Geum.ru
Темы диссертаций по экономике » Экономика и управление народным хозяйством: теория управления экономическими системами; макроэкономика; экономика, организация и управление предприятиями, отраслями, комплексами; управление инновациями; региональная экономика; логистика; экономика труда

Идентификация и оценка рисков при управлении затратами промышленного предприятия тема диссертации по экономике, полный текст автореферата



Автореферат



Ученая степень кандидат экономических наук
Автор Романюк, Наталья Филипповна
Место защиты Тула
Год 2012
Шифр ВАК РФ 08.00.05
Диссертация

Автореферат диссертации по теме "Идентификация и оценка рисков при управлении затратами промышленного предприятия"

На правах рукописи

005045343

Романюк Наталья Филипповна

ИДЕНТИФИКАЦИЯ И ОЦЕНКА РИСКОВ ПРИ УПРАВЛЕНИИ ЗАТРАТАМИ ПРОМЫШЛЕННОГО ПРЕДПРИЯТИЯ

Специальность: 08.00.05. - Экономика и управление народным хозяйством:

экономика, организация и управление предприятиями, отраслями, комплексами (промышленность)

Автореферат диссертации на соискание ученой степени кандидата экономических наук

Тула-2012

005045343

Работа выпонена в ФГБОУ ВПО Тульский государственный университет.

доктор экономических наук, профессор Федорова Елена Александровна

Бабанов Владимир Николаевич,

доктор экономических наук, профессор, Тульский филиал ФГБОУ ВПО Российский государственный торгово-экономический университет, заведующий кафедрой коммерции и менеджмента

Рыженкова Нина Васильевна,

кандидат экономических наук, доцент, ФГБОУ ВПО Тульский государственный университет, доцент кафедры мировой экономики

ФГБОУ ВПО Вогоградский государственный технический университет

Защита состоится 20 июня 2012 г. в 14-00 часов на заседании диссертационного совета Д 212.271.13 при ФГБОУ ВПО Тульский государственный университет по адресу: 300012, Тула, проспект Ленина, д. 92 (5-302).

С диссертацией можно ознакомиться в библиотеке ФГБОУ ВПО Тульский государственный университет.

Автореферат разослан 18 мая 2012 г

Ученый секретарь диссертационного совета

Научный руководитель:

Официальные оппоненты:

Ведущая организация:

Романова Людмила Ефимовна

I. ОБЩАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА РАБОТЫ

Актуальность проблемы. Деятельность промышленного предприятия в условиях рыночной экономики на современном этапе ее развития усложняется и характеризуется высокими рисками, о чем свидетельствует высокий удельный вес убыточных организаций, составивший в 2011 г. 28,1 %. Среди факторов, вызывающих риски в деятельности предприятия, следует выделить управление затратами предприятия, поскольку управление затратами сопровождает весь длительный процесс разработки и производства продукции на всех этапах ее жизненного цикла. Затраты предприятия, составляющие в цене продукции 70-90 %, являются главным фактором, влияющим на его деятельность и требующим серьезного внимания. Целенаправленное управление затратами позволяет снизить себестоимость продукции и повысить рентабельность продаж.

Риски, возникающие при управлении затратами, появляются под воздействием соответствующих факторов рисков, в том числе в результате принятия управляющих решений. В зависимости от того, какие решения по управлению затратами принимаются менеджментом, именно затраты начинают порождать некоторые риски. Следовательно, затраты предприятия представляют такой объект управления, который порождает риски в процессе операционной, инвестиционной и инновационной деятельности. О недостаточности внимания к выявлению и оценке рисков при управлении затратами в рамках операционной деятельности российских предприятий свидетельствует высокий уровень затрат на рубль реализованной продукции, достигающий 90 коп.

Традиционно высокими являются риски, связанные как с инновационным и инвестиционным видами деятельности, так и их отсутствием, выражающемся в производстве морально устаревшей продукции. Это вынуждает предприятия даже в условиях кризиса осуществлять инвестиции в инновации. Однако уровень затрат предприятий промышленности на технологические инновации остается низким, составляя 1,5-3 % от выручки, одна из причин сложившейся ситуации - высокий уровень риска инновационной деятельности.

Следствием проявления рисков при управлении затратами являются рост себестоимости, потери прибыли, убытки, а также неэффективность инвестиционных проектов.

Разнообразие рисков при управлении затратами промышленного предприятия по источникам возникновения, видам, вероятности появления и тяжести возможного ущерба вызывает необходимость разработки и реализации мероприятий по устранению и уменьшению этих рисков. Однако поскольку риски имеют вероятностный характер и приводят к возникновению у предприятия различного рода и объема потерь, то отдельные мероприятия оказываются неэффективными, т.е. затраты на их реализацию не адекватны величине возможного ущерба, который они призваны предотвратить.

Это обосновывает необходимость внесения в механизм управления затратами функций идентификации и оценки рисков процесса затратообразования на всех уровнях управления затратами: стратегическом, тактическом и оперативном.

Различные аспекты управления затратами промышленных предприятий рассматривались в трудах следующих отечественных и зарубежных ученых: О.В. Алексеева, B.JI. Белов, A.A. Бойцова, JI.B. Брянцева, М.А. Бахрушина,

O.E. Вильямсон, В. Говиндараджан, К. Друри, А.И. Заруднев, Д. Инне,

A.М. Карминский, A.B. Клейман, Р.Х. Коаз, Р. Купер, Г.С. Мерзликина, И.В. Назарова, O.E. Николаева, Д. Норрис, С.М. Одноколов, А.Н. Полозова, Б. Райан, И.В. Руденко, Д. Свенсон, И.А. Сынков, М.И. Трубочкина, С.Г. Фалько, Г.И. Хотинская, В.Д. Чернов, Д.К. Шанк и др.

Проблемы идентификации и оценки рисков в различных сферах деятельности исследовались М.К. Аристарховой, С.Я. Бабаскиным, И.Т. Балабановым,

B.П. Баранчеевым, Т. Бартоном, Ю.В. Богатиным, В.Д. Вайсманом, A.B. Воронцовским, В.Н. Вяткиным, В.А. Гамзой, М.В. Грачевой, Ю.С. Гудий, И.В. Демкиным, О.Ю. Емельяновой, И.И. Кузьминым, В.А. Куниным, Л.Ю. Ласкиной, С.Ю. Ляпиной, И.И. Можановой, Д.С. Морозовым, Е.А. Нерятиной, Дж. Пикфордом, М. Портером, П. Уокером, В.А. Устиновым, Н.В. Хохловым, В.А. Швандаром, У. Шенкиром, Й.А. Шумпетером и др.

Анализ указанных работ показал, что авторы одних из них концентрируются на вопросах оценки и управления рисками в конкретных сферах деятельности без отношения к управлению затратами, а работы, посвященные управлению затратами, включают лишь отдельные аспекты выявления, оценки и управления рисками. В целом проблемы идентификации и оценки рисков при управлении затратами в этих работах не имеют системного рассмотрения. В результате решаются только отдельные задачи по сокращению рисков деятельности предприятия, что не может обеспечить достижения цели сокращения уровня рискованности деятельности промышленного предприятия в целом.

Таким образом, имеется необходимость в разработке такого научно-методического подхода к идентификации и оценке рисков при управлении затратами промышленного предприятия, который позволил бы осуществлять их с системных позиций, выявляя именно те риски, на устранение и уменьшение которых дожны быть направлены ресурсы предприятия. В этой связи диссертационное исследование, направленное на системное решение задачи снижения уровня риска в деятельности предприятия при управлении его затратами, является актуальным.

Цели и задачи исследования. Цель исследования состоит в разработке научно-методического подхода к идентификации и оценке рисков, возникающих при управлении затратами промышленного предприятия.

Для достижения поставленной цели решались следующие задачи:

Ч исследовать существующие научно-методические подходы к управлению затратами промышленных предприятий;

Ч выявить и классифицировать связи существующих группировок затрат и рисков при управлении затратами промышленного предприятия;

Ч систематизировать факторы риска и классифицировать риски, которым подвержены процессы управления затратами промышленного предприятия;

Ч разработать модель управления затратами промышленного предприятия на основе идентификации и оценки рисков;

Ч сформировать систему показателей для оценки уровней рисков, возникающих при управлении затратами промышленного предприятия;

Ч разработать методику оценки уровней рисков при управлении затратами промышленного предприятия.

Предметом исследования является процесс управления затратами промышленного предприятия.

В качестве объекта исследования рассматриваются риски, возникающие при управлении затратами промышленного предприятия.

Теоретическую и методологическую базу исследования составили труды российских и зарубежных ученых по проблемам управления затратами промышленных предприятий на этапах жизненного цикла продукции, теории управленческого и производственного учета затрат, идентификации и оценки рисков. Для достижения целей исследования были использованы методы системного анализа, классификации, моделирования, экспертные методы. Информационную базу исследования составили данные государственной статистики, нормативные документы, данные промышленных предприятий.

Научная новизна исследования заключается в разработке научно-методического подхода к идентификации и оценке рисков при управлении затратами промышленного предприятия на основе дифференциации рисков по видам деятельности предприятия на всех этапах жизненного цикла продукции, позволяющего принимать управляющие решения, существенно снижающие уровень рисков и повышающие эффективность управления деятельностью промышленного предприятия.

Автором обоснованы следующие положения, составляющие научную новизну исследования.

1. Исследованы существующие научно-методические подходы к управлению затратами при принятии управляющих решений, что позволило подтвердить выдвинутую гипотезу исследования о движущем факторе развития концепций и методов управления затратами как потребности в уменьшении именно рисков при управлении затратами, экономии ресурсов и максимизации отдачи от них как следствия уменьшения рисков.

2. Выявлены и классифицированы группировки затрат по областям исследования и экономическому содержанию рисков: группировки затрат, характеризующие их как объект управления, и группировки затрат, связанные с субъектом и процессом управления, позволяющие адекватно учитывать их при формировании управляющих воздействий.

3. Выявлены и систематизированы факторы риска при управлении затратами в зависимости от этапа жизненного цикла продукции, на котором они приводят к неблагоприятным событиям. Научно обоснована многомерная классификация рисков по следующим признакам: источник возникновения; вид риска; тяжесть ущерба; вероятность возникновения риска, что позволяет адекватно учитывать их при принятии управляющих решений.

