация различных видов ПКС по нескольким признакам

Признак классификации Виды ПКС, выделяемые в соответствии с данным признаком

Форма собственности Финансово-промышленная группа, ходинговая компания, траст,, корпорация, концерн, консорциум, картель, синдикат

Масштаб деятельности Транснациональная, федеральная, межрегиональная, региональная

Методы формирования Созданные путями: разделения, слияния и поглощения, отделения, объединения или группировки

Форма интеграции Вертикальная, горизонтальная, конгломератная

На основании табл.1 очевидно, что состав ПКС разнороден и может включать организации различных форм собственности, масштабов деятельности, а также различающиеся по методам формирования и формам интеграции.

Не менее важным аспектом структурной организации ПКС, определяющим специфику внутрифирменного планирования, является включение в их состав организаций различных сфер и отраслей экономики народного хозяйства. С этой точки зрения наиболее традиционным является объединение в составе ПКС промышленных предприятий, банковских структур и торговых компаний. Причем критерии выбора включаемого в состав ПКС звена будут определяться его принадлежностью к определенной сфере деятельности или отрасли народного хозяйства.

Представляется,. что при выборе включаемых в состав ПКС промышленных предприятий различных видов деятельности необходимо руководствоваться совокупностью следующих критериев:

- уникальностью предприятий отрасли, их монопольным положением;

- принадлежностью производимой продукции или оказываемой услуги к составу основных для входящих в ПКС торговых компаний;

- необходимостью допонения отраслевой структуры ПКС;

- наличием личных связей в секторе и готовностью руководителей предприятий к сотрудничеству с крупным банком.

К основным критериям включения банковской структуры в состав ПКС отнесем:

1. Непосредственное и активное участие специалистов банка в разработке концепции и подготовке проектов нормативных актов, направленных на формирование ПКС.

2. Активное взаимодействие представителей банка и головной организации в формируемой компании с руководителями организаций, включаемыми в ее состав, уже на этапе подготовки создания ПКС.

3. Организация в рамках комплекса поного цикла расширенного воспроизводства и наличие оптимальной производственной структуры с учетом заинтересованности банков в инвестировании предприятий, имеющих определенные производственно-технические и организационно-экономические взаимосвязи.

4. Закрепление за банком функций финансово-расчетного центра ПКС.

5. Формирование на базе банка центрального депозитария, обслуживающего выпуск и размещение акций компании и входящих в ее состав акционерных обществ.

6. Непосредственное участие специалистов банка в разработке проектов инвестиционных программ ПКС.

7. Участие банковских специалистов в проектировании и внедрении системы управления ПКС, наличие представителей банка в составе органов управления компанией (в качестве членов совета директоров, наблюдательного совета).

Вопрос о вхождении в состав ПКС торговых компаний, как правило, решается положительно, что обусловлено необходимостью в наличии законченного цикла производства и реализации, а также высокой прибыльностью торгового бизнеса.

В современной структуре ПКС могут присутствовать еще три звена -страховая компания, инвестиционный фонд и научно-исследовательская организация. Это обусловлено необходимостью снижения рисков, оптимизации управления источниками инвестиционной деятельности и нацеленностью на развитие новых перспективных направлений. Страховая-компания предназначена для диверсификации рисков, входящих в состав ПКС звеньев, посредством создания страхового резервного фонда. Инвестиционный фонд аккумулирует и перераспределяет ресурсы ПКС, предназначенные для инвестиционной деятельности. Научно-

исследовательская организация; определяет наиболее перспективные направления бизнеса и доводит существующие научные идеи до возможности практического воплощения.

Повышение эффективности функционирования современной ПКС требует охвата различных сфер ее деятельности, что является основой процесса внутрифирменного планирования, представляющего собой процесс принятия решений о том, как дожны быть распределены ресурсы ПКС между ее звеньями для достижения стратегических целей ее развития. Как показала практика деятельности зарубежных и отечественных предприятий в рыночных условиях . хозяйствования, применение планирования Х создает важные преимущества. Автору также представляется, что первый управленческий резерв, который целесообразно задействовать в процессе функционирования ПКС Ч внедрение внутрифирменного планирования и контролинга во всей структуре как в едином целом и в каждой входящей в нее хозяйственной единице. Одна из главных задач этого процесса Ч приведение в действие резерва мультипликации, т.е. получение хозяйственного эффекта, который не может быть получен каждой единицей в отдельности, но становится реальным при сложении сил всех их в совокупности. При этом данный эффект будет тем больше, чем лучше будет организовано внутрифирменное планирование.

На основании организационно-экономических особенностей ПКС автором было уточнено содержание важнейших принципов

внутрифирменного планирования, таких как: единство, непрерывность, гибкость и точность.

Организационно-экономические особенности ПКС предопределяют введение в состав принципов внутрифирменного планирования еще одного принципа Ч необходимости стоимостного выражения плановых показателей. Необходимость следования этому принципу в процессе планирования деятельности ПКС обусловлена тем, что результаты работы различных бизнесов имеют различные натуральные показатели и единственной возможностью сопоставить их. и-согласовать их объемные параметры в процессе планирования - это использовать их стоимостные выражения. Поэтому неотъемлемым элементом внутрифирменного планирования ПКС является финансовое планирование. Именно финансовые показатели позволяют конкретизировать объемы целевых параметров в стратегическом планировании и позволяют эффективно решать тактические задачи управления ресурсами бизнеса.

Бюджетирование является современным инструментом внутрифирменного планирования в ПКС, выражающим основное содержание технологии финансового планирования, так как позволяет в едином информационном формате планировать и контролировать испонение плана, а также оперативно оценивать отклонения плановых показателей от фактических.

Автору представляется, что для решения задач внутрифирменного планирования в ПКС необходимо использовать технологию бюджетирования, современные методы которого нуждаются в адаптации для применения их ПКС.

Во второй главе диссертации исследуются пути совершенствования внутрифирменного планирования в ПКС на основе адаптации технологии бюджетирования с учетом организационно-экономических особенностей современных ПКС. Предлагаемые автором диссертации способы адаптации технологии бюджетирования для применения их ПКС подразумевают

эффективные способы преодоления проблем планирования, характерных для ПКС. К разряду таких проблем автор относит, прежде всего, отсутствие методического инструментария бюджетирования, учитывающего специфику ПКС. Автором предлагается накладывать систему бюджетирования на существующую систему производственного планирования, т.е. не отказываться от существующей системы, а адаптировать ее к условиям рыночных преобразований. С учетом предложенных автором контур системы бюджетного управления ПКС дожен включать ряд основных элементов, представленных на рис. 1.

Рис. 1. Контур бюджетного управления в ПКС

Для того чтобы технология бюджетирования, основанная на приведенном на рис.1, контуре, эффективно функционировала для ПКС в целом, а также для каждого из ее звеньев, необходимо разработать следующие внутренние нормативные документы: положение о конвертации и консолидации учетных и отчетных данных; классификатор первичных элементов производственной политики, идентифицированных во времени и в

пространстве; классификатор первичных учетно-плановых единиц бюджетного управления.

