Geum.ru
Темы диссертаций по экономике » Экономика и управление народным хозяйством: теория управления экономическими системами; макроэкономика; экономика, организация и управление предприятиями, отраслями, комплексами; управление инновациями; региональная экономика; логистика; экономика труда

Финансовые механизмы борьбы с теневой экономической деятельностью в регионе тема диссертации по экономике, полный текст автореферата



Автореферат



Ученаd>кандидат экономических наук
Автор Негробова, Лилия Петровна
Место защиты Тамбов
Год 2004
Шифр ВАК РФ 08.00.05
Диссертация

Автореферат диссертации по теме "Финансовые механизмы борьбы с теневой экономической деятельностью в регионе"

На правах рукописи УДК 338.9 ББК 65.05 Н41

НЕГРОБОВА Лилия Петровна

ФИНАНСОВЫЕ МЕХАНИЗМЫ БОРЬБЫ С ТЕНЕВОЙ ЭКОНОМИЧЕСКОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬЮ В РЕГИОНЕ

Специальности: 08.00.05 - Экономика и управление народным хозяйством (региональная экономика); 08.00.10 - Финансы, денежное обращение и кредит

АВТОРЕФЕРАТ

диссертации на соискание ученой степени кандидата экономических наук

ТАМБОВ 2004

Работа выпонена на кафедре экономической теории

Академии экономики и управления Тамбовского государственного университета имени Г.Р. Державина

Научный руководитель: доктор экономических наук, профессор,

заслуженный деятель науки РФ, ЮРЬЕВ Владислав Михайлович.

Официальные оппоненты: доктор экономических наук, профессор

НАРИЖНЫЙ Иван Федорович;

кандидат экономических наук, доцент МУРАВЬЕВА Ольга Александровна.

Ведущая организация: ВСЕРОССИЙСКИЙ ЗАОЧНЫЙ

ФИНАНСОВО-ЭКОНОМИЧЕСКИЙ ИНСТИТУТ филиал в г. Липецке.

Защита состоится л27 ноября 2004 года, в 16 часов на заседании диссертационного совета ДМ 212.261.01 при Тамбовском государственном университете имени Г.Р. Державина по адресу: 392622, г. Тамбов, ул. Интернациональная, 33, Тамбовский государственный университет имени Г.Р. Державина, ауд. 201.

С диссертацией и авторефератом можно ознакомиться в библиотеке Тамбовского государственного университета имени Г.Р. Державина.

Автореферат разослан л25 октября 2004 года.

Ученый секретарь диссертационного совета, кандидат экономических наук, профессор

Гостилович Т.А.

ОБЩАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА РАБОТЫ

Актуальность темы диссертационной работы.

Экономика - это хозяйственная система, обеспечивающая удовлетворение потребностей людей и общества. В современных условиях в регионах России теневая экономика с ее масштабами - это другая хозяйственная система, которая удовлетворяет потребности в благах, не общества в целом, а отдельных его субъектов. Данная экономика является теневой, так как игнорирует интересы государства, выраженные в законах и нормативах.

Но, личные интересы, которые часто не согласуются с общественными, являются той почвой, на которой развивается теневая экономика. Следствием этого являются процессы деформации финансовых отношений в регионе.

В связи с этим особую роль приобрел процесс формирования адекватной налоговой системы - как инструмента, обеспечивающего поступления значительной доли доходов бюджета, и как одного из важнейших механизмов регулирования теневых экономических процессов.

Проводимая в ходе перестройки крупномасштабная децентрализация экономики и общественного устройства сопровождается ухудшением функционирования системы централизованного контроля сверху по отношению к финансовым ресурсам. Обязательной регулярной формой последующего государственного финансового контроля является ревизия, которая основывается на проверке первичных документов, учетных регистров, бухгатерской и статистической отчетности, фактического наличия денежных средств и товарно-материальных ценностей. Это позволяет трактовать ревизию как эффективный инструмент предотвращения теневой финансовой деятельности. Все вышесказанное обусловило выбор темы диссертационного исследования, формулировку цели, задач диссертации.

Степень разработанности проблемы.

Для более поного раскрытия темы диссертационного исследования автором изучены работы следующих российских авторов: Бу-нича А., Гурова А., Исправникова В., Любимовой В., Макарова В., Николаевой М., Панскова В., Яковлева А., Яшина А.

В российской печати в последние годы стало выходить значительное количество самых разнообразных публикаций по проблемам

РОС. НАЦИОНАЛЬНАЯ БИБЛИОТЕКА

теневой экономической деятельности. Однако, работ, специально посвященных особенностям теневой экономики в регионах России, применительно к финансовой сфере, немного.

Мы также подвергли анализу зарубежные публикации о теневой экономике авторов: Блейдса Д., Бромлея Р., ДельБока Д., Фермана П., Харриса Дж., Хьюстона Дж., что позволило нам сделать выводы, определившие научную новизну исследования, сформулировать предмет и объект диссертационной работы.

В дальнейшем исследование теневой экономики проводили отечественные ученые: Агафонов Ю., Аслаханов А., Бобкова И., Бушков А., Верин В., Гвоздев А., Драпкин Л., Есипов В., Клямкин И., Колесников В., Крылов А., Куликов В., Красинец Е., Кирпичников А., Королев М., Кудрявцев В., Ларичев В., Лунев В., Мацкевич М., Наумов А., Овчинский В., Пешко Д., Пинкевич Т., Радаев В., Рогов И., Салий В., Сатуев Р., Смирнова А., Сигов В., Старобинский Э., Чернина Н., Шестаков А., Яськова Н.

Предметом диссертационного исследования являются финансовые механизмы борьбы с теневой экономической деятельностью в регионе.

Объектом исследования является теневой сектор финансовой системы регионального хозяйства.

Цель и задачи диссертационного исследования. Вследствие вышесказанного, определение основ региональной политики в борьбе с теневым сектором финансовой системы Ч стало основной целью исследования.

В соответствии с указанной целью в исследовании были поставлены и решались следующие задачи:

определить деформацию финансовых отношений как фактор возникновения теневой экономической деятельности;

оценить налоговую сферу как наиболее уязвимую, с точки зрения теневой экономической деятельности в регионе;

провести мониторинг финансовых преступлений в Липецкой области;

обосновать ревизию как инструмент контроля за возникновением теневых отношений в финансовой сфере;

выявить направления усиления контроля за возникновением теневой экономической деятельности в налоговой сфере;

разработать меры воздействия региональных органов власти на

теневую финансовую деятельность.

В качестве методологической базы диссертации использовались диалектические принципы, позволяющие выявить основные характеристики исследуемых явлений и процессов, определить тенденции их развития и становления. В процессе исследования были применены такие научные методы как структурно-функциональный анализ и синтез, индукция и дедукция, системный и экономико-статистический подходы, традиционные методы группировки, сравнения, обобщения.

Теоретической основой решения поставленных в диссертации задач послужили труды отечественных и зарубежных экономистов, занимающихся разработкой основ теории современной рыночной экономики, а также решения вопросов функционирования теневой экономики региона. При рассмотрении конкретных проблем использовались нормативно-правовые акты, регулирующие исследуемые процессы, материалы периодических изданий, материалы статистических исследований.

Содержание диссертационного исследования соответствует пункту 5.9. Исследование тенденций, закономерностей, факторов и условий функционирования и развития региональных социально-экономических подсистем Паспорта специальности 08.00.05 - Экономика и управление народным хозяйством (региональная экономика), и пункту 1.2. Теоретико-методологические основы финансовых концепций регулирования воспроизводственных процессов Паспорта специальности 08.00.10 - Финансы, денежное обращение и кредит.

Нормативно-правовую основу диссертационной работы составили законодательные и нормативные акты на уровне Российской Федерации, субъектов РФ, органов местного самоуправления, регулирующие правоотношения в экономической деятельности.

Практическая значимость диссертационной работы.

Основные положения диссертационной работы могут быть использованы в работе региональных органов власти в сфере регулирования финансовых отношений в Липецкой области.

Основные разделы и положения диссертационной работы могут быть использованы в изучении курсов Региональная экономика, Финансы, Банки и банковское дело, Налоги и налогообложение, Экономическая безопасность региона.

Научная новизна исследования.

К наиболее важным результатам, содержащим научную новизну, относятся следующие положения.

Определены структурные деформации финансовых отношений в регионе, которые проявляются в: деформации налоговой сферы, бюджетной сферы, мезоэкономических финансовых показателей, денежно-кредитной сферы, инвестиционной деятельности и других искажениях рыночного механизма. Это позволило трактовать финансовые деформации в качестве фактора возникновения теневой экономической деятельности.

Сделан вывод, что основные направления повышения эффективности налоговой системы, связанные с совершенствованием структуры налогов, с реформированием налоговых органов всех уровней, оптимально обеспечивающих их сбор, приведут к значительному снижению налоговых преступлений в теневой экономической деятельности региона.

Проведен мониторинг экономических преступлений в Липецкой области за период 1999-2004 гг., который позволил ранжировать финансовые преступления по видам и их доле в общей численности.

Анализ и обобщение материала по процедуре нормативного регулирования ревизионной деятельности, методологии организации и проведения комплексной ревизии, реализации результатов ревизии позволили обосновать ревизию как инструмент контроля за возникновением теневых отношений в финансовой сфере.

