Geum.ru
Темы диссертаций по экономике » Финансы, денежное обращение и кредит

Финансирование затрат основной деятельности сельскохозяйственных предприятий тема диссертации по экономике, полный текст автореферата



Автореферат



Ученая степень кандидат экономических наук
Автор Мажидова, Бакият Заирбековна
Место защиты Махачкала
Год 2008
Шифр ВАК РФ 08.00.10

Автореферат диссертации по теме "Финансирование затрат основной деятельности сельскохозяйственных предприятий"

На правах рукописи

МАЖИДОВА БАКИЯТ ЗАИРБЕКОВНА

ФИНАНСИРОВАНИЕ ЗАТРАТ ОСНОВНОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ

СЕЛЬСКОХОЗЯЙСТВЕННЫХ ПРЕДПРИЯТИЙ (на примере сельскохозяйственных предприятий равнинной зоны Республики Дагестан)

Специальность 08.00.10 - Финансы, денежное обращение и кредит

Автореферат

диссертации на соискание ученой степени кандидата экономических наук

Махачкала - 2008

003455291

Работа выпонена в ФГОУ ВПО Дагестанская государственная сельскохозяйственная академия

Научный руководитель: кандидат экономических наук, профессор

Защита состоится л12 декабря 2008 года в 14.00 часов на заседании диссертационного совета Д 212.053.01 при Дагестанском государственном университете по адресу: 367025, г. Махачкала, ул. М. Гаджиева, 43 ла

Объявления о защите диссертации и автореферат размещены на официальном сайте Дагестанского государственного университета: www.dgu.ru л11 ноября 2008 года

С диссертацией можно ознакомиться в научной библиотеке Дагестанского государственного университета

Автореферат разослан 11 ноября 2008 г.

Отзывы на автореферат, заверенные печатью, просим направлять по адресу: 367025, г. Махачкала, ул. М. Гаджиева, 43 ла, Дагестанский государственный университет, диссертационный совет Д 212.053.01

Юсуфов Абдукади Мирзакадиевич

Официальные оппоненты: доктор экономических наук, профессор

Цапиева Ольга Константиновна

кандидат экономических наук Исаева Патимат Гаджиевна

Ведущая организация: Министерство сельского хозяйства Республики Дагестан

Ученый секретарь диссертационного совета, д.э.н., профессор

ОБЩАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА РАБОТЫ

Актуальность темы исследования. Финансирование основной деятельности сельскохозяйственных предприятий выступает как обязательное, наиболее действенное и играющее активную роль мероприятие в финансовом механизме хозяйствования. Потенциальные возможности производственной стадии в известной степени проявляются тогда, когда своевременно и в поном объеме будут профинансированы все ее расходы. Определение величины выпускаемой продукции требует изучения, прежде всего условий финансового обеспечения расходов с уточнением доли самофинансирования и использования заемных средств. Конкретные способы этого финансового метода и их применение связано с обстоятельствами развития финансов хозяйствующих субъектов.

Условия рыночной экономики способны оказывать существенное влиянием на финансовые отношения, которые являются основой финансирования совокупных действий, направленных на развитие воспроизводственных процессов, при обеспечении быстрой оборачиваемости капитала, стабильности в формировании и доступности системы, а также получении соответствующей отдачи.

Для достижения в потребном объеме обеспеченности финансовыми ресурсами сельскохозяйственные товаропроизводители заинтересованы в развитии финансовых отношений с любыми организациями своей системы и вне ее. Однако действующая система финансирования затрат текущей деятельности не позволяет дожным образом осуществлять развитие производственной, а далее и коммерческой деятельности. Несмотря на то, что они тесно связаны с распределительными и перераспределительными отношениями, на уровне хозяйствующих субъектов наблюдается недостаточное использование заложенных в нем эффективных возможностей.

В современных условиях, когда для выхода сельскохозяйственных предприятий из тяжелого финансового состояния, используются все средства, важным условием поддержки их устойчивости является совершенствование способов и уровня финансирования и повышение их результативности.

Возрастание значимости этого процесса в практической деятельности производителей продукции сельского хозяйства, недостаточная теоретическая разработанность проблемы, создание эффективного механизма финансирования на базе современных финансовых методов делает данную проблему актуальной.

Степень разработанности проблемы. Научные аспекты исследуемой темы формировались на основе изучения, разбора, анализа ситуаций и осмысления теоретико-методологической и практической работы отечественных и зарубежных ученых.

Фундаментальному изучению и решению данной проблемы посвятили свои труды Балабанов Т.И., Булат A.C., Грязнова А.Г., Гордеев A.B., Дробо-зина JI. А., Дадашев А.З., Ковалев В.В., Круш З.А., Лишанский М.Л., Моляков

Д.С., Нешитой A.C., Поляк Г.Б., Радионова В.M., Романовский М.В., Шуляк П.Н.. Яндиев М.И. и другие.

Зарубежный опыт использования методов финансирования затрат глубоко и всесторонне изучен по трудам Макконели K.P., Кейнса Дж., Сисмонди С., Эрлара JI. и других авторов.

