Geum.ru
Темы диссертаций по экономике » Финансы, денежное обращение и кредит

Финансовые методы противодействия теневому сектору экономики тема диссертации по экономике, полный текст автореферата



Автореферат



Ученая степень кандидат экономических наук
Автор Яковлева, Наталья Александровна
Место защиты Москва
Год 2005
Шифр ВАК РФ 08.00.10
Диссертация

Автореферат диссертации по теме "Финансовые методы противодействия теневому сектору экономики"

На правах рукописи ББК:65.9(2Р)261 -98 Я47

Яковлева Наталья Александровна

ФИНАНСОВЫЕ МЕТОДЫ ПРОТИВОДЕЙСТВИЯ ТЕНЕВОМУ СЕКТОРУ ЭКОНОМИКИ

08.00.10 - Финансы, денежное обращение и кредит

АВТОРЕФЕРАТ диссертации на соискание ученой степени кандидата экономических наук

Москва 2005

Работа выпонена на кафедре Экономическая безопасность Финансовой академии при Правительстве Российской Федерации.

Научный руководитель кандидат экономических наук, доцент

Кондратьева Елена Александровна

Официальные оппоненты: Заслуженный экономист России, доктор

экономических наук, профессор

Мочанов Александр Васильевич

кандидат экономических наук, профессор

Филатова Татьяна Васильевна

Ведущая организация Российская Академия Государственной

Службы при Президенте Российской Федерации

Защита состоится 21 апреля 2005 года в 10.00 часов на заседании диссертационного совета Д 505.001.02 Финансовой академии при Правительстве Российской Федерации по адресу: 125468, г. Москва, Ленинградский проспект, д. 49, к. 306.

С диссертацией можно ознакомиться в библиотеке Финансовой академии при Правительстве Российской Федерации по адресу: г. Москва, Ленинградский проспект, д. 49, к. 101.

Автореферат разослан 19 марта 2005 г.

Ученый секретарь _

диссертационного совета Б.Б. Рубцов

1. ОБЩАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА РАБОТЫ

Актуальность темы исследования

Реформы, проводимые в Российской Федерации (РФ), требуют решения на государственном уровне целого ряда проблем, в том числе касающихся теневой экономики. Масштабы теневой экономической деятельности в России становятся сопоставимыми с масштабами, фиксируемыми в странах Латинской Америки. По разным оценкам в теневой экономике производится от 25 до 50% внутреннего валового продукта России1, в то время как допустимой величиной признается 5Ч10%'.

Количественный рост объемов теневой экономики в России сопровождается качественными изменениями в системе социально-экономических отношений. Произошла институционализация теневой экономики Ч закрепление теневого экономического поведения в те или иные организационно устойчивые формы, признаваемые всеми участниками данной деятельности и передаваемые следующим поколениям занятых ею субъектов.

Огромны масштабы морально-нравственного ущерба от теневой экономики. В 90Че годы фундаментальные ценностные ориентации населения существенно деформировались, теневой образ жизни стал для значительной его части привычным явлением, уровень терпимости общества к теневой деятельноеЩ стал весьма высоким, а авторитет государственной власти в глазах общества I упал. Негативное влияние оказывает теневой сектор экономики на социально-психологическое состояние общества, денежное обращение, финансовую систему, законодательную деятельность.

Учеными выделяются и положительные последствия функционирования теневой экономики (Борош Й., Вяткин В.В., Зеньковский Л., Кассел Д., Кос-

1 Рябушкин Б Т., Чурилова Э.Ю. Методы оценки теневого и нефори шьного секторов экономики М , 2003. С. 116,117; Сиыачев Ю Неформальный сектор в российской экономию ИНр./Аучоту.орес ги.

РОС НАЦИОНАЛЬНАЯ БИБЛИОТГКЛ Пегерб)рг

200 (р К

марский В., Портес А., Цичи У., Шохин А.). Однако чрезмерно разросшийся теневой сектор в России, превышающий допустимый уровень, парализует государственное управление, лишает государство значительной части его доходов и делает тем самым невозможным совершенствование управления экономикой.

Все вышеуказанное вызывает необходимость принятия соответствующих мер, в связи с чем деятельность по борьбе с теневой экономикой Ч объект повышенного внимания всех ветвей государственной власти. На необходимость нормализации теневой составляющей экономики обращено внимание Президента Путина В.В. в ежегодном Послании Федеральному собранию РФ. Предупреждение и сокращение теневого сектора экономики провозглашены задачей защиты и реализации общенациональных интересов.

Результаты масштабных экономико-социологических исследований теневой экономики также отражают общественную значимость борьбы с ней: 43% респондентов считают проблему противодействия теневому сектору экономики самой важной проблемой, еще столько же Ч одной из важнейших2.

Проблемами теневой экономики занимались такие ученые, как: Абакин Л.И., Воковский В.И., Глинкина С.П., де Сото Э., Догопятова Т.Г., Ечмаков С.М., Завельский М.Г., Клейнер Г.Б., Клямкин И.М., Кордонский С.Г., Косас Л.Я., Косолапое H.A., Левин М.И., Макаров В.Л., Найшуль В.А., Овчинский B.C., Потерович В.М., Радаев В.В., Рывкина Р.В., Салицкий А.И., Следзевский И.В., Сомик К.В., Татаркин А.И., Тимофеев Л.М., Цирик М.Л. и др.

Внимание большинства ученых сосредоточено главным образом на решении теоретических задач: прежде всего изучаются, анализируются качественные компоненты теневой экономики, их характеристики, структура и т.п. Область решения прикладных задач ограничивается разработкой рекомендаций по

1 От СССР к Российской Федерация. 1985Ч2001 гг / Отв. ред. А.Б Безбородое // Ссыка на домен более не работаетhrest/gl3.shlml#rl.

2 Юашкин И.М, Тимофеев Л М Теневая Россия. Экономико-социологическое исследование М , 2000. С.

выработке законодательства, которое помогло бы сузить сферу теневой экономики и, соответственно, способствовать оптимизации государственной политики в этой области.

Не преуменьшая роли нормотворческой составляющей процесса противодействия, но учитывая непрекращающееся увеличение масштабов теневой экономики и ее укоренение в системе социально-экономических отношений, а также ее латентный характер, справедливо указать на необходимость поиска качественно новых подходов к организации процесса противодействия теневому сектору экономики. В настоящее время в рамках изучения методов противодействия теневой экономике назрела проблема выработки концептуального подхода к проблеме управления теневой экономикой, созданию эффективных методик выявления тени. В этих условиях особое значение приобретают аналитические технологии, основанные на использовании методов финансового анализа хозяйствующих субъектов, с учетом результатов макроэкономического исследования, и применяемые с целью выявления экономических отношений, которые формируются для осуществления теневой деятельности. Своевременное выявление на этой основе фактов теневого хозяйственного оборота хозяйствующих субъектов позволит осуществлять управляющие воздействия, которые могут способствовать снижению теневой составляющей экономики.

Необходимость нормализации ситуации в области теневой экономики и недостаточная теоретическая разработанность методов прошводействия этому феномену, в частности его выявления, обусловили выбор темы, цель и задачи исследования.

Цель и задачи исследования

Цель исследования Ч разработка основных теоретико-методологических положений процесса противодействия теневому сектору экономики финансово-аналитическими методами (в частности выявления теневого хозяйственного оборота на хозяйствующем субъекте) и апробация научно обоснованных методиче-

ских рекомендаций и предложений, направленных на повышение эффективности деятельности по борьбе с теневой экономикой.

Для достижения намеченной цели поставлены, а в ходе исследования решены задачи:

дать определение процесса противодействия теневой экономической активности и раскрыть его содержание, систематизировать и классифицировать систему методов противодействия теневому сектору экономики;

определить цели и принципы процесса противодействия теневому сектору экономики;

исследовать возможность применения финансово-аналитических методов в процессе противодействия теневому сектору экономики для выявления теневого хозяйственного оборота на хозяйствующем субъекте;

определить критерии допустимости и достоверности информации, используемой в аналитической работе в процессе противодействия теневому сектору экономики;

разработать концепцию системного подхода к проблеме организации процесса противодействия теневому сектору экономики;

разработать информационно-логическую модель организации процесса выявления теневой экономической деятельности финансово-аналитическими методами.

Объект исследования Ч отношения, складывающиеся в теневом секторе экономики (теневой экономике).

Предмет исследования Ч система финансово-аналитических методов противодействия (выявления) теневой экономической активности.