Одним из важнейших методических аспектов построения системы бюджетирования, как для вертикально-интегрированных, так и для горизонтально-интегрированных, ПКС является построение бюджета продаж: В качестве метода совершенствования построения бюджета продаж, который является исходным операционным бюджетом, количественно, определяющим показатели других бюджетов, автором был предложен способ прогнозирования объемов продаж.

Этот метод целесообразно использовать для прогнозирования продаж каждого вида продукции, работы, услуги, реализуемых ПКС на сторону. Причем прогнозирование осуществляется по каждому из них отдельно, а потом результаты сводятся в общий прогноз, на основании которого строится сводный бюджет продаж ПКС.

Суть предлагаемого нами метода прогнозирования объема продаж по каждому из однородных (одинаковых параметров качества) видов продукции (товаров, работ, услуг) заключается в использовании для прогнозирования его потенциальной величины на основе известной модели оптимального размера заказа (Economic order quantity - EOQ), носящей также название Формулы Уисона и традиционно используемой в моделях управления запасами.

Рассмотрим возможности адаптации этой модели для прогнозирования объема продаж одного из видов продукции ПКС с точки зрения ограничений и допущений. Известны следующие допущения этой модели: расход ресурсов непрерывный и равномерный; период между двумя смежными поставками постоянен; спрос удовлетворяется поностью и мгновенно; транзитный и страховой запасы отсутствуют; емкость склада не ограничена; затраты на размещение и выпонение заказа не зависят от размера заказа и постоянные в течение планового периода; цена поставляемой продукции в течение планового периода постоянная; затраты на содержание запаса

единицы продукции в течение единицы времени постоянные и не зависят от суммы вложенных в запасы средств и сроков. Перечисленные допущения впоне могут быть приняты, поскольку в рамках прогнозируемого временного интервала в рамках ПКС, учитывая ее специфику, можно соблюсти эти условия.

Рассмотрим использование данного метода для прогнозирования спроса на продукцию одного из звеньев ПКС. При этом предполагается, что объем продаж каждого сорта продукции зависит от потребностей клиентов в данном сорте продукции в конкретный промежуток времени (Т). То есть, сделав одну закупку продукции (р), клиент начинает ее расходовать до достижения определенного критического уровня 8, когда у него возникает новая потребность в данном сорте продукции. После этого клиент производит следующую закупку продукции (р), после чего возникает возможность определить потребности клиента в продукции в каждый временной интервал. Графически такая ситуация расходования и закупки ресурсов представляет собой пилообразный график ( рис.2).

Рис.2. Определение момента и объема закупки продукции.

По оси X откладывается временной интервал Т между закупками продукции определенного сорта у конкретного клиента, а по оси У -снижение объема запасов продукции конкретного сорта у данного клиента до уровня (8) и объем разовых закупок продукции клиентом (р). Такой график необходимо построить по каждому сорту продукции у данного клиента, а затем экстраполировать выявленную тенденцию на будущее.

Прогнозирование объемов продаж с помощью предлагаемого метода наиболее точно для крупных клиентов, однако может быть использовано и

для других клиентов, рассматриваемых в совокупности. Такой подход к прогнозированию позволяет более точно планировать бюджет продаж и соответственно сокращает размер возможных ошибок при составлении бюджета доходов и расходов, а также бюджета движения денежных средств.

Расчет бюджета продаж с помощью предлагаемого метода легко может быть компьютеризирован с помощью простейшего пакета прикладных программ Excel, что значительно упрощает процедуру бюджетирования.

Существующие отечественные специализированные программные продукты не могут быть использованы для прогнозирования объемов продаж, поскольку опираются на заранее закладываемые предположения о спросе на продукцию. Результаты исследования существующих автоматизированных систем бюджетирования позволили: автору классифицировать их по ряду типологических признаков, представленных в табл. 2.

Таблица 2

Классификация автоматизированных систем бюджетирования

Признаки классификации Виды систем в соответствии с данным признаком

Масштаб системы (характеризует количество пользователей, имеющих возможность одновременно работать с системой) Настольные (позволяют составлять и анализировать бюджеты трем-пяти сотрудникам, находящимся в одном офисе, например, финансовому директору и руководителям основных подразделений). В качестве такой системы можно использовать даже MS Excel

Локальные (рассчитанные на работу нескольких, десятков пользователей в пределах одного офиса)

Распределенные (позволяют одновременно работать большому количеству сотрудников, причем они могут находиться в удаленных друг от друга офисах)

Адаптивные возможности системы (т.е. возможность ее адаптации к специфике той ИЛИ ИНОЙ 1 компании) Жесткие (в системе задана жесткая модель бюджета, в которой * можно корректировать лишь значения определенных параметров и которая подразумевает строго заданную последовательность действий при составлении бюджета)

Адаптивные (позволяют модифицировать предложенные финансово-бюджетные модели либо формировать новые, вводить формулы и создавать зависимости между показателями в них)

Максимально адаптивные (технологические платформы)

Стоимость лицензии Дешевые - до 1 ООО дол. США

Средние - до 10 ООО дол. США

Дорогие - свыше 10 ООО дол. США

Кроме того, программные продукты, предлагаемые современными разработчиками, содержат жесткие перечни показателей, аналитических форм, инструкций и процедур. Они предполагают упрощенную систему разработки бюджетов, что негативным образом сказывается на их качестве. Нам представляется, что эти аспекты процесса бюджетирования дожны разрабатываться ПКС с учетом организационно-экономической специфики их деятельности.

В третьей главе диссертационной работы излагаются методологические основы внедрения системы внутрифирменного планирования для ПКС, основанные на использовании современного инструмента управления ресурсами компании - технологии бюджетирования.

На основе сформулированных в первой главе диссертационной работы принципов планирования в ПКС и контура системы бюджетного управления, представленного во второй главе, в третьей главе разработаны следующие методические основы внутрифирменного планирования для ПКС:

1) представлен механизм бюджетирования для ПКС, включающий последовательность этапов и детальную проработку видов и форматов бюджетов, учитывающую организационно-экономические особенности ПКС.

2) даны рекомендации по организационному и информационному обеспечению внедрения бюджетирования в ПКС, а также автоматизации этого процесса.

