Финансово-налоговый механизм развития лесопромышленного комплекса

Надуева, Яха Асламбековна

Темы диссертаций по экономике » Финансы, денежное обращение и кредит

Финансово-налоговый механизм развития лесопромышленного комплекса тема диссертации по экономике, полный текст автореферата

Автореферат

Ученая степень	кандидат экономических наук
Автор	Надуева, Яха Асламбековна
Место защиты	Москва
Год	2009
Шифр ВАК РФ	08.00.10

Диссертация

Автореферат диссертации по теме "Финансово-налоговый механизм развития лесопромышленного комплекса"

На правах рукописи

НАДУЕВА Яха Асламбековна

ФИНАНСОВО-НАЛОГОВЫЙ МЕХАНИЗМ РАЗВИТИЯ ЛЕСОПРОМЫШЛЕННОГО КОМПЛЕКСА

Специальность: 08.00.10 - Финансы, денежное обращение и кредит

АВТОРЕФЕРАТ диссертации на соискание ученой степени кандидата экономических наук

Москва 2009

3471325

003471325

Работа выпонена на кафедре проблем рынка и хозяйственного механизма Государственного образовательного учреждения высшего профессионального образования (ГОУ ВПО) Академия народного хозяйства при Правительстве Российской Федерации

Научный руководитель Официальные оппоненты

доктор экономических наук Курнышева И.Р.

доктор экономических наук профессор Рогова ОЛ.

доктор экономических наук Кашин В.А.

Ведущая организация Институт народнохозяйственного

прогнозирования РАН

Защита состоится 23 июня 2009 года в 13:00 в зале заседаний ученого совета на заседании диссертационного совета Д.504.001.01 по защите докторских и кандидатских диссертаций при ГОУ ВПО Академия народного хозяйства при Правительстве Российской Федерации по адресу: 119571, Москва, просп. Вернадского, д. 82.

С диссертацией можно ознакомиться в библиотеке Академии народного хозяйства при Правительстве РФ.

Автореферат разослан л21 мая 2009 г.

Ученый секретарь диссертационного совета Д.504.001.01 доктор экономических наук

В.Н. Засько

ОБЩАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА РАБОТЫ

Актуальность темы исследования. Вывод лесопромышленного комплекса (ПК) России на уровень развитых лесопромышленных стран осложняется тем, что за годы реформ лесопромышленные предприятия в значительной степени снизили свой потенциал, что характеризуется высоким моральным и физическим износом производственных мощностей, утратой квалифицированных специалистов, низкой производительностью труда, потерей части рынка сбыта продукции не только за рубежом, но и внутри страны.

Между тем ресурсный потенциал российского ПК Ч самый высокий по сравнению со всеми другими лесопромышленными странами (24% мировых запасов древесины) Ч далеко не соответствует его вкладу в развитие отечественной экономики (около 1% ВВП) и доле в мировом обороте лесопромышленной продукции (около 3%).

Мировой финансовый кризис обострил традиционные проблемы развития российского ПК, одновременно лесопромышленный комплекс стокнуся с новыми вызовами (резкое снижение доступности заемных средств, практически запретительные ставки кредитования; падение внутреннего и внешнего спроса и др.). В наибольшей степени сократились объемы производства и ухудшилось финансовое положение сырьевых видов деятельности ПК, формирующих основную часть валютных поступлений. Финансово-экономические последствия кризиса для ПК могли бы быть существенно слабее, если бы процессы структурной перестройки комплекса и модернизации его основного капитала начались значительно раньше и проводились последовательно. Однако, какие бы препятствия ни стояли на пути структурной модернизации ПК, она

дожна быть проведена. В противном случае сырьевая направленность ПК будет усилена.

В этой связи актуальным научным направлением является разработка рационального финансово-налогового и инвестиционного механизма, способного изменить существующую производственную структуру ПК, повысить его финансовую эффективность, с тем чтобы в конечном итоге повысить устойчивость ПК к изменению рыночной конъюнктуры, в первую очередь мирового лесного рынка.

Цель и задачи диссертационного исследования. Цель и исследования: разработка методологических аспектов финансово-налогового и инвестиционного механизма развития ПК во взаимоувязке с особенностями и основными тенденциями формирования спросовой конъюнктуры и цен мирового и внутреннего рынков на лесопромышленную продукцию.

Исходя из поставленной цели, автором решались следующие задачи:

- охарактеризовать финансово-экономическое состояние ПК и его отдельных видов деятельности (лесозаготовка, деревообработка, целюлозно-бумажное производство) с точки зрения перспектив развития;

- оценить конкурентоспособность лесопромышленного производства исходя из важнейших факторов ее формирования Ч производительности труда и основного производственного капитала;

- определить наименее затратные пути снижения издержек производства и обращения в ПК с целью повышения рентабельности (прибыльности) лесопромышленного бизнеса;

- выявить и оценить динамику и структуру источников финансирования инвестиций в развитие ПК и его отдельных видов деятельности за 2000Ч2008 гг. и в условиях финансового кризиса;

- выявить наиболее эффективные виды налогового стимулирования инновационного развития лесопромышленного комплекса;

- показать роль и место таможенного регулирования в системе внутренних и внешних факторов развития лесопромышленного комплекса;

- провести комплексный анализ динамики внутренних и мировых цен на основные продукты ПК, выявить их характер воздействия на налоговый потенциал;

- показать необходимость перехода от фрагментарного к комплексному инвестиционному подходу к развитию ПК, включающему усиление государственного финансово-налогового регулирования и мониторинга хода его реализации при решении кардинальных проблем структурной модернизации лесопромышленного бизнеса.

Объект исследования: лесопромышленный комплекс России.

Предмет исследования: финансово-налоговый механизм развития ПК и его связь с динамикой цен и спроса мирового и внутреннего рынков.

Теоретическая и методическая база диссертации: труды российских и зарубежных ученых по проблемам налогообложения, финансового обеспечения процессов модернизации экономики, ценообразования, а также современные теории организации производства и международной торговли.