Методологические и теоретические основы исследования

Методология диссертации основана на системном подходе к исследованию проблем противодействия теневому сектору экономики. В диссертации использованы статистические методы анализа данных, а также такие логические способы обработки информации, как: сравнения, табличного представления, группировки, а также балансовый и эвристические методы. Применены методы информационно-логического моделирования. Графическое описание выпонено посредством графиков временных рядов и схем.

Теоретической основой диссертации явились труды отечественных и зарубежных ученых по проблемам теневой экономики. В числе информационных источников работы использованы: официальные документы Ч кодексы, законы, законодательные и другие нормативные акты; статистические источники Ч отечественные и зарубежные статистические материалы, отчеты органов государственной, региональной, ведомственной статистики, материалы разных организаций, фондов, институтов; научные источники Ч данные и сведения из монографий, книг, журнальных статей, научных докладов и отчетов, материалов научных конференций, семинаров; результаты научных исследований и анализа, проведенных автором.

Исследование проведено в рамках п.2.11. Паспорта специальности 08.00.10 Финансы, денежное обращение и кредит.

Научной новизной результатов исследования является разработка и обобщение на теоретическом уровне основных положений по применению финансово-аналитических методов в процессе противодействия теневой активности в деятельности хозяйствующего субъекта. К основным результатам диссертации, обладающим элементами научной новизны, относятся следующие положения:

1. раскрыто содержание процесса противодействия теневому сектору экономики, под которым понимается осуществляемая в установленных законом и иными правовыми актами пределах и порядке деятельность наделенных соответствующими пономочиями государственных органов по выявлению, преду-

преждению, пресечению и раскрытию теневого хозяйственного оборота, установлению лиц, вовлеченных в него, применению к ним мер воздействия (вплоть до уголовного наказания), а также возникающие в связи с этой деятельностью отношения между органами и лицами, участвующими в ней; определены его цели и обозначены принципы, основными из которых являются: законность, ответственность, объективность, системность;

2. систематизирована система методов противодействия теневому сектору экономики, что позволяет провести их классификацию, в основе которой лежит их соотношение с уголовно-репрессивной составляющей процесса противодействия. В этой связи в диссертации предлагается различать методы уголовно-правовой и социально-правовой деятельности, а в рамках последней Ч финансово-аналитические методы, используемые для выявления теневого оборота на хозяйствующем субъекте;

3. разработана методика выявления теневого хозяйственного оборота предприятия и выработки оптимальных управленческих решений по организации процесса противодействия теневому сектору экономики, основанная на применении финансово-аналитических методов;

4. разработана концепция системного подхода к проблеме управления теневым сектором экономики, отражающая качественно новый подход к управлению процессом противодействия теневой экономической активности и его информационно-аналитическому обеспечению;

5. разработана информационно-логическая модель организации выявления теневого хозяйственного оборота аналитическими методами.

Практическая значимость исследования

Основные положения и результаты работы ориентированы на широкое использование заинтересованных лиц и органов, участвующих в процессе противодействия теневому сектору экономики: улучшается качество процесса выявления теневого хозяйственного оборота и, соответственно, процесса противо-

действия теневому сектору экономики; повышается управляемость процессом противодействия теневой экономической активности; оптимизируется процесс принятия управленческих решений по организации деятельности по борьбе с теневой экономической активностью; реализовывается возможность эффективно преобразовывать процесс противодействия теневой экономике в связи с изменением требований и постановкой новых задач.

Самостоятельное практическое значение имеют:

применение финансово-аналитических методов при анализе деятельное ш хозяйствующего субъекта;

концепция системного подхода к проблеме управления теневой экономикой и информационно-логическая модель организации процесса выявления теневого оборота, описание которых может быть использовано при разработке программного продукта, позволяющего автоматизировать процесс противодействия теневому сектору экономики.

Результаты исследования могут быть применены в практической деятельности органов, участвующих в процессе противодействия теневой экономической активности, а также лицами и хозяйствующими субъектами при анализе потенциальных контрагентов.

Положения работы могут быть использованы в процессе преподавания дисциплин, изучающих проблемы управления теневой экономикой.

Апробация и внедрение результатов научного исследования

Материалы диссертации использованы в разработке учебно-методического комплекса по учебной дисциплине Теневая экономика в 2003 г. и применяются в преподавании учебных дисциплин Теневая экономика и Финансовые расследования в Финансовой Академии при Правительстве РФ, а также при преподавании учебных дисциплин Теневая экономика и Экономическая безопасность в Академии экономической безопасности МВД России.

Основные положения и результаты исследования докладывались на межкафедральном научно-практическом семинаре кафедры Экономическая безопасность по теме Экономическая и информационная безопасность в финансово-банковской сфере: состояние и перспективы 20 мая 2004 г.; межвузовской научно-практической конференции, проходившей в Академии экономической безопасности МВД России 20Ч21 апреля 2004 г., по теме Механизмы противодействия экономическим и налоговым преступлениям.

Апробация и внедрение положений диссертации подтверждаются соответствующими справками.

Результаты исследования могут быть внедрены в практическую деятельность органов, участвующих в процессе противодействия теневой экономической активности, а также лиц и хозяйствующих субъектов при анализе потенциальных контрагентов.

По теме диссертации опубликовано 5 работ общим объемом 5,25 п.л.

Структура работы

Диссертация состоит из введения, трех глав, заключения, библиографического списка литературы, включающего 149 наименований, 2 приложений. Работа изложена на 19? страницах основного текста, содержит 20 таблиц, 10 рисунков. Перечень рассматриваемых вопросов и последовательность изложения представлены в Табл. 1.

Табл. 1. Структура диссертации

Наименование глав Наименование параграфов

таблиц схем и рисунков приложений

Введение - - -

Глава 1 Проблема методов противодействия теневой экономической активности 1.1. Феномен теневой экономики в современных российских условиях 1.2.Основы процесса противодействия теневой экономической активности 1.3. Система методов противодействия теневому сектору экономит Место финансовых методов в системе противодействия теневой экономической активности 4

Глава 2. Организационные основы процесса противодействия теневой экономической актив- 2.1. Концепция системного подхода к проблеме организации процесса противодействия теневому сектору экономики 6

ности финансово-аналитическими методами 22 Построение информационно-логической модели организации процесса выявления теневой экономической акгивио-стя финансово-аналитическими методами 2.3. Методика получения необходимой для аналитической деятельности информации 2.4. Финансово-аналитическая работа как база для включения информационных объектов в систему мер по противодействию теневой экономической активности

Глава 3. Применение финансово-аналитических методов в процессе противодействия теневой экономической активности 3.1 Система логических доказательств применения финансово-аналитических методов в процессе противодействия теневому сектору экономики 3.2. Механизм выявления теневого хозяйственного оборота 3 4 Частный метод применения методов финансового анализа для выявления теневого хозяйственного оборота 20

Всего: 20 10 -

Заключение - - -

Библиографический список литературы - - -

Приложения - - 2

2. ОСНОВНОЕ СОДЕРЖАНИЕ РАБОТЫ

Во введении к диссертации обосновывается актуальность работы, излагаются цель и задачи, объект и предмет исследования, методологическая и теоретическая основа, научная новизна и практическая значимость положений диссертации, выносимых на защиту.

В первой главе анализируется объект исследования, а также раскрывается содержание процесса противодействия теневому сектору экономики. Понятие теневой экономики разрабатывается в обширном спектре литературных источников. Первоначально проблема неформальной экономики была поставлена в исследованиях, посвященных развивающимся странам. Отцом направления изучения неформального сектора считается К.Харт, работа которого была посвящена изучению структуры занятости в конце 60Чх гг. в Гане Ч одной из отсталых стран Африки. Неформальный сектор предстает как спасение от нищеты и бедности широких масс населения.

Во второй половине 70ЧхЧначале 80Чх гг. в развитых странах наблюдается бурное развитие методов количественной оценки теневой экономики: мо-

нетарные методы (Э. Фейг, П. Гутман, В. Танзи, М. О'Хиггинс, К. Макафи), оценка второй экономики в соцстранах (Г. Гроссман, Ф. Федбраг), оценка теневой экономики внутри домохозяйств (Дж. Гершуни, С. Генри, Р. Пал) и др.

Изучение теневой экономики в современной России непосредственно связано с изучением аналогичных явлений в период СССР. Известны, например, работы сотрудников Института национальной модели экономики, посвященные теории и практике бюрократического рынка и связанных с ним явлений коррупции и теневого владения (Найшуль В.А., Кордонский С.Г.). Научный интерес к проблемам теневой экономики значительно вырос в последние годы, когда произошло лавинообразное нарастание теневых явлений в экономике и общественной жизни страны. В научной периодике стали появляться публикации, в которых ученые углубленно анализировали отдельные стороны теневой экономики, связанные, например, с бартерными обменами (Макаров B.JI. и Клей-нер Г.Б.), бегством капитала за границу (Абакин Л.И.) или с коррупцией (Левин М.И. и Цирик М.Л.; Потерович В.). Были опубликованы несколько монографий и обзорных статей, авторы которых стремятся к широкому охвату теневых экономических отношений в целом (Косас Л.Я. и Рывкина Р.В.; Глин-кина С.П.). Весьма существенный вклад в изучение неформальных экономических отношений внесли ученые, работающие в Высшей Школе экономики (Ра-даев В.В.).