Механизм бюджетирования для ПКС представляется автором как адаптированный вариант существующих основ бюджетирования для ПКС в виде следующей последовательности действий:

во-первых, для разработки системы бюджетирования необходимо выпонить диагностику финансовой структуры компании посредством составления перечня всех видов бизнеса и ассортимента реализуемых изделий, работ и услуг, определить наиболее значимые из них, а также

проанализировать распределение отдельных направлений бизнеса по рынкам сбыта;

во-вторых, внутри каждого из звеньев ПКС необходимо сформировать ЦФУ (центры финансового учета) и МВЗ (места возникновения затрат);

в-третьих, разработать целевые показатели и целевые нормативы деятельности отдельных звеньев ПКС в натуральном и стоимостном выражении;

в четвертых, консолидацию бюджетов проводить на трех уровнях: вначале консолидировать операционные бюджеты МВЗ и ЦФУ, затем их сводить в основные бюджеты ЦФО (бюджет доходов и расходов, бюджет движения денежных средств и прогнозный баланс) и, наконец, эти бюджеты объединять в консолидированный мастер-бюджет ПКС.

в-пятых, при разработке формата бюджета продаж использовать предложенный автором способ прогнозирования объемов продаж.

На втором этапе реализации предложенного механизма автором предлагается применять следующую систему целевых показателей деятельности, обеспечивающих их сопоставимость для отдельных звеньев, входящих в состав ПКС, и для всей структуры в целом: 1) Для отдельных дивизионов ПКС (т.е. ЦФО - центров финансовой ответственности):

- главные директивные показатели Ч сумма общеорганизационных расходов, масса прибыли, остающейся в распоряжении всех ЦФО и ПКС в целом (на один год с разбивкой по месяцам) и коэффициент оборачиваемости активов (за год);

- регулируемые целевые нормативы Ч норма валовой (маржинальной) прибыли и объем продаж (с разбивкой по месяцам, изменяемые в соответствии с бюджетным регламентом, для обеспечения директивного уровня главного показателя Ч чистой прибыли), коэффициент оборачиваемости активов;

- основные лимиты Ч уровень накладных расходов и первоначальных затрат, дебиторской и кредиторской задоженности или величина ее прироста, максимальный размер внешних заемных средств, минимальный уровень конечного сальдо, прирост общих активов.

2) Для ЦФУ (центров финансового учета) ПКС:

- главные директивные показатели Ч масса и норма-чистой прибыли (на один год с разбивкой по месяцам);

- корректируемые целевые нормативы Ч норма валовой (маржинальной) прибыли и объем продаж (с разбивкой по месяцам, изменяемые в соответствии с бюджетным регламентом, для обеспечения директивного уровня главного показателя Ч чистой прибыли);

- основные лимиты Ч уровень накладных расходов и первоначальных затрат, максимальный размер внешних заемных средств.

3) Для МВЗ (мест возникновения затрат) ПКС в качестве целевых показателей и нормативов предложено использовать только лимиты регулируемых затрат по статьям операционных бюджетов и показатели их экономии (для применения схем стимулирования).

4) В качестве целевых показателей, которые были отобраны для контроля в сводных (консолидированных) бюджетах ПКС, рекомендованы следующие:

- отчисления в централизованные фонды (фонд развития, резервный фонд и

- размеры чистой прибыли и отчисления от нее на финансирование общеорганизационных расходов;

- отчисления от чистой прибыли в централизованный инвестиционный фонд;

- размер дивидендов;

- курс акций.

Приведенная система показателей позволит моделировать количественные характеристики различных видов бизнесов входящих в состав ПКС, посредством перевода их натуральных показателей в

стоимостное выражение и корректировать созданную систему целевых показателей в- некотором заданном диапазоне, определяемом оптимистическим и пессимистическим вариантами развития.

Для ПКС автором были рекомендованы следующие виды бюджетов: бюджет продаж, бюджет коммерческих расходов, бюджет запасов готовой продукции, бюджет производства, бюджет закупок сырья и материалов, бюджет прямых затрат на оплату труда, бюджет общепроизводственных расходов, бюджет прибыли и убытков, бюджет движения денежных средств и прогноз баланса. Для каждого из перечисленных видов бюджета предложен его формат, описан механизм взаимосвязи. с другими типами бюджетов, охарактеризованы основные проблемы, возникающие в процессе построения бюджетов и предложены способы их решения.

Предлагаемый автором диссертации способ прогнозирования объемов продаж, изложенный во второй главе диссертационной > работы, проилюстрируем на примере типичной отечественной ПКС - Концерн Научный Центр, состоящей из нескольких юридических лиц -предприятий различного профиля. Каждое из них рекомендуется выделять в: качестве ЦФО (центра финансовой ответственности). На примере одного из таких ЦФО приведем илюстрацию прогнозирования объемов продаж с использованием предлагаемого метода.

Возьмем за основу ретроспективный прогноз потребностей покупателей в отдельных видах продукции ЗАО ВЗПП - Микрон за истекший период (ноябрь - декабрь 2003г.). На графике наглядно видно, что прогноз, выпоненный с помощью предложенного в работе метода, гораздо точнее приближается к фактическим объемам продаж, чем линия тренда.

Помимо изложенного, в виде последовательности действий механизма бюджетирования для ПКС были даны рекомендации по организационному и информационному обеспечению его внедрения, а также автоматизации этого процесса.

Организационное обеспечение бюджетирования в ПКС состоит в описании регламентов бюджетного процесса в виде конкретных инструкций, которые включают: определение компетенции и ответственности менеджеров; определение структуры и правил расчетов основных бюджетных форм; определение источников плановой и фактической информации; определение плановых сроков подготовки, согласования и утверждения бюджетов; определение правил согласования и утверждения бюджетов. Организационная структура процесса бюджетирования дожна определяться выбранной моделью стратегии бизнеса.

Рис. 3. Сравнение прогнозов потребностей, полученных разными методами

Информационное обеспечение бюджетирования в ПКС дожно опираться на информационную базу, сформированную на основе сбора и консолидации финансовых/нефинансовых, прогнозных, плановых и фактических данных.

Автоматизация системы бюджетирования в ПКС дожна значительно повышать скорость и качество разработки бюджетов и стоить относительно недорого. Этим условиям будет удовлетворять система, которая: повышает скорость расчетных операций; сокращает числа итераций контроля за счет применения изложенных принципов бюджетирования; предоставляет "релевантные" отчеты, информация которых связана исключительно с контролируемым параметром.

Рекомендованные автором методологические основы внедрения системы внутрифирменного финансового планирования были реализованы им в ряде ПКС, одной из которых является Концерн Научный Центр.

Реализация предложений автора диссертационной работы по оптимизации внутрифирменного планирования на основе технологии бюджетирования позволила получить ПКС Концерн Научный центр допонительный экономический эффект и повысить эффективность ее деятельности.

Экономическая эффективность внедрения системы внутрифирменного стратегического планирования в ПКС может быть оценена посредством сопоставления полученного в результате ее применения экономического эффекта и допонительного вложения капитала, связанного с необходимостью финансирования внедрения и эксплуатации самой системы внутрифирменного * и стратегического планирования. Для оценки получаемого от использования системы внутрифирменного стратегического планирования экономического эффекта - нам необходимо определить: во-первых, период времени, в течение которого наши оценки будут произведены; во-вторых, временной шаг внутри периода, с интервалом в который целесообразно осуществлять контрольные срезы.