Информационная база исследования: отчетные данные Минэкономразвития России, Росстата, Минфина России, Таможенного комитета, других российских учреждений; законодательные, правовые и нормативные документы, в частности, Налоговый кодекс РФ и Лесной кодекс РФ; материалы периодической печати. Использованы методы группировки, отдельные элементы системного, сравнительного,

факторного и экономико-статистического анализа, методы экстраполяции и экономико-математического моделирования, а также метод экспертных оценок.

Научная новизна исследования определяется следующими его результатами.

1. Выявлены и оценены основные тенденции и факторы структурного и технологического развития ПК в целом и по видам деятельности. При этом выделены те факторы негативного воздействия, которые определили нерациональную структуру комплекса и его низкую валютную и финансовую эффективность: несовершенная система государственного управления лесными ресурсами, недостаточный уровень и нерациональная структура инвестиций, высокая доля незаконного предпринимательства, низкий уровень производительности основных факторов производства Ч капитала и труда и др.

2. Впервые финансовая результативность перспективного развития ПК определена комплексно, не только в зависимости между издержками производства и доходами, но и с учетом воздействия: издержек обращения, в первую очередь транспортных и посреднических (доля последних в конечной цене потребителя определена как гипертрофированная и экономически необоснованная); неразвитости инфраструктурного обеспечения (магистральных и лесовозных дорог, энергообеспечения, социальной инфраструктуры и др.); высокой доли теневого бизнеса, особенно в лесозаготовительной деятельности; конъюнктуры и цен мирового лесопромышленного рынка; государственной налоговой и таможенной политики.

3. Определены направления финансового кризиса и особенности его воздействия на масштабы и структуру финансирования (по источникам) развития ПК. Сформулирован вывод: в условиях сужения возможностей внутреннего и внешнего заимствования и снижения собственных финансовых ресурсов возрастает значимость привлечения прямых иностранных инвестиций как условия завершения начатых и начала новых инвестиционных проектов. В этой связи предложены конкретные организационно-правовые и налоговые меры, стимулирующие привлечение прямых иностранных инвестиций, в первую очередь ориентированных на высокие технологии и полный цикл производства.

4. Предложены методы и инструменты усиления налогового стимулирования процессов структурной перестройки ПК и обновления его основного капитала. В частности, предлагается:

- вернуться к широкому использованию инвестиционного налогового кредита (ИНК). При этом сформулированы необходимые условия, касающиеся порядка и сроков его предоставления, расширения сферы применения, более тесной увязки с затратами организаций на НИОКР и основными параметрами инновационной деятельности;

- в большей степени основываться на предоставлении условных налоговых льгот, а не на общем снижении налогового бремени на экономику.

5. Сформулирован вывод и доказано, что само по себе повышение экспортных пошлин на круглый лес явно недостаточное условие стимулирования структурной перестройки ПК. Увеличение экспортных пошлин дожно в обязательном порядке сопровождаться созданием преференций для лесоперерабатывающих видов деятельности, и в первую очередь для малого лесопромышленного бизнеса, иначе высоковероятен

обратный эффект Ч затоваривание лесного сырья и снижение доходов ПК.

6. Разработаны научно-методические положения, направленные на выявление и количественную оценку влияния динамики и уровня внутренних цен (производителя) и внешнеторговых контрактных цен на размер валютной выручки (по основным видам экспортируемой лесопродукции).

Практическая значимость и апробация результатов исследования заключается в возможности применения осуществленных методических разработок и практических рекомендаций для совершенствования государственной и предпринимательской политики в области лесопользования в России в целом и ее лесопромышленных регионах в частности, при разработке программ учебных курсов и чтении лекций в экономических вузах. Методические положения и выводы диссертации использованы в учебном процессе в Московском налоговом институте по специальности финансы и кредит.

Основные положения диссертации опубликованы в четырех печатных работах общим объемом 2,4 п. л.

ОСНОВНОЕ СОДЕРЖАНИЕ РАБОТЫ

Во введении обоснована актуальность темы диссертации, определены цель и задачи исследования, показана научная новизна и практическая значимость работы.

Первая глава работы посвящена оценке финансово-экономического состояния лесопромышленного комплекса (ПК), динамике развития и структуре производства, формированию издержек производства и цен

конечного потребления, конкурентоспособности лесопромышленной продукции и факторам, ее обеспечивающим.

На долю России приходится свыше 24% запасов древесины всей планеты, в том числе более половины мировых запасов особенно ценных хвойных пород. Без ущерба для природы и экономики в стране можно производить и перерабатывать до 600 мн куб. м древесины в год. Общий запас древесины в Российской Федерации достигает 82 мрд куб. м, запасы спелых и перестойных насаждений составляют 44 мрд куб. м.

Однако высокий ресурсный потенциал лесопромышленного комплекса России Ч первый в мире по запасам и качеству лесного сырья Ч используется явно недостаточно и приносит крайне скромные по сравнению с другими лесопромышленными странами доходы.

В работе оценены основные тенденции развития лесопромышленного комплекса (по видам деятельности). При этом выделены факторы, определяющие нерациональную структуру ПК: несовершенная: система государственного управления лесными ресурсами; недостаточный уровень инвестиций в развитие лесоперерабатывающего комплекса при высокой степени износа основных производственных фондов (60%) и их низком технологическом уровне; ориентация большинства предприятий ПК на лесозаготовку или выпуск продукции с низкой степенью переработки; высокая доля незаконного предпринимательства, особенно широко распространенная практика незаконной вырубки и реализации древесного сырья; низкая глубина переработки сырья (производится и продается в основном необработанное сырье); низкий уровень производительности основного капитала и, как следствие, производительности труда (значительно ниже, чем в среднем по промышленности).

Результаты авторских расчетов (табл. 1) выявили устойчивое превышение темпов роста оплаты труда над темпами роста производительности труда (определенные в работе коэффициенты эластичности показывают, что увеличение реальной оплаты труда на 1% приводило к росту его производительности только на 0,3% по ПК в целом и на 0,4% по экономике в целом). Сделан вывод, что пока относительно дешевый труд является фактором, при прочих равных условиях обеспечивающим конкурентоспособность продукции на рынке лесопродукции. Но ввиду низкой производительности относительно дешевый труд в конечном итоге обходится дороже, чем высокооплачиваемый (в расчете на единицу продукции с учетом ее качества).