Неопределенность понятия теневой экономики находит свое отражение в расхождениях у разных авторов в наименованиях сегментов теневой экономики и их качественных характеристиках. Но практически все исследователи солидарны в понимании сущности теневой экономики. Общее, что объединяет это качественное разнообразие и позволяет сводить разнородную экономическую деятельность к общему понятию теневой экономики, состоит в дистанцировании подобной деятельности от формального права, государственного регулирования, учета и контроля.

Разделение теневой экономики на сегменты имеет не только теоретическое содержание, но и впоне очевидную прагматическую цель, поскольку подход государства к регулированию деятельности разнородных групп дожен быть дифференцируемым.

Проанализировав содержание процесса противодействия теневой экономике, можно дать следующее его определение. Понятием процесса противодействия теневому сектору экономики в диссертации охватывается осуществляемая в установленных законом и иными правовыми актами пределах и порядке деятельность (система действий) наделенных соответствующими пономочиями государственных органов по выявлению, предупреждению, пресечению и раскрытию теневого хозяйственного оборота, установлению лиц, вовлеченных в него, применению к ним мер воздействия (вплоть до уголовного наказания), а также возникающие в связи с этой деятельностью отношения между органами и лицами, участвующими в ней. Генеральной целью процесса противодействия теневому сектору экономики, как представлено в диссертации, является сохранение (в идеальном варианте Ч укрепление и повышение) экономической безопасности государства, общества, личности. Все остальные цели подчинены ей.

В работе обозначены принципы, которые определяют построение процесса противодействия теневым отношениям. Ими являются: законность, ответственность, объективность, системность.

Для решения поставленной цели в исследовании представлена классификация методов противодействия теневой экономике, позволяющая провести их систематизацию, в основе которой лежит их соотношение с уголовно-репрессивной составляющей процесса противодействия. В этой связи в диссертации предлагается различать методы уголовно-правовой и социально-правовой деятельности.

Распространенная практика доминирующего применения методов уголовно-правовой деятельности не является эффективной, о чем свидетельствует не-

уклонный рост объемов теневого сектора. Для целей настоящей работы в рамках процесса противодействия теневому сектору значение имеют социально-правовые методы, выражающиеся в контрольной деятельности над противоправным поведением в сфере экономики, осуществляемой государственными органами и институтами гражданского общества, и преследующие цель эффективного воздействия на факторы и условия, способствующие распространению тени. Они не связаны, как правило, с применением уголовно-правовых норм. Уголовно-правовая составляющая присутствует здесь лишь в той мере, в какой выпоняет предупредительную функцию при неэффективности других мер.

Развитие теневой экономики и ее масштабы определяются высококачественным профессиональным государственным управлением, которое состоит в выработке стратегии по регулированию и управлению теневыми отношениями, что позволяет понее использовать возможности оптимизации политики по противодействию теневому сектору экономики.

Если стратегия государственного управления теневой экономикой определяет способы достижения целей, то для реализации стратегии необходима выработка концептуального подхода (вторая глава диссертации). В соответствии с общими принципами системного анализа управление теневой экономикой рассматривается как совокупность технологий, способов и методов формирования оптимального управления сложным многосвязным объектом, каковым является теневая экономика.

В рамках общей схемы управления системный подход предполагает: описание объекта управления; описание управляющих воздействий; описание возмущающих воздействий; формулировку цели управления; выработку критерия (или критериев) качества управления; формирование оптимального агоритма управления.

Следует отметить, что, чем значительнее уровень формализации на всех перечисленных этапах, тем в большей степени можно использовать богатый ар-

сенал современной теории управления для достижения целей процесса противодействия теневому сектору экономики. Степень формализации для рассматриваемого объекта управления в настоящее время еще весьма далека от необходимого уровня. Тем не менее даже в этих условиях можно утверждать, что современное управление теневой экономикой вступило в новую фазу своею развития, обусловленную несколькими факторами: во-первых, широким применением математических методов и, во-вторых, внедрением новейших компьютерных технологий, сделавших возможным исследование состояния объекта управления, образно говоря, на экране дисплея. Эта обстоятельства позволяют подходить к проблемам регулирования и управления теневой экономикой с использованием технологий системного анализа.

Применительно к управлению теневой экономикой стандартная схема управления несколько модифицируется.

Объект управления, который на языке теории управления описывается фазовым вектором У(С), представляет собой некоторую совокупность количественных показателей, характеризующих сектор теневой экономики и отражающих воздействие разнообразных факторов (возмущающих воздейс!вий с,(1)). Измерение отдельных параметров теневой экономики позволяет формировать фазовый вектор объекта управления, а современное состояние компьютерных технологий Ч обеспечивать мониторинг составляющих фазового вектора с требуемой дискретностью во времени.

Ценность включаемых в модель показателей определяется возможностью обеспечения ими фактической основы для определения стратегической обратной связи, диагностической обратной связи, временных тенденций изменения эффективности работы по мере контроля показателей, обратной связи между самими методами измерения и выбора контролируемых показателей, количественных входных параметров для методов прогнозирования и моделирования для систем поддержки принятия решений.

Рассматриваемая система показателей допонена пороговыми значениями показателей, способами представления и интерпретации результатов. По результатам исследования разнородных влияний факторов дожна быть сформирована система измеримых показателей, позволяющая получить количественные оценки теневого сектора и установить, выпоняются ли необходимые условия по регулированию масштабов теневой экономики.

Управления (вектор 11(1)), которые принимает регулятор, в качестве которого выступают органы, участвующие в процессе противодействия теневой экономике, относятся к одной из следующих областей деятельности: уголовно-правовой или социально-правовой. Отсутствие математического описания связей между управляющими воздействиями и состоянием управляемого объекта значительно усложняет процедуру принятия управленческих решений, тем не менее остается возможность имитационного моделирования этих взаимодействий.

При построении комплексной системы управления приходится, прежде всего, идентифицировать цели и ориентиры, которые требуется отслеживать с помощью мониторинга в процессе управления для выработки корректирующих воздействий. Речь идет о двух целях управления: оперативной и стратегической. Достижение стратегических целей обеспечивается оперативным управлением, которого придерживается государство в краткосрочной перспективе. При этом необходимо приводить цели в соответствие с собственными возможностями, т.е. оценивая на каждом шаге управления состояние объекта, корректировать задание блоку формирования рассогласований.

Роль государства в процессе установления целей отражается в возникновении направленных связей между блоками: Государство Ч Тактическая цель и Государство Ч> Стратегическая цель.

В соответствии с поставленными целями управление базируется на контроле над факторами, оказывающими влияние на теневую деятельность. При

этом можно выделить два контура управления: в первом контуре осуществляется отработка стратегии, т.е. догосрочной программы, направленной на достижение главной цели, а во втором контуре производится выработка тактического (оперативного) управления, реализующего краткосрочные цели, вытекающие из общей стратегии.

Управление, в соответствии с установленными целями, осуществляется в режиме слежения. Это означает, что имеется меняющийся во времени некоторый набор рассогласований между заданными значениями, которые дожны принять компоненты вектора состояния и фактическими их значениями в фиксированный момент времени. Государство формирует управляющее воздействие таким образом, чтобы свести к минимуму расхождение между этими век-юрами, т.е. управление строится на принципе обратной связи, по которой поступает информация о реакции объекта. На основе полученных данных воздействие может меняться.

Основные задачи блока формирования рассогласований решаются в процессе выявления теневой активности как на макро-, так и на микроуровне.

Прежде всего, устанавливается вектор программного задания. Задание корректируется в процессе выявления теневой активности с использованием механизмов финансового планирования, прогнозирования и контроля. В фиксированные моменты времени проводится сопоставление задания с вектором состояния объекта и вычисляется рассогласование между ними (Л), которое является входной информацией для государства. На основании этой информации принимаются обоснованные управленческие решения, т.е. управляющие воздействия на вход объекта.