Выявлены направления усиления контроля за возникновением теневой экономической деятельности в сфере налоговых отношений и профилактики налоговых преступлений, к ним отнесены: персонификация социальных отчислений, оптимизация налогооблагаемой базы, упрощение налогового законодательства, прямое ужесточение контроля и санкций в отношении сокрытия доходов для целей налогообложения, отмена запрета на проведение налоговым органом в течение одного календарного года двух или более выездных нал ого -вых проверок по одним и тем же налогам за один и тот же период.

Разработаны пути воздействия региональных органов власти на теневую финансовую деятельность, в том числе в сфере нарушений в налоговой сфере, нарушений финансовой этики, преступлений в банковской деятельности, финансовом мошенничестве, нарушений в инвестиционной деятельности, теневой финансовой деятельности

предприятий и организаций, что позволило сформулировать мероприятия по нейтрализации и профилактике выявленных нарушений.

Структура диссертационной работы была определена в соответствии с необходимостью решения поставленных научных задач. Диссертация состоит из введения, двух глав, заключения, списка использованной литературы. Структура и логика работы согласуется с предметом и целью исследования, что отражено в оглавлении диссертации. Объем диссертации - 145 страниц машинописного текста.

Апробация результатов исследования.

Содержащиеся в работе теоретические выводы были использованы в практике борьбы с экономическими преступлениями в ходе осуществления: комплексных, тематических, камеральных проверок в деятельности налоговых органов Липецкой области.

Научные положения исследования и методические рекомендации соискателя докладывались на научных конференциях: Держа-винские чтения 2002-2003 гг.; Экономический форум Центрального Федерального Округа Региональная инвестиционная политика: от эксперимента к практике 2002-2003 гг., Всероссийская научно-практическая конференция Состояние и пути развития экономики регионов России в 21-м столетии 2003 г. и были опубликованы.

Результаты диссертационного исследования, основные положения и выводы опубликованы в 6 научных работах общим объемом 13,8 п.л., авторский объем 5,5 п.л. Список публикаций приведен в конце автореферата.

ОСНОВНОЕ СОДЕРЖАНИЕ ДИССЕРТАЦИИ

Во введении работы обоснована актуальность темы, охарактеризована научная разработанность проблемы, определены объект, предмет, цель и задачи исследования, излагается теоретическая и методологическая основа, информационная база, научная новизна, практическая значимость работы.

Глава 1. Финансовые особенности теневой экономической деятельности в регионе.

Первый параграф первой главы Деформация финансовых отношений как фактор возникновения теневой экономической деятельности.

К основным сферам возникновения деформаций в экономической деятельности региона отнесены:

1. Деформация налоговой сферы, которая находит проявление во влиянии на распределение налоговой нагрузки и, как следствие, сокращении бюджетных расходов и деформации ее структуры.

2. Деформация бюджетной сферы проявляется в сокращении государственного бюджета и деформации его структуры. Причем, деформируя бюджетную сферу, теневой сектор экономики создает для себя благоприятную среду, так как сокращение доходов бюджета является причиной недофинансирования государственных институтов регулирования экономики (контролирующих, правоохранительных органов).

3. Деформация мезоэкономической политики проявляется, прежде всего, в возрастании ошибок мезоэкономического финансового регулирования.

4. Деформация кредитно-денежной сферы проявляется в искажении структуры платежного оборота, стимулировании инфляции, деформации кредитных отношений и увеличении инвестиционных рисков, нанесении ущерба кредитным институтам, инвесторам, вкладчикам, акционерам, обществу в целом.

5. Деформация отраслевой структуры экономики. Теневая экономическая деятельность является не только следствием деформаций экономической структуры, но и ее фактором.

6. Деформация инвестиционных процессов проявляется, прежде всего, в замедлении экономического роста из-за того, что теневая деятельность редко влечет появление новых производств. Она стремится к получению прибыли в максимально короткие сроки, а не к ее стабильному росту. Большая часть прибыли вывозится, лишая страну инвестиционных ресурсов.

7. Деформация рыночного механизма характеризуется влиянием теневого сектора на конкурентные условия, а также, тем, являются ли финансовые взаимоотношения нелегальных и легальных предприятий конкурентными.

На основе проведенного анализа деформаций развития теневой экономики сделан вывод о том, что хотя нелегальная деятельность может дать некоторые преимущества практикующим ее предприятиям (увеличение прибыли), работникам (получение возможности трудиться) или потребителям (возможность получить товары и услуги

по более низким ценам), она не вносит усовершенствований в систему регулирования экономики, а лишь приводит к усилению борьбы на существующих рынках. Развитие нелегального сектора наносит ущерб национальной экономике и косвенно - другим экономическим агентам, действующим в рамках закона.

Второй параграф первой главы Подходы к оценке налоговой составляющей теневой экономической деятельности в регионе.

В диссертации содержится анализ российского законодательства в вопросах налоговой составляющей теневой экономической деятельности, и налоговое правонарушение трактуется как виновно совершенное противоправное деяние (действие или бездействие), за которое Налоговым кодексом установлена ответственность.

Законодательное определение налогового правонарушения позволяет выделить его особо: как противоправное деяние, то есть оно нарушает нормы налогового законодательства; как деяние виновное, то есть деяние сознательное, отношение правонарушителя к нему заслуживает упрека, порицания; как деяние наказуемое, что дает возможность применения финансовых санкций. Это является общим свойством налоговых правонарушений.

В диссертации приведена классификация видов налоговых правонарушений: нарушение срока постановки на учет в налоговом органе; уклонение от постановки на учет в налоговом органе; нарушение срока представления сведений об открытии и закрытии счета в банке; нарушение срока представления налоговой декларации; грубое нарушение правил учета доходов, расходов и объектов налогообложения; нарушение правил составления налоговой декларации; неуплата или непоная уплата сумм налога; невыпонение налоговым агентом обязанности по удержанию и перечислению налогов; незаконное воспрепятствование доступу дожностного лица налогового органа на территорию или в помещение; несоблюдение порядка пользования, владения и распоряжения имуществом, на которое наложен арест; при встречных проверках непредставление налоговому органу сведений о налогоплательщике; отказ от представления документов и предметов по запросу налогового органа.

В диссертации обосновано, что наиболее эффективна та система налогообложения, которая дожна стимулировать производство, предпринимательскую деятельность, инвестиции. При рыночной экономике основное влияние на деятельность любых субъектов эко-

номических отношений оказывает соответствующая налоговая политика государства, и теневая экономика не является исключением. Именно налоговая политика государства, в первую очередь, регулирует бюджетную, инвестиционную и социальную политику, вследствие чего в диссертационном исследовании совершенствование налоговой политики государства определено приоритетным направлением устранения финансовых деформаций экономики региона.

Вместе с тем, все больше и больше финансовых институтов участвуют в теневом секторе экономики. В качестве примера, в диссертации рассмотрено участие коммерческих банков в деятельности по обналичиванию денег. Большая часть фирм-однодневок обеспечивается наличными группой меких и средних коммерческих банков.

Теневая экономика почти всегда, прямо или косвенно, сопряжена с уходом от налогов. Однако, в советское время это в первую очередь касалось нелегалов и основным препятствием к легализации были не налоговые антистимулы, а идеологические и бюрократические запреты. Сегодня уход от налогов превратися в стержень теневой политики хозяйствующих агентов и, главное, в эту политику, наряду с явными нелегалами, вовлечена основная масса обычных, респектабельных предприятий и рядовых граждан. Теневые сегменты все теснее переплетаются с нетеневыми.

Явление ухода от уплаты налогов (как физических лиц, так и юридических лиц) стало поистине всеобщим. Но главное в том, что не отчислять средства государству в поном объеме считается впоне легитимным и в глазах предпринимателей, и в глазах общественного мнения.

Третий параграф первой главы Мониторинг финансовых преступлений в Липецкой области.

Причины теневой экономики многообразны. В диссертации причины выделены в шесть основных групп: экономические (в т.ч. финансовые), антропологические, социальные, правовые, социокультурные, политические.

Первая группа причин, порождающих теневую экономику - экономические факторы. Среди них в диссертационном исследовании особое внимание отводится финансовым факторам. По своей сущностной природе рыночное хозяйство носит стихийный характер. Для рыночной экономики характерно неравномерное развитие различных

секторов, инфляция, резкие колебания обменных курсов и т.п. Все это является благоприятной почвой для преступлений.

Вторая группа причин связана с двойственной природой человека. Личный интерес часто приходит в противоречие с интересами общества.

Третья группа причин - факторы социального характера. Российское общество в последние годы стокнулось с рядом обострившихся социальных проблем, главной из которых явилась социальная дифференциация общества. В теневую экономику вовлекались представители малоимущих и маргинальных слоев.

Четвертая группа факторов, объясняющих феномен теневой экономики - несовершенство правовой базы ведения бизнеса.

Пятая группа факторов Ч слабая этическая основа предпринимательства. Особо хотелось бы выделить противоречия между законодательством и морально-этической составляющей предпринимательства.

Шестая группа факторов, влияющих на формирование теневой экономики - противоречия в политической системе. Одним из принципиальных аспектов здесь является вопрос об отношениях власти и крупного капитала.

Обращаясь к анализу статистических данных1, можно заметь, что в Российской Федерации после увеличения преступности в 19992001 годах наметилась тенденция к снижению количества преступлений (темп снижения составил 14,9%) в 2002 году. Однако, состав преступлений не изменися, наибольшее количество преступлений составляют кражи (36,7%). В 2002 г. в сфере экономики выявлено 289,6 тыс. преступлений, из них 42,7 тыс. - совершены в крупном и особо крупном размере.