Лесопромышленный комплекс включает многие виды деятельности. Однако финансовая результативность его деятельности прежде всего определяется соотношением между лесозаготовительной деятельностью и деятельностью организаций по обработке и переработке лесного сырья. В диссертационном исследовании основное место отведено работе деревообрабатывающей промышленности, предопределяющей конечную результативность деятельности ПК.

Таблица 1

Динамика роста заработной платы и производительности труда по видам экономической деятельности ПК*

Темпы роста среднемесячной Коэффициент эластичности производительности труда от реальной заработной платы

реальной начисленной заработной платы производительности труда

В целом по экономике 5,82 1,75 0,361

В том числе: обработка древесины и производство изделий из дерева 5,52 1,68 0,305

целюлозно-бумажное производство, издательская и полиграфическая деятельность 5,52 1,55 0,277

' * Расчеты выпонены на основании данных статистических публикаций за 2000Ч2007 гг.

Сальдированный финансовый результат лесозаготовительной деятельности за 2002Ч2007 гг. был практически постоянно отрицательным, за исключением 2007 года. Отсюда рентабельность проданных товаров за этот период находилась в пределах от -1 до +1%. И только в 2007 году она составила чуть больше 3%. Очевидно, что в этом виде деятельности очень высок удельный вес убыточных организаций.

На протяжении последних пяти лет сальдированный финансовый результат по организациям как деревообрабатывающих, так и деревопере-рабатывающих производств хотя и оставася положительным, но при высоком уровне убыточных организаций.

Удельный вес убыточных организаций в общем числе организаций, занятых обработкой древесины и производством изделий из дерева, самый высокий среди всех видов обрабатывающих производств. Правда, доля убыточных организаций снижается до 2007 года включительно, но остается очень высокой Ч около 50%. Иными словами, каждая вторая организация, занятая обработкой древесины и производством изделий из; дерева, убыточна. Отсюда и сальдированный финансовый результат Ч всего лишь 2Ч3 мрд руб. в год.

Несколько лучше обстоит дело среди организаций, занятых производством целюлозно-бумажной продукции. Здесь удельный вес убыточных организаций в общем числе организаций, занятых этой деятельностью, уже не 50%, а около 30% (правда, тенденции к снижению этого показателя не наблюдается). Отсюда и прибыль в 1,5Ч2 раза выше, чем в целом по организациям, занятым деревообрабатывающей деятельностью.

Основная причина высокого уровня убыточных организаций, занятых деятельностью по обработке и переработке лесного сырья, Ч низкая их

рентабельность (эффективность). Она намного ниже, чем в среднем по организациям всех обрабатывающих производств.

Высокая доля убыточных предприятий в обрабатывающей промышленности ПК начиная с 1993 года устойчиво и весомо превышала среднюю долю в целом по промышленности. Сложившаяся ситуация характеризует степень незавершенности рыночных экономических реформ, недостаточности развития института эффективных собственников, неотработанности процедуры банкротства и санации безнадежно убыточных организаций-дожников.

В целом на сегодняшний день около половины всех предприятий отрасли по России являются либо убыточными, либо находящимися на грани убыточности. Прибыльные предприятия Ч это в основном крупные ходинги с входящим в их состав целюлозно-бумажным производством. В то же время, судя по сложившимся тенденциям, дальнейший рост производства продукции в этом секторе ПК будет сдерживаться большими нормами потребления и высокими ценами на энергию, воду, сырье, потребностью в высокотехнологичном производственном оборудовании и его высокой валютной ценой.

Финансовое положение лесопромышленных видов деятельности остается довольно сложным. В деревообрабатывающем производстве наблюдается практически самый высокий уровень просроченной кредиторской задоженности (13Ч-16%). Выше только в производстве химической продукции и продукции легкой промышленности. Уровень же просроченной дебиторской задоженности ниже, чем уровень просроченной кредиторской задоженности (8Ч10%), т. е. находится на уровне просроченной задоженности в целом по обрабатывающим производствам промышленности. В среднем за 2005Ч2007 гг. наблюдается превышение

просроченной кредиторской задоженности над просроченной дебиторской задоженностью более чем на 50%, что означает постоянный недостаток денежных средств в отрасли. Заемный капитал становится одним из основных, если не важнейшим, источником выживания.

Что касается целюлозно-бумажной промышленности, включая полиграфическую и издательскую деятельность, то здесь картина иная. В организациях этого вида деятельности уже не просроченная кредиторская задоженность превышает дебиторскую, а, наоборот, дебиторская на 50% превышает кредиторскую. Иными словами, данный вид деятельности промышленного производства выступает в виде кредитора, но средства за реализованную продукцию поступают с большим опозданием.

При этом просроченная кредиторская задоженность поставщикам организаций, занятых обработкой древесины, сокращается, в то время как задоженность организаций, занятых переработкой древесины, возрастает. Аналогичная картина наблюдается и по дебиторской задоженности. Если просроченная дебиторская задоженность покупателей по полученным векселям и государственных заказчиков по оплате поставленной продукции в настоящее время отсутствует, то просроченная кредиторская задоженность в бюджет и по платежам в государственные внебюджетные фонды в обоих производствах довольно заметна, хотя и в том и в другом случае она сокращается.

Удельный вес организаций, имеющих просроченную задоженность покупателей и поставщикам, остается очень высоким, особенно среди организаций деревообработки.

Финансовые результаты и перспективы их роста рассмотрены в работе во взаимосвязи с формированием издержек производства и реализацией продукции ПК. Основной устойчивый фактор роста издержек производ-

ства Ч увеличение доли затрат на топливно-энергетические ресурсы и грузовые перевозки.

Структура издержек в ПК меняется кардинально: снижаются расходы на амортизацию, растут затраты на энергоресурсы (как результат опережающего роста цен, подключения к электросетям, расточительного энергопотребления). Особенность и одновременно проблема развития ПК Ч высокий удельный вес транспортных затрат, которые, по нашему мнению, в ближайшей перспективе будут возрастать из-за дефицита лесных массивов, обеспеченных дорожной инфраструктурой, достаточной для расширения действующих и создания новых лесозаготовительных производств.