Одним из основных моментов системы управления является прогнозирование, которое представляет собой процедуру расчета ориентиров, т.е. выработки суждений о результатах развития процессов, влияющих на состояние теневой экономики, в количественном измерении. Методы прогнозирования мо-

гут быть основаны на использовании линейных и нелинейных регрессионных математических моделей, при этом для прогноза могут быть применены лишь такие модели, которые не менялись в процессе сбора статистических данных.

Как правило, составляется не один прогноз, а некоторое множество возможных прогнозов, соответствующих различным сценариям развития. По результатам сценарного анализа выбирается наиболее вероятный вариант развития. Целесообразно применение формализованных подходов, в основе которых лежат компьютерные технологии, аналитические процедуры, строгие методы и агоритмы, основанные на исследовании и анализе уровня и предсказуемости (стабильности, изменчивости) конкретных факторов, экстраполяции их на будущее.

С учетом специфики теневой экономики как объекта управления, а также особенностей формирования рассогласований между заданием и выходом объекта управления, общая схема управления трансформируется (см. Рис. 1).

Рис. 1. Схемл управления динамическим объектом с учетом обратной связи

На рисунке:

41 Ч вектор рассогласования текущего и планового значения вектора состояния; Д2 Ч вектор рассогласования между прогнозными и требуемыми значениями стратегических показателей

Следует отметить, что предложенная в работе концепция системного подхода к проблеме процесса противодействия теневому сектору экономики позволяет использовать результаты общей теории управления для построения эффективного механизма управления теневой экономикой, что является одной из главных целей государственной политики.

Для реализации системного подхода к управлению теневой экономикой необходимо качественное изменение в структуре и методах управления. Поскольку основной чертой теневой экономики является дистанцирование последней от государственного регулирования, учета и контроля, базовой проблемой процесса управления теневой экономикой является выявление теневой активности. В этой связи нужна прежде всего организация мониторинга финансового состояния хозяйствующих субъектов, необходимым условием которого является наличие информационного обеспечения как совокупности информационных ресурсов и способов их организации для реализации аналитических процедур по выявлению теневого оборота Ч основной подсистемы управления таким объектом, как теневая экономика.

В связи со сказанным в работе выработаны организационные принципы процесса выявления теневой экономической активности финансово-аналитическими методами. Представлена информационно-логическая модель организации выявления теневого хозяйственного оборота аналитическими методами. Изложена методика получения необходимой для анализа информации, критерии ее допустимости и достоверности Ч качественные, количественные, ценностные. Проведена стратификация источников информации.

Концептуально модель (см. Рис. 2) состоит из трех блоков: два из них охватывают социально-правовую сферу противодействия теневой экономике, один Ч уголовно-правовую. Еще один блок представлен внешней по отношению к системе мер по противодействию теневой экономической деятельности, но яв-

ляющейся ее неотъемлемой частью Ч средой, из которой поступают потоки информации.

Включение информационных объектов в систему мер по противодействию теневой экономической деятельности производится в результате всестороннего анализа, основашюго не только на данных о конкретном предприятии (внутренние факторы), но и на учете макроэкономических особенностей (внешние факторы).

Аналитическая работа позволяет выявить несоответствие финансовых документов действительному состоянию дел, выработать соответствующее решение и, в случае необходимости, перейти в следующую сферу Ч уголовно-правовую. На этой стадии выработка решений осуществляется на основе анализа оперативной обстановки и общей оценки ситуации, складывающейся в сферах финансово-экономических отношений.

Оперативная обстановка определяется двумя основными информационными блоками: информацией об объектах, вовлеченных в теневой хозяйственный оборот и попавших в поле зрения органов, участвующих в процессе противодействия теневой экономике, и информацией о состоянии и особенностях финансово-экономической системы. Первичная информация, поступившая в органы, участвующие в процессе противодействия теневой экономике, проходит проверку, регламентируемую законом об оперативно-розыскной деятельности на этапах проведения оперативно-розыскных мероприятий, законом о безопасности на этапах осуществления контрразведывательных мероприятий и уголовно-процессуальным законодательством на этапе расследования. На каждом этапе проверки повышается уровень значимости информации, а количество информационных объектов уменьшается на величину исключенных из активной фазы проверки и направленных в информационный блок оперативной обстановки, содержащий данные о попавших в поле зрения органов объектах, возможно участвующих в теневом хозяйственном обороте. В свою очередь, на

всех этапах проверки происходит обогащение информации в отношении проверяемых объектов данными об оперативной обстановке.

Эффективность процесса противодействия теневому хозяйственному обороту зависит от способности собирать и анализировать поную, достоверную и актуальную информацию о состоянии и развитии оперативной обстановки с целью поиска оптимальных путей воздействия на ситуацию и предупреждения кризисного развития событий. Соответственно информационно-аналитическая работа (сбор и анализ информации) является исходным пунктом процесса противодействия. В этой связи принципиальное значение имеет качество обрабатываемой информации, которая дожна отвечать критериям достоверности и допустимости.

В третьей главе представлен механизм выявления теневого хозяйственного оборота, показаны ситуации, отражающие искажения и вуалирование финансового состояния предприятия с целью ухода последнего в тень. Значимость финансово-аналитических методов в области противодействия теневому сектору экономики заключается в том, что, в отличие от уголовно-правовых мсюдов, они могут применяться как на общегосударственном уровне (уровне государства), так и на мюсроуровне (уровне предприятия).

Выявление теневой активности невозможно без анализа финансово-хозяйственных отношений предприятий. В связи с этим предлагается модель организации аналитической деятельности, отражающая механизм выявления теневых отношений.

На первом этапе процесса выявления формируются информационные массивы и составляются банки данных хозяйствующего субъекта в виде электронных версий бухгатерской отчетности предприятий за выделенный период. В этих массивах предприятия в первую очередь разделяются по отраслевому признаку. Внутри каждой выделенной группы (отрасли) предприятия систематизируются по различным критериям, таким, как: структура активов, структура

Рис. 2. Информационно-логическая модель организации процесса противодействия теневому хозяйственному обороту финансовыми методами

капитала, товарооборот, среднесписочная численность. Обогащение информации на каждом этапе выявления теневого оборота может способствовать возникновению новых критериев.

На втором этапе по каждой отрасли в рамках каждого критерия определяются средние показатели. Чем больший объем имеет совокупное 1ь, тем обоснованней и реальней среднее значение.

Далее, на следующем этапе, среднеотраслевые показатели по каждому критерию сравниваются с аналогичными данными по конкретному предприятию.

На четвертом этапе процесса выявления теневых отношений отбираются предприятия, слишком резко выбивающиеся по показателям из среднего уровня (как превышающие, так и не достигающие его).

На пятом этапе информация в отношении выделенных предприятий обогащается информацией, поступающей из блока оперативной обстановки.

На шестом этапе формируются предложения и принимается решение о целесообразности принятия соответствующих мер.

Выявление на основе данного агоритма фактов конкретных теневых отношений позволит делать выводы о распределении тени по отраслям и территориям и на этой основе принимать соответствующие меры управляющие воздействия. Использование подобной структурированной информации окажет влияние на скорость и качество выработки управленческих решений как на макро-, так и на микроуровне.

В диссертации представлены финансово-аналитические методы, позволяющие на основе небольшого количества финансовых показателей выявить теневые операции на предприятии. Работа проводится в разрезе анализа структуры имущества и обязательства, имущественного положения, финансовой устойчивости, прибыльности, эффективности деятельности и деловой активности.

Выявление теневого оборота на предприятии невозможно без оценки динамических показателей его деятельности в смежных отчетных периодах. В диссертации приведен пример анализа динамики финансовых показателей, результатом которого является выявление теневой составляющей в деятельности хозяйствующего субъекта.

Общим требованием к технологии процесса противодействия теневой экономической активности методами финансового анализа является сопоставление информации, отраженной в документах, с объективной реальностью, объективными законами экономики и экономической деятельности, с целью выявления несоответствия этих сведений реальным результатам предпринимательской деятельности.

Соответствие выявленных нарушений законов и подзаконных нормативных актов характеру теневого хозяйственног о оборота достигается определенной последовательностью исследования документов бухгатерского учета и отчетности. Аналитическая работа строится лот баланса к первичному документу, когда искажения информации в первичном документе являются конкретным проявлением искажений в самой бухгатерской отчетности, различными методами, в том числе и косвенными. Предварительные выводы из анализа балансовых данных являются вероятностными, представляют собой гипотезу на первоначальном этапе исследования объекта (баланса), поэтому они, естественно, нуждаются в допонительной (дедуктивной) проверке с помощью исследования других объектов, включая регистры бухгатерского учета и первичные платежные документы.