Аналогичная тенденция наблюдается по Липецкой области. Темпы снижения численности преступлений за последние годы увеличились с 13% до 19%. Как и в Российской Федерации, в Липецкой области кражи занимают большую часть - 41,4%.

Анализируя состав лиц, совершивших преступления можно отметить, что наибольшая доля в Российской Федерации приходится на лиц без постоянного источника доходов. Оценка тенденции численности совершивших преступления свидетельствует о том, что на-

1 Здесь и далее по тексту автореферата данные Липецкого областного комитета государственной статистики. См. Липецкий статистический ежегодник (статистический сборник). 2003. С. 90.

блюдаются колебания с частотой в два-три года, как по Российской Федерации, так и по Липецкой области. Так, рост численности совершивших преступления приходится на 1998-2000 тт. и 2003-2004 гг., снижение наблюдается в 1996-1997 гг. и 2001-2002 гг.

Анализ числа преступлений экономической направленности позволяет сделать следующие выводы. В Липецкой области из преступлений экономической направленности преступления в сфере экономической деятельности составляют порядка 15%. Наметилась тенденция к увеличению числа преступлений в 2004 году по сравнению с 2003, прирост преступлений составил 36%, в то время как в 2003 году по сравнению с 2002 наблюдалось снижение на 36%.

Оценка тенденций роста говорит о том, что численность преступлений указанных видов увеличилась в 2004 году в среднем на 28%. Особое внимание следует уделить взяточничеству. В Липецкой области оно выросло в 2,5 раза за 2003-2004 годы.

В Липецкой области наибольшее число экономических преступлений занимают преступления против собственности - 432 или 54,9%. Второе место занимают преступления в финансово-кредитной системе - 241, что составляет 30,7%, третье место отводится мошенничеству - 228 (29%).

На основании анализа статистических данных, характеризующих динамику и структуру правонарушений в финансовой сфере Липецкой области, в диссертации сделан вывод о том, что в первую очередь требует совершенствования именно финансовый инструментарий борьбы с теневой экономической деятельностью.

Глава 2. Совершенствование финансовых механизмов борьбы с теневой экономической деятельностью в регионе.

Первый параграф второй главы Ревизия как инструмент контроля за возникновением теневых отношений в финансовой сфере региона.

Ревизия представляет собой систему обязательных контрольных действий по документальной и фактической проверке законности и обоснованности, совершенных в ревизуемом периоде хозяйственных и финансовых операций ревизуемой организацией, правильности их отражения в бухгатерском учете и отчетности, а также законности действий руководителя и бухгатера и иных лиц, на которых, в соответствии с законодательством Российской Федерации и регионов, нормативными актами возложена ответственность за их осуществление.

В диссертационном исследовании основной целью ревизии установлено осуществление контроля за соблюдением законодательства Российской Федерации при осуществлении организацией хозяйственных и финансовых операций, их обоснованностью, наличием и движением имущества, использованием материальных и трудовых ресурсов в соответствии с утвержденными нормами, нормативами и сметами.

Автором диссертации отмечены недостатки нормативно-правовой базы государственного финансового контроля. Дело в том, что ревизия и проверка по существу не имеют правового обоснования. Их назначение, содержание, порядок проведения, оформление материалов, реализация результатов, права и обязанности участвующих сторон не закреплены законом. В то же время Гражданский кодекс Российской Федерации дает возможность оспорить результаты ревизии, если, по мнению проверяемых, нарушены их гражданские права и охраняемые законом интересы. Такое положение явно не в интересах государства, регионов и большинства его граждан.

Отсутствие законного определения ревизии дает простор не нужной в данном случае ведомственной самодеятельности, ущемляющей интересы юридических лиц и права граждан. Например, в подзаконных нормативных документах Счетной палаты и Минфина вопросы регламентирования ревизии решены разными способами, хотя речь идет об одних и тех же объектах и предметах контрольной деятельности, и с ущемлением прав проверяемой стороны.

В регионах РФ в последнее время проявляется тенденция к принижению роли ревизии, ограничению возможностей ее проведения. Зачастую, из-за большого объема подлежащего изучению материала и обычной нехваткой времени, на практике назначается не ревизия, а проверка конкретных сфер деятельности. Однако, результаты проверки не могут дать поного отчета о финансово-хозяйственной деятельности проверяемого объекта.

Поэтому ревизия была и остается наиболее эффективным и достоверным методом финансового контроля, особенно для целей последующего контроля. При наличии на проверяемом объекте всех необходимых документов ревизия может дать исчерпывающий ответ об использовании средств в проверяемом периоде. Именно поэтому, когда расследуются экономические преступления, назначается реви-

зия финансово-хозяйственной деятельности интересующих следствие объектов в целом или отдельных аспектов этой деятельности.

Второй параграф второй главы Усиление контроля за теневыми экономическими процессами в налоговой сфере.

Решение проблемы налоговой преступности требует комплексного подхода. Рассмотрим основные направления борьбы с уклонением от уплаты налогов. Для ликвидации системы уклонения от уплаты налогов необходимо использовать меры, которые бы учитывали интересы и мотивы разных групп налогоплательщиков.

Персонификация социальных отчислений, предполагающая поступление на индивидуальные счета работников значительной части средств, в настоящее время отчисляемых в социальные фонды. Это повысит заинтересованность каждого работника в уплате этих отчислений его работодателем. В результате он будет стремиться к получению официальной заработной платы.

Оптимизация налогооблагаемой базы. Если налоги в большей степени опираются на видимые ресурсы, используемые бизнесом (имущество, производственные и торговые площади и т.д.), то возможности уклонения от налогов сокращаются. Этот подход лежит в основе системы налогообложения вмененного дохода, которая была разработана в Минэкономики РФ и внедрена в последнее время в ряде регионов. Но, в тоже время, остается проблема более точного определения валового дохода предпринимателей, необходимого для расчета единого налога. Валовый доход определяется с помощью отслеживания выручки. Также, в целях совершенствования налогообложения индивидуальных предпринимателей, необходимо установить более дифференцированные повышающие (понижающие) коэффициенты по видам деятельности в зависимости от размера валового дохода.

Упрощение налогового законодательства, которое остается крайне запутанным и неясным для предприятий. Современное налоговое законодательство Российской Федерации и ее регионов - очень сложное и противоречивое, в то время как оно дожно быть как можно более простым для понимания в целях обеспечения точного, поного его соблюдения, тем более, что пользователи налогового законодательства в части субъектов малого предпринимательства по большей части не являются специалистами в области налогов.

Плохая проработка законов, противоречивость законодательной базы влечет за собой возможность их неоднозначного токования и, как следствие, предприниматели и бухгатеры совершают ошибки при исчислении налогов без умысла что-то скрыть. Из этого следует, что тексты нормативных актов дожны быть просты и понятны налогоплательщикам (в особенности нормативные акты региональных и местных законодательных органов).

Современное законотворчество на федеральном и региональном уровне необходимо направить в сторону налогоплательщика, сделать законы более доступными и упростить тем самым не только работу представителей бизнеса, но и налоговых органов. А для правильного понимания индивидуальными предпринимателями налогового законодательства налоговым органам необходимо чаще проводить семинары, лекции по разъяснению отдельных вопросов налогообложения. О проведении этих мероприятий надо заранее сообщать в местных средствах массовой информации. При внесении изменений и допонений в налоговое законодательство также дожны проводиться разъяснительные мероприятия, посещение которых дожно быть бесплатным, чтобы любой налогоплательщик имел возможность ознакомиться с новым законодательством. Данные меры приведут к снижению числа налоговых правонарушений и увеличению налоговых поступлений в региональный и местные бюджеты.

Прямое ужесточение контроля и санкций в отношении сокрытия доходов для целей налогообложения. В результате сравнительного анализа контрольной работы налоговых органов и результатов их усилий по мобилизации налогов в бюджетную систему, нами сделан вывод, что наибольший экономический эффект приносят выездные проверки. Вместе с тем, проведение выездных проверок затруднено рядом факторов: во-первых, при выездной проверке требуется проведение осмотра территорий и помещений налогоплательщика, проведение инвентаризации его имущества, что фактически несовместимо со временем, отводимым на проведение выездной проверки в поном объеме, как того требует Налоговый кодекс РФ. Ограничение времени на проведение проверки вынуждает налоговые органы в ходе этой выездной проверки часть нарушений выявлять камерально (по отчетным данным налогоплательщика).

Следующим фактором служит то, что Налоговым кодексом установлено, что выездная налоговая проверка в отношении одного

налогоплательщика может проводиться по одному или нескольким налогам. При этом указанная норма содержит запрет на проведение налоговым органом в течение одного календарного года двух или более выездных налоговых проверок по одним и тем же налогам за один и тот же период. Фактически это означает, что выявить длящийся характер налоговых нарушений, чтобы доказать в последствии его умысел в совершении налогового нарушения (уголовно наказуемый), практически очень сложно, в то время как уголовно-правовая борьба с налоговой преступностью является одним из основных направлений обеспечения правопорядка в сфере налогообложения.

В связи с этим необходимы решительные действия, охватывающие практически все стадии общественного сознания и направленные на формирование у граждан понимания того, что уплата налогов -это не наказание, а выгодное для всех вложение денег в свою страну, что собранные средства вернуться к налогоплательщику в виде конкретных социальных благ и гарантий, создавая основу стабильности и процветания общества. Добросовестное отношение к выпонению своих налоговых обязательств дожно восприниматься как признак цивилизованности, культуры, высокой нравственности. Решение всего комплекса проблем в области налогообложения не может не затронуть и саму систему налоговых органов.