Лесной фонд составляет почти две трети территории страны, но древесина в зоне транспортной доступности практически вся выбрана. Если расчетная лесосека составляет около 500 мн куб. м в год, то вырубается только 150 мн Ч из-за того, что ни подобраться к спелым участкам, ни вывести оттуда лес невозможно. В Сибири расчетная лесосека вообще используется только на 5%. Практическое устранение государства от финансирования строительства магистральных лесовозных дорог в конечном итоге приводит к финансовым потерям, кратно превышающим объем необходимых инвестиций, вследствие роста издержек производства и обращения, нерационального использования лесных угодий.

В работе сформулированы конкретные предложения по снижению транспортной составляющей в цене продукции ПК Ч одно из узких мест его развития. Они сводятся к следующим основным:

- создание системы учета и квалификации магистральных лесовозных дорог;

- придание им правового статуса как объекта имущества с соответствующей правовой базой по их эксплуатации. Сейчас, например, если

компания построила новую магистральную дорогу в направлении своего участка лесосеки, она не имеет права и возможности получить компенсацию от других пользователей, которые примыкают к ней с других участков, поскольку такого объекта, как лесовозная дорога, нет и участок лесного фонда, по которому она проходит, не находится ни в собственности, ни в аренде у строившей ее компании. По тем же и многим другим причинам неприменим к лесовозным дорогам и механизм концессии;

- организация системы финансирования строительства магистральных лесовозных дорог на условиях государственно-частного партнерства (ГЧП).

Объектом исследования стоимостной структуры ПК в работе являлись не только производственные и транспортные затраты (традиционные границы анализа отраслевых издержек производства), но и затраты, связанные с торговыми, посредническими и финансовыми услугами, налогами на производство, т. е. все другие затраты, которые компенсирует конечный потребитель. Это определяется тем, что уровень конечной цены (цены конечного потребления) на продукцию ПК (в первую очередь в лесозаготовительной промышленности) во многом (примерно на 1/3) формируется не в сфере производства, а в сфере обращения.

Важно отметить, что структура формирования цены продукции промышленных комплексов, или в данном случае структура затрат на производство и товаропродвижение продукции ПК к конечному ее потребителю, может быть выявлена только с использованием таблицы Затраты Ч выпуск.

Результаты анализа структуры цены конечного потребления продукции ПК (по основным видам деятельности) привели к выводу о неоправданно высокой доле торгово-посреднической наценки в структуре цены

(18Ч20% в 1999Ч2006 гг.). Особо значимую роль играют посредники при реализации продукции так называемого неучтенного производства лесопромышленного комплекса. Сейчас в России, по данным МЭРТ, уровень незаконной заготовки леса составляет 10Ч15%, или 19 мн куб. м леса в год. Для сравнения: в странах ЕС этот показатель составляет 3%, в США и Канаде - 1%. Доля торгово-посреднической наценки в лесной, деревообрабатывающей и целюлозно-бумажной промышленности одна из самых высоких (выше только в отраслях нефтегазового комплекса (нефтедобывающая, нефтеперерабатывающая и газовая промышленность)). При этом если к началу нового тысячелетия доля торгово-посреднической наценки в сфере внешнеторговых операций в цене покупателей продукции ПК занимала 18%, то к концу 2003 года она увеличилась на 2 процентных пункта, а к 2007 году, по нашим расчетам, составит уже почти четверть от общего объема наценки. Деятельность в посреднической среде крайне непрозрачна, отсюда и доходы посредников далеко не прозрачны. К сожалению, существующая статистическая отчетность не разделяет торговую и посредническую деятельность, что снижает качество аналитических исследований.

Нельзя не видеть большой разброс цен реализации лесопродукции на внутреннем рынке. Приведение всех цен к уровням, близким к рыночным, обусловит исчезновение части теневых схем. Огромная разница в ценах на лес Ч питательная среда для посредников, которые зарабатывают исключительно на марже и на неформальных сдеках.

Напрашивается вывод: в лесопромышленном комплексе стратегическим и наименее затратоемким направлением снижения издержек обращения и, следовательно, сдерживания роста цен является снижение необоснованно высоких доходов, получаемых от заключения посреднических

сделок, на внутреннем и, особенно, внешнем рынках. И это наиболее рациональный путь к стабилизации / снижению цен на продукцию ПК. Рентабельность посредника, как правило, не дожна превышать уровень рентабельности производителя. В этих целях:

- следует уменьшить количество звеньев цепочки производитель -конечный потребитель посредством введения налоговых ставок на оборот капитала (как наличного, так и безналичного) именно для торгово-посреднических предприятий и организаций;

- расширить круг дилеровЧраспространителей готовой продукции с жесткими условиями образования цены для конечного потребителя (цены покупателя), выпонение которых легко может контролироваться как производителем, так и налоговыми службами;

- устранить прорехи в системе таможенного оформления вывозимых лесоматериалов. Например, недостоверность сведений об объемах экспортируемого леса может быть обусловлена тем, что железная дорога измеряет перевозимый лес тоннами, а таможня Ч кубическими метрами;

- для повышения точности декларирования вывозимых лесоматериалов повысить уровень технической оснащенности таможенных органов (путем повсеместного использования лазерных измерителей и фотометрии с цифровой обработкой). Например, путем пересортицы или перегруза деловой лес пытаются вывозить под видом топливной древесины и распиленных лесоматериалов. Не все очевидно и с определением таможенной стоимости. Как правило, таможенные органы ориентируются на справочную информацию о средних ценах на экспортируемые лесоматериалы. Могут также использоваться и другие источники ценовой информации, например справочник Пульс цен. Однако не всегда удается соотнести вывозимые лесоматериалы с конкретными видами товаров, содержащихся в ценовых

справочниках. Ввиду этого по сравнению с реальными ценами на лесоматериалы, например, в Китае данные индикативные цены оказываются заниженными в среднем на 50 дол. в расчете на один кубометр (из выступления руководителя Федерального агентства лесного хозяйства В.П. Ро-щупкина на межведомственном совещании по борьбе с нелегальным оборотом древесины (г. Чита, 19 мая 2007 г.)).