Автору работы представляется, что наиболее целесообразно произвести оценку внедрения предлагаемой автором системы планирования для ПКС за три года. Это объясняется нами тем обстоятельством, что система была внедрена в деятельность ПКС в результате апробации работы в начале 2001 года, успешно функционировала в 2002 и 2003 годах.

Экономический эффект, и затраты, связанные с постановкой и использованием системы внутрифирменного финансового планирования в ПКС, дожны оцениваться с учетом теории временной ценности денег. Поэтому автору представляется целесообразным для определения экономического эффекта и экономической эффективности от внедрения и использования системы внутрифирменного финансового планирования

использовать показатели: чистая современная стоимость проекта и индекс рентабельности проекта.

Исходные данные для расчета названных показателей для ПКС Концерн Научный Центр, исчисленные кассовым методом и представляющими собой сведения о денежных потоках, за период с 2001 по 2003 годы представим в табл. 3.

Таблица 3

Сведения о величине денежных потоков ПКС Концерн Научный Центр за период 2001-2003 годы_

Годы Формирование чистого денежного потока компании без внедрения системы (прогноз), тыс.руб. Формирование чистого денежного потока компании с внедрением системы (факт), тыс.руб. Абсолютное отклонение величины денежных . потоков компании в результате внедрения .. системы, тыс.руб.

Поступлении Выбыли Чистый денежный поток Поступлении Выбытии Чистый денежный поток

2001 1 104 670 1 077 698 26 972 1 1 IS 828 1 061 771 54 057 27 085

2002 1 115 716 1 033 086 32 630 1 116 234 1 057 755 58 479 25 849

2003 1 119 063 1 026 336 32 728 1 118 889 1 051 285 67 605 34 877

итого 3 33 44 3 247 120 92 330 3 350 951 3 170 811 180 140 87 810

После выявления влияния на величину чистого денежного потока за каждый из трех лет временного интервала 2001-2003 годы подставим полученные значения в расчеты, характеризующие величину показателей абсолютного относительного дисконтированного экономического эффекта. Результаты расчетов представим в виде табл.4.

Таблица 4

Показатели экономического эффекта и эффективности внедрения системы внутрифирменного финансового планирования в ПКС Концерн Научный ___ Центр за 2001-2003 годы__

Годы Затраты, связанные с постановкой системы внутрифирменного финансового планирования Абсолютное отклонение величины денежных потоков компании а результате внедрения Дисконтированное значение абсолютного отклонения величины денежных потоков Показатель, характеризующий абсолютный экономический эффект - чистая современная стоимость проекта Показатель, характеризующий относительный экономический эффект-индекс рентабельности проекта

2001 14 851,20 27 084,85 15 561,53 710,33 -

2002 3 808.00 25 848,64 18 564,09 15 466,43 -

2003 0,00 34 876,(6 29 556,49 45 022,92 -

ИТОГО - - 63 682,12 45 022,92 341,29%

Результаты расчетов, представленных в табл.4, свидетельствуют о существенных значениях показателей чистой современной стоимости и индекса рентабельности проекта, что дает нам основания считать предложенный в работе способ совершенствования внутрифирменного планирования на основе адаптированной автором технологии бюджетирования. эффективным. Кроме того, внедрение системы бюджетирования позволило повысить эффективность деятельности Концерна Научный Центр за 2002 на 6% за 2003 год на 9%.

Заключение

В диссертации были исследованы вопросы применения. инструментов внутрифирменного планирования в промышленных корпоративных структурах, в результате которых автор пришел к следующим заключениям.

1. На основе изучения отечественного и зарубежного опыта планирования, а также самостоятельных исследований автора был сделан вывод о том, что в современных экономических условиях в России существуют объективные и субъективные причины, препятствующие эффективному внедрению прогрессивных подходов к внутрифирменному планированию в практике отечественных ПКС. Среди этих проблем немаловажное место занимает отсутствие научной разработанности инструментов внутрифирменного планирования с учетом специфики ПКС, что влечет за собой невозможность их применения в практической деятельности.

2.Сформулированы критерии, выбора каждого вида звеньев, включаемых в состав ПКС (промышленных предприятий, торговых > компаний, инвестиционных фондов, научно-исследовательских организаций и др.) При выборе включаемых в состав ПКС промышленных предприятий необходимо руководствоваться следующими критериями: уникальностью предприятий отрасли, их монопольным положением; принадлежностью производимой продукции или оказываемой услуги к составу основных для

входящих в ПКС торговых компаний; необходимостью допонения отраслевой структуры ПКС; наличием личных связей в секторе и готовностью руководителей предприятий к сотрудничеству с крупным банком.

3. Раскрыто содержание важнейших принципов планирования для ПКС, таких как: единство, непрерывность, гибкость и точность и их состав допонен новым; принципом необходимости стоимостного выражения плановых показателей. Необходимость включения этого принципа обусловлена тем, что результаты работы различных бизнесов имеют различные натуральные показатели и единственной возможностью сопоставить которые и согласовать их объемные параметры. в процессе планирования - это использовать стоимостные выражения.

4.Представлен механизм внутрифирменного планирования для ПКС, содержащий контур бюджетного управления, который включает системы управленческого учета, финансового планирования, контроля и выявления отклонений фактических значений; показателей от плановых и анализ их. причин.

5.Предложена система целевых показателей деятельности, обеспечивающих их сопоставимость для различных звеньев, включенных в состав ПКС. Для отдельных дивизионов ПКС (т.е. ЦФО - центров финансовой < ответственности) это: главные директивные показатели Ч сумма общеорганизационных расходов,. масса прибыли, остающейся Х в распоряжении всех ЦФО и ПКС в целом (на один год с разбивкой по месяцам) и коэффициент оборачиваемости активов (за год); регулируемые целевые нормативы Ч норма валовой (маржинальной) прибыли и объем продаж (с разбивкой по месяцам, изменяемые в соответствии с бюджетным регламентом, для обеспечения директивного уровня главного показателя Ч чистой прибыли), коэффициент оборачиваемости активов; основные лимиты Ч уровень накладных расходов и первоначальных затрат, дебиторской и кредиторской

задоженности или величина ее прироста, максимальный размер внешних заемных средств, минимальный уровень конечного сальдо, прирост общих активов. Для ЦФУ (центров финансового учета) ПКС в состав таких показателей необходимо включать: главные директивные показатели Ч масса и норма чистой прибыли (на один год с разбивкой по месяцам); корректируемые целевые нормативы Ч норма валовой (маржинальной) прибыли и объем продаж (с разбивкой по месяцам, изменяемые в соответствии с бюджетным регламентом, для обеспечения директивного уровня главного показателя Ч чистой прибыли); основные лимиты Ч уровень накладных расходов и первоначальных затрат, максимальный размер внешних заемных средств. Для МВЗ (мест возникновения затрат) ПКС в качестве целевых показателей и нормативов предложено использовать только лимиты регулируемых затрат по статьям операционных бюджетов и показатели их экономии (для применения схем стимулирования). В качестве целевых показателей, которые были отобраны для контроля в сводных (консолидированных) бюджетах ПКС, рекомендованы следующие: отчисления в централизованные фонды (фонд развития, резервный фонд и т.д.); размеры чистой прибыли и отчисления от нее на финансирование общеорганизационных расходов; отчисления - от чистой прибыли' в: централизованный. инвестиционный фонд; размер дивидендов; курс акций.