4. Научно обоснована модель управления затратами в рамках операционной и инновационно-инвестиционной деятельности промышленного предприятия, включающая предварительную идентификацию и оценку рисков, возникающих при управлении затратами, что позволяет своевременно принимать решения по их нейтрализации и предотвращению.

5. Сформирована система показателей для оценки уровней рисков, возникающих при управлении затратами промышленного предприятия, учитывающая

вероятности их возникновения и возможную степень тяжести ущерба как последствий появления рисков для финансово-хозяйственной деятельности предприятия.

6. Разработана методика интегральной оценки уровня рисков при управлении затратами промышленного предприятия, направленная на выявление наиболее значимых для деятельности предприятия факторов риска и позволяющая сосредоточить ограниченные ресурсы предприятия на наиболее важных направлениях снижения уровней риска при управлении затратами промышленного предприятия.

Практическая значимость исследования заключается в том, что использование положений и выводов, составляющих научную новизну исследования и доведенных до практических методик и рекомендаций, позволяет менеджерам предприятий идентифицировать риски при управлении затратами, своевременно проводить их комплексную оценку и способствует существенному сокращению уровня рискованности деятельности промышленного предприятия при принятии управляющих решений, а также повышению финансовой устойчивости деятельности предприятия.

Тема и содержание диссертации относятся к области исследования научной специальности ВАК 08.00.05. - Экономика и управление народным хозяйством: экономика, организация и управление предприятиями, отраслями, комплексами (промышленность), раздел 1. Экономика, организация и управление предприятиями, отраслями, комплексами, подраздел 1.1. Промышленность, п.п. 1.1.11. Оценка и страхование рисков хозяйствующих субъектов; 1.1.13. Инструменты и методы менеджмента промышленных предприятий, отраслей, комплексов.

Апробация результатов исследования. Результаты исследования отражены в 5 публикациях автора общим объемом 2,2 п.л., в том числе в докладах на международных и российских научно-практических конференциях.

Разработанные в диссертации модели, методики и рекомендации применяются в практической деятельности промышленных предприятий, в исследовательской и образовательной деятельности ФГБОУ ВПО Тульский государственный университет, в том числе в учебном процессе в рамках дисциплин Экономика предприятия (организации), Бизнес-планирование, Стратегический менеджмент.

Объем и структура работы. Диссертация состоит из введения, 3 глав, заключения, списка литературы, включающего 129 источников. Объем работы составляет 135 страниц, включая 17 рисунков и 23 таблицы.

Оглавление диссертационной работы: ВВЕДЕНИЕ

ГЛАВА 1. АНАЛИЗ СУЩЕСТВУЮЩИХ ПОДХОДОВ К УПРАВЛЕНИЮ ЗАТРАТАМИ ПРОМЫШЛЕННОГО ПРЕДПРИЯТИЯ

1.1. Затраты предприятия: объект управления и источник рисков

1.2. Исследование развития научно-методических подходов к управлению затра-

тами как реакции на возникающие риски

1.3. Анализ связи существующих группировок затрат и рисков при управлении за-

тратами промышленного предприятия ГЛАВА 2. ИССЛЕДОВАНИЕ ОСНОВ ИДЕНТИФИКАЦИИ РИСКОВ ПРИ УПРАВЛЕНИИ ЗАТРАТАМИ ПРОМЫШЛЕННОГО ПРЕДПРИЯТИЯ

2.1. Систематизация факторов риска при управлении затратами промышленного

предприятия

2.2. Классификация и идентификация рисков при управлении затратами

2.3. Модель управления затратами на основе идентификации и оценки рисков ГЛАВА 3. ФОРМИРОВАНИЕ НАУЧНО-МЕТОДИЧЕСКОГО ПОДХОДА К

ОЦЕНКЕ РИСКОВ ПРИ УПРАВЛЕНИИ ЗАТРАТАМИ ПРОМЫШЛЕННОГО ПРЕДПРИЯТИЯ

3.1. Разработка методики оценки рисков при управлении затратами

3.2. Апробация результатов исследования на промышленном предприятии ЗАКЛЮЧЕНИЕ

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

П. ОСНОВНЫЕ ПОЛОЖЕНИЯ И РЕЗУЛЬТАТЫ РАБОТЫ, ВЫНОСИМЫЕ НА ЗАЩИТУ Во введении к исследованию обоснованы его актуальность, цели и задачи, отражены научная новизна, практическая значимость и апробация результатов.

1. Исследованы существующие научно-методические подходы к управлению затратами при принятии управляющих решений, что позволило подтвердить выдвинутую гипотезу исследования о движущем факторе развития концепций и методов управления затратами как потребности в уменьшении именно рисков при управлении затратами, экономии ресурсов и максимизации отдачи от них как следствия уменьшения рисков.

Затраты предприятия - один из существенных объектов управления, поскольку их объем учитывается при оценке финансово-хозяйственных результатов деятельности предприятия.

Результаты, достигнутые промышленными предприятиями России, свидетельствуют об отсутствии положительных тенденций в области управления затратами. Затраты на один рубль реализованной продукции остаются высокими, достигнув в 2010 г. в производстве транспортных средств и оборудования 93 коп., электрооборудования - 87 коп., машин и оборудования - 83 коп., металургии -81 коп. (рисунок 1). _

ст 2005 2006 2007 2008 2009 2010

-*-металургическое производство и производство готовых металических изделий

Ч Х - производство маимн и оборудования

Ч АЧ производство электрооборудования, электронного и оптичесхого оборудования Х производство транспортных средств и оборудования

Рисунок 1 - Затраты на один рубль реализованной продукции (рассчитано автором по данным Росстата России) Вся деятельность предприятия представляет собой преобразование экономических ресурсов в затраты на разработку, производство и реализацию продук-

ции, то есть по экономическому содержанию она является процессом затратооб-разования. Затраты предприятия представляют такой объект управления, который порождает риски. О существующих рисках свидетельствует и динамика удельного веса убыточных организаций в общем числе организаций. Даже в докризисном 2007 г. удельный вес убыточных организаций в металургическом комплексе и отраслях машиностроения находися на уровне 20 %, в 2010 г. он достиг 21,1 % в производстве электрооборудования, 28,6 % в производстве машин и оборудования, 31,0 % в металургическом комплексе, 35,9 % в производстве транспортных средств и оборудования.

Существующие научно-методологические подходы к понятию затраты предприятия представлены разнообразными точками зрения. С целью отражения всех этапов жизненного цикла продукции, затратам на которых присущи разные риски, понятие затрат как объекта управления уточнено следующим образом: затраты Ч это потребленные предприятием за определенный период экономические ресурсы для разработки, производства и реализации продукции, имеющие натуральное и стоимостное выражение. Проведенное исследование показало, что концепции и методы управления затратами можно систематизировать по их связи с рисками, которые возникают при управлении затратами (таблица 1).

Таблица 1 - Концепции, методы и риски управления затратами

Риски управления затратами Ч причины Концепции и методы управления затратами Риски управления затратами - следствия

Котловой метод учета затрат, метод поной себестоимости. Период возникновения: XIX в. Риск изменения уровня затрат без изменений объема производимой продукции

Риск изменения уровня затрат без изменений объема производимой продукции Группировка затрат на переменные и постоянные. Период возникновения: 1887 г. Риск субсидирования

Риск субсидирования Директ-костинг. Период возникновения: 1880-1930 гг. Операционный риск

Операционный риск Анализ затратыЧобъем производства - прибыль (CVP-метод, операционный анализ, анализ безубыточности). Период возникновения: 1950-70 гг. Риск возникновения неоправданных затрат

Риск возникновения неоправданных затрат Сгандарт-кост, концепция центров ответственности, бюджетирование, целевая калькуляция себестоимости, калькуляция затрат по системе кайдзен, реинжиниринг бизнес-процессов, сравнение с эталоном, анализ затрат на качество. Период возникновения: 1950-80 гг. Риск субсидирования

Риск трансакционных затрат Концепция трансакционных затрат. Период возникновения: 1960-70 гг. Риск субсидирования

Риск субсидирования Учет затрат по видам деятельности, управление по видам деятельности, бюджетирование по видам деятельности. Период возникновения: 1980-90 гг. Новые виды рисков не выявлены

Стратегический риск затратообразования Стратегическое управление затратами, в том числе анализ цепочки ценностей, анализ стратегического позиционирования и анализ затрата-образующих факторов. Концепция альтернативности затрат. Период возникновения: 1980-90 гг. Новые виды рисков не выявлены

Исследование концепций и методов управления затратами позволяет выделить два основных этапа в их развитии, частично перекрывающих друг друга.

Первый этап связан с управлением затратами на оперативном уровне, когда управление затратами осуществляется в рамках принятых ранее стратегических решений по развитию предприятия. В первом этапе можно выделить два периода. К первому периоду (с конца XIX в. до 1980-х гг.) относятся появление группировки затрат на постоянные и переменные, систем дирекг-костинг и стандарт-кост, анализ затраты - объем производства - прибыль, концепция центров ответственности, бюджетирование, целевая калькуляция себестоимости, калькуляция затрат по системе кайдзен, реинжиниринг бизнес-процессов, сравнение с эталоном, анализ затрат на качество. Ко второму периоду (1980-90 гг.) относятся учет затрат по видам деятельности, управление по видам деятельности, бюджетирование по видам деятельности, которые решают задачи управления затратами на оперативном уровне, но на новой процессной основе.

Второй этап развитая концепций управления затратами (1960-90 гг.) связан с попытками преодолеть риски трансакционных затрат и стратегического риска затратообразования. К ним относятся концепции трансакционных затрат и альтернативности затрат, анализ цепочки ценностей, анализ стратегического позиционирования и анализ затратообразующих факторов.

2. Выявлены и классифицированы группировки затрат по областям исследования и экономическому содержанию рисков: группировки затрат, характеризующие их как объект управления, и группировки затрат, связанные с субъектом и процессом управления, позволяющие адекватно учитывать их при формировании управляющих воздействий.

Обоснована классификация группировок затрат по двум частично пересекающимся областям возникновения рисков при управлении затратами (рисунок 2). К первой области возникновения рисков при управлении затратами относятся группировки затрат, характеризующие целевой, структурный и видовой аспекты затрат как объекта управления. Группировки затрат второй области возникновения рисков классифицированы по функциям управления. Предложенная классификация группировок затрат отражает двойственную природу рисков при управлении затратами предприятия: объективно присущие риски затратам как объекту управления и риски, имеющие субъективный характер, связанные с субъектом и процессом управления.