Во второй главе исследования наше внимание было сконцентрировано на разработке инвестиционного и финансово-налогового механизма развития лесопромышленного комплекса России. С этой целью, с одной стороны, были критически проанализированы источники финансирования леспрома, включая прямые иностранные инвестиции, и существующие в отечественной и мировой практике механизмы налогового стимулирования инновационного развития ПК, а с другой Ч обоснованы предложения по возможностям их использования для модернизации его основного капитала.

Стратегия структурной трансформации ПК и модернизации его основного капитала предполагает опережающее развитие лесоперерабатывающих отраслей на основе роста инвестиций в создание и внедрение передовых технологий деревопереработки. На деле этого не происходит. Действующий мотивационно-экономический механизм, наоборот, был настроен на первоочередное развитие лесозаготовительной деятельности как наиболее высокодоходной. В результате отечественный лесопромышленный комплекс создает существенно меньший объем прибыли и валютных доходов, чем в развитых лесопромышленных странах. Выявлено, что в последние годы рост инвестиций в основной капитал сопровождася существенным изменением структуры их формирования по видам лесопромыш-

ленной деятельности и особенно резко по источникам финансирования (табл. 2).

Если в первые годы XXI века ПК развивася практически за счет собственных средств, т. е. прибыли, остающейся в распоряжении организаций, и амортизационных отчислений, то начиная с 2003 года удельный вес собственных средств стал устойчиво снижаться, а доля привлеченных средств - возрастать. В 2008 году доля собственных средств впервые за последнее десятилетие превысила 67%. Обращает на себя внимание увеличение удельного веса привлеченных средств на 20 процентных пунктов в 2008 году (в первые три квартала), т. е. уже в условиях мирового кризиса.

Таблица 2

Инвестиции в основной капитал ПК по источникам финансирования (без субъектов малого предпринимательства)*

Инвестиции в ПК 2000 2005 2007 2008

Мн руб. % Мн руб. % Мн руб. % Мн руб. %

Всего 16 008,2 100 35 679,9 100 40 881,4 100 49925,0 100

В том числе: - собственные средства 12 741,3 79,61 17 032,9 47,74 21443,5 52,45 16 195,0 32,54

из них прибыль, оставшаяся в распоряжении организации - - 8 552,6 23,97 9 359,0 22,89 5 800,0 11,62

амортизация - - 8 480,3 23,77 12 084,5 29,56 10 395,0 20,82

- привлеченные средства 3 263,9 20,39 18647,0 52,26 19436,8 47,55 33 730,0 67,56

в том числе: кредиты банков 8 306,2 23,28 11 082,9 27,11 12 101,0 24,24

из них кредиты иностранных банков - - 1 914,6 5,37 1 010,0 2,47 2 980,0 5,97

заемные средства других организаций - - 7 352,6 20,61 5 601,0 13,70 9460,0 18,95

бюджетные средства - - 32,1 0,10 31,0 0,10 15,0 0,03

средства внебюджетных фондов Ч Ч 0,66 - Ч Ч - Ч

прочие - - 2 955,4 8,28 2 721,9 6,66 12 154,0 24,34

* Таблица составлена на базе отчетных данных Росстата.

На деле это означает, что в самый разгар мирового финансового кризиса лесопромышленные компании опрометчиво наращивали объемы заимствования, часто в расчете на их рефинансирование. Расчеты не оправдались. В конце 2008 Ч начале 2009 года объемы привлеченных средств

рухнули. Ряд крупных компаний ПК, например Северо-Западная лесопромышленная компания, перешли под внешнее управление.

После 2008 года во многом в результате мирового финансового кризиса намеченные планы инвестиций в структурную перестройку и технологическую модернизацию ПК, как это предусмотрено Стратегией развития лесопромышленного комплекса России до 2020 года, не будут реализованы. Причин несколько.

Во-первых, и в условиях финансового благополучия объемы фактических и предполагаемых в рамках Стратегии инвестиций разнятся кратно (около 5 раз по итогам 2007 года). Отставание резко увеличилось в 2008 году.

Во-вторых, следует расстаться с надеждой на рост внешних заимствований и кредитов банков в структуре источников финансирования развития ПК. Одновременно лесопромышленная деятельность будет испытывать нарастающие финансовые трудности и вступит в тот период, когда инвестиционно-инновационные проекты будут свертываться или откладываться.

В-третьих, мировой финансовый кризис сузил возможности использования таких классических источников финансирования, как собственные и кредитные ресурсы. Возникли проблемы у крупнейших российских и совместных лесопромышленных компаний из-за существенного сокращения объемов кредитования и перекредитования зарубежными банками, предстоящих выплат по займам и процентов за кредит. Значительно сократися объем прямых иностранных инвестиций. Между тем остается надежда (во многом оправданная), что через прямые иностранные инвестиции реализуется ряд таких преимуществ перед национальными источниками капитала, как внедрение и развитие новых технологий, развитие малого и среднего инновационного бизнеса и т. д.

С конца 2008 года усиливается объективная потребность ПК в привлечении прямых иностранных инвестиций из-за кардинального снижения внутреннего платежеспособного спроса. В работе оценены факторы и условия, способствующие и сдерживающие приток прямых иностранных инвестиций в развитие ПК. Пока же объем накопленных инвестиций в обработку древесины неоправданно низок (хотя отличается от других обрабатывающих отраслей высокой долей прямых иностранных инвестиций в общем объеме инвестиций). Финансовый кризис уже негативно отразися на развитии ПК. Но иностранные инвесторы пока не выходят из инвест-проектов высокой степени готовности. Сохранение (увеличение) прироста прямых иностранных инвестиций в работе связывается с реализацией предлагаемых автором финансово-стимулирующих и организационно-правовых мер, направленных на повышение инвестиционной привлекательности лесопромышленного производства.

Методологические принципы налогового стимулирования инновационного развития ПК разработаны с учетом особенностей его сырьевой базы, представляющей собой материальные непроизведенные возобновляемые активы в форме лесного богатства. Отмечается, что пока методология налогообложения лесопромышленного комплекса не ориентирована в дожной степени на налоговое изъятие рентных доходов из-за отсутствия ценовой оценки лесных запасов в целом, по территориям и лесным угодьям Ч отправной точки разработки любого действенного механизма реализации рентного налогообложения.