Скорейшая реализация указанных мер реформирования нал ого -вых отношений позволит привести налоговую систему в соответствие с задачами достижения экономического роста, существенно повысить собираемость налогов. Оптимизация налоговой системы будет способствовать улучшению инвестиционного климата регионов РФ и возврату в легальную сферу капиталов, выведенных из-под налогообложения.

Третий параграф второй главы Пути воздействия региональных органов власти на финансовую теневую экономическую деятельность.

Проблемы совершенствования ревизионного процесса в регионах России связаны с проблемами совершенствования и усиления государственного финансового контроля, поскольку ревизия - ведущая форма проверки законности и целесообразности действий по использованию бюджетных средств. Именно результаты ревизии, изложенные в акте, позволяют вскрыть нарушения финансовой дисциплины.

Однако, прежде всего, необходимо четко определить границы, разделяющие государственные и другие финансовые секторы экономики региона.

Именно отсутствие понимания величины обязательств, возникающих в секторе государственного управления, является самой серьезной проблемой, граничащей с вопросом экономической безопасности государства.

Для создания системы контроля за обязательствами в самое ближайшее время дожен быть составлен реестр всех бюджетополучателей, не только на федеральном, но и на региональном уровне.

В широком смысле в реестре дожно быть предусмотрено четкое разделение бюджетополучателей на две категории: бюджетные учреждения с правами и ограничениями и финансированием по смете расходов при субсидиарной ответственности государства; другие бюджетополучатели, отношения государства, с которыми дожны строиться на основе договоров или посредством выделения субвенций или субсидий из бюджета.

Что касается бюджетных учреждений, то требование государства (как субсидиарного ответчика) к ним дожно заключаться в том, что все денежные потоки (в том числе внебюджетные) дожны быть прозрачны и подконтрольны органам федерального казначейства.

Таким образом, в настоящее время один из серьезных недостатков учета Ч это отсутствие учета обязательств и учета активов при нечетком понимании, в каком секторе экономики региона они возникают и кому принадлежат.

В целом первая составляющая часть системы государственного финансового контроля Ч его нормативно-правовая база - все еще отстает от экономической реальности. В стране нет закона о государственном финансовом контроле, что значительно осложняет работу контролирующих органов, в том числе ревизоров на местах проверок. Отсутствие правовых решений, с одной стороны, становится препятствием для организационно-практических действий в сфере контроля, а с другой, позволяет оставлять фактически безнаказанным нецелевое использование государственных финансовых средств.

Для формирования поноценной правовой базы государственного и регионального финансового контроля не менее важно принять закон о борьбе с коррупцией и противодействии отмывания преступных доходов, внести поправки в Бюджетный кодекс РФ, допонить и

уточнить в плане контроля банковское законодательство. На новой законодательной основе необходимо будет пересмотреть и осовременить большинство ведомственных инструкций по контрольно-ревизионному делу.

Важный момент в усовершенствовании государственного контроля - это четкая иерархия контролирующих органов. Орган государственного финансового контроля - это специализированное учреждение, имеющее собственный статус. Его основная и единственная задача - финансовый контроль от имени государства на всех уровнях. Этим определяются компетенция, функции, права и пономочия самого органа и его работников. В качестве таких органов контроля можно рассматривать и специализированные подразделения органов испонительной власти (федеральное казначейство, контрольно-ревизионные подразделения и т.п.).

В свете указанных требований на схеме 1 предлагается иерархия органов государственного финансового контроля.

федеральный орган государственного финансового контроля испонительной власти

подразделения финансового контроля федеральных органов испонительной власти

счетные палаты и иные контролирующие органы, образованные законодательной властью субъектов федерации и представительными органами местного самоуправления

контрольные органы органов испонительной власти субъектов Федерации и местного самоуправления

Схема 1. Иерархия органов государственного финансового контроля в России.

Совокупность программных мероприятий и финансовых механизмов противодействию теневой экономической деятельности, с учетом региональной специфики, приведена в таблице 1.

Таблица 1.

Финансовые механизмы противодействия теневой экономической деятельности в Липецкой области

№ Причины возникновения Меры по борьбе с проявлениями теневых

финансовых теневых экономических отношений в финансовой сфере

отношении

1. Нарушения в налоговой Создание механизма контроля за понотой поступ-

сфере. ления налогов и других обязательных платежей в бюджет и государственные внебюджетные фонды.

2. Нарушения финансовой В правовых нормах дать определение такого право-

этики. нарушения, как лотмывание капиталов; принять новые законодательные акты, дающие возможность привлечь к уголовной ответственности виновных за лотмывание денег.

3. Финансовые нарушения в Финансовые институты обязаны принять меры для

банковской деятельности. того, чтобы получить информацию о подлинной личности тех, на чье имя открывается текущий счет или в чьих интересах совершается сдека, если есть хотя бы малейшее сомнение в том, что эти клиенты, возможно, действуют не от себя лично. Обращать особое внимание на все сложные, необычные, крупные операции и все необычные типы сделок, если у них нет экономического обоснования или совершенно очевидной законности.

4. Финансовое Укрепление доверия к власти, предполагающего в

мошенничество. качестве одной из мер демонстрацию эффективной защиты населения от финансовых мошенничеств, защиты сбережений, капиталов и самого института частной собственности; установление общественного контроля за деятельностью хозяйствующих субъектов в границах правового поля. Механизм такого контроля дожен быть основан на данных о правонарушениях в сфере экономики, что облегчает выбор партнера в деловых отношениях.

5. Правонарушения Формирование эффективной программы репарации

в инвестиционной капиталов и превращения их в инвестиционный

деятельности. ресурс; оптимизация налоговой системы будет способствовать улучшению инвестиционного климата региона.

6. Теневая финансовая Изменение правохозяйственных условий (налоговая

деятельность предприятий политика, внеэкономическая деятельность), причем

и организаций. изменения, носящие упреждающий характер к необходимому усилению карательных мер

На современном этапе на федеральном уровне и в ряде регионов выдвигаются аргументы о необходимости создания в стране финансовой полиции. Предполагается передача указанному органу контрольно-ревизионных пономочий по линии испонительной власти. На взгляд автора диссертационного исследования этот вариант неэффективен в силу выявленных в исследовании ряда причин. Контрольно-финансовые, оперативно-розыскные, следственные и санкционные функции могут эффективнее выпоняться специализированно и в соответствии с территориальной принадлежностью. В Липецкой области ряд функций по борьбе с теневой экономикой выпоняют подразделения финансового контроля федерального органа испонительной власти - контрольно-ревизионное управление, федеральное казначейство РФ, государственная налоговая служба.

Выпоняется требование Бюджетного кодекса в части создания местных контрольно-ревизионных служб, Ч создано финансовое управление, контролирующее деятельность распорядителей бюджетных средств, что дает основание прогнозировать снижение негативной динамики в сфере финансовой теневой экономической деятельности.

В заключении диссертационной работы приводятся выводы общетеоретического и прикладного характера, сделанные на основе проведенного анализа проблемы.

ОСНОВНЫЕ ПОЛОЖЕНИЯ ДИССЕРТАЦИОННОЙ РАБОТЫ НАШЛИ ОТРАЖЕНИЕ В СЛЕДУЮЩИХ ПУБЛИКАЦИЯХ АВТОРА:

1. Юрьев В.М. Ревизия как инструмент контроля возникновения теневых отношений в финансовой сфере региона / В.М. Юрьев, Л.П. Не-гробова // Ученые записки ТРО ВЭОР. Спецвыпуск. Тамбов: Изд-во ТГУ им. Г.Р. Державина, 2002.0,5 п.л. (авт. объем 0,25 п.л.)

2. Тарасова О.Ю. Специфика правового регулирования налогообложения в экономической деятельности региона / О.Ю. Тарасова, Л.П. Негробова // Сборник научных трудов кафедры экономической теории. Вып. 2. Тамбов: Изд-во ТГУ им. Г.Р. Державина, 2003. 1,0 пл. (авт. объем 0,5 п.л.)

3. Негробова Л.П. О путях воздействия региональных органов власти на теневую экономическую деятельность / Л.П. Негробова, О.Ю. Тарасова // Сборник научных трудов кафедры экономической теории. Вып. 2. Тамбов: Изд-во ТГУ им. Г.Р. Державина, 2003. 0,4 пл. (авт. объем 0,2 п.л.)

4. Тарасова О.Ю. О профилактике налоговых правонарушений в регионе / О.Ю. Тарасова, Л.П. Негробова // Ученые записки ТРО ВЭОР. Том 7. Вып. 1. Тамбов: Изд-во ТГУ им. Г.Р. Державина, 2004. 0,7 п.л. (авт. объем 0,35 п.л.)

5. Тарасова О.Ю. Совершенствование финансовых механизмов нейтрализации теневой экономики в России: Монография / О.Ю. Тарасова, С.А. Потокина, Л.П. Негробова // Тамбов: Изд-во ТГУ им. Г.Р. Державина, 2004. 11 п.л. (авт. объем 4,0 п.л.)

6. Негробова Л.П. Мониторинг финансовых преступлений в экономике Липецкой области / Л.П. Негробова // Ученые записки ТРО ВЭОР. Том. 7. Вып. 2. Тамбов: Изд-во ТГУ им. Г.Р. Державина, 2004. 0,2 п.л.