Анализ отчетности в целях выявления фактов теневой активности хозяйствующего субъекта не претендует на всеобщность и абсолютность. Выводы дожны быть допонены другими составляющими информационного обеспечения процесса противодействия теневому сектору (допонительной статистической информацией, оперативными данными, различными неформализованными внеучетными сведениями). Установление недостоверности бухгатерской

отчетности является сигналом для дальнейших действий и принятия соответствующих решений.

Изложенные в диссертации положения могут быть использованы в различных областях. Сферы применения результатов финансового анализа включают: принятие управленческих и инвестиционных решений в 01 ношении анализируемого хозяйствующего субъекта, залоговое кредитование и т.п. Реализация представленных финансово-аналитических методов выявления теневого оборота хозяйствующего субъекта на общегосударственном уровне позволит осуществлять управляющие воздействия по управлению теневой экономикой, а на микроуровне Ч потенциальным партнерам еще на стадии анализа контрагентов отмести теневые предприятия и принять соответствующее управленческое решение.

В заключении диссертации изложены и обобщены основные положения и результаты исследования. Рост масштабов теневой экономики требует поиска качественно новых подходов к организации процесса противодействия теневому сектору экономики и выработки системного подхода к этому процессу. В этой ситуации необходимо создание эффективных методик выявления теневой активности, в связи с чем повышается роль аналитической работы, которая является важным средством выявления теневой деятельности. В таких условиях особое значение приобретают аналитические технологии, основанные на использовании методов финансового анализа и применяемые с целью выявления экономических отношений, которые формируются для осуществления теневой деятельности. Своевременное выявление на этой основе фактов теневого хозяйственного оборота хозяйствующих субъектов позволит принимать управляющие воздействия, которые могут способствовать снижению объемов теневого сектора экономики.

Основные положения диссертации изложены в пяти работах общим объемом 5,25 пл.:

1. Яковлева H.A. Теневая экономика как составляющая рыночной системы хозяйствования // Бюлетень финансовой информации. 2004. №9Ч10. (1,20 п.л.);

2. Яковлева H.A. Организационные основы процесса противодействия теневой экономической активности аналитическими методами // Консультант директора. 2004. №23. (1,65 п.л.);

3. Яковлева H.A. Феномен теневой экономики в современных российских условиях // Финансы, деньги, инвестиции. 2004. №4. (0,90 п.л.);

4. Яковлева H.A. Применение финансово-аналитических методов в процессе противодействия теневому сектору экономики // Бюлетень финансовой информации. 2004. №11Ч12. (0,94 п.л.);

5. Яковлева H.A. Концепция системного подхода к проблеме организации процесса противодействия теневому сектору экономики // Бюлетень финансовой информации. 2005. №2Ч3. (0,56 пл.).

Подписано в печать 18.03.2005 г. Формат 60x90, 1/16. Объем 1,75 п.л. Тираж 100 экз. Заказ № 136

Отпечатано в ООО "Фирма Блок" 107140, г. Москва, ул. Краснопрудная, вл. 13. т. 264-30-73 ^у\у.Ыок01 centre.narod.ru Изготовление брошюр, авторефератов, печать и переплет диссертаций.

РНБ Русский фонд

2005-4 42386

( I \

2 2 MAP 2005 Ч

Диссертация: содержание автор диссертационного исследования: кандидат экономических наук , Яковлева, Наталья Александровна

ВВЕДЕНИЕ.

ГЛАВА 1. ПРОБЛЕМА МЕТОДОВ ПРОТИВОДЕЙСТВИЯ ТЕНЕВОЙ ЭКОНОМИЧЕСКОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ.

1.1. Феномен теневой экономики в современных российских условиях.

1.2. Основы процесса противодействия теневой экономической активности.

1.3. Система методов противодействия теневому сектору экономики, место финансовых методов в системе противодействия теневой экономической активности.

ГЛАВА 2. ОРГАНИЗАЦИОННЫЕ ОСНОВЫ ПРОЦЕССА ПРОТИВОДЕЙСТВИЯ ТЕНЕВОЙ ЭКОНОМИЧЕСКОЙ АКТИВНОСТИ ФИНАНСОВО-АНАЛИТИЧЕСКИМИ МЕТОДАМИ.

2.1. Концепция ситемного подхода к проблеме организации процесса противодействия теневому сектору экономики.

2.2. Построение информационно-логической модели организации процесса выявления теневой экономической активности финансово-аналитическими методами.

2.3. Методика получения необходимой для аналитической деятельности информации.

2.4. Финансово-аналитическая работа как база для включения информационных объектов в систему мер по противодействию теневой экномической активности.

ГЛАВА 3. ПРИМЕНЕНИЕ ФИНАНСОВО-АНАЛИТИЧЕСКИХ МЕТОДОВ В ПРОЦЕССЕ ПРОТИВОДЕЙСТВИЯ ТЕНЕВОЙ ЭКОНОМИЧЕСКОЙ АКТИВНОСТИ.

3.1. Система логических доказательств применения финансово-аналитических методов в процессе противодействия теневому сектору экономики.

3.2. Механизм выявления теневого хозяйственного оборота.

3.3. Частный метод применения методов финансового анализа для выявления теневого хозяйственного оборота.

Диссертация: введение по экономике, на тему "Финансовые методы противодействия теневому сектору экономики"

Актуальность исследования. Реформы, проводимые в Российской Федерации (РФ), требуют решения на государственном уровне целого ряда проблем, в том числе касающихся теневой экономики. Масштабы теневой экономической деятельности в России становятся сопоставимыми с масштабами, фиксируемыми в странах Латинской Америки. По разным оценкам в теневой экономике производится от 25% до 50% внутреннего валового продукта (ВВП) России1, в то время как допустимой величиной признается 5Ч10%'.

Количественный рост объемов теневой экономики в России сопровождается качественными изменениями в системе социально-экономических отношений. Произошла институционализация теневой экономики Ч закрепление теневого экономического поведения в те или иные организационно устойчивые формы, признаваемые всеми участниками данной деятельности и передаваемые следующим поколениям занятых ею субъектов.

Огромны масштабы морально-нравственного ущерба от теневой экономики. В 90Че годы фундаментальные ценностные ориентации населения существенно деформировались, теневой образ жизни стал для значительной его части привычным явлением, уровень терпимости общества к теневой деятельности стал весьма высоким, а авторитет государственной власти в глазах общества упал. Раскрепостившие общество перестройка 80Чх годов и последовавшие за ней реформы пробудили в людях инстинкт обогащения. Вдруг возникло небывалое до того ощущение неограниченных

1 Рябушкин Б.Т., Чурилова Э.Ю. Методы оценки теневого и неформального секторов экономики. М., 2003. С. 116, 117; СимачевЮ. Неформальный сектор в российской экономике, Ссыка на домен более не работаетp>

Негативное влияние оказывает теневой сектор экономики на социально-психологическое состояние общества, денежное обращение, финансовую систему, законодательную деятельность.

Учеными выделяются и положительные последствия функционирования теневой экономики2. Однако чрезмерно разросшийся теневой сектор в России, превышающий допустимый уровень, парализует государственное управление, лишает государство значительной части его доходов и делает тем самым невозможным совершенствование управления экономикой.

Все вышеуказанное вызывает необходимость принятия соответствующих мер, в связи с чем деятельность по борьбе с теневой экономикой Ч объект повышенного внимания всех ветвей государственной власти. На необходимость нормализации теневой составляющей экономики обращено внимание парламентариев Президента Путина В.В. в ежегодном Послании Федеральному собранию РФ3. Предупреждение и сокращение теневого сектора экономики провозглашены задачей защиты и реализации общенациональных интересов.

Результаты масштабных экономико-социологических исследований теневой экономики также отражают общественную значимость борьбы с ней:

1 От СССР к Российской Федерации. 1985Ч2001 гг. / Отв. ред. А.Б. Безбородое II Ссыка на домен более не работаетhrest/gl3.shtmltfrl.

2 См., например, Кассел Д., Цичи У. Теневая экономика и экономическая политика на Востоке и на Западе: сравнительный и системный анализ // Экономическая теория преступлений и наказаний. 2002. Выпуск 4/1. Теневая экономика в советском и постсоветском обществах. С. 68Ч74; Космарский В., Шохин А. Неофициальная экономика. Последствия и перспективы в различных экономических системах // Вопросы экономики. 1990. №3. С. 158Ч160; Портес А., Борош Й. Неформальный сектор при капитализме и государственном социализме: предварительное сравнение // Экономическая теория преступлений и наказаний. 2002. Выпуск 4/1. Теневая экономика в советском и постсоветском обществах. С. 75Ч80.

3 Послание Федеральному Собранию Российской Федерации // Российская газета от 26 мая 2004 года. Ссыка на домен более не работает2004/05/26/poslanie-dok-printable.html.