Налоговое единообразие в подходах к пользователям возобновляемых природных ресурсов, без учета качества сырья и условий разработки, порождает экономическое неравенство и создает предпосыки для банкротства или поглощения меких и средних лесопромышленных организаций крупными компаниями. За пределами экономических интересов оста-

ются трудноразрабатываемые, необеспеченные необходимой инфраструктурой, расположенные в труднодоступных районах лесные ресурсы. Существенный изъян системы налогообложения лесопромышленной деятельности Ч непонота охвата налогооблагаемой базы вследствие крупномасштабных доходов, получаемых от незаконной теневой деятельности, в первую очередь лесозаготовительной.

Наиболее приемлемой и экономически оправданной формой отчуждения рентного дохода предлагается налог на сверхприбыль (допонительный доход), признанный мировой практикой как основной.

Догосрочная цель развития ПК Ч преодоление высокого технико-технологического и инновационного разрыва с развитыми лесопромышленными странами. В работе аргументируется точка зрения, что и в период финансового кризиса экономически оправданно использование методов и инструментов налогового стимулирования инновационного развития ПК. Это позволит сохранить технологические и инновационные заделы, сформировавшиеся в годы финансового благополучия. В условиях, когда возможности использования собственных и привлеченных средств на нужды инновационного развития существенно сузились, базовых природных преимуществ лесопромышленного комплекса может быть недостаточно для сохранения конкурентоспособности даже лесозаготовительной деятельности.

Обоснован выбор тех из них, которые в наибольшей степени отвечают потребностям перспективного развития ПК и в конечном итоге нацелены на повышение финансовой результативности его функционирования. В частности, предлагается вернуться к широкому использованию инвестиционного налогового кредита (ИНК) при изменении условий и сроков его предоставления; расширении сферы применения и перечня налогов, за счет уменьшения которых может быть выдан кредит.

Пока ИНК означает лишь отсрочку платежа на более поздний срок; с возвратом бюджету, но уже вместе с начисленными процентами. Тогда ИНК, по сути, отличается от банковского кредита лишь пониженной ставкой процента. Но если бы этот льготный инвестиционный кредит выделяся на сумму, составляющую значительную часть расходов предприятия на НИОКР и, как мы предполагаем, был бы тесно увязан с основными параметрами самой инновационной деятельности, с ее затратами и результатами, тогда он обладал бы требуемыми стимулирующими качествами.

Хроническим недостатком льготного налогообложения является то, что на деле налогоплательщик не берет на себя каких-либо обязательств по направлению высвободившихся средств именно на инновационное развитие, модернизацию производства или научные исследования. Как показывает опыт, налогоплательщики тратят на эти цели в подобной ситуации менее одной трети высвободившихся средств. Поэтому, по мнению автора, необходимо опираться в большей степени на предоставление целевых налоговых льгот, а не на общее снижение налогового бремени на экономику.

Третья глава диссертационного исследования касается внешнеэкономического комплекса вопросов, связанных с развитием ПК, Ч таможенного регулирования, формирования и взаимосвязи внутренних и мировых цен, динамики структуры экспорта и импорта лесопродукции.

Проведено комплексное исследование влияния таможенной экспортной политики (как основной части решения стратегических задач развития ПК) на изменение качественной структуры лесопромышленного производства Ч повышение доли конечной продукции с высоким уровнем переработки древесины.

Сформулирован вывод и доказано, что само по себе повышение экспортных пошлин на круглый лес является хотя и необходимым, но явно недостаточным условием стимулирования структурной перестройки лесо-

промышленного комплекса. Более того, доведение величины таможенной пошлины до фактически запретительной для вывоза необработанной древесины (как это предусматривалось) без упреждающего ввода мощностей по переработке древесины на деле привело бы к свертыванию лесозаготовительного производства или затовариванию и в конечном итоге потере заготовленного сырья. Одновременно с увеличением экспортных пошлин необходимо создать преференции для лесоперерабатывающих видов деятельности, и в первую очередь для малого лесопромышленного бизнеса. Последнее особенно важно для сохранения стабильной социально-экономической ситуации в лесопромышленных регионах России.

Что касается импортных пошлин, то в работе обосновывается экономическая выгода их снижения на определенный ассортимент импортируемой продукции, в частности, на некоторые виды картона и на мелованную бумагу, что положительно скажется на объемах и ценах производства отечественной печатной продукции.

Оценка динамики и товарной структуры импорта и экспорта продукции лесной, деревообрабатывающей и целюлозно-бумажной промышленности за 1998Ч2008 гг. (предварительные данные), проведенная автором с привлечением данных Росстата и таможенной статистики внешней торговли по важнейшим товарным группам, позволила прийти к следующему заключению:

- лесопромышленный комплекс устойчиво занимает третье место в российском экспорте с тенденцией снижения его доли. Около двух третей экспорта приходится на деловую древесину, экспортируется основная часть производства целюлозы, газетной бумаги и фанеры;

- развитие лесного экспорта в нарастающей степени определяется конъюнктурой, складывающейся на лесном рынке АТР (Азиатско-Тихоокеанский регион) Ч наиболее крупном для российского лесного

экспорта Ч и Финляндии, на долю которых приходится более 3/4 объема круглого леса;

- российский лесопромышленный комплекс - первый в мире по запасам древесного сырья - по многим видам деятельности не в состоянии обеспечить нужды внутреннего рынка ни по количеству, ни (особенно) по качеству производимой продукции (отсюда опережающие по сравнению с экспортом темпы роста импорта), что с экономической точки зрения парадоксально. По нашим расчетам, начиная с 2000 года темпы роста импорта продукции ПК были выше темпов роста экспорта. К 2008 году (по отношению к 2000 году) импорт продукции вырос в 4,5 раза, а экспорт Ч только в 2,8 раза. Если в 2000 году на каждый экспортный долар США лесо-продукции приходилось 33 цента импортной, то в 2007 году Ч уже 57 центов;

- Россия занимает лишь 2Ч3% мирового рынка переработанных продуктов. До глубокой переработки доходит лишь четверть древесины (в Скандинавии Ч 90%). Это, в свою очередь, приводит к дефициту собственной лесобумажной продукции и ее импорту, во многом из-за износа перерабатывающих мощностей, составляющего 60%, и низкой технологической базы.