Изучению проблем финансирования расходов на региональном уровне посвящены работы дагестанских ученых: Гаджиева A.A., Дохолян C.B., Саи-дова Ю.Н., Цапиевой O.K., Юсуфова A.M. и т.д.

Несмотря на то, что в них отражены многие вопросы финансирования расходов на основную деятельность, есть проблемы, которые остаются переменными. Это относится, прежде всего, к методологическому подходу данной проблемы. В частности, до сих пор нет ясности в критериях оценки обеспеченности отраслей сельского хозяйства финансовыми ресурсами, не определены уровни финансовой поддержки государства, учредителей и сторонних заинтересованных организаций, нуждаются в совершенствовании системы показателей финансовой обеспеченности и финансирования затрат на выпуск продукции. До сих пор сохраняются способы равномерного финансирования хозяйствующих субъектов без учета размеров и направлений производства, не считаясь с территориальной расположенностью, плодородием земельных угодий и обеспеченностью материально-техническими трудовыми ресурсами.

Соответствие темы диссертации требованиям паспорта специальностей ВАК. Тема диссертации выпонена в соответствии с пунктом 3.8. Паспорта специальности 08.00.10 - Финансы, денежное обращение и кредит.

Цель и задачи исследования. Целью диссертационного исследования являются теоретическое обоснование роли финансирования в покрытии затрат основной деятельности сельскохозяйственных предприятий на современном этапе развития экономико-финансовых отношений и практическое применение его форм и способов обеспечения, определенной финансированием отдачи.

Для достижения этой цели необходимо выделить следующие основные задачи:

- обобщить и развить теоретические основы финансирования затрат и финансового обеспечения в условиях рыночной экономики;

- разработать показатели, характеризующие систему финансового обеспечения основной деятельности, определить основные ее принципы с учетом направлений использования средств;

- изучить состояние финансовой достаточности производителей продукции и его зависимости от внутренних и внешних факторов;

- установить степень взаимной обусловленности производственных процессов и формирования финансовых ресурсов и уровень ее воздействия на финансовую устойчивость;

- обосновать роль основных факторов, воздействующих на механизм финансирования затрат, и классифицировать их по уровню формирования доходов и накоплений;

- предложить методику финансового состояния, складывающуюся при самофинансировании и с использованием на финансирование средств уровней бюджетной системы;

- разработать критерии оценки государственного подхода к поддержке сельскохозяйственных товаропроизводителей в зависимости от размеров доходов и уровня рентабельности продукции.

Предметом исследования является экономико-финансовая система отношений, формирующаяся в процессе производственно- коммерческой деятельности и обеспечивающая необходимый уровень финансирования затрат сельскохозяйственных предприятий.

Объектом исследования выступают хозяйствующие субъекты равнинной зоны Республики Дагестан, специализирующиеся на производстве и реализации продукции сельского хозяйства.

Теоретической и методологической основной исследования послужили законодательные и нормативные акты Российской Федерации по проблемам финансирования сельского хозяйства, статистические материалы Российского статистического агентства, Министерства сельского хозяйства и Министерства финансов Российской Федерации, законы и постановления Правительства Республики Дагестан, достижения мировой и отечественной экономической работы в области финансирования деятельности сельскохозяйственных товаропроизводителей. При исследовании проблемы использованы научные труды российских и зарубежных ученых в области теории и практики финансирования.

Методологическую основу диссертационной работы составили диалектический метод познания, системный подход к изучению материалов темы, статистические и математические методы, приемы анализа по изучению фактического материала за 2001 - 2007 гг.

Научная новизна диссертационной работы состоит в обосновании теоретических и методических положений финансирования затрат в сельскохозяйственных предприятиях и разработке рекомендаций по повышению эффективности их финансовой обеспеченности.

Основные результаты диссертационного исследования, составляющие научную новизну и выносимые на защиту, заключаются в следующем:

- уточнить теоретико-методологические подходы, позволяющие раскрыть сущность и особенности финансирования затрат основной деятельности сельскохозяйственных предприятий для укрепления их экономического и финансового состояния;

- предложены показатели, характеризующие объемы финансируемых затрат и финансовых ресурсов, отражающие результаты использования собственных, заемных и привлеченных источников;

- разработаны рекомендации по определению объема финансирования затрат исходя из уровня оснащенности сельскохозяйственных предприятий материально-техническими ресурсами на I гектар сельскохозяйственных угодий;

- определены этапы финансирования затрат сельскохозяйственных предприятий, включающие конкретные объекты и их размеры, сезонность и сроки его осуществления, распределения собственных и заемных средств по стадиям совершения производственных процессов;

- предложены критерии уровня государственной поддержки на базе эффективного использования земли с учетом ее плодородия и кадастровой стоимости;

- обоснована взаимосвязь между объемом реализации продукции, финансовой устойчивостью и финансовым обеспечением производственных процессов сельскохозяйственных предприятий.