6. Разработано организационное и информационное обеспечение внедрения бюджетирования в ПКС. Для ПКС автором были рекомендованы следующие виды бюджетов: бюджет продаж,, бюджет коммерческих расходов, бюджет запасов готовой продукции, бюджет производства, бюджет закупок сырья и материалов, бюджет прямых затрат на оплату труда, бюджет общепроизводственных расходов, бюджет прибыли, и убытков, бюджет движения денежных средств и прогноз баланса. Информационную базу процесса бюджетирования предложено формировать на основе сбора и

консолидации финансовых/нефинансовых, прогнозных, плановых и фактических данных.

7. Предложенный метод прогнозирования объема продаж на основе модели оптимального размера заказа позволяет более точно планировать бюджет продаж и соответственно сокращает размер возможных ошибок при составлении бюджета доходов и расходов, а также бюджета движения денежных средств.

8. Преимущества объединения производства и капиталов на основе создания ПКС будут отчетливо проявляться и могут быть использованы в том случае, если процесс управления такими структурами будет включать внутрифирменное планирование, построенное на базе прогрессивных инструментов, которые учитывают организационно-экономическую специфику ПКС.

III. Основные публикации автора по теме диссертации

1. Лащинский К.В. Особенности функционирования промышленных корпоративных структур. Сборник трудов молодых ученых и специалистов МГАПИ. №3 часть II. Под редакцией проф. Ильяшева А.В. - М.: МГАПИ, 2001.-0,19 пл..

2. Лащинский К.В.Проблемы управления и функционирования финансово-промышленных групп. Сборник научных работ. Выпуск 4. - М.: ИНЭП,

2001.-0,19 п.л.

3. Лащинский К. В. Формы объединения промышленных корпоративных структур. Проблемы экономической теории и практики на современном этапе развития. Выпуск 5 7 Сборник научных трудов. - М.: МГАПИ,

2002. - 0,25 п.л.

4. Лащинский К.В. Структурные элементы промышленных корпоративных структур и их взаимосвязь. Проблемы экономической теории и практики на современном этапе развития. Выпуск 5 / Сборник научных , трудов. - М.: МГАПИ, 2002. - 0,19 п.л

5. Лащинский К.В. Пути преодоления предела неопределенности планирования в промышленных корпоративных структурах. Проблемы экономической теории и практики на современном этапе развития. Выпуск 6 / Сборник научных трудов. -М.: МГАПИ, 2003. - 0,250 пл.

6. Лащинский К.В. Современные методы прогнозирования рыночных ситуаций. Научная сессия МИФИ-2004. Сборник научных трудов. В 15 томах. Т. 13. Экономика и управление. Международное сотрудничество. - М: МИФИ, 2004. - 0,06 пл.

7. Лащинский К.В. Способ прогнозирования объема продаж и построение бюджета продаж на основе метода Уисона. Проблемы развития национальной экономики: финансы, инновации, управление. - М.: ЗАО Издательство Экономика, 2004 . - 1 п.л.

Подписано к печати 13.05.2004 г. Формат 60x84. 1/16 Объем 1,5 п.л. Тираж 100 экз. Заказ № 61

Московская государственная академия приборостроения и информатики

107996, Москва,ул. Стромынка, 20

Диссертация: содержание автор диссертационного исследования: кандидат экономических наук , Лащинский, Константин Викторович

ВВЕДЕНИЕ

Глава 1. Теоретические и методологические основы внутрифирменного планирования в промышленных корпоративных структурах

1.1. Основные формы промышленных корпоративных структур, 8 их структура и нормативно-правовые основы функционирования

1.2. Содержание, особенности и принципы внутрифирменного 20 планирования в ПКС

1.3. Значение и перспективы применения внутрифирменного 31 планирования в ПКС

1.4. Актуальные проблемы адаптации финансового 44 планирования к особенностям ПКС

Глава 2. Пути совершенствования внутрифирменного планирования в промышленных корпоративных структурах

2.1. Система бюджетирования как инструмент внутрифирменного 5 8 финансового планирования в ПКС

2.2. Способы создания и направления совершенствования системы 76 бюджетирования в промышленных корпоративных структурах

2.3. Модель прогнозирования объемов реализации в разработке 91 бюджета продаж

Глава 3. Постановка и внедрение системы бюджетирования в 105 деятельность ПКС

3.1. Методические положения по разработке системы 105 бюджетирования в промышленных корпоративных структурах

3.2. Рекомендации по внедрению системы бюджетирования 125 в ПКС и оценка результатов ее применения

Диссертация: введение по экономике, на тему "Инструменты внутрифирменного планирования в промышленных корпоративных структурах"

На пути к устойчивому развитию рыночных отношений в России производственные предприятия ищут новые формы организации, основанные на слиянии производства и капитала в рамках единой организационной формы -промышленной корпоративной структуры (ПКС). Формирование ПКС оказывает разностороннее положительное воздействие на развитие отечественной экономики за счет того, что объединение технологически, кооперационно и финансово связанных организаций позволяет: повысить загрузку производственных мощностей, создать благоприятные условия для инвестиционной деятельности, упорядочить платежи между участниками структуры, более эффективно перераспределять имеющиеся ресурсы, концентрируя их на наиболее эффективных направлениях.

Наилучшим образом потенциал ПКС будет задействован в условиях сквозного управления каждым звеном, входящим в ее состав и всей структурой в целом.

Неотъемлемым элементом обеспечения эффективного функционирования ПКС в современных условиях является внутрифирменное планирование, которое позволяет задействовать механизм интеграции разнопрофильных видов производственно-коммерческой деятельности в целостную структуру.

Несмотря на достаточно богатый опыт организации внутрифирменного планирования на отечественных предприятиях и в корпорациях зарубежных стран, существует достаточно широкий круг проблем, связанных с реализацией внутрифирменного планирования в ПКС, который не позволяет в поной мере задействовать потенциал прогрессивных методов управления такими структурами. Это обусловлено тем, что ПКС являются достаточно новой формой организации бизнеса для отечественной экономики, вопросы оптимизации управления которыми в достаточной мере не разработаны в науке и не нашли применения в практической деятельности. Поэтому проблема адаптации и 3 совершенствования инструментов внутрифирменного планирования с учетом организационно-экономических особенностей ПКС имеет в современных условиях высокую актуальность.