В целом уровень конкурентоспособности ПК низок (исключение Ч необработанная древесина). По показателю цена / качество конкурентоспособны на внешнем рынке фанера клееная и древесная целюлоза. Между тем потенциальные возможности роста конкурентоспособности высоки как на внешнем, так и, особенно, на внутреннем рынке. Сквозная модернизация техники и технологии производства (по цепочке технологических связей), увеличение платежеспособного спроса организаций и населения, более эффективная государственная система поддержки отечественного лесного бизнеса - важнейшие условия расширения внутреннего рынка;

- финансово-валютная эффективность реализации продукции ПК определяется динамикой цен производителей в рублевом и доларовом эквивалентах и соотношением между ними. Соотношение между контрактными и внутренними ценами является для предприятия одним из критериев при решении вопроса, где выгоднее реализовывать произведенную продукцию: на внешнем или на внутреннем рынке;

- уровень мировых, фактически сложившихся на внешнем рынке леса цен постоянно превышает контрактные (табл. 3). При этом уровень цен производителей ПК в 2Ч5 раз превышал контрактные и в 4Ч6 раз мировые (с дифференциацией по продуктам) Ч налицо некоторое, крайне медленное сближение внутренних (пересчитанных в долары) цен и цен мирового рынка.

Таблица 3

Соотношение между ценами мирового рынка и контрактными (экспортными) ценами на отдельные виды продукции лесной, деревообрабатывающей _и целюлозно-бумажной промышленности, дол. США за 1 т_

Гол Мировые цены Контрактные цены Соотношение между мировыми и контрактными ценами (мировая цена= 100%)

Лесоматериалы необработанные Целюлоза Бумага газетная Лесоматериалы необработанные Целюлоза Бумага газетная Лесоматериалы необработанные Целюлоза Бумага газетная

1998 91,9 511,5 576,8 56,1 343,7 396,7 61,1 67,3 68,8

1999 102,1 520,8 528,4 52,4 274,1 351,6 51,4 52,6 66,5

2000 91,3 681,3 460,4 52,6 352,0 390,8 57,6 54,7 84,9

2001 100,4 538,8 533,0 52,2 294,2 425,1 52,1 54,6 79,5

2002 89,2 462,3 526,3 53,4 295,0 335,9 59,9 63,8 63,8

2003 92,4 526,7 544,9 57,3 326,3 343,3 62,0 62,0 63,0

2004 110,5 623,9 545,4 67,4 373,3 392,7 61,0 60,8 72,0

2005 113,9 612,3 595,5 71,6 388,5 459,5 62,9 63,4 77,2

2006 140,7 672,5 649,4 77,9 436,9 505,8 55,4 65,0 77,9

2007 175,1 812,9 745,5 102,1 545,1 540,2 58,3 67,1 72,1

Оценка финансовой результативности (рентабельности) основных продуктов, экспортируемых ПК (определяется соотношением между ценами производителей и контрактными ценами) показала, что наиболее рентабельным является экспорт необработанных лесоматериалов и фанеры

клееной. Что касается целюлозы и газетной бумаги, то значительно возросшие цены производителей в 2007 году по сравнению с 2006 годом обусловили низкий уровень рентабельности экспорта этих товаров (табл. 4).

Таблица 4

Соотношение между цепами производителей и контрактными (экспортными) ценами на отдельные виды продукции лесной, деревообрабатывающей и целюлозно-бумажной промышленности, %

(контрактная (экспортная) цена = 100%)

Вид продукции 1998 2000 2001 2003 2005 2006 2007

Лесоматериалы необработанные 25,8 26,5 37,9 34,1 47,2 53,5 55,0

Целюлоза 83,4 103,8 108,4 99,5 102,9 104,1 103,4

Бумага газетная 73,9 87,9 93,5 102,3 98,3 107,4 120,4

Фанера клееная 54,4 50,7 57,5 64,0 61,9 70,5 62,2

Разработаны научно-методические положения, направленные на выявление и количественную оценку динамики и уровня внутренних цен (цен производителя) и внешнеторговых контрактных цен на основные виды экспортируемой лесопродукции. На этой основе проведены оригинальные расчеты, позволившие установить, что:

- если динамика внутренних цен характеризуется тенденцией постоянного роста, то движение мировых цен Ч циклично, с высокой амплитудой колебаний между периодами подъема и падения. Показателем, синтезирующим одновременное воздействие внутренних и мировых цен, является показатель эффективности экспорта продуктов лесопользования, динамика которого во многом предопределяет величину таможенных поступлений и косвенно уровень внутренних цен;

- более высокий рост цен производителей на деревообрабатывающую продукцию по сравнению с ростом цен на лесозаготовительную про-

дукцию объясняется в значительной степени различием структур затрат топливно-энергетических ресурсов и динамикой цен на них;

- соотношение между контрактными и внутренними ценами определяет финансовую эффективность экспорта. Оценка динамики цен производителей отечественной продукции ПК и цен ее реализации на мировом рынке является определяющей при обосновании перспектив развития ПК, конкурентоспособности его продукции на мировых рынках, а также финансовых поступлений от продажи продукции отечественным и мировым потребителям.

При разработке средне- и догосрочных прогнозов развития ПК (по видам деятельности) важное прикладное значение имеет расчет эластичности предложения отдельных продуктов ПК от цен внешнего рынка (контрактных цен). Этот показатель Ч ориентир изменения предложения при росте цен на 1% при неизменном воздействии других факторов. В частности, высокая эластичность предложения (больше 1) от роста контрактных цен в принципе означает экономическую целесообразность увеличения инвестиций в производство этой группы товаров.