3. Выявлены и систематизированы факторы риска при управлении затратами в зависимости от этапа жизненного цикла продукции, на котором они приводят к неблагоприятным событиям. Научно обоснована многомерная классификация рисков по следующим признакам: источник возникновения; вид риска; тяжесть ущерба; вероятность возникновения риска, что позволяет адекватно учитывать их при принятии управляющих решений.

Проведенный анализ факторов риска при управлении затратами показал, что факторы риска присущи всем видам деятельности предприятия и связаны с видом продукции и выпонением функций управления затратами на всех уровнях управления и этапах жизненного цикла продукции. Обосновано, что факторами риска при управлении затратами являются отдельные элементы и взаимосвязанные комплексы элементов внешней или внутренней экономической среды, а также отдельное действие и комплексы взаимосвязанных действий субъектов экономической

среды в процессе финансово-хозяйственной деятельности, которые могут вызвать появление неблагоприятного события. Установлено, что факторы риска при управлении затратами, несмотря на их многообразие, поддаются систематизации в зависимости от того этапа жизненного цикла продукции, на котором они приводят к неблагоприятным событиям, а именно на этапах инновационной, инвестиционной и операционной деятельности.

"руппировки затрат структурного аспекта -Группировки Щ по месту возникновения в соответствии со затрат целевого Ы сложившейся структурой и организацией аспекта: ищ производства:

по носителям [к] затраты по этапам инновационного процесса; затрат щ затраты по роли в процессе деятельности

- видам продукции. Щ (производственные, управленческие и

коммерческие); затраты в центрах затрат; затраты в центрах ответственности; затраты по операционным и географическим сегментам; трансакционные затраты.

^укции. Щ

Группировки затрат видового аспекта -

по видам затрат безотносительно к конкретному виду продукции: материальные затраты; затраты на оплату труда; отчисления во внебюджетные фонды; амортизационные отчисления; прочие.

ОДО&СТЪ РИСКОВ, СВЯЗАННЫХ С СУБЪЕКТОМ УПРАВЛЕНИЯ Й ПРОЦЕССОМ УПРАВЛЕНИЯ ЗАТРАТАМИ

Группировки затрат, используемые при принятии управленческих решении:

по отношению к объему производства (переменные, постоянные и смешанные); по отношению к допонительному выпуску продукции (предельные и приростные); по режиму использования (текущие и единовременные); по уровню значимости (релевантные и иррелевантные); для ранее произведенных затрат - по возможности изменения (возвратные и безвозвратные); по отношению к деятельности (явные и вмененные); по отношению к доходу (результатные и безрезультатные).

Группировки затрат, используемые при выпонении функции оперативного планирования:

по возможности и необходимости планирования (планируемые и непланируемые); по возможности и необходимости нормирования (нормируемые и ненормируемые).

- Ш ч Щ у ШШ ЩЩЩШ ШВШ иш

Группировки затрат, используемые при выпонении функций организации и координации

(совпадают с группировками затрат по месту возникновения в соответствии со сложившейся структуро

организацией производства)

Группировки затрат, используемые при выпонении функции учета: по статьям калькуляции; по месту возникновения; по видам затрат; по возможности принести доход (входящие и истекшие); по признаку отнесения на объект учета (прямые и косвенные); по отношению к

технологическому процессу (основные и накладные); по признаку отнесения на себестоимость (производственные и затраты отчетного периода, или периодические); по составу (одноэлементные и комплексные); по срокам признания (текущие, расходы будущих периодов, предстоящие).

Группировки затрат, используемые при выпонении функций контроля и регулирования:

по возможности регулирования (регулируемые и нерегулируемые); по условиям и срокам формирования (нормативные, плановые и фактические затраты).

Рисунок 2 Ч Классификация группировок затрат по областям исследования риска

Разработанная многомерная классификация рисков (рисунок 3) отражает возможность влияния предприятия на риски (систематические и несистематические).

На основании понимания риска как возможной реализации неблагоприятного события, то есть события с неблагоприятными последствиями (ущербом), обоснованы четыре основных классификационных признака классификации рисков при управлении затратами промышленного предприятия: источник возникновения; вид риска; тяжесть ущерба; вероятность возникновения риска.

Ц По источнику возникновения

 Ш. По тяжести ущерба 1 | IV. По вероятности появления | V. По методу оценки

катастрофические риски критические риски минимальные риски 1 ничтожные риски

риски с практически нулевой вероятностью 1 риски с малой вероятностью риски с умеренной вероятностью риски с высокой вероятностью > риски с очень высокой вероятностью

> риски, поддающиеся

количественной оценке ' риски, поддающиеся экспертной оценке

Рисунок 3 - Классификация рисков при управлении затратами

Рисками потери эффективности при управлении затратами промышленного предприятия являются риск повышения затрат на рубль реализованной продукции и риск окупаемости. На их уровень оказывают влияние риски, возникающие в рамках видов инновационной, инвестиционной и операционной деятельности. Это влияние зависит от вероятности возникновения неблагоприятного события и тяжести возможного ущерба.

4. Научно обоснована модель управления затратами в рамках операционной и инновационно-инвестиционной деятельности промышленного предприятия, включающая предварительную идентификацию и оценку рисков, возникающих при управлении затратами, что позволяет своевременно принимать решения по их нейтрализации и предотвращению.

Основные блоки модели управления затратами промышленного предприятия на основе идентификации и оценки рисков (рисунок 4) описываются следующим образом.

1. Оценка необходимости изменения показателя затрат на рубль реализованной продукции (3/РП), установление его целевого значения 3/РПцел и соответствующего уровня его изменения АЗ/РПцел на основе анализа показателей состояния внутренней среды {Х|} и внешней среды {у} предприятия.

2. Идентификация факторов систематических и несистематических рисков при управлении затратами в соответствии с разработанной систематизацией факторов риска, действующих на разных уровнях управления затратами и этапах жизненного цикла продукции, и мониторинг тенденции изменения их уровней. Формируется двумерный массив факторов риска при управлении затратами Ф('Ц), где переменная /' - номер фактора, tЧмомент времени замера факторов.

3. Оценка рисков включает: установление зависимости уровня риска от факторов риска Л,- = г(Ф)\ оценку тяжести ущерба в зависимости от уровня риска ТУ/ = g(Rj)^, оценку вероятности появления риска р/ (распределения вероятности появления разных уровней риска /(Я)); интегральную оценку уровня критичности риска 1Щ = ж (ТУ], р). На основе интегральной оценки уровня критичности риска по тяжести интегрального ущерба, учитывающего как средний уровень тяжести ущерба при единичном событии риска, так и частоту появления события риска, все риски классифицируются на четыре группы: риски с неприемлемым уровнем ущерба (ИКА); риски с нежелательным уровнем ущерба (ИКВ); риски с приемлемым уровнем ущерба (ИЕс)', риски с незначительным уровнем ущерба (ИЯ0).

4. Установление целевых значений факторов несистематического риска для разработки необходимых управляющих решений. Выявление для рисков с неприемлемым и нежелательным уровнем ущерба критичных факторов риска, их взаимосвязей, установление необходимых уровней факторов несистематических рисков Фкр1 и соответственно их необходимых приращений АФкр,.

5. Управление затратами промышленного предприятия на основе идентификации рисков предполагает принятие управленческих решений на базе следующих решающих правил:

РПо - планирование выпуска продукции при операционной деятельности;

РП1 Ч целесообразность увеличения выпуска продукции. Учитывается спрос С1с и текущий объем производства <2гт:к. Решение обосновывается, если среди критических факторов рисков Фкр-, оказались факторы лиспонения бюджета, связанные с рисками увеличения постоянных затрат, сроков выпонения работ и операционным риском;

РП2 - целесообразность вложения инвестиций в расширение производства. Решение обосновывается при выпонении условия:

> 0, (1)

тдсАдп^Оа-д^

В результате оцениваются уровень затрат ресурсов и объем финансирования необходимых оборотных средств К[.

РП3 Ч целесообразность вложения инвестиций в увеличение мощности предприятия. Решение обосновывается, если принято решение РПЬ а резерв расширения производства А<2Р менее потребности в расширении, то есть при выпонении условия:

А<2Р<Айт (2)

Рисунок 4 - Модель управления затратами промышленного предприятия на основе идентификации и оценки рисков

где AQP = Qm Ч Qmea Qu Ч текущее значение мощности предприятия.

В результате оцениваются уровень капитальных затрат К2\

РП4 - целесообразность вложения инвестиций в модернизацию предприятия с целью сокращения и изменения структуры затрат. Решение обосновывается, если показатель 3/РП увеличися при относительно неизменном спросе:

З/РП> О, Qc Ч const. (3)

В результате оцениваются уровень капитальных затрат К3\

РП5 - целесообразность принятия решения об инвестировании в разработку нового изделия. Решение обосновывается в случае, если среди критических факторов рисков Фкрi оказались факторы развитие технологии и сокращение спроса на морально устаревающую продукцию. В результате оцениваются уровень капитальных затрат К4\

РПб - целесообразность принятия решения об инвестировании в реализацию инвестиционного проекта. Решение обосновывается, если среди критических факторов рисков Фкр, оказались факторы развитие технологии и сокращение спроса на морально устаревающую продукцию и выпонено решение РП5. В результате оцениваются уровень капитальных затрат К5\

РП7 - решение о выделении собственных средств /с.

Pllg - решение о привлечении заемного капитала I3. Принимается в случае принятия решений РП2 - РПб и недостаточности собственных средств Кс для инвестирования или при выпонении условия:

К; < Кс. (4)

6. Оценка срока окупаемости инвестиций I = IC+13. Поскольку решения РП2 - РПб связаны с осуществлением допонительных затрат ресурсов и привлечением соответствующих инвестиций, то необходима оценка срока их окупаемости с учетом стоимости заемных источников финансирования и необходимости погашения основного дога. Для оценки срока окупаемости инвестиций, осуществляемых в соответствие с решениями РП2 - РП6, используется показатель действительного срока окупаемости Ч время, необходимое для возврата капитальных затрат с учетом запланированных поступлений по отдельным годам (периодам).

Действительный срок окупаемости - это срок Ток = Т, при котором выпоняется равенство:

-*,) = (), (5)

где ЧД,, К, - чистый доход и капитальные затраты в периоде t.

В данном блоке осуществляется мониторинг целевого показателя управления затратами на этапах инновационной и инвестиционной деятельности предприятия Ч срока окупаемости инвестиций и оценка риска окупаемости.