Теоретическая и практическая значимость результатов исследования. Основные положения диссертации развивают теорию финансирования затрат основной деятельности сельскохозяйственных предприятий в части обоснования концептуальных направлений дальнейшего совершенствования финансового планирования на уровне хозяйствующих субъектов, территориальных единиц и государства.

Практическая значимость состоит в том, что разработки, содержащиеся в диссертационной работе, найдут применение при определении объекта финансовых ресурсов, направляемых на финансирование затрат сельскохозяйственных предприятий, причем не только в целом, но и в отношении их конкретных отраслей и подотраслей. Кроме того, они будут полезны при подготовке нормативно-правовых документов, принимаемых в процессе определения уровня финансовой поддержки за счет государственных централизованных фондов денежных средств разных уровней, а также при проверках и составлении отчетов по результатам финансирования.

Основные рекомендации и расчеты диссертационной работы могут успешно применяться также финансовыми отделами министерств сельского хозяйства субъектов Российской Федерации при возникновении необходимости расчета потребности в финансовых ресурсах и финансировании производственной деятельности хозяйствующих субъектов. Помимо того, результаты исследования выступают в качестве достаточно обоснованной методики, подлежащей использованию в образовательных учреждениях при подготовке специалистов экономического профиля по курсам Финансы предприятий, Финансовый менеджмент, Комплексный анализ экономической деятельности сельскохозяйственных организаций. Непосредственное практическое значение имеют следующие результаты: финансирование источников покрытия затрат основной деятельности, расчет потребности в финансовых ресурсах по сезонным периодам, рекомендуемый механизм государственной поддержки сельскохозяйственных организаций.

Апробация результатов исследования. Основные положения и отдельные результаты диссертационной работы докладывались и получили положительную оценку на различных международных, всероссийских и региональных научно-практических конференциях и семинарах: ВУЗ и АПК: задачи, проблемы и пути решения (Сборник научных трудов межрегиональной юбилейной научно-практической конференции, посвященной 70-

летию образования Дагестанской государственной сельскохозяйственной академии. - Махачкала, 2002); Современные проблемы развития регионального АПК (материалы региональной научно-практической конференции, ч.2. - Махачкала, 2004); Реформы в Дагестане (Научно-практическая конференция Дагестанского государственного института народного хозяйства. -Махачкала, 2004); Реформы в Дагестане (Научно-практическая конференция Дагестанского государственного института народного хозяйства. Ч Махачкала, 2005); Основные проблемы, тенденции и перспективы устойчивого развития сельскохозяйственного производства (Международная научно-практическая конференция, юбилейная, посвященная 80-летию члена-корреспондента РАСХН, заслуженного деятеля науки РСФСР и РД, профессора М.М. Джамбулатова. - Махачкала, 2006); Научный потенциал мира -2006 (Международная научно-практическая конференция. - Бегород, 2006); Региональные проблемы преобразования экономики (Ежеквартальный научный журнал ДНЦ РАН. - Махачкала, 2007), ежегодных научных конференциях профессорско-преподавательского состава и аспирантов ФГОУ ВПО Дагестанской государственной сельскохозяйственной академии и ГОУ ВПО Дагестанского института народного хозяйства.

Рекомендации, предложенные автором в диссертации, приняты к внедрению ГУП Каспий Каякентского района Республики Дагестан.

Публикации. Результаты диссертационного исследования изложены в 8 научных публикациях общим объемом 3,2 п.л., в том числе одна научная работа опубликована в издании, рекомендованном ВАК Министерства образования и науки РФ.

Структура и объем работы. Структура работы обусловлена целью и задачами, поставленными в данном исследовании. Диссертация состоит из введения, трех глав, заключения и списка использованной литературы. Основное содержание диссертации изложено на 211 страницах машинописного текста. В диссертации содержится 21 таблица, 7 рисунков, 13 приложений. Список использованной литературы содержит 214 наименований.

Во введении обоснована актуальность темы исследования, сформулированы его цель и основные задачи, объект и методика исследования, раскрыты научная новизна и практическая значимость исследования.

В первой главе Экономическое содержание и сущность финансирования затрат основной деятельности на основе изучения сложившейся практики финансирования расходов, а также обобщения отечественного и зарубежного опыта определены основные принципы, показатели финансового обеспечения сельскохозяйственных предприятий, выделены формы хозяйствования и особенности применения в них способов финансирования.

Во второй главе Современное состояние финансирования затрат основной деятельности сельскохозяйственных предприятий изложены основные составляющие процесса финансирования и его объекты, которые сгруппированы в зависимости от уровня финансирования. Проанализированы источники покрытия затрат, их возможности и степень финансовой достаточности хозяйствующего субъекта в целом и отраслей в частности само-

стоятельно. Здесь же приведены методики расчета потребности основной деятельности в финансовых ресурсах.

В третьей главе Пути улучшения финансирования затрат основной деятельности уточнена взаимосвязь, сложившаяся между уровнями финансовой устойчивости сельскохозяйственных предприятий, эффективности производства и государственной поддержки финансирования затрат, разработана микроэкономическая модель реализации финансирования расходов в зависимости от экономических условий.