Для количественной оценки тесноты взаимосвязи между ценами внешнего рынка и объемами поставок в физическом выражении нами с использованием данных оригинальных авторских расчетов построены функции предложения за 2000Ч2007 гг. В результате выявлено, что за рассматриваемый период наиболее востребованными на внешнем рынке были не лесоматериалы необработанные, а деревянные строительные изделия и лесоматериалы обработанные (коэффициенты эластичности соответственно 2,951 и 2,369), что свидетельствует о их высокой инвестиционной привлекательности. Неэластично от цен внешнего рынка предложение целюлозы, бумаги и картона и бумаги газетной. Что касается лесоматериалов не-

обработанных, плит древесно-стружечных и древесно-волокнистых, то эластичность их предложения от цен уменьшается и эти товары в ближайшие годы при неизменности ассортимента и качества предложения уйдут в группу неэластичных товаров, доходы от их реализации будут сокращаться. Таким образом, приведенные расчеты - свидетельство низкой диверсификации ассортимента продукции ПК. От скорейшего его обновления и расширения (при прочих равных условиях) зависит улучшение финансового состояния лесопромышленных организаций и увеличение поступлений доходов в государственную казну.

Сравнительная оценка уровня и динамики внутренних и мировых цен в их взаимосвязи и взаимообусловленности, а также эффективность экспортных операций дожны стать органической частью и важным ориентиром при разработке структурной, таможенной и налоговой политики развития ПК.

В заключении работы обобщены результаты проведенного исследования, сформулированы основные выводы и предложения, даны практические рекомендации.

По теме диссертации автором опубликованы следующие работы:

1. Надуева Я.А. Таможенное и налоговое регулирование структурной перестройки лесопромышленного комплекса // Налоговая политика и практика. 2008. № 1Г1. Ч 0,5 п. л.

2. Надуева Я.А. Особенности финансового стимулирования инновационного развития лесопромышленного комплекса в условиях финансового кризиса // Сборник научных трудов ГОУ ВПО Академия народного хозяйства при Правительстве РФ. Ч 0,5 п. л. М., 2008.

3. Надуева Я.А. Проблемы финансового обеспечения структурной модернизации лесопромышленного комплекса // Сборник статей Потенциал

конкурентоспособности национальной экономики. Ч М.: ИЭ РАН, 2009. Ч 0,8 п. л.

4. Надуева Я.А. Прямые иностранные инвестиции в развитие лесопромышленного комплекса (ПК) // Концепции. 2009. № 1. Ч 0,6 п. л. (в соавторстве).

Бумага для множительных аппаратов. Печать офсетная.

Формат 60x84/16. Тираж 100 экз. Заказ №810

Типография ООО "ФЭД+", Москва, ул. Кедрова, д. 15, тел. 774-26-96

Диссертация: содержание автор диссертационного исследования: кандидат экономических наук , Надуева, Яха Асламбековна

ВВЕДЕНИЕ.

ГЛАВА 1. РОССИЙСКИЙ ЛЕСОПРОМЫШЛЕННЫЙ КОМПЛЕКС: СОСТОЯНИЕ, ОСОБЕННОСТИ РАЗВИТИЯ, РЕСУРСНЫЙ ПОТЕНЦИАЛ.

1.1. Финансово-экономическое состояние и структура ПК.

1.2. Производительность труда и основного производственного капитала как факторы повышения конкурентоспособности лесопромышленного производства.

1.3. Особенности формирования издержек производства и обращения в ПК России.

ГЛАВА 2. ИНВЕСТИЦИОННЫЙ И ФИНАНСОВО-НАЛОГОВЫЙ

МЕХАНИЗМ РАЗВИТИЯ ЛЕСОПРОМЫШЛЕННОГО КОМПЛЕКСА

2.1. Инвестиции в основной капитал ПК и источники их финансирования.

2.2. Прямые иностранные инвестиции в развитие лесопромышленного комплекса.

2.3. Налоговое стимулирование инновационного развития лесопромышленного комплекса.

ГЛАВА 3. ТАМОЖЕННОЕ РЕГУЛИРОВАНИЕ

И ВНЕШНЕЭКОНОМИЧЕСКИЕ ФАКТОРЫ РАЗВИТИЯ ЛЕСОПРОМЫШЛЕННОГО КОМПЛЕКСА.

3.1. Таможенное регулирование развития и структурной модернизации ПК.

3.2. Лесопромышленный комплекс России в системе мирохозяйственных взаимосвязей.

3.3. Особенности формирования и взаимосвязь внутренних и мировых цен.

Диссертация: введение по экономике, на тему "Финансово-налоговый механизм развития лесопромышленного комплекса"

Актуальность темы исследования. Вывод лесопромышленного комплекса (ПК) России на уровень развитых лесопромышленных стран осложняется тем, что за годы реформ лесопромышленные предприятия в значительной степени снизили свой потенциал, что характеризуется высоким моральным и физическим износом производственных мощностей, утратой квалифицированных специалистов, низкой производительностью труда, потерей части рынка сбыта продукции не только за рубежом, но и внутри страны.

Между тем ресурсный потенциал российского ПК - самый высокий по сравнению со всеми другими лесопромышленными странами (24% мировых запасов древесины) Ч далеко не соответствует его вкладу в развитие отечественной экономики (около 1% ВВП) и доле в мировом обороте лесопромышленной продукции (около 3%).

Мировой финансовый кризис обострил традиционные проблемы развития российского ПК, одновременно лесопромышленный комплекс стокнуся с новыми вызовами (резкое снижение доступности заемных средств, практически запретительные ставки кредитования; падение внутреннего и внешнего спроса и др.). В наибольшей степени сократились объемы производства и ухудшилось финансовое положение сырьевых видов деятельности ПК, формирующих основную часть валютных поступлений. Финансово-экономические последствия кризиса для ПК могли бы быть существенно слабее, если бы процессы структурной перестройки комплекса и модернизации его основного капитала начались значительно раньше и проводились последовательно. Однако, какие бы препятствия ни стояли на пути структурной модернизации ПК, она дожна быть проведена. В противном случае сырьевая направленность ПК будет усилена.

В этой связи актуальным научным направлением является разработка рационального финансово-налогового и инвестиционного механизма, способного изменить существующую производственную структуру ПК, повысить его финансовую эффективность, с тем чтобы в конечном итоге повысить устойчивость ПК к изменению рыночной конъюнктуры, в первую очередь мирового лесного рынка.

Цель и задачи диссертационного исследования. Цель исследования: разработка методологических аспектов финансово-налогового и инвестиционного механизма развития ПК во взаимоувязке с особенностями и основными тенденциями формирования спросовой конъюнктуры и цен мирового и внутреннего рынков на лесопромышленную продукцию.