Возврат к блокам 2Ч4 и осуществление оценки рисков инновационно-инвестиционной деятельности.

7. Управление затратами на этапе инновационно-инвестиционной деятельности включает принятие управленческих решений на базе решающих правил:

РП9 Ч целесообразность продожения инвестиций. Решение обосновывается, если критическими рисками являются риски поной потери затрат на разработку и капитальных затрат. Если решение РП9 отрицательное, то реализация инвестиционного проекта прекращается;

РПю - целесообразность допонительных мероприятий по сокращению фактического срока окупаемости капитальных затрат. Решение обосновывается, если принято решение РП9 и критическими рисками являются риски увеличения затрат текущего периода и риски увеличения сроков осуществления разработки и реализации инвестиционного проекта. В результате разрабатывается комплекс управляющих воздействий {рп,} и осуществляется переоценка срока окупаемости.

Лежащий в основе модели подход идентификации и оценки рисков при управлении затратами промышленного предприятия позволил разработать систему показателей для оценки уровней рисков и методику их интегральной оценки.

5. Сформирована система показателей для оценки уровней рисков, возникающих при управлении затратами промышленного предприятия, учитывающая вероятности их возникновения и возможную степень тяжести ущерба как последствий появления рисков для финансово-хозяйственной деятельности предприятия.

Система показателей для оценки уровней рисков, возникающих при управлении затратами, включает 18 показателей.

Риск роста цен используемых ресурсов:

= Е^х100% (6)

где АЗр, Ч экспертная оценка возможного увеличения затрат ресурсов г-го вида вследствие роста цен; Ппл - планируемая прибыль; знак X означает сумму по г. Риск возрастания налоговой нагрузки:

Ее, = ^-- X 100 %, (7)

где ДЯ,- Ч экспертная оценка возможного увеличения налоговых отчислений г-го вида вследствие роста ставок налогов.

Риск допонительных затрат вследствие изменения мер государственного регулирования в сфере деятельности предприятия:

Яс, = '^АЗгр' х юо %, (8)

где АЗгр, - экспертная оценка возможного появление допонительных затрат ресурсов или их увеличения вследствие ужесточения мер государственного регулирования -го вида.

Риск сокращения спроса:

Яс4=Х>-1-%> (9)

где % 1Вр1 - экспертная оценка возможного снижения выручки от продажи вследствие действия г-го фактора.

Риск увеличения накладных расходов текущего периода:

Яинн. = х юо %, (1

где Дс, - экспертная оценка возможного превышения г'-й статьи бюджета. Риск увеличения срока осуществления разработки:

Яинн2 =%ТР6 + %ТРии, (11)

где % ТРб - экспертная оценка возможного увеличения срока осуществления раз-

работки вследствие недостаточного объема бюджета; % tPun Ч экспертная оценка возможного увеличения срока осуществления разработай вследствие недостаточного инновационного потенциала предприятия. Риск поной потери затрат на разработку:

Ruhh3 = YJ

где % Rnorrii Ч экспертная оценка возможной поной потери затрат на разработку вследствие действия /-го фактора

Риск увеличения капитальных затрат текущего периода:

Лыке, = х юо %, (13)

где AKi - экспертная оценка возможного увеличения капитальных затрат /-го вида текущего периода; Кпл - планируемый объем капитальных затрат текущего периода.

Риск увеличения срока реализации инвестиционного проекта:

Иинв2 = 2 % f Рип1 > (14)

где % ТРищ - экспертная оценка возможного увеличения срока реализации инвестиционного проекта вследствие действия /-го фактора. Риск поной потери капитальных затрат:

Кинв3 = ^T%Rnomlai, (15)

где % Rnomiai - экспертная оценка возможной поной потери капитальных затрат на разработку вследствие действия /-го фактора.

Риск увеличения переменных затрат: >

Ron, - ^АЗпер' х юо %, (16)

где ДЗпер, - экспертная оценка возможного увеличения переменных затрат вследствие действия /-го фактора; Зпер пл Ч плановый объем переменных затрат. Риск увеличения постоянных затрат:

У дЗпост. /п\

Ron2 =Ч-- х 100 %> (17)

Зпостпл

где A3nocnti Ч экспертная оценка возможного увеличения постоянных затрат вследствие действия /-го фактора; Зпост пл Ч плановый объем постоянных затрат. Риск увеличения срока выпонения работ:

Лол, = t Рощ,, (18)

где % ТРои,- - экспертная оценка возможного увеличения срока выпонения работ вследствие действия /-го фактора. Операционный риск:

RonA = ЧЗпостЧ х ЮО % ? (19)

Bp - Зпер

где Зпост - уровень постоянных затрат; Bp Ч объем выручки от продажи; Зпер -уровень совокупных переменных затрат. Риск субсидирования:

Ron5 =]Г% 4 Bp., (20)

где % 4-Bpi Ч экспертная оценка возможного снижения выручки от продажи /-го вида продукции вследствие распределения накладных затрат предприятия по из-

делиям.

Риск трансакционных затрат:

где АЗтр, - экспертная оценка возможного увеличения трансакционных затрат вследствие действия г-го фактора.

Риск повышения затрат на рубль реализованной продукции:

Ч'Чхш%, (22)

2>Вр, Вр

где Д3; - экспертная оценка возможного изменения затрат вследствие действия г-го фактора, принадлежащего поной группе из т факторов; 3 - совокупные затраты предприятия; А% - экспертная оценка возможного изменения выручки от продажиу-го вида продукции; п - количество видов продукции.

Риск потери (окупаемости):

где К, - объем капитальных затрат в год Г; Зинн, - объем затрат инновационной деятельности в год V, ЧП,- чистая прибыль в год /. Суммирование осуществляется по всем годам предполагаемого периода окупаемости.

6. Разработана методика интегральной оценки уровня рисков при управлении затратами промышленного предприятия, направленная на выявление наиболее значимых для деятельности предприятия факторов риска и позволяющая сосредоточить ограниченные ресурсы предприятия на наиболее важных направлениях снижения уровней риска при управлении затратами промышленного предприятия.

В соответствии с блоком 3 модели управления затратами промышленного предприятия методика интегральной оценки рисков включает четыре взаимосвязанных этапа.

1 этап Оценка уровня риска.

1.1. Установление совокупности факторов риска {Ф,}.

1.2. Установление спецификации зависимости уровня риска от факторов риска Лу = г(Ф).

1.3. Определение уровней факторов риска {Ф,}.

1.4. Оценка уровня риска

2 этап Оценка тяжести ущерба.

2.1. Формирование шкалы для оценю! рисков по тяжести ущерба.

2.2. Оценка рисков по тяжести ущерба в зависимости от уровня риска TУj = g(Rj) по шкале, классифицирующей риски на четыре класса тяжести риска: ничтожный; минимальный; критический; катастрофический.

3 этап Оценка вероятности появления риска.

3.1. Определение частоты появления рисков.

3.2. Разработка шкалы классификации рисков по вероятности появления.

3.3. Отнесение конкретного риска $ к соответствующей категории по ве-

роятности появления.

4 этап Интегральная оценка уровня риска.

Интегральная оценка уровня риска осуществляется на основе матрицы критичности в зависимости от сочетания уровня тяжести ущерба и вероятности появления риска ИЩ = \ч(ГУр р^.

В зависимости от того, какое количество конкретных видов риска из 18 оцениваемых рисков оказались в группах рисков с неприемлемым и нежелательным уровнями ущерба (ИЯВ), можно оценить степень рискованности процесса управления затратами предприятия. Предлагается установить четыре уровня степени рискованности процесса управления затратами предприятия (таблица 2).

Таблица 2 - Степени рискованности управления затратами предприятия

Количество видов риска в группах рисков с неприемлемым уровнем ущерба (ИЯА) и рисков с нежелательным уровнем ущерба (ИКв) 0 1-5 6-11 12-18

Степень рискованности процесса управления затратами низкая умеренная высокая очень высокая

Таким образом, целью процесса управления затратами промышленного предприятия на основе идентификации и оценки рисков является понижение степени его рискованности. Для достижения указанной цели в соответствии с блоком 4 модели управления затратами промышленного предприятия на основе идентификации и оценки рисков необходимо определить критические факторы несистематического риска, которыми предприятие может управлять с целью уменьшения степени критичности рисков.

Для определения критических факторов несистематического риска предлагается использовать анализ чувствительности. Анализ чувствительности зависимостей рисков от факторов риска (10)-(23) для рисков из групп рисков с неприемлемым уровнем ущерба (ИЛА) и рисков с нежелательным уровнем ущерба {ИК в) осуществляется с целью ранжирования факторов риска по степени критичности для управления затратами промышленного предприятия.

Методика анализа чувствительности с целью ранжирования факторов риска адаптирована к анализу рисков. Анализ чувствительности проводится для каждого вида риска, получившего оценку как риск с неприемлемым или с нежелательным уровнями ущерба. Для факторов риска, признанных критическими, разрабатываются мероприятия, снижающие уровень риска процесса управления затратами предприятия по двум направлениям: 1) мероприятия по снижению тяжести ущерба, вызываемого риском с высоким уровнем; 2) мероприятия по снижению вероятности его возникновения.

Предложенные научно-методические разработки были апробированы на базе ОАО Машиностроительные системы. Количество рисков, имеющих интегральную оценку как риски с неприемлемым уровнем ущерба и риски с нежелательным уровнем ущерба, составило 11, что соответствует верхней границе .высокой степени рискованности процесса управления затратами. Оперативное внесение изменений в управляющие решения и разработка соответствующих мероприятий позволила уменьшить ее уровень с верхней границы Ч 11 рисков Ч к нижней границе - 6 рискам, что способствовало уменьшению уровня затрат на рубль реализованной продукции и повышению рентабельности продаж (таблица 3).

Таблица 3 - Результаты апробации методики идентификации и оценки рисков в _ОАО Машиностроительные системы в 2010-2011 гг.__

Первоначальная оценка при принятии Повторная оценка после внесения изме- Изме-

решении нений в принимаемые решения нения

Риски с незначительным уровнем ущерба

Риски с тоиемлемым уоовнем ущерба

5 10 + 5

Риски с нежелательным уровнем ущерба

Риски с неприемлемым уюовнем ущерба

5 3 " -2

Всего видов риска в группах рисков с неприемлемым уровнем ущерба (ИКА) и рисков с нежела-

тельным уровнем ущерба (ИЯв)

11 6 -5

Степень оискованности процесса управления затратами

высокая высокая

("совпадает с верхней границей интервала) (совпадает с нижней границей интервала)

Показатели деятельности поедптжятия в 2010-2011 г.