43% респондентов считают проблему противодействия теневому сектору экономики самой важной проблемой, еще столько же Ч одной из важнейших1.

Проблемами теневой экономики занимались такие ученые, как: Абакин Л.И.2; Глинкина С.П.3; де Сото Э.4; Догопятова Т.Г.5; Ечмаков С.М.6; Завельский М.Г.7; Кордонский С.Г.8; Косас Л.Я., Рывкина Р.В.9; Косолапов Н.А.10; Левин М.И., Цирик М.Л.11; Макаров В.Л., Клейнер Г.Б.12; Найшуль В.А.13; Овчинский B.C.14; Потерович В.М.15; Радаев В.В.16; Салицкий А.И.1; Следзевский И.В.2; Татаркин А.И.3 и др.

1 Клямкин И.М., Тимофеев JI.M. Теневая Россия. Экономико-социологическое исследование. М., 2000. С. 217.

2 Абакин Л. Бегство капитала: природа, формы, методы борьбы // Вопросы экономики. J998. №7.

3 Глинкина С. Особенности теневой экономики // Независимая газета. 1998. 17 мая; Глинкина С.П. К вопросу о выборе стратегии экономических реформ и характере российской коррупции // Теневая экономика и политическая коррупция в обществах переходного типа (афро-азиатские страны и Россия). Вып. 1. М., 2001.

4 Сото Э. де. Иной путь. М., 1995.

5 Догопятова Т.Г. и др. Неформальный сектор в российской экономике. М., 1999.

6 Ечмаков С.М. Теневая экономика: анализ и моделирование. М., 2004.

7 Завельский М.Г. Теневая экономика и трансформационные процессы // Социологические исследования. 2003. №1; Завельский М.Г. Хозяйственное развитие и теневая экономика // Экономическая наука современной России. 2004. №2.

8 Кордонский С.Г. Административные рынки СССР и России. 1996. Ссыка на домен более не работаетp>

9 Косас Л, Рывкина Р. Социология перехода к рынку в России. М., 1998.

10 Косолапов Н.А. Круговорот света и тени как механизм общественного развития // Теневая экономика и политическая коррупция в обществах переходного типа (афро-азиатские страны и Россия). Вып. 1. М., 2001.

11 Левин М., Цирик М. Коррупция как объект математического моделирования // Экономика и математические методы. 1998. №3; Левин М., Цирик М. Математическое моделирование коррупции // Экономика и математические методы. 1998. №4.

12 Макаров В., Клейнер Г. Бартер в России: институциональный этап // Вопросы экономики. 1999. №4.

13 Найшуль В.А. Другая жизнь. М., 1985. Ссыка на домен более не работаетcont/anotherl/1 .html.

14 Овчинский B.C. XXI век против мафии. М., 2001.

15 Потерович В. Факторы коррупции // Экономика и математические методы. 1998. №3.

16 Радаев В. По кругам теневой экономики // Деловой экспресс. 1999. №12; Радаев В. Формирование новых российских рынков: трансакционные издержки, формы контроля и деловая этика. М., 1998.

Внимание большинства ученых сосредоточено главным образом на решении теоретических задач: прежде всего изучаются, анализируются качественные компоненты теневой экономики, их характеристики, структура и т.п. Область решения прикладных задач ограничивается разработкой рекомендаций по выработке законодательства, которое помогло бы сузить сферу теневой экономики и, соответственно, способствовать оптимизации государственной политики в этой области.

Не преуменьшая роли нормотворческой составляющей процесса противодействия, но, учитывая непрекращающееся увеличение масштабов теневой экономики и ее укоренение в системе социально-экономических отношений, а также ее латентный характер, справедливо указать на необходимость поиска качественно новых подходов к организации процесса противодействия теневому сектору экономики. В настоящее время в рамках изучения методов противодействия теневой экономике назрела проблема выработки концептуального подхода к проблеме управления теневой экономикой, созданию эффективных методик выявления тени. В этих условиях особое значение приобретают аналитические технологии, основанные на использовании методов финансового анализа хозяйствующих субъектов, с учетом результатов макроэкономического исследования, и применяемые с целью выявления экономических отношений, которые формируются для осуществления теневой деятельности. Своевременное выявление на этой основе фактов теневого хозяйственного оборота хозяйствующих субъектов позволит осуществлять управляющие

1 Салицкий А.И. Негативная экономика Ч где искать критерии // Теневая экономика и политическая коррупция в обществах переходного типа (афро-азиатские страны и Россия). Вып. 1. М., 2001.

2 Следзевский И.В. Нормативное общество и криминально-теневые сообщества: культурное взаимодействие // Теневая экономика и политическая коррупция в обществах переходного типа (афроазиатские страны и Россия). Вып. 1. М., 2001.

3 Татаркин А.И. Теневая экономика региона: диагностика и меры нейтрализации // Безопасность Евразии. 2004. №2. воздействия, которые могут способствовать снижению теневой составляющей экономики.

Необходимость нормализации ситуации в области теневой экономики и недостаточная теоретическая разработанность методов противодействия этому феномену, в частности его выявления, обусловили актуальность и выбор темы исследования.

Цели и задачи исследования. Цель исследования Ч разработка основных теоретико-методологических положений процесса противодействия теневому сектору экономики финансово-аналитическими методами (в частности выявления теневого хозяйственного оборота) и апробация научно обоснованных методических рекомендаций и предложений, направленных на повышение эффективности деятельности по борьбе с теневой экономикой.

Для достижения намеченной цели поставлены и решены следующие задачи: дать определение процесса противодействия теневой экономической активности и раскрыть его содержание, систематизировать и классифицировать систему методов противодействия теневому сектору экономики; определить цели и принципы процесса противодействия теневому сектору экономики; исследовать возможность применения финансово-аналитических методов в процессе противодействия теневому сектору экономики для выявления теневого хозяйственного оборота на хозяйствующем субъекте; определить критерии допустимости и достоверности информации, используемой в аналитической работе в процессе противодействия теневому сектору экономики; разработать концепцию системного подхода к проблеме управления теневым сектором экономики; разработать информационно-логическую модель организации процесса выявления теневой экономической деятельности финансово-аналитическими методами.

Объект исследования Ч отношения, складывающиеся в теневом секторе экономики (теневой экономике).

Предмет исследования Ч система финансово-аналитических методов противодействия (выявления) теневой экономической активности.

Методологическая и теоретическая основа исследования. Методология диссертационной работы основана на системном подходе к исследованию проблем противодействия теневому сектору экономики. В диссертации использованы статистические методы анализа данных, такие логические способы обработки информации, как: сравнения, табличного представления, группировки, а также балансовый и эвристические методы. Также применены методы информационно-логического моделирования. Графическое описание выпонено посредством графиков временных рядов и схем.

Теоретической основой диссертации явились труды отечественных и зарубежных ученых по проблемам теневой экономики. В числе информационных источников диссертации использованы:

1. официальные документы Ч кодексы, законы, законодательные и другие нормативные акты;

2. статистические источники Ч отечественные и зарубежные статистические материалы, отчеты органов государственной, региональной, ведомственной статистики, материалы разных организаций, фондов, институтов;

3. научные источники Ч данные и сведения из монографий, книг, журнальных статей, научных докладов и отчетов, материалов научных конференций, семинаров;

4. результаты научных исследований и анализа, проведенных автором.

Научная новизна исследования. Научной новизной исследования является разработка и обобщение на теоретическом уровне основных положений по применению финансово-аналитических методов в процессе противодействия теневой экономической составляющей в деятельности хозяйствующего субъекта. К основным результатам диссертации, обладающим элементами научной новизны, относятся следующие положения:

1. раскрыто содержание процесса противодействия теневому сектору экономики, под которым понимается осуществляемая в установленных законом и иными правовыми актами пределах и порядке деятельность наделенных соответствующими пономочиями государственных органов по выявлению, предупреждению, пресечению и раскрытию теневого хозяйственного оборота, установлению лиц, вовлеченных в него, применению к ним мер воздействия (вплоть до уголовного наказания), а также возникающие в связи с этой деятельностью отношения между органами и лицами, участвующими в ней; определены его цели и обозначены принципы, основными из которых являются: законность, ответственность, объективность, системность;

2. систематизированы методы противодействия теневому сектору экономики, что позволяет провести их классификацию, в основе которой лежит их соотношение с уголовно-репрессивной составляющей процесса противодействия. В этой связи в диссертации предлагается различать методы уголовно-правовой и социально-правовой деятельности, а в рамках последней Ч финансово-аналитические методы, используемые для выявления теневого оборота на хозяйствующем субъекте;

3. разработана методика выявления теневого хозяйственного оборота предприятия и выработки оптимальных управленческих решений по организации процесса противодействия теневому сектору экономики, основанная на применении финансово-аналитических методов;

4. разработана концепция системного подхода к проблеме управления теневым сектором экономики, отражающая качественно новый подход к управлению процессом противодействия теневой экономической активности и его информационно-аналитическому обеспечению;

5. разработана информационно-логическая модель организации выявления теневого хозяйственного оборота аналитическими методами.