Целью диссертационного исследования является разработка инструментов внутрифирменного планирования ПКС и методических положений и рекомендаций по их использованию.

Для достижения этой цели в работе поставлены следующие задачи:

- исследование существующих организационно-правовых форм и типов ПКС и выявление их организационно-экономических особенностей, которые необходимо учитывать в процессе внутрифирменного планирования;

- обобщение зарубежного и < отечественного опыта внутрифирменного планирования с целью его адаптации для отечественных ПКС;

- оценка возможностей использования системы бюджетирования как современного инструмента внутрифирменного финансового планирования для ПКС;

- разработка инструментов внутрифирменного планирования ПКС на основе технологии бюджетирования, а также методических положений и рекомендаций по их применению.

Объектом исследования являются методы внутрифирменного планирования и пути их совершенствования в современных условиях.

Предмет исследования составляют инструменты внутрифирменного планирования в ПКС, учитывающие организационно-экономические особенности таких бизнес-структур и позволяющие повысить эффективность управления ими.

Теоретико-методологической основой диссертационного исследования послужили научные разработки отечественных и зарубежных ученых-экономистов, которые освещают вопросы теории и практики и являются конкретным приложением теории научного познания к решению проблем формирования ПКС и методам внутрифирменного планирования в этих бизнесструктурах. Обоснованность основных результатов исследования базируется на использовании современного научного инструментария Ч системного подхода к объекту исследования, подразумевающего декомпозицию сложных систем. на подсистемы и их анализ с учетом взаимосвязи этих подсистем, диалектического метода, методов научной абстракции, сравнения, группировки и обобщения.

В диссертационной работе сохраняется историческая преемственность в разработке теоретических и методологических проблем разработки инструментов внутрифирменного планирования для ПКС.

В процессе исследования использовались труды современных отечественных и зарубежных ученых, внесших существенный вклад в разработку проблем функционирования ПКС и методических основ планирования и управления: И. Акоффа, И.Ю. Беляева, И.А. Бернстайна, И.А. Бланка, В.В.Бочарова, Р. Брейли,.Р. Вестерфида, И.Н. Герчиковой, Б. Джордан, H.H. Думной, Б.З. Мильнера, А.Г. Мовсесяна, Г.А.Сатыкова, Д.Г.Сигела, Т.В.Сизова, Ф.У.Тейлора, Р.А.Фатхутдинова, Э. Хеферта, В.Е. Хруцкого, Д.КШима, К.В.Щиборща, Р.Энтони, А.Эльянова, М.А.Эскиндарова и др.

В процессе научной работы использовались нормативные акты по экономическим вопросам и публикации по проблематике исследования. В качестве фактического материала, илюстрирующего применение предлагаемых инструментов внутрифирменного планирования в ПКС, были использованы результаты расчетов, выпоненных на базе крупных ПКС.

Научная новизна исследования заключается в том, что разрабатываются особенности содержания и применения инструментов внутрифирменного планирования применительно к ПКС. Наиболее существенные научные результаты, выносимые на защиту состоят в следующем:

Сформулированы критерии выбора каждого вида звеньев, включаемых в состав ПКС (промышленных предприятий, торговых компаний, инвестиционных фондов, научно-исследовательских организаций и др.)

2. Раскрыто содержание важнейших принципов планирования для ПКС и их состав допонен новым принципом необходимости стоимостного выражения плановых показателей.

3.Представлен механизм внутрифирменного планирования для ПКС на основе технологии бюджетирования (его основные этапы, виды и форматы рекомендуемых бюджетов, описание их взаимосвязи).

4.Предложена система целевых показателей деятельности, обеспечивающих их сопоставимость для различных звеньев, включенных в состав ПКС.

5. Разработано организационное и информационное обеспечение внедрения бюджетирования в ПКС.

6. В качестве одного из инструментов внутрифирменного планирования предложен метод прогнозирования объема продаж на основе модели оптимального размера заказа и рассмотрены возможности его автоматизации.

Основные положения, выводы и рекомендации диссертационного исследования направлены на широкое их практическое использование в процессе разработки и внедрения инструментов внутрифирменного планирования ПКС.

Практическая значимость работы заключается в том, что результаты исследований и построенные на их основе выводы и рекомендации могут быть использованы при совершенствовании инструментов внутрифирменного планирования отечественных ПКС, что позволит достичь существенного экономического эффекта.

Выводы и рекомендации, изложенные в диссертации, не ограничиваются рамками определенных хозяйствующих субъектов и применимы к деятельности различных ПКС.

Отдельные результаты исследования могут бьггь использованы в учебном процессе подготовки экономистов, например, послужить основой нового учебного курса (по выбору) Оптимизация системы финансового планирования, а также применяться при преподавании таких учебных дисциплин, как Финансовый менеджмент, Планирование и прогнозирование и др.

Внедрения и апробация результатов исследования.

Основные положения диссертации реализованы в практической деятельности ряда промышленных предприятий, входящих в состав ПКС, в частности, ГУЛ НИЦ ВНИИ АЭС, Концерн Научный Центр, ФГУП НИИ прикладной механики им. академика В.И.Кузнецова, ЗАО Шрак-М, и дали положительные результаты.

Результаты исследования апробированы в учебном процессе в Московской государственной академии приборостроения и информатики, в Московском инженерно-физическом институте (государственном университете) в процессе преподавания дисциплин Планирование и прогнозирование, Бюджетирование и калькулирование, Финансовый менеджмент. Теоретические, методологические и практические результаты исследования докладывались на научно-практических конференциях Московской государственной академии приборостроения и информатики (в 2001-2003 годах), а также на научной сессии Московского инженерно-физического института (Государственный университет) (в 2004 году)

Основные результаты диссертационного исследования опубликованы в 7 научных статьях авторским объемом 2,1 пл.

Диссертация: заключение по теме "Экономика и управление народным хозяйством: теория управления экономическими системами; макроэкономика; экономика, организация и управление предприятиями, отраслями, комплексами; управление инновациями; региональная экономика; логистика; экономика труда", Лащинский, Константин Викторович

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

В соответствии с целями и задачами исследования в диссертации решены основные проблемы, которые в настоящее время наиболее поно характеризуют возможности создания инструментов внутрифирменного планирования в промышленно-корпортивных структурах на основе использования технологии бюджетирования. В результате проведенного исследования автор пришел к следующим выводам:

1. Под промышленно корпоративной структурой надо понимать форму объединения капиталов субъектов хозяйствования различных организационно-правовых форм и отраслей экономики на основе единых организационно-экономических принципов их функционирования в целях оптимизации управления капиталом.