Затпатьт на оубль геализованной продукции, коп.

76 70 -6

Рентабельность поодаж. %

12.1 15,0 +2,9

Ш. ЗАКЛЮЧЕНИЕ

В результате исследования разработан научно-методический подход к идентификации и оценке рисков при управлении затратами промышленного предприятия на основе дифференциации рисков по видам деятельности предприятия на всех этапах жизненного цикла продукции, позволяющего принимать управляющие решения, существенно снижающие уровень рисков и повышающие эффективность управления деятельностью промышленного предприятия.

Основные результаты исследования заключаются в следующем.

1. Проведенное исследование существующих научно-методические подходов к управлению затратами при принятии управленческих решений позволило подтвердить выдвинутую гипотезу исследования о движущем факторе развития концепций и методов управления затратами как потребности в уменьшении рисков при управлении затратами.

2. Научно обосновано, что используемые в управления группировки затрат могут быть классифицированы по областям исследования и экономическому содержанию рисков на группировки затрат, характеризующие их как объект управления, и группировки затрат, связанные с субъектом и процессом управления, позволяющие адекватно учитывать их при выработке управляющих воздействий.

3. Предложена систематизацию факторов риска при управлении затратами в зависимости от этапа жизненного цикла продукции, на котором они приводят к неблагоприятным событиям а также научно обоснована многомерная классификация рисков, позволяющая адекватно учитывать их при принятии решений.

4. Научно обоснована модель управления затратами в рамках операционной и инновационно-инвестиционной деятельности промышленного предприятия, включающая предварительную идентификацию и оценку рисков, возникающих

\ ; \ ,

при управлении затратами, что позволяет своевременно принимать решения по их нейтрализации и предотвращению.

5. Сформирована система показателей для оценки уровней рисков и разработана методика интегральной оценки уровня рисков при управлении затратами промышленного предприятия, позволяющие оценивать и выявлять наиболее значимые для предприятия факторы риска, сосредоточить ограниченные ресурсы предприятия на наиболее важных направлениях снижения уровней риска.

7. Проведенная апробация результатов исследования в ОАО Машиностроительные системы позволила понизить степень рискованности процесса управления затратами предприятия, что способствовало снижению затрат на рубль реализованной продукции с 76 коп. в 2010 г. до 70 коп. в 2011 г.

ОСНОВНЫЕ ПУБЛИКАЦИИ АВТОРА ПО ТЕМЕ ДИССЕРТАЦИИ Статьи в научных журналах, рецензируемых ВАК:

1. Романюк Н.Ф. Классификация затрат процесса экспертизы / Н.Ф. Романюк, Н.О. Козлова // Известия ТуГУ Экономические и юридические науки. Вып. 2. Ч. П. - Тула: Изд-во ТуГУ, 2010. - С. 138-143. (авторская часть 0,3 п.л.)

2. Романюк Н.Ф. Научно-методические подходы к управлению затратами как реакции на возникающие риски / Н.Ф. Романюк // Известия ТуГУ Экономические и юридические науки. Вып. 2. Ч. I. - Тула: Изд-во ТуГУ, 2011. - С. 129137. (0,5 пл.)

3. Романюк Н.Ф. Затраты предприятия как объект управления и источник рисков / Н.Ф. Романюк // Известия ТуГУ Экономические и юридические науки. Вып. 2. Ч. П. - Тула: Изд-во ТуГУ, 2011. С. 137-151. (0,8 пл.)

Статьи в научных журналах, сборниках, доклады, публикации:

4. Романюк Н.Ф. Исследование вариантов группировок затрат на соответствие целям управления затратами / Н.Ф. Романюк // Теоретические и практические аспекты современного социально-экономического развития ЦФО РФ: тр. I науч-но-практ. конф. / AHO ВПО ВЕИЭУП, 2011. С. 143-147. (0,3 п.л.)

5. Романюк Н. Ф. Классификация затрат и риски при управлении затратами / Н.Ф. Романюк // Проблемы функционирования и развития территориальных социально-экономических систем: материалы V Всероссийской научно-практич. inter-net-конференции: в 2 ч. - Уфа: ИСЭИ УНЦ РАН, 2011,- Ч.П. С. 310-315. (0,3 пл.)

Изд. лиц. Р № 020300 от 12.02.97. Подписано в печать 15.05.12 Формат бумаги 60x84 Vi6- Бумага офсетная. Усл. печ. л. 1,2. Уч.-изд. л. 1,0. Тираж 100 экз. Заказ 067 Тульский государственный университет 300012, г. Тула, просп. Ленина, 92 Отпечатано в Издательстве ТуГУ 300012, г. Тула, просп. Ленина, 95

Диссертация: содержание автор диссертационного исследования: кандидат экономических наук , Романюк, Наталья Филипповна

ВВЕДЕНИЕ.,.

ГЛАВА 1. АНАЛИЗ СУЩЕСТВУЮЩИХ ПОДХОДОВ

К УПРАВЛЕНИЮ ЗАТРАТАМИ ПРОМЫШЛЕННОГО ПРЕДПРИЯТИЯ.

1.1. Затраты предприятия: объект управления и источник рисков.

1.2. Исследование развития научно-методических подходов к управлению затратами как реакции на возникающие риски.

1.3. Анализ связи существующих группировок затрат и рисков при управлении затратами промышленного предприятия.

Выводы по главе.

ГЛАВА 2. ИССЛЕДОВАНИЕ ОСНОВ ИДЕНТИФИКАЦИИ РИСКОВ ПРИ УПРАВЛЕНИИ ЗАТРАТАМИ ПРОМЫШЛЕННОГО ПРЕДПРИЯТИЯ.

2.1. Систематизация факторов риска при управлении затратами промышленного предприятия.

2.2. Классификация и идентификация рисков при управлении затратами.

2.3. Модель управления затратами на основе идентификации и оценки рисков.

Выводы по главе.

ГЛАВА 3. ФОРМИРОВАНИЕ НАУЧНО-МЕТОДИЧЕСКОГО ПОДХОДА К ОЦЕНКЕ РИСКОВ ПРИ УПРАВЛЕНИИ ЗАТРАТАМИ ПРОМЫШЛЕННОГО ПРЕДПРИЯТИЯ.

3.1. Разработка методики оценки рисков при управлении затратами.

3.2. Апробация результатов исследования на промышленном предприятии.

Выводы по главе.

Диссертация: введение по экономике, на тему "Идентификация и оценка рисков при управлении затратами промышленного предприятия"

Актуальность проблемы. Деятельность промышленного предприятия в условиях рыночной экономики на современном этапе ее развития усложняется и характеризуется высокими рисками, о чем свидетельствует высокий удельный вес убыточных организаций, составивший в 2011 г. 28,1 %. Среди факторов, вызывающих риски в деятельности предприятия, следует выделить управление затратами предприятия, поскольку управление затратами сопровождает весь длительный процесс разработки и производства продукции на всех этапах ее жизненного цикла. Затраты предприятия, составляющие в цене продукции 7090 %, являются главным фактором, влияющим на его деятельность и требующим (Серьезного внимания. Целенаправленное управление затратами позволяет снизить себестоимость продукции и повысить рентабельность продаж.

Риски, возникающие при управлении затратами, появляются под воздействием соответствующих факторов рисков, в том числе в результате при нятия управляющих решений. В зависимости от того, какие решения по управлению затратами принимаются менеджментом, именно затраты начинают порождать некоторые риски. Следовательно, затраты предприятия представляют такой объект управления, который порождает риски в процессе операционной, инвестиционной и инновационной деятельности. О недостаточности внимания к выявлению и оценке рисков при управлении затратами в рамках операционной деятельности российских предприятий свидетельствует высокий уровень затрат на рубль реализованной продукции, достигающий 90 коп.

Традиционно высокими являются риски, связанные как с инновацион ным и инвестиционным видами деятельности, так и их отсутствием, выражающемся в производстве морально устаревшей продукции. Это вынуждает предприятия даже в условиях кризиса осуществлять инвестиции в инновации. Однако уровень затрат предприятий промышленности на технологические инновации остается низким, составляя 1,5-3 % от выручки, одна из причин сложившейся ситуации - высокий уровень риска инновационной деятельности.

Следствием проявления рисков при управлении затратами являются рост себестоимости, потери прибыли, убытки, а также неэффективность инвестиционных проектов.

Разнообразие рисков при управлении затратами (Промышленного предприятия по источникам возникновения, видам, вероятности появления и тяжести возможного ущерба вызывает необходимость разработки и реализации мероприятий по устранению и уменьшению этих рисков. Однако поскольку риски имеют вероятностный характер и приводят к возникновению, у пред приятия различного рода и объема потерь, то отдельные мероприятия оказываются неэффективными, т.е. затраты на их реализацию не адекватны величине возможного ущерба, который они призваны предотвратить.

Это обосновывает необходимость внесения в механизм управления затратами функций идентификации и оценки рисков процесса затратообразования на всех уровнях управления затратами: стратегическом, тактическом и оперативном.

Различные аспекты управления затратами промышленных предприятий рассматривались в трудах следующих отечественных и зарубежных"-ученых: О.В. Алексеева, B.JI. Белов, A.A. Бойцова, JI.B. Брянцева, М.А. Бахрушина, O.E. Вильямсон, В. Говиндараджан, К. Друри, А.И. Заруднев, Д. Инне,

A.M. Карминский, A.B. Клейман, Р.Х. Коаз, Р. Купер, Г.С. Мерзликина,

И.В. Назарова,' O.E. Николаева, Д. Норрис, С.М. Одноколов, А.Н. Полозова, Б. Райан, И.В. Руденко, Д. Свенсон, И.А. Сынков, М.И. Трубочкина, С.Г. Фалько, Г.И. Хотинская, В.Д. Чернов, Д.К. Шанк и др.