Подписано в печать 22.10.2004 г. Формат 60x84/16. Объем 1,22 п.л. Тираж 100. Заказ № 1277. Бесплатно. Издательство Тамбовского государственного университета им. Г.Р. Державина. 392008, г. Тамбов, Советская, 181а.

Диссертация: содержание автор диссертационного исследования: кандидат экономических наук , Негробова, Лилия Петровна

ВВЕДЕНИЕ

ГЛАВА 1. ФИНАНСОВЫЕ ОСОБЕННОСТИ ТЕНЕВОЙ 9 ЭКОНОМИЧЕСКОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ В РЕГИОНЕ

1.1. Деформация финансовых отношений как фактор 9 возникновения теневой экономической деятельности

1.2. Подходы к оценке налоговой составляющей 18 теневой экономической деятельности в регионе

1.3. Мониторинг финансовых преступлений в Липецкой 4 8 области

ГЛАВА 2. СОВЕРШЕНСТВОВАНИЕ ФИНАНСОВЫХ МЕХАНИЗМОВ 69 БОРЬБЫ С ТЕНЕВОЙ ЭКОНОМИЧЕСКОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬЮ В РЕГИОНЕ

2.1. Ревизия как инструмент контроля возникновения 69 теневых отношений в финансовой сфере региона

2.2. Усиление контроля теневой экономической 8 6 деятельности в налоговой сфере

2.3. Пути воздействия региональных органов власти 117 на финансовую теневую экономическую деятельность ЗАКЛЮЧЕНИЕ 137 СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ

Диссертация: введение по экономике, на тему "Финансовые механизмы борьбы с теневой экономической деятельностью в регионе"

Актуальность темы диссертационной работы.

Экономика - это хозяйственная система, обеспечивающая удовлетворение потребностей людей и общества. В современных условиях в регионах России теневая экономика с ее масштабами - это другая хозяйственная система, которая удовлетворяет потребности в благах, не общества в целом, а отдельных его субъектов. Данная экономика является теневой, так как игнорирует интересы государства, выраженные в законах и нормативах.

Но, личные интересы, которые часто не согласуются с общественными, являются той почвой, на которой развивается теневая экономика. Следствием этого являются процессы деформации финансовых отношений в регионе.

В связи с этим особую роль приобрел процесс формирования адекватной налоговой системы - как инструмента, обеспечивающего поступления значительной доли доходов бюджета, и как одного из важнейших механизмов регулирования теневых экономических процессов.

Проводимая в ходе перестройки крупномасштабная децентрализация экономики и общественного устройства сопровождается ухудшением функционирования системы централизованного контроля сверху по отношению к финансовым ресурсам. Обязательной регулярной формой последующего государственного финансового контроля является ревизия, которая основывается на проверке первичных документов, учетных регистров, бухгатерской и статистической отчетности, фактического наличия денежных средств и товарно-материальных ценностей. Это позволяет трактовать ревизию как эффективный инструмент предотвращения теневой финансовой деятельности. Все вышесказанное обусловило выбор темы диссертационного исследования, формулировку цели, задач диссертации.

Степень разработанности проблемы.

Для более поного раскрытия темы диссертационного исследования автором изучены работы следующих российских авторов: Бунича А., Гурова А., Исправникова В., Любимовой В., Макарова В., Николаевой М., Панскова В., Яковлева А., Яшина А.

В российской печати в последние годы стало выходить значительное количество самых разнообразных публикаций по проблемам теневой экономической деятельности. Однако, работ, специально посвященных особенностям теневой экономики в регионах России, применительно к финансовой сфере, немного.

Мы также подвергли анализу зарубежные публикации о теневой экономике авторов: Блейдса Д., Бромлея Р., ДельБока Д., Фермана П., Харриса Дж., Хьюстона Дж., что позволило нам сделать выводы, определившие научную новизну исследования, сформулировать предмет и объект диссертационной работы.

В дальнейшем исследование теневой экономики проводили отечественные ученые: Агафонов Ю., Аслаханов А., Бобкова И., Бушков А., Верин В., Гвоздев А., Драпкин Л., Есипов В., Клямкин И., Колесников В., Крылов А., Куликов В., Красинец Е., Кирпичников А., Королев М., Кудрявцев В., Ларичев В., Лунев В., Мацкевич М., Наумов А., Овчинский В., Пешко Д., Пинкевич Т., Радаев В., Рогов И., Салий В., Сатуев Р., Смирнова А., Сигов В., Старобинский Э., Чернина Н., Шестаков А., Яськова Н.

Предметом диссертационного исследования являются финансовые механизмы борьбы с теневой экономической деятельностью в регионе.

Объектом исследования является теневой сектор финансовой системы регионального хозяйства.

Цель и задачи диссертационного исследования.

Вследствие вышесказанного, определение основ региональной политики в борьбе с теневым сектором финансовой системы -стало основной целью исследования.

В соответствии с указанной целью в исследовании были поставлены и решались следующие задачи:

Х определить деформацию финансовых отношений как фактор возникновения теневой экономической деятельности;

Х оценить налоговую сферу как наиболее уязвимую, с точки зрения теневой экономической деятельности в регионе;

Х провести мониторинг финансовых преступлений в Липецкой области;

Х обосновать ревизию как инструмент контроля за возникновением теневых отношений в финансовой сфере;

Х выявить направления усиления контроля за возникновением теневой экономической деятельности в налоговой сфере;

Х разработать меры воздействия региональных органов власти на теневую финансовую деятельность.

В качестве методологической базы диссертации использовались диалектические принципы, позволяющие выявить основные характеристики исследуемых явлений и процессов, определить тенденции их развития и становления. В процессе исследования были применены такие научные методы как структурно-функциональный анализ и синтез, индукция и дедукция, системный и экономико-статистический подходы, традиционные методы группировки, сравнения, обобщения.

Теоретической основой решения поставленных в диссертации задач послужили труды отечественных и зарубежных экономистов, занимающихся разработкой основ теории современной рыночной экономики, а также решения вопросов функционирования теневой экономики региона. При рассмотрении конкретных проблем использовались нормативно-правовые акты, регулирующие исследуемые процессы, материалы периодических изданий, материалы статистических исследований.

Содержание диссертационного исследования соответствует пункту 5.9. Исследование тенденций, закономерностей, факторов и условий функционирования и развития региональных социально-экономических подсистем Паспорта специальности 08.00.05 Экономика и управление народным хозяйством (региональная экономика), и пункту 1.2. Теоретико-методологические основы финансовых концепций регулирования воспроизводственных процессов Паспорта специальности 08.00.10 - Финансы, денежное обращение и кредит.

Нормативно-правовую основу диссертационной работы составили законодательные и нормативные акты на уровне Российской Федерации, субъектов РФ, органов местного самоуправления, регулирующие правоотношения в экономической деятельности.

Практическая значимость диссертационной работы.

Основные положения диссертационной работы могут быть использованы в работе региональных органов власти в сфере регулирования финансовых отношений в Липецкой области.

Основные разделы и положения диссертационной работы могут быть использованы в изучении курсов Региональная экономика, Финансы, Банки и банковское дело, Налоги и налогообложение, Экономическая безопасность региона.

Научная новизна исследования.

К наиболее важным результатам, содержащим научную новизну, относятся следующие положения.

Определены структурные деформации финансовых отношений в регионе, которые проявляются в: деформации налоговой сферы, бюджетной сферы, мезоэкономических финансовых показателей, денежно-кредитной сферы, инвестиционной деятельности и других искажениях рыночного механизма. Это позволило трактовать финансовые деформации в качестве фактора возникновения теневой экономической деятельности.

Сделан вывод, что основные направления повышения эффективности налоговой системы, связанные с совершенствованием структуры налогов, с реформированием налоговых органов всех уровней, оптимально обеспечивающих их сбор, приведут к значительному снижению налоговых преступлений в теневой экономической деятельности региона.

Проведен мониторинг экономических преступлений в Липецкой области за период 1999-2004 гг., который позволил ранжировать финансовые преступления по видам и их доле в общей численности.

Анализ и обобщение материала по процедуре нормативного регулирования ревизионной деятельности, методологии организации и проведения комплексной ревизии, реализации результатов ревизии позволили обосновать ревизию как инструмент контроля за возникновением теневых отношений в финансовой сфере.

Выявлены направления усиления контроля за возникновением теневой экономической деятельности в сфере налоговых отношений и профилактики налоговых преступлений, к ним отнесены: персонификация социальных отчислений, оптимизация налогооблагаемой базы, упрощение налогового законодательства, прямое ужесточение контроля и санкций в отношении сокрытия доходов для целей налогообложения, отмена запрета на проведение налоговым органом в течение одного календарного года двух или более выездных налоговых проверок по одним и тем же налогам за один и тот же период.

Разработаны пути воздействия региональных органов власти на теневую финансовую деятельность, в том числе в сфере нарушений в налоговой сфере, нарушений финансовой этики, преступлений в банковской деятельности, финансовом мошенничестве, нарушений в инвестиционной деятельности, теневой финансовой деятельности предприятий и организаций, что позволило сформулировать мероприятия по нейтрализации и профилактике выявленных нарушений.