Практическая значимость работы. Основные положения и результаты работы ориентированы на широкое использование заинтересованными лицами и органами, участвующими в процессе противодействия теневому сектору экономики, для выявления теневого хозяйственного оборота: улучшается качество процесса выявления теневого хозяйственного оборота и, соответственно, процесса противодействия теневому сектору экономики; повышается управляемость процессом противодействия теневой экономической активности; оптимизируется процесс принятия управленческих решений по организации деятельности по борьбе с теневой экономической активностью; реализовывается возможность эффективно преобразовывать процесс противодействия теневой экономике в связи с изменением требований и постановкой новых задач.

Самостоятельное практическое значение имеют: применение финансово-аналитических методов при анализе деятельности хозяйствующего субъекта; концепция системного подхода к проблеме управления теневой экономикой и информационно-логическая модель организации процесса выявления теневого оборота, описание которых может быть использовано при разработке программного продукта, позволяющего автоматизировать процесс противодействия теневому сектору экономики.

Результаты исследования могут быть применены в практической деятельности органов, участвующих в процессе противодействия теневой экономической активности, а также лицами и хозяйствующими субъектами при анализе потенциальных контрагентов.

Положения работы могут быть использованы в процессе преподавания дисциплин, изучающих проблемы управления теневой экономикой.

Апробация и внедрение результатов диссертационного исследования. Материалы диссертации использованы в разработке учебно-методического комплекса по учебной дисциплине Теневая экономика в 2003 г. и применяются в преподавании учебных дисциплин Теневая экономика и Финансовые расследования в Финансовой Академии при Правительстве РФ, а также при преподавании учебных дисциплин Теневая экономика и Экономическая безопасность в Академии экономической безопасности МВД России.

Основные положения и результаты исследования докладывались на межкафедральном научно-практическом семинаре кафедры Экономическая безопасность по теме Экономическая и информационная безопасность в финансово-банковской сфере: состояние и перспективы 20 мая 2004 г.; межвузовской научно-практической конференции, проходившей в Академии экономической безопасности МВД России 20Ч21 апреля 2004 г., по теме Механизмы противодействия экономическим и налоговым преступлениям.

Апробация и внедрение положений диссертации подтверждаются соответствующими справками.

Результаты исследования могут быть внедрены в практическую деятельность органов, участвующих в процессе противодействия теневой экономической активности, а также лиц и хозяйствующих субъектов при анализе потенциальных контрагентов.

Основные результаты диссертации опубликованы в следующих работах:

1. Яковлева Н.А. Теневая экономика как составляющая рыночной системы хозяйствования // Бюлетень финансовой информации. 2004. №9Ч10. (1,20 пл.);

2. Яковлева Н.А. Организационные основы процесса противодействия теневой экономической активности аналитическими методами // Консультант директора. 2004. №23. (1,65 п.л.);

3. Яковлева Н.А. Феномен теневой экономики в современных российских условиях // Финансы, деньги, инвестиции. 2004. №4. (0,90 п.л.);

4. Яковлева Н.А. Применение финансово-аналитических методов в процессе противодействия теневому сектору экономики // Финансы и кредит. 2004. (0,94 п.л.);

5. Яковлева Н.А. Концепция системного подхода к проблеме организации процесса противодействия теневому сектору экономики // Бюлетень финансовой информации. 2005. №2Ч3. (0,56 п.л.).

Структура диссертации. Диссертационная работа состоит из введения, трех глав, заключения, библиографического списка литературы, включающего 149 наименований, двух приложений. Работа изложена на 197 страницах основного текста, содержит 20 таблиц, 10 рисунков.

Диссертация: заключение по теме "Финансы, денежное обращение и кредит", Яковлева, Наталья Александровна

Результаты работы могут способствовать повышению управляемости процессом противодействия теневому сектору экономики, его оптимизации и повышению эффективности управления теневой экономикой посредством своевременного выявления финансово-аналитическими методами теневого хозяйственного оборота и принятия необходимых мер по нормализации ситуации. Положения диссертации могут быть использованы в процессе преподавании дисциплин, связанных с изучением проблем борьбы с теневым сектором экономики.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

В диссертации осуществлена разработка основных теоретико-методологических положений процесса противодействия теневому сектору экономики финансово-аналитическими методами (в частности выявления теневого хозяйственного оборота). Достижение диссертантом поставленной цели можно оценить по следующим направлениям.

В работе раскрыта актуальность исследования. Общепризнанный количественный рост теневой экономики в России сопровождается качественными изменениями в системе социально-экономических отношений. Внутри теневой экономики, как и в ее положении в обществе, произошло качественное изменение Ч закрепление теневого экономического поведения (например, лобналичивания денежных средств, теневого вывоза капитала) в те или иные организационно устойчивые формы, признаваемые всеми участниками данной деятельности и транслируемые следующим поколениям занятых ею субъектов. Из хаотических и случайных, никак не оформленных взаимодействий экономических субъектов, поведение которых не ограничено какими-либо жесткими правилами, она превращается в социальную систему, которая не только скрыта от прямого государственного контроля и наблюдения, но и имеет внутреннюю организацию.

Обладая подобными качественными характеристиками, теневая экономика Ч объект повышенного внимания всех ветвей государственной власти. Негативное влияние теневого сектора экономики на денежное обращение, финансовую систему, законодательную деятельность, а также на социально-психологическое состояние общества требует принятия соответствующих мер и диктует необходимость научных исследований и разработок в различных областях, имеющих отношение к этому феномену. В этих условиях разработка основных теоретико-методологических положений процесса противодействия теневому сектору экономики является одним из самых перспективных и сложных направлений исследования.

Основополагающее значение для настоящего исследования состоит в том, что теневая деятельность не находит выражения в формальном праве, не подлежит государственному регулированию, учету и контролю. Базовая проблема, подчеркивается в диссертации, в процессе противодействия теневой экономической активности заключается в выявлении теневого хозяйственного оборота.

Для достижения поставленной в исследовании цели автором создана и впервые представлена классификация методов противодействия теневой экономике, позволяющая провести их систематизацию. Все методы классифицированы следующим образом: социально-правовые и уголовно-правовые.

Уголовно-правовые методы по противодействию теневой экономике представляет собой особое направление деятельности государства. Целью его является борьба с теневой экономикой посредством формирования уголовной политики, выработки и совершенствования нормативно-правовой базы в данной сфере, осуществления конкретных мер по борьбе с теневой экономикой органами уголовной юстиции. Это направление процесса противодействия теневой активности не касается интересов диссертации.

Распространенная практика доминирующего применения методов уголовно-правовой деятельности не является эффективной, о чем свидетельствует неуклонный рост объемов теневого сектора. Для целей настоящей работы имеют значение социально-правовые методы, выражающиеся в контрольной деятельности над противоправным поведением в сфере экономики, осуществляемой государственными органами и институтами гражданского общества, и преследующие цель эффективного воздействия на факторы и условия, способствующие распространению тени. Эти методы не связаны, как правило, с применением уголовно-правовых норм. Уголовно-правовая составляющая присутствует здесь лишь в той мере, в какой выпоняет предупредительную функцию при неэффективности других мер. Именно социально-правовые методы являются основными в общей системе методов противодействия теневой экономике.

Особое место занимает в социально-правовой сфере процесса противодействия теневой экономике аналитическая составляющая. Степень применения информационных ресурсов различна, однако общей тенденцией является достаточно слабое востребование бухгатерских данных при выработке решений. Вместе с тем бухгатерская отчетность таит в себе громадный аналитический потенциал и может быть использована в процессе противодействия теневой активности в целях выявления теневого хозяйственного оборота.

В работе изложена концепция системного подхода к проблеме процесса противодействия теневому сектору экономики, которая позволяет использовать результаты общей теории управления для построения эффективного механизма управления теневой экономикой, что является одной из главных целей государственной политики и, безусловно, может способствовать нормализации сферы теневой экономики. Управляющие воздействия эффективны лишь при наличии стабильной обратной связи, которая проявляется в процессе выявления теневой активности Ч основной подсистемы управления таким объектом, как теневая экономика.