В заключении приведены выводы и предложения по результатам исследования, обоснована целесообразность разработанных положений, приемов и методов финансирования затрат в практической деятельности хозяйствующих субъектов.

Основные результаты диссертационной работы, выносимые на защиту.

1. Уточнены теоретико-методологические подходы, позволяющие раскрыть сущность и особенности финансирования затрат основной деятельности сельскохозяйственных предприятий для укрепления их экономического и финансового состояния.

Эффективная деятельность производственной стадии зависит от многих факторов, но среди них немаловажным является процесс финансового обеспечения предусмотренных мероприятий. Объемы выпускаемой продукции определяются не только наличием спроса, принимающего как основное условие планирования деятельности, но и наличием финансовых ресурсов. Каждая стадия кругооборота дожна обеспечиваться необходимой пропорциональностью в образовании денежных накоплений и осуществлении расходов.

Сельскохозяйственные товаропроизводители ожидают улучшения в механизме финансирования воспроизводственных затрат, потому что испытывают недостаток в финансовых ресурсах для соблюдения технологии выпуска продукции. Если наличие денежных средств является обязательным условием осуществления деятельности, то основная деятельность в свою очередь есть главная причина формирования фондов и накоплений. Эту взаимозависимость в сфере хозяйствования невозможно удовлетворить без финансирования, которое незаменимо из-за того, что оно позволяет обеспечить мероприятия финансовыми ресурсами в потребном объеме. Поэтому комплексно финансирование затрат выступает как основной объект изучения производственных расходов.

Финансирование в современной экономике России следует рассматривать как объективно необходимый финансовый метод, обусловленный потребностями общественного развития. Государство и хозяйствующие субъекты дожны учитывать реальные причины его осуществления и на этой основе разрабатывать различные формы финансирования затрат. Научный подход к формируемым при этом взаимосвязям состоит в том, что государст-

во, улучшая механизм финансирования, оказывает воздействие на возникновение новых производственных и финансовых отношений, способных обеспечить стабильность в развитии и получении соответствующей отдачи.

Самым определяющим аспектом финансирования, лежащим в основе его выделения как самостоятельного и специфического финансового метода, является то, что оно тесно связано с распределительными отношениями. Финансирование, рассматриваемое как выделение денежных средств, уже есть результат распределения. Однако распределительные отношения выражают нечто более широкое и разнообразное, чем обеспечение финансовыми ресурсами.

На уровне хозяйствующих субъектов в диссертации выделены различные формы финансирования, основными из которых являются:

- осуществление финансирования, за счет собственных источников;

- государственное бюджетное финансирование различных уровней;

- кредитное финансирование от банков;

- финансирование, производимое заинтересованными юридическими и

физическими лицами;

- обоюдное финансирование сельскохозяйственных товаропроизводителей;

- прочие формы финансирования.

Наиболее доступной, оперативной и действенной формой финансирования является самофинансирование, которое предполагает накопление собственных денежных средств в ожидании его осуществления в интересах хозяйственной деятельности. Достижение благоприятных условий для его беспрерывного осуществления связано с уровнем развития экономики в целом и хозяйствующих субъектов в частности.

В самофинансировании следует выделить уровни, соответствующие степени его выпонения: полный, средний и частичный. Поное самофинансирование предполагает покрытие собственными средствами всех затрат производственной, ремонтной и коммерческой деятельности. Средний его уровень подтверждается при использовании собственных источников 4080% от общей суммы, подлежащей финансированию. Если финансирование затрат осуществляется в пределах до 40% за счет собственных средств, то такой уровень необходимо рассматривать как частичное решение вопроса финансирования. Необходимы их доли для определения размера расходуемых собственных средств и планирования финансовых ресурсов с целью эффективного их использования.

Возможности финансирования и формирования источников хозяйствующих субъектов зависят от обстоятельств продукции и поступлений от совершения этого процесса.

В предположении формирования денежных средств товаропроизводитель подготавливает объекты для финансирования. Разумеется, в первую очередь средства направляются на удовлетворение потребностей основной деятельности. Основные постоянные признаки финансирования приведены на рисунке 1.

Рис. 1. Производственный процесс кругооборота как источник непрерывности финансирования

Низкая эффективность производственных процессов в большей степени является результатом ограничения условий финансирования, недостатком финансовых ресурсов на выпонение финансовых обязательств по заработной плате и другим направлениям. В регулировании процесса финансирования значительное место занимают размеры поступлений. При планировании расходов на предстоящие мероприятия прежде всего исходят из бюджета доходов.

Итак, финансирование представляет собой систему обеспечения затрат деятельности хозяйствующих субъектов финансовыми ресурсами за счет оптимально используемых источников для достижения поставленных целей.

2. Предложены показатели, характеризующие объемы финансируемых затрат и финансовых ресурсов, отражающие результаты использования собственных, заемных и привлеченных источников.