Структура диссертационной работы была определена в соответствии с необходимостью решения поставленных научных задач. Диссертация состоит из введения, двух глав, заключения, списка использованной литературы. Структура и логика работы согласуется с предметом и целью исследования, что отражено в оглавлении диссертации. Объем диссертации -145 страниц машинописного текста.

Диссертация: заключение по теме "Экономика и управление народным хозяйством: теория управления экономическими системами; макроэкономика; экономика, организация и управление предприятиями, отраслями, комплексами; управление инновациями; региональная экономика; логистика; экономика труда", Негробова, Лилия Петровна

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

В диссертационной работе:

Во-первых, деформация финансовых отношений определена как фактор возникновения теневой экономической деятельности. На основе проведенного анализа деформаций развития теневой экономики можно сделать вывод о том, что хотя нелегальная деятельность может дать некоторые преимущества практикующим ее предприятиям (увеличение прибыли), работникам (получение возможности трудиться) или потребителям (возможность получить товары и услуги по более низким ценам), она не вносит усовершенствований в систему регулирования экономики, а лишь приводит к усилению борьбы на существующих рынках. Развитие нелегального сектора наносит ущерб национальной экономике и косвенно - другим экономическим агентам, действующим в рамках закона.

Во-вторых, налоговую сферу обозначена как наиболее уязвимая с точки зрения теневой экономической деятельности в регионе. Весь ход налоговой реформы, уровень и глубина проработки налогового законодательства в целом, отдельных нормативных актов, возможные социальные последствия, обуславливают острую необходимость и актуальность проведения комплексных, углубленных, с привлечением специалистов различных отраслей права и экономики, системно-правовых исследований налогообложения, которые и дожны стать основой построения налоговой доктрины всей работы по кодификации налогового законодательства и противодействия теневым явлениям.

В-третьих, проведен мониторинг финансовых преступлений в Липецкой области. Оценка тенденции численности совершивших преступления свидетельствует о том, что наблюдаются колебания с частотой в два-три года, как по Российской Федерации, так и по Липецкой области. Так, рост численности совершивших преступления приходится на 1998-2000 и 2003-2004, снижение наблюдается в 1996-1997 и 2001-2002. Анализ числа преступлений экономической направленности позволяет сделать следующие выводы. В Липецкой области из преступлений экономической направленности преступления в сфере экономической деятельности составляют порядка 15%. Наметилась тенденция к увеличению числа преступлений в 2004 году по сравнению с 2003, прирост преступлений составил 36%, в то время как в 2003 году по сравнению с 2002 наблюдалось снижение на 36%. Наибольшее число экономических преступлений составляют преступления против собственности 4 32, что составляет 54,9%. Второе место в Липецкой области занимают преступления финансово-кредитной системы- 241, что составляет 30,7%, третье место отводится мошенничеству- 228 (29%). Оценка тенденции увеличения говорит о том, что темпы увеличения численности преступлений указанных видов увеличились в 2004 году в среднем на 28%. Особое внимание следует уделить взяточничеству. В Липецкой области взяточничество выросло в 2,5 раза за 2003-2004 год.

В-четвертых, ревизия обоснована как инструмент контроля возникновения теневых отношений в финансовой сфере. Ревизия является наиболее эффективным и достоверным методом финансового контроля, особенно для целей последующего контроля. При наличии на проверяемом объекте всех необходимых документов ревизия может дать исчерпывающий ответ об использовании средств в проверяемом периоде. Именно поэтому, когда расследуются экономические преступления, назначается ревизия финансово-хозяйственной деятельности интересующих следствие объектов в целом или отдельных аспектов этой деятельности.

В-пятых, выявлены направлений усиления контроля теневой экономической деятельности в налоговой сфере. Скорейшая реализация указанных мер реформирования налоговой системы позволит привести налоговую систему в соответствие с задачами достижения экономического роста, существенно повысить собираемость налогов. Либерализация налоговой системы и заметное усиление защищенности налогоплательщиков будут способствовать улучшению инвестиционного климата и возврату в легальную сферу капиталов, выведенных из-под налогообложения.

В-шестых, разработаны меры воздействия региональных органов власти на финансовую теневую экономическую деятельность. Для формирования поноценной правовой базы государственного финансового контроля не менее важно принять закон о борьбе с коррупцией и противодействии отмывания преступных доходов, внести поправки в Бюджетный кодекс РФ, допонить и уточнить в плане контроля банковское законодательство. На новой законодательной основе необходимо будет пересмотреть и осовременить большинство ведомственных инструкций по контрольно-ревизионному делу. Важный момент в усовершенствовании государственного контроля - это четкая иерархия контролирующих органов.

Диссертация: библиография по экономике, кандидат экономических наук , Негробова, Лилия Петровна, Тамбов

1. Конституция РФ, принятая 12 декабря 1993 г.

2. Гражданский кодекс РФ. Часть I и II. М.: Проспект, 2000. - 338 с.

3. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.98 г. N 146-ФЗ (с изм. и доп. от 30.03.99 г., 09.0799 г., 02.01.00 г.). // Российская газета, б августа, 1998.

4. Бюджетный кодекс РФ. М. : Ассоциация авторов и издателей Танден, Изд. ЭКМОС, 2000.

5. Кодекс законов о труде Российской Федерации. М. : Проспект, 2000. - 170 с.

6. Инструкция о порядке проведения ревизии и проверки контрольно-ревизионными органами Министерства финансов Российской Федерации. Утв. приказом Минфина России от 14.04.2000 года № 42н.

7. Инструкция по составлению, рассмотрению и утверждению смет учреждений, состоящих на государственном бюджете РСФСР. Утв. приказом Министерства финансов РСФСР от 27.12.96 г. № 01/1030.

8. Инструкции по бухгатерскому учету в бюджетных учреждениях. Утв. приказом Минфина РФ от 30.12.99 г. N 107н (с изм. от 10.07.00 г., 09.06.01 г.).

9. Инструкции по бухгатерскому учету испонения бюджетов. Утв. приказом Минфина РФ от 17.02.99 г. № 15н.

10. Письмо Минфина России от 04.10.95 г. № 3-Е 1-5 "О применении штрафных санкций за нецелевое использование средств федерального бюджета".

11. Постановление Правительства РФ от 06.03.98г. № 276 "О Департаменте государственного финансового контроля и аудита Министерства финансов Российской Федерации".

12. Постановление Правительства РФ от 06.08.98г. № 888 "О территориальных контрольно-ревизионных органах Министерства финансов Российской Федерации".

13. Приказ Минфина России от 19.06.00 г. № 55н "Об утверждении порядка испонения сводной бюджетной росписи федерального бюджета на 2000 год".

14. Приказ Минфина России от 20.08.98 г. № 156 Об усилении государственного финансового контроля за испонением федерального бюджета.

15. Указ Президента Российской Федерации от 08.12.92г. № 1556 "О федеральном казначействе".

16. Федеральный Закон "О финансовых основах местного самоуправления" от 25.09.97 г.

17. Федеральный Закон "Об общих принципах организации местного самоуправления" от 28.08.95 г.

18. Федеральный закон от 21.07.97 г. № 119-ФЗ "Об испонительном производстве".

19. Федеральный закон от 21.11.96 г. N 129-ФЗ "О бухгатерском учете" (с изм. от 23.07.98 г., 28.03.02 г.)

20. Федеральный закон от 22.02.99 г. № Зб-ФЗ "О федеральном бюджете на 1999 г."

21. Федеральный закон от 31.12.99 г. № 227-ФЗ "О федеральном бюджете на 2000 год".

22. Федеральный конституционный закон от 28.04.95 г. N 1-ФКЗ "Об арбитражных судах в Российской Федерации"

23. Агафонов Ю.А., Лукин В.К, Сотская Т.В. Теневая экономика: Учебное пособие. Краснодар: Краснодарский юридический институт МВД России, 1997.

24. Актуальные проблемы борьбы с экономической преступностью. М.: Академия МВД РФ, 1992. - 143 с.

25. Аминов Д.А., Ревин В.П. Преступность в кредитно-банковской сфере. М.: Бранде, 1997.

26. Арсентьева Н.М. Скрытые тенью: социологическое исследование теневой экономики. // ЭКО: Экономика и организация промышленного производства. 1997. № 10. С. 143151.

27. Аслаханов A.A. Преступность в сфере экономики (криминологические и уголовно-правовые проблемы). М.: МЮИ МВД России, 1997. - 130 с.

28. Барсукова С.Ю. Неформальная экономика и сетевая организация пространства в России. // Мир России. 2000. Т. 9. № 1. С. 52-68.

29. Безопасность России. Словарь терминов и определений. М. : Знамя, 1998.- 224с.

30. Белоусов Д.Р. Кризис бюджетно-налоговой системы: некоторые вопросы. // Проблемы прогнозирования. М., 1997. Вып. 3.

31. Бобкова И.Н., Гвоздев А.И. Проблемы борьбы с преступностью в сфере экономики. Минск: Минская ВШМ МВД СССР, 1991.

32. Бойков В.Э. "Серая" экономика: масштабы развития и влияние на массовое сознание. // Социологические исследования. 2001. № 11. С. 29-35.

33. Бокарев Ю. Власть и преступность в России. // Россия XXI.1994. № 3. С. 73-94; № 4/5. - С. 136-152; № 8. - С. 62-78.

34. Бокарев Ю. Власть и преступность в России // Россия XXI.1995. № 1/2. С. 124-146; № 7/8. - С. 156- 70.4 0.Бокун Н., Кулибаба И. Проблемы статистической оценки теневой экономики. // Вопросы статистики. 1997. № 7. С. 1119.