Проблемы идентификации и оценки рисков в различных сферах деятельности исследовались М.К. Аристарховой, С.Я. Бабаскиным, И.Т. Балабановым,

B.П. Баранчеевым, Т. Бартоном, Ю.В. Богатиным, В.Д. Вайсманом, A.B. Воронцовским, В.Н. Вяткиным, В.А. Гамзой, М.В. Грачевой, Ю.С. Гудий, И.В. Демкиным, О.Ю. Емельяновой, И.И. Кузьминым, В.А. Куниным, Л.Ю. Ласкиной, С.Ю. Ляпиной, И.И. Можановой, Д.С. Морозовым,

Е.А. Нерятиной, Дж. Пикфордом, М. Портером, П. Уокером, В.А. Устиновым, Н.В. Хохловым, В.А. Швандаром, У. Шенкиром, И.А. Шумпетером и др.

Анализ указанных работ показал, что авторы одних из них концентрируются на вопросах оценки и управления рисками в конкретных сферах деятельности без отношения к управлению затратами, а работы, посвященные управлению затратами, включают лишь отдельные аспекты выявления, оценки и управления рисками. В целом проблемы идентификации и оценки рисков при управлении затратами в этих работах не имеют системного рассмотрения. В результате решаются только отдельные задачи по сокращению рисков деятельности предприятия, что не может обеспечить достижения цели сокращения уровня рискованности деятельности промышленного предприятия в целом.4

Таким обрром, имеется необходимость в разработке такого научно-методического подхода к идентификации и оценке рисков при управлении затратами промышленного предприятия, который позволил бы осуществлять их с системных позиций, выявляя именно те риски, на устранение и уменьшение которых дожны бытьнаправлены ресурсы предприятия. В этой связи диссертационное исследование, направленное на системное решение задачи снижения уровня риска в деятельности предприятия при управлении его затратами, является актуальным.

Цели и задачи исследования. Цель исследования состоит в разработке научно-методического подхода к идентификации и оценке рисков, возникающих при управлении затратами промышленного предприятия.

Для достижения поставленной цели решались следующие задачи:

- исследовать существующие научно-методические подходы к управлению затратами промышленных предприятий;

- выявить и классифицировать связи существующих группировок затрат и рисков при управлении затратами промышленного предприятия;

- систематизировать факторы риска и классифицировать риски, которым подвержены/процессы управления затратами промышленного предпри ятия;

- разработать модель управления затратами промышленного предприятия на/основе идентификации и оценки рисков;

- сформировать систему показателей для оценки уровней рисков, возникающих при управлении затратами промышленного предприятия;

- разработать методику оценки уровней рисков при управлении затратами промышленного предприятия.

Предметом исследования является процесс управления затратами промышленного предприятия.

В качестве объекта исследования рассматриваются риски, возникающие при управлении затратами промышленного предприятия.

Теоретическую и методологическую базу исследования составили труды российских и зарубежных ученых по проблемам управления затратами промышленных предприятий на этапах жизненного цикла продукции, теории управленческого и производственного учета затрат, идентификации и оценки рисков. Для достижения целей исследования были использованы методы системного анализа, классификации, моделирования, экспертные методы. Информационную базу исследования составили данные государственной статистики, нормативные документы, данные промышленных предприятий.

Научная новизна исследования заключается в разработке научно-методического подхода к идентификации и оценке рисков при управлении затратами промышленного предприятия на основе дифференциации рисков по видам деятельности предприятия на всех этапах жизненного цикла продукции, позволяющего принимать управляющие решения, существенно снижающие уровень рисков и повышающие эффективность управления деятель/ ностью промышленного предприятия.

Автором обоснованы следующие положения, составляющие научную новизну исследования.

1. Исследованы существующие научно-методические подходы к управлению затратами при принятии управляющих решений, что позволило подтвердить выдвинутую гипотезу исследования о движущем факторе развития / концепций и методов управления затратами как потребности в уменьшении именно рисков при управлении затратами, экономии ресурсов и максимиза ции отдачи от них как следствия уменьшения рисков.

2. Выявлены и классифицированы группировки затрат по областям исследования и экономическому содержанию рисков: группировки затрат, характеризующие их как объект управления, и группировки затрат, связанные с субъектом и процессом управления, позволяющие адекватно учитывать их при формировании управляющих воздействий.

3. Выявлены и. систематизированы факторы риска при управлении затратами в зависимости от этапа жизненного цикла продукции, на котором они приводят к неблагоприятным событиям. Научно обоснована многомер ная классификация рисков по следующим признакам: источник возникновения; вид риска; тяжесть ущерба; вероятность возникновения риска, что позволяет адекватно учитывать их при принятии управляющих решений.

4. Научно обоснована модель управления затратами в рамках операционной и инновационно-инвестиционной деятельности промышленного предприятия, включающая предварительную идентификацию и оценку рисков, возникающих при управлении затратами, что позволяет своевременно принимать решения по их нёйтрализации и предотвращению.

5. Сформирована система показателей для оценки уровней рисков, возникающих при управлении затратами промышленного предприятия, учитывающая вероятности их возникновения и возможную степень тяжести ущер ба как последствий появления рисков для финансово-хозяйственной деятельности предприятия.

6. Разработана методика интегральной оценки уровня рисков при управлении затратами промышленного предприятия, направленная на выявление наиболее значимых для деятельности предприятия факторов риска и позволяющая сосредоточить ограниченные ресурсы предприятия на наиболее важных направлениях снижения уровней риска при управлении затратами промышленного предприятия.

Практическая значимость исследования заключается в том, что использование положений и выводов, составляющих научную новизну исследования и доведенных до практических методик и рекомендаций, позволяет менеджерам предприятий идентифицировать риски при управлении затратами, своевременно проводить их комплексную оценку и способствует существенному сокращению уровня рискованности деятельности промышленного предприятия при принятии управляющих решений, а также повышению финансовой / устойчивости деятельности предприятия.

Тема и содержание диссертации относятся к области исследования научной специальности ВАК 08.00.05 - Экономика и управление народным хозяйством: экономика, организация и управление предприятиями, отраслями, комплексами (промышленность), раздел 1. Экономика, организация и управление предприятиями, отраслями, комплексами, подраздел 1.1. Промышленность, п.п. 1.1.11. Оценка и страхование рисков хозяйствующих субъектов; 1.1.13. Инструменты и методы менеджмента промышленных предприятий, отраслей, комплексов.

Апробация результатов исследования. Результаты исследования отражены в 5 публикациях автора общим объемом 2,2 п.л., в том числе в докладах на международных и российских научно-практических конференциях.

Разработанные в диссертации модели, методики и рекомендации применяются в практической деятельности промышленных предприятий, в исследовательской и образовательной деятельности ФГБОУ ВПО Тульский государственный университет, в том числе в учебном процессе в рамках дисциплин Экономика предприятия (организации), Бизнес-планирование, Стратегический менеджмент.

Диссертация: заключение по теме "Экономика и управление народным хозяйством: теория управления экономическими системами; макроэкономика; экономика, организация и управление предприятиями, отраслями, комплексами; управление инновациями; региональная экономика; логистика; экономика труда", Романюк, Наталья Филипповна

Основные результаты исследования заключаются в следующем.

1. Проведенное исследование существующих научно-методические подходов к управлению затратами при принятии управляющих решений позволило подтвердить выдвинутую гипотезу исследования о движущем факторе развития концепций и методов управления затратами как потребности в уменьшении именно рисков при управлении затратами, экономии ресурсов и максимизации отдачи от них как следствия уменьшения рисков.

2. Научно обосновано, что используемые в теории и практике управления группировки затрат могут быть классифицированы по областям исследо вания и экономическому "содержанию рисков на группировки затрат, харак теризующие их как объекту правления, и группировки затрат, связанные с субъектом и процессом управления, позволяющие адекватно учитывать их при формировании управляющих воздействий. у

3. Анализ многочисленных источников позволил предложить систематизацию факторы риска при управлении затратами в зависимости от этапа жизненного цикла продукции, на котором они приводят к неблагоприятным событиям а также научно обосновать многомерную классификацию рисков по следующим признакам: источник возникновения; вид риска; тяжесть ущерба; вероятность возникновения риска, что позволяем адекватно учиты вать их при принятии управляющих решении. '

4. Научно обоснована модель управления затратами в рамках операци онной и инновационно-инвестиционной деятельности промышленного предприятия, включающая предварительную идентификацию и оценку рисков, \ возникающих при управлении затратами, что позволяет своевременно принимать решения по их нейтрализации и предотвращению.

5. Сформирована система? показателей для оценки уровней рисков, возч никающих при управлении затратами промышленного предприятия, учитывающая вероятности их возникновения и возможную степень тяжести ущерба как последствий появления рисков для финансово-хозяйственной деятель/ ности предприятия.

6. Разработана методика интегральной оценки уровня рисков при управлении затратами промышленного предприятия, направленная на выявление наиболее значимых для деятельности предприятия факторов риска и позволяющая сосредоточить ограниченные ресурсы предприятия на наиболее важных направлениях снижения уровней риска при управлении затратами промышленного предприятия.

7. Проведенная апробация результатов исследования в ОАО Машиностроительные системы позволила на этапе принятия плановых решений по/ низить степень рискованности процесса управления затратами предприятия, что способствовало снижению затрат на рубль реализованной продукции с 0,76 руб. в 2010 г. до 0,7 руб. в 2011 г.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

В результате исследования разработан научно-методический подход к идентификации и оценке рисков при управлении затратами промышленного предприятия на основе дифференциации рисков по видам деятельности предприятия на всех этапах жизненного цикла продукции, позволяющего принимать управляющие решения, существенно снижающие уровень рисков и повышающие эффективность управления деятельностью промышленного предприятия.

Диссертация: библиография по экономике, кандидат экономических наук , Романюк, Наталья Филипповна, Тула

1. Анфилатов B.C. Системный анализ в управлении: учеб. пособие / B.C. Анфилатов, A.A. Емельянов, A.A. Кукушкин ; под ред. A.A. Емельянова.- М. : Финансы и статистика, 2002. 368 с.

2. Аристархова М.К. Механизм системного обеспечения устойчивого развития инновационной^ деятельности промышленных предприятий / М.К. Аристархова, А.Н. Пономарева // Проблемы анализа риска, 2007. Т. 4.- № 4. С. 222-236.

3. Афонин И.В. Управление развитием предприятия : Стратегический менеджмент, инновации, инвестиции, цены: учеб. пособие / И.В. Афонин. М. : Издательско-торговая корпорация Дашков и К;, 2002. -380 с.

4. Бабаскин С.Я. Инновационный проект: методы отбора и инструменты анализа рисков: учеб. пособие / С.Я. Бабаскин. М. : Издательство Дело АНХ, 2010. - 240 с.