При оценке производственно-хозяйственной деятельности предприятий агропромышленного комплекса основное внимание уделяют текущим вложениям и результатам, оставляя вне поля изучения показатели финансирования затрат. Такое положение объясняется, во-первых, сложившимся традиционным условием изучать конечные, итоговые сведения деятельности, во-вторых, отсутствием доступной методики оценки процесса финансирования с применением сугубо свойственных ему показателей. Кроме того, теоретические основы не всегда применяются, в связи с чем практические действия из-за этого оказываются нереализованными.

Особенности сельскохозяйственного производства дожны быть учтены в процессе изучения хода осуществления и определения результатов финансирования. Это связано не только с целью познания общей его ситуации, но и определением выгодности процесса и превосходства тех или иных форм финансирования. Например, в производстве продукции сельского хозяйства значительную роль играют такие запасы, как семена, корма, посадочный ма-

териал, удобрения и другие материалы, получаемые из собственного производства, но не реализуемые и не окупившие себя, поскольку не приняли участия в процессе обращения. На их приобретение хозяйствующий субъект не выделяет средства, и нет финансирования. Однако возникают обстоятельства, связанные с установлением выгодности этой операции для производителя: сначала реализовать всю выпущенную продукцию, а затем финансировать ее приобретение со стороны в необходимых объемах или реализовать только часть полученной продукции, оставляя другую часть на внутрипроизводственное потребление. Подобных и более конкретных ситуаций у сельскохозяйственных товаропроизводителей, связанных с оценкой финансирования, возникает немало.

Показатели финансирования в количественно-объемном выражении на первый взгляд кажутся самыми понятными и простыми для осмысления, а на самом деле при исследовании форм и методов обеспечения затрат финансовыми ресурсами выявляется недостаток необходимых показателей для уточнения или поного раскрытия его содержания.

Хозяйствующие субъекты широко используют показатели финансирования затрат на оплату труда постоянных и на контрактной основе сотрудников, приобретение и доставку материальных ресурсов, выпоненную работу, оказанные услуги сторонними организациями и т.д. Общий объем использованных при финансировании затрат, работ, услуг, свидетельствует о размерах производственной и финансовой деятельности. Более того, если они все расходы на финансовое обеспечение затрат осуществляют лишь за счет собственных средств, то это указывает на их финансовую стабильность, рациональное использование финансовых ресурсов.

Общие показатели финансирования способны давать характеристику степени использования денежных средств по назначению в целом по совокупности. Важным является не совокупный объем выпоненного финансирования, а их размер в расчете на единицу работы, статьи затрат и на единицу продукции. Они более конкретны и могут применяться как нормативные величины и использоваться при прогнозировании выпуска продукции. Отсюда и приобретает значимость показатель финансовой емкости, рекомендуемый определять как отношение финансовых ресурсов к объему выпуска продукции. Порядок расчета предлагаемого нами в диссертационной работе показателя следующий:

^ ФР (\\

Фе = Ч, где (1)

Фе-финансовая емкость продукции, руб.;

ФР~ финансовые ресурсы, использованные производителем продукции на ее выпуск, руб.;

ВП- стоимость валового выпуска продукции, руб.

Сложившаяся макро- и микроэкономическая ситуация в системе использования финансовых ресурсов позволяет выделить две группы показателей финансирования: показатели финансирования экономики народного хозяйства в целом и его отраслей в отдельности и показатели финансирования дея-

тельности сельскохозяйственных предприятий. Первого направления показатели характеризуют степени использования бюджетных и других денежных средств по территориальному или ведомственному признаку. Второго направления показатели более аналитичны и с их помощью можно наблюдать за процессами финансирования производителей продукции.

Ввиду указанного необходимо иметь по хозяйствующим субъектам показатели, раскрывающие как уровень финансирования, так и его результативность. Причем при расчете его уровня подлежат уточнению затраты, профинансированные в поном их объеме или в определенной доле. Рекомендуем производить расчет по формуле:

Уф = где (2)

Уф- уровень финансирования, коэффициент;

ЗП- затраты на производство продукции, руб.

То обстоятельство, что финансирование, приводящее в движение весь капитал и живой труд рабочего, проходит в разных регионах, отраслях и субъектах хозяйствования неодинаково, предполагает, что степень использо вания производственного потенциала различная, поэтому различным будет и уровень финансирования.

Действительно актуальной и трудно разрешаемой проблемой до сих по является здесь следующее Ч каким образом определить экономическую эф фективность финансирования, если она, очевидно, есть результат совершившегося процесса использования денежных средств.

Прежде отметим, что оценка результата финансирования возможна, если в качестве такового брать стоимость полученной продукции. Однако предложить такую форму его оценки не представляется возможным, так как она является результатом всей деятельности, а не только по причине исполь зования средств данного уровня финансирования.

Экономисты предлагают в этих целях определить коэффициент самофинансирования, который представляет, насколько собственные источники фи нансовых ресурсов превышают заемные и привлеченные. Однако важно отметить, что прибыль направляется как на попонение оборотных, так и на приобретение основных средств. Для текущей деятельности важно определить ту часть, которая используется на финансирование расходов основного производства. Расчет исчисления коэффициента самофинансирования будет еще проще, если мы собственные средства финансирования сопоставим с общим уровнем расходов. Требование по исчислению уровня самофинансирования выпоняется только в том случае, если имеются общие суммы финансирования, в их числе профинансированные за счет собственных источников.