35. Бокун Н., Кулибаба И. Теневая экономика: понятие, классификация, информационное обеспечение. // Вопросы статистики. № 7. 1997. С. 3-10.

36. Бюджетная система России: Учебник для вузов. / Под ред. Г.Б. Поляка. М.: ЮНИТИ-ДАНА, 1999. - 550 с.

37. Величенков А., Куликов В. "Теневые пирамиды реформируемой экономики". // РЭЖ , №№ 8-9, 1996.

38. Верин В.П. Преступления в сфере экономики. М. : Дело, 1999.4 9. Воробьев Е., Тимченко Б. Теневая экономика в условиях системного кризиса. // Экономика Украины. 1998. № 8. С. 4347 .

39. Газарян A.B. Методы аудиторской выборки. // Бухгатерский учет. 2000. № 15. С. 47-49.

40. Глинкина С. К вопросу о криминализации российской экономики. // Альтернативы. 1997. Вып. 1. С. 152-166.

41. Глинкина С. Особенности теневой экономики в России. //НГ-политэкономия. 1998. №5. март. С.5.

42. Глинкина С.П. Проблемы и тенденции развития "теневой" экономики в современной России. М., 1995.

43. Головнин С.Д. О классификации явлений теневой экономики. // Вестник Московского университета. Сер. 6. Экономика. 1992. № 1. С. 12-21.

44. Головнин С., Шохин А. Теневая экономика: за реализм оценок. // Коммунист. 1990. № 1. С. 67-77.

45. Гришин И. Черный рынок как политическая система (Конференция в Российском государственном гуманитарном университете). // Мировая экономика и международные отношения. 1994. № 8/9. С. 175-191.

46. Гуреев В. Н. Российское налоговое право. М., 1997. - С. 115.

47. Гуров А.И. Красная мафия. М. : Самоцвет, МИКО "Коммерческий вестник", 1995. - 352 с.

48. Дадако В.А., Румянцева Е.Е., Пешко Д. А. Теневая экономика и кризис власти: проблемы и пути решения. Минск, 2000. -416 с.

49. Дуганов Е.А. К вопросу об объективной обусловленности теневой экономики. // Проблемы функционирования рыночной экономики. М., 1994. - С. 8-15.

50. Дюамель JI. Экономическая преступность как стимул экономических и политических реформ в России (по материалам российской прессы). // Социально-политический журнал. 1997. № 3. С. 218-231.

51. Егоршин В.М., Колесников В. В. Преступность в сфере экономической деятельности. СПб.: Фонд "Университет", 2000. - 271 с.

52. Есипов В.М. Теневая экономика: Учебное пособие. М. : ОНиРИО Московского института МВД России, 1997.

53. Есипов В.М., Крылов A.A. Криминализация экономических отношений в кредитно-финансовой сфере: Учебное пособие. М.: Московский юридический институт, 1998. - 98 с.

54. Журавлев В.В., Савруков Н.Т. Государственный бюджет: Конспект лекций. СПб.: Политехника, 2000. - 196 с.

55. Заславская Т.И., Шабанова М.А. Социальные механизмы трансформации неправовых практик. // Общественные науки и современность. 2001. № 5. С. 5-24.

56. Захаров Н.Л. Воровство и льготы в структуре трудового поведения. // Социологические исследования. 2001. № б. С. 67-71.

57. Земляченко С.В., Голубева М.А. Переход бюджетных организаций на новый план счетов. // Главбух. 2000. №9. С. 41-50.72.3убакин В. "Вторая экономика". // Вопросы экономики. 1994. № 11. С. 156-160.

58. Иванова Т., Сирис И. Королькова О. Обзор налоговой системы России. // Экономика и жизнь. 2000. № 21.

59. Изучение организованной преступности: российско-американский диалог: Сб. статей. / Под ред. Н.Ф. Кузнецовой, Л. Шели, Ю.Г. Козлова. М.: Олимп, 1997. - 320 с.

60. Имамов Э.З., Яковлев М.А. Социально-правовые аспекты экономической преступности. // Проблемы Дальнего Востока. 1989. № 2. С. 98-107.

61. Исправников В. "Теневые" параметры реформируемой экономики и антикризисный потенциал среднего класса. // Российский экономический журнал. 2001. № 3. С. 3-11.

62. Исправников В. О. Теневая экономика: экспроприация, отмывание или легализация? // Социально-политический журнал. 1996. № 6.

63. Исправников В. О. "Теневая" экономика и перспективы образования среднего класса. // Общественные науки и современность. 1998. № 6. С. 40-50.

64. Каримова Д. Теневая экономика и национальные счета. // Экономика и статистика. 1997. № 10. С. 50-51.

65. Кирпичников А. И. Взятка и коррупция в России. СПб.: Альфа, 1997. - 350 с.

66. Клюня В.Д., Пузиков В.В. Теневая экономика: генезис, структура и современные особенности. // Вестник Белорусского университета. Сер. 3. 1992. № 2. С. 51-54.

67. Клюшников A.C. Проблемы борьбы с преступностью в сфере экономики. М., 1990.

68. Колесников В.В. Экономическая преступность и рыночные реформы: Полит.-экон. аспекты. СПб.: СПУЭиФ, 1994. - 172 с.

69. Кондракова Н.П., Кондраков И.Н. Бухгатерский учет в бюджетных организациях. М. : ПБОЮЛ Грачев С.М., 2001. - 232 с.

70. Конкуренция за налогоплательщика. Исследования по фискальной социологии. М.: МОНФ, 2000. - 115 с.

71. Коноплянник Т.М. Порядок проведения инвентаризации. // БиНО бюджетные учреждения. 2001. №3. С. 34-45.

72. Королев М.В. Симфония черно-зеленого нала: (Выплата дохода гражданам: от криминала до налоговых льгот) . М. : ЮК "Кукша", 2000. - 720 с.

73. Коррупция: хроника региональной борьбы: Сб. СПб.: Фонд поддержки правоохранительных органов, 1995. - 91 с.

74. Корчагин А.Г. Экономическая преступность. Владивосток, 1998.

75. Корягина Т.И. Услуги теневые и легальные. // ЭКО: Экономика и организация промышленного производства. 1989. № 2. С. 60-65.

76. Косас JI. Между хаосом и социальным порядком. // Pro et Contra. 1999. Т. 4. № 1. С. 25 -54.

77. Косас J1. Теневая экономика как особенность российского капитализма. // Вопросы экономики. 1998. №10. С. 7 6-77.

78. Крикунов A.B. Проведение ревизии и проверки контрольно-ревизионными органами Минфина России. // Консультант. 2000. № 14. С. 77-78.

79. Крылов А. "Тени" советской экономики. // Экономические науки. 1990. № 5. С. 103-108.

80. Крылов А. О теневой экономике без эмоций. // Социалистический труд. 1990. № 2. С. 65-70.

81. Крылов A.A. Социально-экономические проблемы нейтрализации криминальной экономики: Лекция. М. : Академия МВД РФ, 1992.

82. Кудрявцев В.Н., Лунеев В.В., Наумов A.B. Организованная преступность и коррупция в России (1997 1999). - М. : ИНИОН, 2000. - 200 с.

83. Кузнецова Т. Некоторые аспекты исследования неформальной экономики в России. // Вопросы экономики. 19 97. № 9. С. 127-134.

84. Ларичев В.Д. Коммерческое мошенничество в России: взгляд аналитика из МВД. М., 1995.

85. Ларичев В.Д. Контроль за отмыванием денег. // Деньги и кредит. 19 92. № 2.

86. Ларичев В.Д. О преступности в банковской сфере и ее причинах. // Деньги и кредит. 1993. № 12. С. 51-56.

87. Ларичев В.Д. Преступления в кредитно-денежной сфере и противодействие им. М.: "ИНФРА-М", 1996.

88. Ларичев В.Д., Улейчик В.В. Переход к рыночным отношениям и борьба o корыстной преступностью в кредитно-финансовой сфере. // Деньги и кредит. 1991. № 10. С. 33-38.

89. Ларьков А. Теневая экономика: истоки и сущность. // Хозяйство и право. 1991. № 2. С. 119-126.

90. Латов Ю.В. Экономика вне закона. Очерки по теории и истории теневой экономики. М.: МОНФ, 2001.

91. Лунев В.В. Рыночная экономика и преступность. // Общественные науки и современность. 1996. № 3.

92. Любимова В. Формальная и неформальная экономика единое целое? (Рец. на: La Flexibilit en Italie. P., 1989). // Мировая экономика и международные отношения. 1991. № 9. - С. 155-157.

93. Макаров В., Клейнер Г. Бартер в России: институциональный этап. // Вопросы экономики. № 4. 1999. С. 79.

94. Макаров Д. Экономические и правовые аспекты теневой экономики в России. // Вопросы экономики. 1998. № 3. С. 3854 .

95. Манусов В. М. Неформальная экономика: механизмы функционирования и территориальная организация. М. : Университет Российской академии образования, Институт проблем рынка РАН, 1996. - 199 с.

96. Масакова И. Д. Применение "итальянского метода" для оценки выпуска продукции по отраслям экономики с учетом скрытой и неформальной деятельности в отдельных регионах России. // Вопросы статистики. 2000. № 6. С. 4-16.

97. Масакова И.Д. Определение параметров теневой экономики. // Вопросы статистики. 1999. № 12. С. 22-27.