5. Багдасаров С.М. Метод оценки степени коммерциализации проекта / С.М. Багдасаров // Вопросы оценки, 2000. № 3. - С. 30 - 34.

6. Багиев Г.Л. Организация предпринимательской деятельности: учеб. пособие / Г.Л. Багиев, А.Н. Асаул ; под общ. ред. Проф. Г.Л. Багиева. -СПб.: Изд-во СПбГУЭФ, 2007. 231 с.

7. Балабанов И.Т. Риск-менеджмент / И.Т. Балабанов. М.: Финансы и статистика, 1996. - 192 с.

8. Бартон Т. Комплексный подход к риск-менеджменту: стоит ли этим заниматься / Т. Бартон, У. Шенкир, П. Уокер. М. : Вильяме, 2008. -208 с. \

9. Белов В.Л. Управление издержками инновационной деятельностипромышленных предприятий: автореф. дис. . кандидата экон. наук :0800.05 / В.Л. Белов ; ГОУ ВПО Бегородский государственный технологи/ческий университет им. В.Г. Шухова. Бегород, 2010. - 20 с.

10. Бланк И.А. Управление финансовыми рисками / И.А. Бланк. К. : Ника-Центр, 2005. - 600 с.

11. Бобылева А.З. Финансовые управленческие технологии: учебник / А.З. Бобылева. М. : ИНФРА-М, 2004. - 492 с.

12. Богатая И.Н. Стратегический учет собственности предприятия / И.Н. Богатая. Ростов н/Д : Феникс, 2001. - 320 с. '

13. Богатин Ю.В. Инвестиционный анализ: Учебное пособие для вузов / Ю.В. Богатин, В.А. Швандар. М. : ЮНИТИ-ДАНА, 2000. - 286 с.

14. Большой энциклопедический словарь. М.: Большая Российская энциклопедия; СПб. : Норинт, 2002. - 1456 с.

15. Бригхем Ю.Ф. Финансовый менеджмент / Ю.Ф. Бригхем, М.С. Эрхардт. 10-е изд. - М. : Питер, 2005. - 900 с.

16. Вайсман Е.Д. Применение теории самоорганизации к оценке и управлению совокупными рисками инновационного проекта / Е.Д. Вайсман, A.C. Буймов // Вестник УГТУ-УПИ. Серия экономика и управление, 2010. -№ 6. С. 66-76.

17. Варфоломеев В.П. Управление высокотехнологичным производством / В.П. Варфоломеев. М. : Экономика, 2009. - 366 с'.

18. Бахрушина М.А. Бухгатерский управленческий учет : учебникдля вузов / М.А. Бахрушина. 2-е изд., доп. и пер. М.: ИКФ Омега-JI; Высш. шк., 2002. - 528 с.

19. Виленский П.Л. Оценка эффективности инвестиционных проектов / П.Л. Виленский, В.Н. Лившиц, jC.A. Смоляк. М. : Дело, 2001. - 832 с.

20. Вольский А. Инновационный фактор обеспечения устойчивого экономического развития / А. Вольский // Вопр. экономики. 1999. - № 1. Ч С. 4- 12.

21. Воронцовский A.B. Инвестиции и финансирование: Методы оценки и обоснования / A.B. Воронцовский : Санкт-Петербург, гос. ун-т. СПб. :1. СПбГУ, 1998.-328 с.

22. Вяткин В.Н. Управление рисками фирмы: программы интегра-тивного риск-менеджмента / В.Н. Вяткин, В.А. Гамза, Ю.Ю. Екатеринослав-ский, П.Н. Иванушко. М. : Финансы и статистика, 2006. - 400 с.

23. Гершун А. Технология сбалансированного управления / А. Гер-шун, М. Горский. 2-е изд., перераб. - М. : ЗАО Олимп-Бизнес, 2006. -416 с.

24. Гончаров A.C. Стратегический контролинг как концепция эффективного управления реализацией стратегии развития предприятия / A.C. Гончаров, Т.А. Федорова // Известия ТуГУ. Экономика. Управление. Финансы. Тула, ТуГУ, 2004. - Вып. 1. - С. 93 - 98.

25. ГОСТ Р 51901.12 2007 (МЭК 60812 : 2006). Менеджмент риска. Метод анализа видов и последствий отказов. - Введ. 2008-08-01. М. : Стан-дартинформ, 2008. IV, 36 с.

26. Гражданский Кодекс Российской Федерации. Часть первая: фе

27. Гудий Ю.С. Понятие неопределенности и риска / Ю.С. Гудий. Электронный ресурс. Режим доступа: Ссыка на домен более не работаетeconom/teconom 19.htm

28. Гунин В.Н. Управление инновациями: 17-модульная программа для менеджеров Управление развитием организации. Модуль 7 / В.Н. Гунин, В.П. Баранчеев, В.А Устинов, С.Ю. Ляпина. М.: ИНФРА-М, 1999. -328 с.

29. Демкин И.В. Управление инновационным риском на основе имитационного моделирования. Часть 1. Основные подходы к оценке инновацияхонного риска / Демкин И.В. //Проблемы анализа риска, 2005. Т. 2. - № 3. -С. 249-273.

30. Демкин И.В. Управление инновационным риском на основе ими

31. Дойль П. Маркетинг-менеджмент и стратегии / пер. с англ. под ред. Ю.Н. Каптуревского. СПб. : Питер, 2002. - 544 с.

32. Друри К. Введение в управленческий и производственный учет / К. Друри ; пер. с англ. М. : Аудит, ЮНИТИ, 1998. - 783 с.

33. Емельянова О.Ю. Особенности подхода к управлению рисками впредпринимательской деятельности / О.Ю. Емельянова // Вестник Челябинского государственного университета, 2009. № 1 (139). Экономика. Вып. 17. -С. 136- 140.

34. Заруднев А.Й.хУправление затратами хозяйствующего субъекта: учеб. пособие / А.И.Заруднев, Г.С.Мерзликина; ВогГТУ. Ч Вогоград: РПК Политехник, 2002. Ч 98 с.

35. Захарьин В.Р. Налоговый учет / В.Р. Захарьин. М. : ГроссМедиа : РОСБУХ, 2007. - 368 с.

36. Зинов В.Г. Инновационное развитие компаний: управление инновационными ресурсами: учеб. пособие / В.Г. Зинов, Т.Я. Лебедева, С.А. Цыганов; под ред. В.Г. Зинова. М. : Издательство Дело АНХ, 2009. - 248 с.I

37. Инновационное развитие: экономика, интелектуальные ресурсы, управление знаниями / под ред. Б.З. Мильнера. М. : ИНФРА-М, 2010. - 624 с.

38. Ирвин Д. Финансовый контроль / Д. Ирвин ; пер с англ. М. : Финансы и статистика, 1998.

39. Кане М.М. Системы, методы и инструменты менеджмента качества: учеб. пособие / М.М. Кане и др.. СПб.: Питер, 2008. - 560 с.

40. Клейман A.B. Повышение эффективности использования ресурсов предприятия на основе совершенствования управления затратами / A.B.

41. Клейман, А.Ю. Шумаков // Вестник Челябинского государственного университета. 2008. - № 7. - С. 132-138. '

42. Ковалев В.В. Финансовый анализ: Управление капиталом. Выбор инвестиций. Анализ отчетности / В.В. Ковалев. 2-е изд., перераб. и доп. -М. : Финансы и статистика, 1999. - 512 с.

43. Кокинз Г. Управление результативностью: Как преодолеть разрыв между объявленной стратегией и реальными процессами / Г. Кокинз; пер. с англ. М. : Альпина Бизнес Букс, 2007. - 315 с.

44. Кокурин Д.И. Инновационная деятельность / Д.И. Кокурин. М. :1. Экзамен, 2001. 576 с.

45. Количественные методы финансового анализа / под ред. С. Дж. Брауна и М.П. Крицмена : пер.Чхангл. М. : ИНФРА-М, 1996. - 336 с.

46. Колис Д. Дж. Корпоративная стратегия. Ресурсный подход / Д.Дж. Колис, С.А. Монтгомери ; пер. с англ. М. : ЗАО Олимп - Бизнес, 2007. - 400 с.

47. Контролинг: учебник / A.M. Карминский и др.; под ред. A.M. Карминского, С.Г. Фалько. 2-е изд., дораб. - М.: Финансы и статистика; ИНФРА-М, 2009. - 336 с.

48. Кузьмин И.И. Принципы управления риском / И.И. Кузьмин //-V /

49. Проблемы анализа риска, 2005. Т. 2. - № 1. - С. 73 - 93.

50. Кунин В.А. Превентивное управление рисками промышленного предпринимательства: автореф. дис. . доктора экон. наук : 08.00.05 / В.А. Кунин ; Санкт-Петербургская академия управления и экономики. Санкт-Петербург, 2011. - 40 с.

51. Липсиц Й.В. Экономический анализ реальных инвестиций : учебник / И.В. Липсиц, В.В. Коссов. 3-е изд., перераб. и доп. - М. : Магистр, 2007. - 383 с.

52. Львов Д.С. Экономика развития / Д.С. Львов. М. : Экзамен,

53. Можанова И.И. Особенности комплексного подхода к управлению рисками промышленного предприятия / И.И. Можанова // Школа университетской науки: парадигма развития, 2010. № 1 - 2. - С. 92 - 98.

54. Морозов Д.С. Проектное финансирование: управление рисками /

55. Д.С. Морозов. -М. : Анкйл,х1999.N

56. Мыльников Л.А. Управление инновационными проектами на основе составного интегрального критерия / Л.А. Мыльников // Управление большими системами. Сборник трудов, 2010. Вып. 29. - С. 128-151.

57. Мэтьюз Р. Новая матрица, или Логика стратегического превосходства / Р. Мэтьюз, А. Агеев, 3. Большаков. М. : ОМА-ПРЕСС; Институт2002.-512 с.

58. Назарова И.В. Управление затратами новый взгляд / И.В. Назарова // Известия Российского государственного педагогического университета им. А.И. Герцена. - 2007. - Т. 12. - № 33. - С. 185 - 190.

59. Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть вторая: федер. закон от 5 августа 2000 г. № 117-ФЗ // КонсультантПлюс [Электронный ресурс] : справочно-правовая система. Режим доступа: Компьютерная сеть НБ ТуГУ, свободный.