2. Состав ПКС разнороден и может включать организации различных форм собственности, масштабов деятельности, а также различающиеся по методам формирования и формам интеграции. С точки зрения объединения различных форм собственности ПКС может представлять собой: финансово-промышленную группу, ходинговую компанию, траст, корпорацию, концерн, консорциум, картель или синдикат. По масштабам деятельности ПКС среди могут различаться: транснациональные, федеральные, межрегиональные и региональные структуры. По методам формирования, среди ПКС выделяются созданные путями: разделения, слияния и поглощения, отделения, объединения или группировки. По форме интеграции звеньев в составе ПКС они могут быть вертикально-интегрированными, горизонтально-интегрированными и конгломератными. Неотъемлемым элементом эффективного управления ПКС является планирование.

3. Процесс планирования в ПКС может быть охарактеризован как внутрифирменный, так как: во-первых, он охватывает и количественное определение показателей функционирования внутри звеньев, входящих в состав

ПКС; во-вторых, позволяет моделировать и контролировать параметры взаимосвязей между ними.

4. В современных экономических условиях в России существуют объективные и субъективные причины, препятствующие эффективному внедрению прогрессивных подходов к внутрифирменному планированию в практике отечественных ПКС. Среди этих проблем немаловажное место занимает отсутствие научной разработанности инструментов внутрифирменного планирования с учетом специфики ПКС, что влечет за собой невозможность их применения в практической деятельности.

5. Критерии выбора каждого вида звеньев, включаемых в состав ПКС (промышленных предприятий, торговых компаний, инвестиционных фондов, научно-исследовательских организаций и др.) будут различны. При выборе включаемых в состав ПКС промышленных предприятий необходимо руководствоваться следующими критериями: уникальностью предприятий отрасли, их монопольным положением; принадлежностью производимой продукции или оказываемой услуги к составу основных для входящих в ПКС торговых компаний; необходимостью допонения отраслевой структуры ПКС; наличием личных связей в секторе и готовностью руководителей предприятий к сотрудничеству с крупным банком. В современной структуре ПКС могут присутствовать еще пять звеневЧ торговая компания, банк, страховая компания, инвестиционный фонд и научно-исследовательская организация. Критерии включения каждого из них в состав ПКС также были сформулированы в работе.

6. Важнейшими принципами планирования для ПКС, являются: единство, непрерывность, гибкость и точность, их проявление для ПК С будет иметь ряд особенностей, сформулированных в тексте работы. Состав принципов планирования для ПКС целесообразно допонить новым принципом необходимости стоимостного выражения плановых показателей. Необходимость включения этого принципа обусловлена тем, что результаты работы различных бизнесов имеют различные натуральные показатели и единственной-возможностью сопоставить их и согласовать их объемные параметры в процессе планирования - это использовать их стоимостные выражения.

7. Предлагается накладывать систему бюджетирования на существующую систему производственного планирования, т.е. не отказываться от существующей системы, а адаптировать ее к условиям рыночных преобразований. С учетом предложенных автором контур системы бюджетного управления ПКС дожен включать ряд основных элементов - системы управленческого учета, финансового планирования, контроля и выявления отклонений фактических значений показателей от плановых и анализ их причин. Для того чтобы технология бюджетирования, основанная на приведенном контуре, эффективно функционировала для ПКС в целом, а также для каждого из ее звеньев, необходимо разработать следующие внутренние нормативные документы: положение о конвертации и консолидации учетных и отчетных данных; классификатор первичных элементов производственной политики, идентифицированных во времени и в пространстве; классификатор первичных учетно-плановых единиц бюджетного управления.

8. Целевые показатели деятельности, обеспечивающие сопоставимость для различных звеньев ПКС необходимо формировать в виде системы показателей, детализированных для различных звеньев ПКС.

Для отдельных дивизионов ПКС (т.е. ЦФО - центров финансовой ответственности) это: главные директивные показатели Ч сумма общеорганизационных расходов, масса прибыли, остающейся в распоряжении всех ЦФО и ПКС в целом (на один год с разбивкой по месяцам) и коэффициент оборачиваемости активов (за год); регулируемые целевые нормативы Ч норма валовой (маржинальной) прибыли и объем продаж (с разбивкой по месяцам, изменяемые в соответствии с бюджетным регламентом, для обеспечения директивного уровня главного показателя Ч чистой прибыли), коэффициент оборачиваемости активов; основные лимиты Ч уровень накладных расходов и первоначальных затрат, дебиторской и кредиторской задоженности или величина ее прироста, максимальный размер внешних заемных средств, минимальный уровень конечного сальдо, прирост общих активов.

Для ЦФУ (центров финансового учета) ПКС в состав таких показателей необходимо включать: главные директивные показатели Ч масса и норма чистой прибыли (на один год с разбивкой по месяцам); корректируемые целевые нормативы Ч норма валовой (маржинальной) прибыли и объем продаж (с разбивкой по месяцам, изменяемые в соответствии с бюджетным регламентом, для обеспечения директивного уровня главного показателя Ч чистой прибыли); основные лимиты Ч уровень накладных расходов и первоначальных затрат, максимальный размер внешних заемных средств.

Для МВЗ (мест возникновения затрат) ПКС в качестве целевых показателей и нормативов предложено использовать только лимиты регулируемых затрат по статьям операционных бюджетов и показатели их экономии (для применения схем стимулирования). В качестве целевых показателей, которые были отобраны для контроля в сводных (консолидированных) бюджетах ПКС, рекомендованы следующие: отчисления в централизованные фонды (фонд развития, резервный фонд и т.д.); размеры чистой прибыли и отчисления от нее на финансирование общеорганизационных расходов; отчисления от чистой прибыли в централизованный инвестиционный фонд; размер дивидендов; курс акций.

9. Внедрение процесса бюджетирования для ПКС нуждается в разработке организационного и информационного обеспечения. В качестве основы организационного обеспечения, учитывающей особенности ПКС автором рекомендуются следующие виды бюджетов: бюджет продаж, бюджет коммерческих расходов, бюджет запасов готовой продукции, бюджет производства, бюджет закупок сырья и материалов, бюджет прямых затрат на оплату труда, бюджет общепроизводственных расходов, бюджет прибыли и убытков, бюджет движения денежных средств и прогноз баланса.

Информационную базу процесса бюджетирования предложено формировать на основе сбора и консолидации финансовых/нефинансовых, прогнозных, плановых и фактических данных.

10. В качестве метода совершенствования построения бюджета продаж, который является исходным операционным бюджетом, количественно определяющим показатели других бюджетов, автором был предложен метод прогнозирования объемов продаж, который целесообразно использовать для прогнозирования продаж каждого вида продукции, работы, услуги, реализуемых ПКС на сторону. Причем прогнозирование осуществляется по каждому из них отдельно, а потом результаты сводятся в общий прогноз, на основании которого строится сводный бюджет продаж ПКС.

Суть предлагаемого метода прогнозирования объема продаж по каждому из однородных (одинаковых параметров качества) видов продукции (товаров, работ, услуг) заключается в использовании для прогнозирования его потенциальной величины на основе известной модели оптимального размера заказа (Economic order quantity - EOQ), носящей также название Формулы Уисона и традиционно используемой в моделях управления запасами.