Отсюда для расчета коэффициента самофинансирования затрат основной деятельности необходимо, чтобы был достаточным размер собственных средств финансирования и общая его сумма.

Определение этого показателя возможно, на наш взгляд, по следующей формуле:

Ксф. = шиКсф = 00' ГД6 (3)

ССр-собственные средства финансирования затрат, руб.;

Л Ф - общая сумма средств финансирования, руб.; коэффициент самофинансирования.

В ходе развития самофинансирования выясняется, что использование финансовых ресурсов из собственных источников усиливается, что вызывает увеличение поступлений от продажи продукции и выпонения работ. Насколько данный процесс является устойчивым, можно оценить сравнением роста прибыли и амортизации с ростом финансируемых затрат по следующей рекомендованной нами формуле:

Усф=П+А Где (4)

Усф - коэффициент устойчивости самофинансирования;

П - прибыль организации, руб.;

А - амортизация основных средств, руб;

ЗПф- затраты на производство, подлежащие самофинансированию, руб.

Данный показатель свидетельствует, насколько приближаются размеры прибыли и амортизации, вместе взятых, к величине финансируемых затрат. Чем выше значение показателя, тем устойчивее процесс самофинансирования.

3. Предложено группировку затрат основной деятельности осуществлять с учетом особенностей их финансирования в сельском хозяйстве.

Состав применяемых затрат в производственно-коммерческой деятельности в сельском хозяйстве носит неоднородный характер и во многом зависит от специализации. В финансовой работе применяют группировки затрат разных типов. Из-за многообразия их видов сложно давать правильную оценку, проведенным мероприятиям, хотя для теоретического развития проблемы имеет большое значение. Экономически обоснованная группировка затрат необходима еще для установления и оценки влияния других факторов.

Однако в основах экономики ученые-экономисты до сих пор не пришли к единому мнению, по каким признакам группировать издержки производства и какое значение имеет та или иная группировка.

Сравнивая группировки затрат, применяемые в зарубежных странах и в России, можно отметить, что имеется много общего, но вместе с тем в зарубежных странах организации группируют затраты самостоятельно в аспекте, удовлетворяющем их в управлении затратами. В отечественной практике действует единая группировка для всех отраслей экономики.

Группировка затрат по определенным признакам носит условный рекомендательный характер, да еще обнаруживаются расхождения по принципиальным вопросам ее составления. По мнению автора, при группировке затрат по тем или иным направлениям необходимо учитывать следующие условия:

-особенности организации производства в отраслях;

-возможности использования средств вычислительной техники; -экономические и финансовые отношения, формируемые по внешним и внутрихозяйственным обстоятельствам.

Приведенные ранее группировки в основном предназначены для решения учетно-аналитических и управленческих задач. По линии финансового обеспечения затраты не группируются, хотя имеется потребность в ней и в процессах финансирования пользуются общей экономической классификацией.

Субъектам хозяйствования разработка группировки затрат, применяемая при обосновании потребности в финансовых ресурсах, может стать основным стимулом, так как она в отличие от общей группировки будет представлять расходы по более конкретным направлениям. В этом плане рекомендуемая группировка затрат выделяется не увеличением числа признаков, а более содержательным значением ее статей (табл.1).

Градация затрат по указанным направлениям финансирования и обобщение информации по ним позволяет выделить конкретные их виды на обеспечение элементами затрат и объемы финансирования. Необходимость в этом появляется еще в связи с планированием осуществляемых затрат.

Таблица 1

Группировка затрат по линии финансирования основной деятельности сельскохозяйственных организаций

Основные признаки группировки затрат

Рекомендуемые статьи и их содержание

1 По экономическим элементам

Материальные затраты Затраты на оплату труда с отчислениями Прочие финансируемые затраты

2 В зависимости от объемов финансирования

Финансируемые постоянные затраты Финансируемые переменные затраты

3. По степени регулирования государством

Затраты, финансируемые на базе нормативных расходов, которые при определении размера налога рассчитываются в пределах лимита Затраты, финансируемые без учета лимита затрат.__

4.По степени охвата финансированием

Затраты, финансируемые в поном объеме Частично финансируемые затраты, на осуществление которых расходуются денежные средства в определенной доле_

5 По способам финансирования

Затраты, подлежащие самофинансированию Затраты смешанного финансирования Затраты, финансируемые по внешним источникам

6 По целевому назначению

Финансирование затрат, осуществляемое на производство продукции Финансирование затрат, осуществляемое на реализацию продукции Финансирование затрат на воспроизводство основных средств Финансирование затрат на воспроизводство оборотных средств_

7 По определяемоеЩ состава затрат

Затраты, определяемые технологией производства продукции Затраты, определяемые государством Затраты, определяемые хозяйствующим субъектом

! По объектам финансирования

Финансирование конкретных технологических работ, услуг Финансирование сельхозкультур, животных, отрасли в целом Финансирование выпуска конкретной продукции_

4. Установлена экономическая взаимообусловленность покрытия затрат и их финансирования в реальной производственно-коммерческой деятельности сельскохозяйственных предприятий.