98. Методологические принципы отражения в СНС теневой экономики и методические рекомендации по расчету отдельных ее показателей. М., 1995. - 33 с.

99. Мысловский E.H. Экономика и криминал. // ЭКО: Экономика и организация промышленного производства. 1999. № б. С. 4347 .

100. Неформальный сектор в российской экономике. / Руководитель проекта Т.Г. Догопятова. М. : Ин-т стратегического анализа и развития предпринимательства, 1998 (Приложение к журналу "Предпринимательство в России"). - 208 с.

101. Нещадин А. Теневая сторона экономики России: к вопросу о коррупции и сборе налогов. // Власть. 1997. № 6. С. 38-43.

102. Никифоров JI., Кузнецова Т., Фельзенбаум В. Теневая экономика: основы возникновения, эволюции и ослабления. // Вопросы экономики. 1991. № 1. С. 100-110.

103. Николаев И. Теневая экономика: причины, последствия, перспективы. // Общество и экономика. 1998. № б. С. 31-4 9. 12 6. Николаева М.И., Шевяков А.Ю. Теневая экономика: методы анализа и оценки. - М.: ЦЭМИ АН СССР, 1987.

104. Овсянников J1.H. Финансовый контроль как система. // Финансы. 2000. №12. С. 66-69.

105. Овчинский B.C. Мафия: необъявленный визит. М., 1993.

106. Овчинский B.C. Стратегия борьбы с мафией. М., 1993.

107. Ореховский П. Статистические показатели и теневая экономика. // Российский экономический журнал. 1996. № 4. -С. 77-83.

108. Осипенко О. В кривом зеркале (Несколько суждений о теневой экономике). // Социалистический труд. 1990. № 1. С.75 79.

109. Осипенко О. К анализу феномена "черного рынка". // Экономические науки. 1990. № 8. С. 67-77.

110. Осипенко О. Теневая экономика: попытка политико-экономического анализа. // Экономические науки. 1989. № 8. -С. 45-53.

111. Осипенко О., Козлов Ю. Теневой рынок труда. // Советская милиция. 1990. № 2. С. 61-65.

112. Павленко С.Ю. Неформальные управленческие взаимодействия // Постижение. Циология. Социальная политика. Экономическая реформа. / Под ред. Ф.М. Бородкина, Л.Я. Косаса, Р.В. Рыбкиной. М.: Прогресс, 1989. С. 190-202.

113. Павленко С.Ю. Управление "неформальной экономикой". // Экономическая социология и перестройка. / Под ред. Т. И. Заславской и Р.В. Рыбкиной. М. : Прогресс, 1989. - С. 214226.

114. Панкратов В. О связи кризисного денежно-финансового положения страны с функционированием структуры "теневой" экономики. // Вопросы экономики. 1990. № 3. С. 127 - 12 9.

115. Панова Е.И. "Теневой" сектор и экономический рост. М. : Российская экономическая школа, 1998. - 17 с.

116. Пансков В. "Налоги и налоговая политика 96". // РЭЖ. № 1. 1996.

117. Пансков В., Игнатьева Д. Налоговый федерализм и местные налоги. // Российский экономический журнал. 1995, № 4.

118. Пансков В.Г. О некоторых проблемах финансовой самостоятельности местного самоуправления. // Финансы. 2000. № 3.

119. Пешко Д.А. Особенности расширения сферы теневого бизнеса в условиях приватизации государственной собственности. М., 1992. 51 с.

120. Проблемы борьбы с новыми видами экономических преступлений в России и США: Материалы международной конференции 20 21 мая 1997 года. - М., 1997.

121. Проблемы борьбы с преступлениями в сфере экономики. / Отв. ред. В.М. Снежинский. Киев, 1990.14 9. Проблемы борьбы с теневым сектором в экономике России: Стенограмма Совещания 20 февраля 1998 г. / Под ред. A.C. Куликова. М.: РИЦ ИСПИ РАН, 1998. 57 с.

122. Пудовкин Ю.И. Анализ нарушений финансово-хозяйственной деятельности. М. : фирма Экар - библиотека журнала БиНО: бюджетные учреждения, 1997. - 64 с.

123. Пушкарева В.М. История финансовой мысли и политики налогов. М., 1996.

124. Радаев В.В. Коррупция и формирование российских рынков: отношения чиновников и предпринимателей. // Мир России. 1998. T. VII. № 3. С. 57-90.

125. Радаев В. Теневая экономика в России: изменение контуров. // Pro et Contra. 1999. T.4. № 1. С. 5-24.

126. Радаев В. В. Формирование новых российских рынков: трансакционные издержки, формы контроля и деловая этика.

127. М.: Центр политических технологий, 1998. С. 275-276.

128. Радаев В.В. Теневая экономика в ССССР/России: основные сегменты и динамика. // Восток. 2000. № 1. С. 89-97.

129. Райг И.Х. Нелегальная экономическая деятельность // Постижение. Социология. Социальная политика. Экономическая реформа. / Под ред. Ф.М. Бородкина, Л.Я. Косаса, Р. В. Рыбкиной. М.: Прогресс, 1989. - С. 203-213.

130. Рогов И.И. Экономика и преступность. Ама-Ата: Казахстан, 1991. - 159 с.

131. Сарыев B.C., Хулапова Л.Г., Гермикова Л.А. Нетрудовые доходы: социальная сущность, пути устранения. Ашхабад: Магарыф, 1990. - 164 с.

132. Сатуев P.C., Шраер Д.А., Яськова Н.Ю. Экономическая преступность в финансово-кредитной сфере. М.: Центр экономики и маркетинга, 2000.

133. Сигов В.И., Смирнов A.A. Теневая экономика: генезис, современные тенденции, стратегия и тактика вытеснения из национального хозяйства России: Учебное пособие. СПб.: Изд-во СПбУЭиФ, 1999. - 98 с.

134. Симачев Ю. Теневая деятельность частных предприятий. // Вопросы статистики. 1997. № 7. С. 20-24.

135. Синдяшкина Е. Занятость в неформальном секторе экономики. // Экономист. 1998. №6. С. 51-58.

136. Слинько И.А. Вторичная занятость, задоженности по заработной плате, уклонение от налогов и предложение на российском рынке труда. М. : Российская экономическая школа, 1999. - 42 с.

137. Социально-экономические аспекты коррупции. // Экономические и социальные проблемы России. 1998. № 2. С. 1-158.

138. Старобинский Э.Е. Криминал и бизнес. М.: Изд-во журнала "Криминал в бизнесе", 1996. - 272 с.

139. Степанов А.Н. Участие государственных учреждений в гражданском обороте. // Бухгатерский учет. 2000. №24. С. 52-54.

140. Стиглиц Дж. Ю. Экономика государственного сектора. -М. : ИНФРА-М. 1997.

141. Тарасова О.Ю., Тостых Т.Н. Налогообложение в предпринимательской деятельности: пути совершенствования. Тамбов: Изд-во ТГУ им. Г.Р. Державина, 2003. С. 83-85.

142. Теневая экономика: экономические, социальные и правовые аспекты: Материалы научной конференции 9 июля 199 6 г. / Под ред. В.О. Исправникова, В.В. Куликова. М.: Независимый благотворительный фонд культуры "Форос", 199 6. - 116 с.

143. Тимофеев JI. Теневая экономика и налоговые потери в сельском хозяйстве. М.: РГГУ, 2000. - 98 с.

144. Тимофеев J1.M. Институциональная коррупция: Очерки теории. М.: РГГУ, 2000. - 364 с.

145. Указания о порядке применения бюджетной классификации Российской Федерации. Утв. приказом Министерства финансов Российской Федерации от 25.05.99 г. №38н М. : фирма ЭКАР, 1999. - 162 с.

146. Федоров В.В. Переход на казначейскую систему испонения обязательств местного бюджета. // БиНО: бюджетные учреждения. 2001. №4. С. 5-14.17 6. Чернина Н.В. Социальный феномен занятости в неформальной экономике. Новосибирск, 1996. - 36 с.

147. Шейнин Л.Б. Кто такие теневики, или с чего начинать экономические реформы. // Договорное ценообразование и система налогообложения. М., 1991. - С. 76-79.

148. Шестаков A.B. Теневая экономика: Учеб. пособие. М. : Издат. дом "Дашков и К", 2000. - 151 с.17 9. Шмелев Н. Неплатежи проблема номер один российской экономики. // Вопросы экономики. 1997. №4. - С.27

149. Шохин А. О структуре и масштабах теневой экономики. // Финансы СССР. 1990. № 7. С. 23-28.

150. Шулус А. Теневая экономика: реализм оценок или предвзятость? // Экономические науки. 1990. № 5. С. 108110.

151. Экономическая преступность в России. // ЭКО: Экономика и организация промышленного производства. 1999. № 11. С. 14 6149.

152. Яковлев А. О причинах бартера, неплатежей и уклонения от уплаты налогов в российской экономике. // Вопросы экономики. 1999. № 4. С. 102-115.

153. Яковлев А. Почему в России возможен безрисковый уход от налогов? // Вопросы экономики. 2000. № 11. С. 134-152.

154. Яковлев А., Воронцова О. Методические подходы к оценке величины неучтенного наличного оборота. // Вопросы экономики. 1997. № 7. С. 114-126.

155. Янишевская В. Фиктивная экономика. Что это такое? // Проблемы теории и практики управления. 1989. № 4. С. 20-24.

Похожие диссертации