Прогнозирование объемов продаж с помощью предлагаемого метода наиболее точно для крупных клиентов, однако может быть использовано и для других клиентов, рассматриваемых в совокупности. Такой подход к прогнозированию позволяет более точно планировать бюджет продаж и соответственно сокращает размер возможных ошибок при составлении бюджета доходов и расходов, а также бюджета движения денежных средств.

Предложенный метод прогнозирования объема продаж на основе модели оптимального размера заказа позволяет более точно планировать бюджет продаж и соответственно сокращает размер возможных ошибок при составлении бюджета доходов и расходов, а также бюджета движения денежных средств.

11. Результаты исследование рынка отечественных систем бюджетирования свидетельствуют о том, что среди них не существует программных продуктов, которые могут быть адаптированы для применения в расчетах предлагаемого метода прогнозирования объемов продаж, поэтому, его можно осуществлять с помощью пакета прикладных программ Excel, а результаты расчетов конвертировать в применяемую программу автоматизации технологии бюджетирования ПКС. Вместе с тем, исследование организационно-экономических особенностей ПКС и оценка существующих на рынке программных продуктов свидетельствуют о несоответствии последних потребностям автоматизации процесса бюджетирования в ПКС, поэтому он нуждается в разработке специализированных программных продуктов, при создании которых целесообразно пользоваться результатами данного диссертационного исследования.

12. Преимущества объединения производства и капиталов на основе создания ПКС будут отчетливо проявляться и могут быть использованы в том случае, если процесс управления такими структурами будет включать внутрифирменное планирование, построенное на базе прогрессивных инструментов, которые учитывают организационно-экономическую специфику ПКС.

Диссертация: библиография по экономике, кандидат экономических наук , Лащинский, Константин Викторович, Москва

1. Гражданский кодекс РФ. Часть 1. Федеральный закон от ЗОЛ 1.1994г. №51-ФЗ (в редакции последующих изменений и допонений)

2. Гражданский кодекс РФ. Часть 2. Федеральный закон от 26.01.1996г. №14-ФЗ (в редакции последующих изменений и допонений)

3. Федеральный закон от № Об акционерных обществах.

4. Федеральный закон от 30. 11. 1995г. №190 -ФЗ О финансово-промышленных группах.

5. Указ Президента РФ от 01.04.1997г. №443 О мерах по стимулированию создания и деятельности финансово-промышленных групп.

6. Постановление Правительства РФ от 16.01.1995г. №48 О программе содействия формированию финансово-промышленных групп.

7. Постановление Правительства РФ от 22.05.1996г. №621 О порядке ведения государственного реестра финансово-промышленных групп Российской Федерации.

8. Постановление Правительства РФ от 26.02.1996г. №191 Об упономоченном федеральном государственном органе по государственному регулированию создания, деятельности и ликвидации финансово-промышленных групп.

9. Постановление Правительства РФ от 09.01.1997г. №24 О порядке ведения сводных (консолидированных) учета, отчетности и баланса финансово-промышленной группы.

10. Постановление Правительства РФ от 21.07.1997г. №901 О мерах государственной поддержки деятельности финансово-промышленных групп тяжелого и энергетического машиностроения.

11. Постановление Правительства РФ от 24.07.1997г. № 949 О закреплении в федеральной собственности акций акционерных обществ участников финансово-промышленной группы тяжелого иэнергетического машиностроения и передаче их в доверительное управление.

12. Постановление правительства Москвы от 14.06.1994 №488 Об основных принципах и подходах в концепции формирования финансово-промышленных групп в г.Москве.

13. Соглашение о создании и деятельности Межгосударственной финансово-промышленной группы Гранит (Подписано представителями Республики Армения, Республики Беларусь, Кыргызской Республики, РФ, Республики Таджикистан в Москве 18.10.1996г.).

14. Акофф Р. Акофф о менеджменте. М.-СПб: Питер, 2002. - 448с.

15. Акофф Р. Планирование будущего корпорации. М.: 1985. -207 с.

16. Аркин П.А. Ходинг: организация управления. СПб: Питер, 1995. -223 с.

17. Асламазов И., Манылов И., Савинков А. Финансово-промышленные группы в России// Деньги и кредит. 1996. №6, с.63-68.

18. Багиев Г.Л., Асаул А.Н. Организация предпринимательской деятельности. Учебное пособие/ Под общ ред. Проф. Багиева Г.Л. -СПб: СПбГУЭФ,2001.-231с.

19. Базоев С. Мировой бизнес: эпоха слияния компаний// Рынок ценных бумаг. -М.: 1999.№4, с.39-42.

20. Баженов Г.Е., Гнездилова Л.И., Стародубцева O.A., Яцко В.А. Экономика предприятия. Учебное пособие. Новосибирск: НГТУ, 2000.-c.523.

21. Баскаев К. Первыми объединились компании ЮКОС и Сибнефть// Финансовые известия. 1998. 22 февраля, с.6.

22. Баскаев К. Финансово-промышленные группы обойдутся без средств бюджета// Финансовые известия. 1997. №39, с.2.

23. Батчиков С., Петров Ю. Корпоративный сектор в переходный российской экономике// Российский экономический журнал. 1997. №8, с. 12-20.

24. Беломестный Ю. Система// Корпоративный журнал АФКСистема. -2002. №1, с.13-15.

25. Беляева И.Ю. Интеграция корпоративного капитала и форимрование финансово-промышленной элиты. Российский опыт. Ч М.: ФА, 1999.-296с.

26. Беляева И.Ю., Эскиндаров М.А. Капиатл финансово-промышленных корпоративных структур: теория и практика. М.: ФА, 1998. - 302 с.

27. Беляева И.Ю., Эскиндаров М.А. Некоторые проблемы формирования и развития финансово-промышленного капитала при переходу к рынку// Вестник Финансовой академии. 1997. №1, с.70-74.

28. Беляева И.Ю., Эскиндаров М.А. Российские ФПГ: проблемы взаимоотношений капитала и власти// Вестник Финансовой академии. -1998. №1, с.6-16.

29. Бланк И.А.Инвестиционный менеджмент. Учеб.курс. Киев:Ника-Центр, Эльга, 2001. - 188с.

30. Бланк И.А. Основы финансового менеджмента: в 2-х т. Киев:Ника-Центр, Эльга, 1999.

31. Бланк И.А. Управление прибылью. Киев:Ника-Центр, Эльга, 1998.

32. Бортова М. Характеристика состояния финансово-промышленных групп// Финансовый бизнес. 2000. №8, с. 16-23.

33. Бочаров В.В. Внутрифирменное финансовое планирование и контроль. СПб: СПбГУЭФ, 1999. - 312 с.35

Похожие диссертации