Финансовые ресурсы сельскохозяйственных предприятий формируются в основном при реализации готовой продукции, работ и услуг. Они расходуются на осуществление производственной деятельности и развитие социальной сферы. Расходы могут выделяться на капитальные и текущие. Для основной деятельности более важно финансирование текущих затрат, то есть затрат, осуществляемых на выпонение производственных процессов. В свою очередь источники их покрытия дожны быть обеспечены реальными финансовыми ресурсами. Отсюда денежные средства, получаемые при продаже продукции, дожны формироваться в достаточном объеме для покрытия производственных затрат. С ростом объемов получаемой выручки расширяются возможности финансирования расходов.

Исследования подтвердили, что размер выручки выступает как основной фактор формирования условий на финансирование затрат производства (табл.2). В субъектах хозяйствования первых двух групп финансовый результат отрицательный, отсюда и недостаточность денежных средств на финансирование. Непокрываемость затрат выручкой для сельскохозяйственного товаропроизводителя является не просто излишним расходом материалов и фонда заработной платы, а потерей времени в пределах на год, неполучением дохода в течение продожительного срока, невыпонением обязательств по налогам, оказанным услугам, отчислениям на социальные нужды и другим направлениям. Самое неблагополучное положение возникает еще при приобретении необходимых компонентов затрат - семян, удобрений и других материалов, поскольку не образовались источники финансирования.

В последние годы сельскохозяйственные товаропроизводители не успевают осуществлять накопления, поднять рентабельность деятельности, что обусловлено опережением роста стоимости материальных ресурсов, необходимостью повышения заработной платы и увеличения тарифов на услуги по сравнению с получаемыми доходами.

Поскольку пропорции, в которых могут развиваться процессы производства, формируются исходя из экономических условий, то полученные прибавки финансовых ресурсов дожны иметь такие размеры, с помощью которых можно выпонить операции по приобретению материально-технических ресурсов. Хозяйствующие субъекты лишь последних двух групп способны присоединить оборот допонительно полученных денежных средств к сложившемуся кругообороту средств в ощутимых размерах и обеспечить финансирование затрат за счет собственных источников.

Когда в организациях образуется выручка, соответствующая только уровню сложившихся обязательств, то она поностью превращается в форму платежа, которая пойдет на погашение догов. Здесь имеет значение размах получаемых денежных средств в виде выручки и осуществляемых накоплений. Поэтому увеличение финансовых ресурсов становиться необходимостью как для развития финансирования, так и своего сохранения в качестве действующей организации.

Таблица 2

Размеры выручки и формирование возможности покрытия производственных затрат в сельскохозяйственных предприятиях равнинной зоны Республики Дагестан в среднем за 2004-2006 гг.

(тыс. руб.)

Группы пред- Коли- Средний В этих группах сложились произ- Финансо-

приятии по раз- чество уровень вы- водственные затраты: вый ре-

мерам выручки пред- ручки оплата матери- амор- про- зультат,

от продажи про- при- труда с альные тиза- чие прибыль,

дукции ятии, в группах отчислениями ресурсы ция убыток

До 2000 28 1423 498,5 752,1 92,6 286,1 -206,3

От 2001 до 5000 13 3586 688,9 2309,4 230,7 426,4 -69,4

От 5001 до 8000 11 6288 1267,5 3892,2 410,5 508,7 +209,1

От 8001 до 9 9893 2341,7 4947,0 457,1 626,5 +1520,7

11000

Свыше 1 1000 10 16767 3107,6 9506,9 835,4 710,2 +2606,9

Итого в среднем 71 7579 1580,8 4281,5 405,3 511,6 +800,2

Источник: Составлено автором на основе данных бухгатерской отчетности сель скохозяйственных предприятий равнинной зоны Республики Дагестан

5. Разработаны предложения по повышению уровня финансовоГ устойчивости сельскохозяйственных предприятий в целях обеспечени стабильности в процессе финансирования производственной деятельно сти.

Сложности в финансировании текущей производственной деятельно сти создают в основном факторы, имеющие к нему непосредственное отно шение. Одним из таких является рост стоимости потребляемых в произвол стве ресурсов, под влиянием которого сельскохозяйственные предприяти вынуждены допускать перерасход денежных средств. Принимаемые меры п оздоровлению финансового состояния в целом по стране дают определенны временный эффект, но поностью их не освобождает от растущего отток финансовых ресурсов по этой причине.

Оценка деятельности хозяйствующих субъектов аграрной сферы дас основание утверждать, что нормализация финансового состояния выступас в качестве главного условия в обеспечении их финансируемоеЩ. Изучени теоретических и практических способов оценки финансового состояния уде ляют серьезное внимание. С достижением стабильности в этой проблем снимается зависимость товаропроизводителей от внешних источников фи нансирования и необходимость выделения средств из бюджета на покрыта определенных расходов. Однако вопросы влияния уровней финансовой ус тойчивости на финансирование текущей деятельности изучено все еще не достаточно. Важнейшая стратегическая задача данного этапа развития этом аспекте развития состоит в исследовании собственных возможностер повышения уровня финансирования на основе изучения показателей финан

совой устойчивости, которая не является продукцией отдельно взятых хозяйственных операций, а обеспечивается всей производственно-хозяйственной деятельностью товаропроизводителя. В данном случае затрагиваются вопросы рационального использования оборотных средств, улучшения платежеспособности и формирования собственного капитала.