60. Нельсон P.P., Уинтер С.Дж. Эволюционная теория экономических изменений / P.P. Нельсон, С. Дж. Уинтер ; пер. с англ. М. : Дело, 2002. -536 с.

61. Неретина Е.А. Организация интегрированного риск-менеджмента на промышленном предприятии / Е.А. Неретина, И.И. Можанова // Управление риском. 2008. - № 4. - С. 55-62.

62. Николаева O.E. Стратегический управленческий учет / О Е. Николаева, О.В. Алексеева М. : Едиториал УРСС, 2003. Ч 304 с.

63. НИОКР: практическое руководство / под ред. В.В. Семенихина.

64. М. : Эксмо, 2006. 256 с. J

65. О науке и государственной научно-технической политике: федер.закон от 23 августа 1996 г. № 127-ФЗ // КонсультантПлюс [Электронный ресурс]: справочно-правовая система. Режим доступа: Компьютерная сеть НБ ТуГУ, свободный.

66. О'Коннор Дж. Искусство системного мышления. Необходимые знания о системах и творческом подходе к решению проблем / Джозеф О'Коннор и Иан Макдермотт ; пер. с англ. М. : Альпина Бизнес Букс, 2006. -256 с.

67. Об акционерных обществах: федер. закон от 26 декабря 1995 г.

68. ФЗ // КонсультантПлюс Электронный ресурс.: справочно-правоваясистема. Режим доступа: Компьютерная сеть НБ ТуГУ, свободный.

69. Пикфорд Дж. Управление рисками / Дж. Пикфорд. М. : Вершина, 2004. - 352 с.

70. Положение по4 бухгатерскому учету Расходы организации ПБУ 10/99. Утверждены Приказом Минфина России от 6 мая 1999 г. N ЗЗн.

71. Полозова А.Н. Управленческий анализ в отраслях : учеб. пособие / А.Н. Полозова, Л.В. Брянцева. М.: КНОРУС, 2008. - 336 с.

72. Портер М.Э. Взаимосвязи бизнес-единиц / М.Э. Портер // Стратегический синергизм / Кемпбел. Э., Лачс С. СПб. : Питер, 2004. - С. 103 Ч 136.

73. Портер М.Э. Конкуренция / М.Э. Портер ; пер. с англ. М. : Издательский дом Вильяме, 2001. 495 с.

74. Промышленность России. 2010: Стат.сб./ Росстат М., 2010.453 с.

75. Прыкин Б.В. Технико-экономический анализ производства : учебник для вузов / Б.В. Прыкин. 2-е изд., перераб. и доп. - М. : ЮНИТИ-ДАНА, 2003.-476 с.

76. Райан Б. Стратегический учет для руководителя / Б. Райан ; пер. с англ. ; под ред. В.А. Микрюкова. М. : Аудит, ЮНИТИ, 1998. 616 с.

77. Райзберг Б. А. Современный экономический словарь / Б.А. Райзберг, Л.Ш. Лозовский, Е.Б. Стародубцева. М. : ИНФРА-М, 1999. -479 с. \ /

78. Репин В.В. Процессный подход к управлению. Моделирование бизнес-процессов /В.В. Репин, В.Г. Елиферов. 4-е иДц. - М. : РИА Стандарты и качество, 2006. - 408 с.

79. Риск-анализ инвестиционного проекта : учебник для вузов ; под ред. М.В. Грачевой. М>: 1рНИТИ-ДАНА, 2001. - 351 с/

80. Романюк Н.Ф. Затраты предприятия как объект управления и источник рисков / Н.Ф. Романюк // Известия ТуГУ\ Экономические и юридические науки. Вып. 2. Ч. II. Тула: Изд-во ТуГУ, 2011. - С. 137-151.

81. Романюк Н.Ф. Классификация затрат процесса экспертизы / Н.Ф. Романюк, Н.О. Козлова // Известия ТуГУ Экономические и юридические науки. Вып. 2. Ч. II. Тула: Изд-во ТуГУ, 2010. - С. 138 - 143.

82. Романюк Н.Ф. Научно-методические подходы к управлению затратами как реакции на возникающие риски /Н.Ф. Романюк // Известия ТуГУ Экономические и юридические науки. Вып. 2. Ч. I. Тула: Изд-во ТуГУ, 2011.-С. 129- 137. \

83. Российский статистический ежегодник 2010 : Стат. сб. / Росстат. -М., 2010.-813 с.

84. Российский статистический ежегодник 2014 : Стат. сб. / Росстат. -М., 2011.-795 с.

85. Руденко И.В. Управление затратами: сущность, механизм, подхо

86. Рэдхэд К. Управление финансовыми рисками / К. Рэдхэд. С. Хьюс ; пер. с англ. М. : ИНФРА-М, 1996. - 288 с.

87. Смирницкий Е.К. Экономические показатели бизнеса / Е.К. Смирницкий. М.: Экзамен, 2002. - 512 с.

88. Спасенных М.Ю. Инновационный бизнес: корпоративное управление НИОКР: учеб. пособие / М.Ю. Спасенных. М.: Изд-во Дело АНХ, 2010.- 148 с. у

89. Старик Д.Э. Расчеты эффективности инвестиционных проектов : учеб. пособие / Д.Э. Старик. М. : Финстатинформ, 2001. - 131 с.

90. Сынков И.А. Оценка эффективности системы управления затратами предприятия / И.А. Сынков // Вестник Воронежского государственного технического университета. 2010. - Т. 6. - № 9. - С.133 - 135.

91. Супрун В.А. Интелектуальный капитал: Главный фактор конкурентоспособности экономики^ XXI веке / В.А. Супрун. 2-е изд. - М. : Книжный дом ЛИБРОКОМ, 2010. - 192 с.

92. Сурин A.B. Инновационный менеджмент : учебник / A.B. Сурин,

93. О.П. Мочанова. М. : ИНФРА-М, 2009. - 368 с.

94. Томпсон A.A., Стрикленд А.Дж. Стратегический менеджмент. Искусство разработки и реализации стратегии / A.A. Томсон, А.Дж. Стрикленд ; пер. с англ. под ред. Л.Г. Зайцева, М.И. Соколовой. М. : Банки и биржи, ЮНИТИ, 1998. - 576 с.

95. Трифилова A.A. Управление инновационным развитием предприятия / A.A. Трифилова.^-М. : Финансы и статистика, 2003. 176 с.

96. Трубочкина М.И. Управление затратами предприятия / М.И. Тру-бочкина. М. : ИНФРА-М, 2006. - 218 с.

97. Уорд К. Стратегический управленческий учет / К. Уорд. М. : Олимп-Бизнес, 2002. - 448 с.

98. Управление инвестициями / Под общ. ред. В.В. Шеремета. М. :1. Высш. школа, 1998.

99. Федорова Е.А. Стратегическое управление машиностроительнымпредприятием в условиях нестабильной экономики / Е.А. Федорова. Тула: ТуГУ, 1999.-266 с.7

100. Финансовое планирование и контроль / под ред. М.А. Поукока и А.Х. Тейлора. М. : ИНФРА-МЛ 996. - 480 с.

101. Хан Д. Планирование и контроль: концепция контролинга / Д. Хан ; пер. с нем. ; под ред. и с предисл. A.A. Турчака, Л.Г. Головача, М.Л. Лукашевича. М. : Финансы и статистика, 1997 - 800 с.

102. Хорват П. Сбалансированная система показателей как средство управления предприятием / П. Хорват // Управление предприятием. 2000. -№ 4.

103. Хотинская Г.И. Концептуальные основы управления затратами / Г.И. Хотинская // Менеджмент в России и за рубежом. 2002. - № 4.

104. Хохлов Н.В. Управление риском: учеб. пособие для вузов / Н.В. Хохлов. М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2001. - 239 с.

105. Чернов В.А. Управленческий учет и анализ коммерческой деятельности / В.А. Чернов. М. : Финансы и статистика, 2001. - 320 с.

106. Четыркин Е.М. Финансовая математика: учебник / Е.М. Четыр-кин. М. : Дело, 2003. - 400 с.

107. Четыркин Е.М. Финансовый анализ производственных инвестиций / Е.М. Четыркин. 2-е изд., испр. и доп. - М. : Дело, 2001. - 256 с.

108. Шанк Д.К., Говиндараджан В. Стратегическое управление затратами / Д.К. Шанк, В. Говиндараджан ; пер с англ. СПб. : ЗАО Бизнес Микро, 1999.-288 с.

109. Шумпетер Й.А. Капитализм, социализм и демократия / Й.А. Шумпетер ; предисл. и общ. ред. B.C. Автономова ; пер. с англ. М.: Экономика, 1995. - 540 с.

110. Шумпетер Й.А. Теория экономического развития / Й.А. Шумпетер ; пер. с англ. М. : Прогресс, 1982. - 455 с.

111. ABC, The Balanced Scorecard and EVA / Stem Stewart Europe Limited // EVAluation. Vol. 1, issue 2, April, 1999. 7'

112. Coase R.H. The problem of social cost / R.H. Coase // Journal of Lowand Economics. October 1960, N 3. P. 1-44.

113. Cooper R. Does your company need a new cost system? / R. Cooper // Journal of Cost Management. Spring. 1987. - P. 43 - 51.

114. Cooper R. Measure costs right: make the right-decisions / R. Cooperand R.S. Kaplan // Harvard Business Review. September October. - 1988. -P. 96- 103.

115. Greinr L.E. Evolution and Revolution organization grow / L.E. Greinr

116. Harvard Business Review, July-August, 1979. y'

117. Drury C. Management and Cost Accounting / C. Drury // International Thomson Business Press, 5th Edition, 2000. 910 p.

118. Hamel G., Prahalad C.K. Strategic Intent / G. Hamel, C.K. Prahalad // Harvard Business Review, May-June, 1989.

119. Innes J. and Norris G. The Use of Activity-Based Information / J. Innes and G. Norris // CIMA, London, 1997. 56 p.

120. Porter M. Competitive Advantage / M. Porter. New-York: Free1. Press, 1985. x

121. Porter M. Competitive Strategy / M. Porter. New-York: Free Press,1980.

122. Swenson D. The Benefits of Activity-Based Cost Management to the Manufacturing Industry / D. Swenson // Journal of Management Accounting Research. Vol. 7. Fall, 1995. - P. 167 - 180.

123. Williamson O.E. The economics of Antitrust: transaction cost considerations, University of Pennsylvania Law Review. June 1974. - Vol. 122. - P. 1439-1496. \

Похожие диссертации