В связи со сказанным в рамках данной концепции разработана информационно-логическая модель организации выявления теневого хозяйственного оборота аналитическими методами. Представлена методика получения необходимой для анализа информации, критерии ее допустимости и достоверности Ч качественные, количественные, ценностные. Проведена стратификация источников информации.

Изложен механизм выявления теневого хозяйственного оборота, показаны ситуации, отражающие искажения и вуалирование финансового состояния предприятия с целью ухода последнего в тень. Значимость финансово-аналитических методов в области противодействия теневому сектору экономики заключается в том, что, в отличие от уголовно-правовых методов, они могут применяться как на общегосударственном уровне (уровне государства), так и на микроуровне (уровне предприятия).

Выявление теневой активности невозможно без анализа финансово-хозяйственных отношений предприятий с партнерами. В связи с этим в работе предлагается агоритм процесса выявления теневых отношений. Выявление на основе данного агоритма фактов конкретных теневых отношений позволит делать выводы о распределении тени по отраслям и территориям и на этой основе принимать соответствующие меры по нормализации ситуации. Использование подобной структурированной информации окажет влияние на скорость и качество выработки управленческих решений как на макро-, так и на микроуровне.

В диссертации рассмотрены финансово-аналитические методы, позволяющие на основе небольшого количества финансовых показателей с известной степенью точности предположить наличие теневого оборота. Работа проводится в разрезе анализа структуры имущества и обязательства, имущественного положения, финансовой устойчивости, прибыльности, эффективности деятельности и деловой активности.

Изложенные в работе положения могут быть использованы в различных областях. Сферы применения результатов финансового анализа включают: принятие управленческих и инвестиционных решений в отношении анализируемого хозяйствующего субъекта, залоговое кредитование и т.п. Реализация изложенных принципов системного подхода к проблеме управления теневой экономикой с использованием финансово-аналитических методов выявления теневого оборота на общегосударственном уровне позволит осуществлять оперативные меры по нормализации теневой сферы экономики. Использование методов финансового анализа на микроуровне позволит потенциальным партнерам еще на стадии анализа контрагентов отмести теневые предприятия и принять соответствующее управленческое решение.

Диссертация: библиография по экономике, кандидат экономических наук , Яковлева, Наталья Александровна, Москва

1. Конституция РФ // КонсультантПлюс1.

2. Гражданский кодекс РФ. Федеральный закон №51-ФЗ от 30.11.1994 г. // КонсультантПлюс.

3. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая). Федеральный закон №146-ФЗ от 31.07.1998 г. // КонсультантПлюс.

4. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая). Федеральный закон №117-ФЗ от 05.08.2000 г. // КонсультантПлюс.

5. Уголовно-процессуальный кодекс РФ. Федеральный закон №174-ФЗ от 18 декабря 2001 г. // КонсультантПлюс.

6. О мерах по обеспечению государственного финансового контроля в Российской Федерации. Указ Президента РФ от 25 июля 1996 года №1095 // Собрание законодательства РФ. 1996. №45.

7. О Счетной палате Российской Федерации. Федеральный закон РФ от 11 января 1995 года №4-ФЗ // Собрание законодательства РФ. 1995. №3. Ст. 167.

8. О Федеральном казначействе. Указ Президента РФ от 8 декабря 1992 года №1556 // Собрание актов Президента и Правительства РФ. 1992. №24. Ст. 2101.

9. Все нормативные документы приведены с последними изменениями и допонениями.

10. О государственной налоговой службе РСФСР. Закон РСФСР от 21 марта 1991 года №943-1 //КонсультантПлюс.

11. О государственной налоговой службе Российской Федерации. Указ Президента РФ от 31 декабря 1991 г. №340 // КонсультантПлюс.

12. Об аудиторской деятельности в Российской Федерации. Временные правила аудиторской деятельности в Российской Федерации. Указ Президента РФ от 22 декабря 1993 года №2263 // Собрание актов Президента и Правительства РФ. 1993. №52. Ст. 5069.

13. О местном самоуправлении в Российской Федерации. Закон РФ от 06 июля 1991 г. №1550-1 // КонсультантПлюс.

14. О конкуренции и ограничении монополистической деятельности на товарных рынках. Закон РСФСР от 22 марта 1991 года №948-1 // КонсультантПлюс.

15. О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей. Федеральный закон от 08 августа 2001 года №129-ФЗ // КонсультантПлюс.

16. Положение о Министерстве Российской Федерации по антимонопольной политике и поддержке предпринимательства. Утверждено Постановлением Правительства РФ от 12 июля 1999 года №793 // Собрание законодательства РФ. 19.07.1999. №29. Ст. 3756.

17. Положение о Министерстве финансов Российской Федерации. Утверждено Постановлением Правительства РФ от 6 марта 1998 года №273 // КонсультантПлюс.

18. О лицензировании отдельных видов деятельности. Федеральный закон от 8 августа 2001 года №128-ФЗ // КонсультантПлюс.

19. О безотлагательных мерах по нормализации налично-денежного обращения в РФ. Постановление Президиума ВС РФ от 13 января 1992 года №2167-1 // Ведомости СНД и ВС РСФСР. 30 января 1992 года. №5. Ст. 196.

20. О безопасности. Закон РФ №2446-1 от 05.03.1992 г. // КонсультантПлюс.

21. Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации. Письмо ЦБ РФ от 04.10.1993 года №18 утверждено вместе с Порядком. ЦБ РФ 22.09.1993 года №40 // // КонсультантПлюс.

22. О допонительных мерах по ограничению налично-денежного обращения. Указ Президента РФ от 14 июня 1992 года №622 // Ведомости СНД и ВС РФ. 25.06.1992. №25. Ст. 1418.

23. О милиции. Закон РФ от 18.04.1991 №1026-1 // КонсультантПлюс.

24. О государственном таможенном комитете Российской Федерации. Положение утверждено Указом Президента РФ от 25.10.1994 №2014 // КонсультантПлюс.

25. Положение о Министерстве Российской Федерации по налогам и сборам. Утверждено Постановлением Правительства РФ от 16.10.2000 №783 // КонсультантПлюс.

26. Временные правила аудиторской деятельности в Российской Федерации. Утверждены Указом Президента РФ от 22 декабря 1993 года №2263 // КонсультантПлюс.

27. Положение о государственном таможенном комитете Российской Федерации. Утверждено Указом Президента РФ от 25.10.1994 №2014 // КонсультантПлюс.

28. Структура федеральных органов испонительной власти. Утверждена Указом Президента РФ от 20.05.2004 г. №649 // КонсультантПлюс.

29. О внешней разведке. Федеральный закон №135-Ф3 от 08 декабря 1995 года (с допонениями и изменениями) // КонсультантПлюс.

30. О лицензировании отдельных видов деятельности. Федеральный закон №128-ФЗ от 08 августа 2001 года // КонсультантПлюс.

31. О безопасности. Закон РФ №2446-1 от 05.03.1992 г. // КонсультантПлюс.

32. Об оперативно-розыскной деятельности. Федеральный закон №144-ФЗ от 12 августа 1995 года// КонсультантПлюс.

33. Об утверждении Основных методологических положений по оценке скрытой (неформальной) экономики / Постановление Госкомстата РФ от 31 января 1998 г. №7 // КонсультантПлюс.

34. Методические рекомендации по проведению экспертизы о наличии (отсутствии) признаков фиктивного или преднамеренного банкротства, утвержденные распоряжением ФСФО №33-р от 08.10.1999 года // КонсультантПлюс.

35. Методические рекомендации по составлению планов финансового оздоровления, утвержденные распоряжением Федерального управления по делам о несостоятельности (банкротстве) от 5 декабря 1994 года №98-р // КонсультантПлюс.

36. Письмо Минэкономики РФ от 16.09.1993 года №АШ-598/6-210 О разработке процедуры санации, реорганизации и прекращении деятельности несостоятельных предприятий // КонсультантПлюс.

37. Письмо Федерального управления по делам о банкротстве от 13.05.1997 года №ВК-03/724 Порядок расчетов системы критериев для определения неудовлетворительной структуры баланса неплатежеспособных организаций // КонсультантПлюс.

38. Порядок оценки стоимости чистых активов акционерного общества (утвержден приказом Минфина РФ и Федеральной комиссии по ценным бумагам и фондовому рынку от 5 августа 1996 года №№71, 149) // КонсультантПлюс.

39. Приказ Минэкономики РФ от 01.10.1997 года №118 // КонсультантПлюс.

40. Приказ Федеральной службы России по финансовому оздоровлению и банкротству от 23 января 2001 года №16 об утверждении Методических рекомендаций по проведению анализа финансового состояния организаций // КонсультантПлюс.

Похожие диссертации