Изучение значений указанных показателей во взаимосвязи с уровнем финансирования по группам хозяйствующих субъектов свидетельствовало о формировании надежной положительной тенденции в среднем за ряд лет: с приобретением финансовой устойчивости улучшается уровень финансируемоеЩ затрат. Но здесь необходимо отметить следующее наблюдавшееся изменение: темпы улучшения финансового состояния на 1% могут привести к росту уровня финансового обеспечения затрат на 10 - 12%. Следовательно, степень роста финансовой устойчивости следует устанавливать по отдельным показателям, а в совокупности - по коэффициенту обеспеченности запасов собственными оборотными средствами (табл.3).

Последний показатель признан автором как обобщающий, хотя здесь и имеются недостатки. Анализ, проведенный в разрезе отдельных показателей финансовой устойчивости и степени покрываемоеЩ затрат, показал самую высокую связь между ними. По данным таблицы 3, с улучшением обеспеченности собственными оборотными средствами прибавляется поступление денежных средств и повышается используемость финансовых ресурсов на основную деятельность.

Таблица 3

Обеспеченность собственными оборотными средствами и уровень

финансирования деятельности сельскохозяйственных предприятий равнинной зоны Республики Дагестан за 2003 Ч 2006 гг.

Группы предприятий по обеспеченности собственными оборотными средствами, % Число предприятий, в группах Средний уровень обеспеченности, в% Оборотные активы на 1 га сельхозугодий, в руб. Прибыль (убыток) в среднем на предприятии, в тыс руб Поступило денежных средств от реализованной продукции, в тыс руб. Использование финансовых ресурсов на основную деятельность, в тыс руб

До 10 28 -58 1145 -410 3015 4908

От 10 до 30 13 11 2861 -154 8949 9928

От 30,1 до 50 16 42 2954 941 19029 12755

От 50,1 до 70 8 58 3256 1232 15420 18962

Свыше 70 6 92 5062 1772 28760 32287

Итого в среднем 71 38 3056 676 13635 15768

Источник: Составлено автором на основе данных бухгатерской отчетности сельскохозяйственных предприятий равнинной зоны Республики Дагестан

6. Обоснованы меры предложения государственной поддержки в системе мероприятий, направленных на оздоровление экономической

деятельности сельскохозяйственных предприятий, даны конкретные предложения по ее применению.

В период 2001-2007 годы государственная поддержка деятельности сельскохозяйственных предприятий оказалась недостаточной и это прослеживается по тенденции снижения объемов производства продукции, эффективности ее выпуска, повышения доли материально-технических ресурсов, а также сокращения численности работников в среднегодовом исчислении.

Экономисты-аграрники считают, что государственная поддержка сельского хозяйства дожна расти из года в год, оказывая ее, используя основные показатели деятельности. Одни считают необходимым использовать для этого паритет цен на продукцию промышленных товаров и реализуемую сельскохозяйственную продукцию, другие - компенсационные выплаты, третьи - улучшить систему кредитования сельскохозяйственных предприятий и т.д.

Рекомендации об увеличении помощи сельскому хозяйству из бюджета воспринимаются необъективно со стороны ряда министерств и ведомств, а также коммерческих структур. Поэтому Министерству сельского хозяйства России следует подыскать методы и подходы поддержки отрасли, которые дадут высокий эффект и будут защищать интересы аграрного сектора народного хозяйства.

Возможны различные способы оказания помощи развитию сельского хозяйства, но они вытекают из условий воспроизводства. Однако сложившиеся проблемные вопросы связаны с необходимостью разработки совокупности критериев, показателей оценки отбора и поощрения хозяйствующих субъектов. Принятие натуральных показателей не дает желаемого эффекта из-за недостаточного учета рыночной конъюнктуры и ее влияния на формирование финансовых результатов. Но совсем исключить их из расчетов также нежелательно, поскольку некоторые результаты производственной деятельности лучше характеризуют натуральные показатели.

В диссертации представлены разные варианты расчета помощи из бюджета страны. Прежде всего предлагается определить обеспеченность хозяйствующего субъекта финансовыми ресурсами. Для установления ее уровня рекомендуется использовать следующую формулу:

где (5)

Оф.р. - обеспеченность финансовыми ресурсами, коэффициент, или %;

ФР - финансовые ресурсы, получаемые от продажи продукции, руб.;

ИП - издержки производства, связанные с выпуском продукции, руб.

Размеры финансовых ресурсов, необходимых для покрытия затрат или в качестве государственной поддержки, следует определить как разницу между потребностью и плановым их формированием:

ФРпр. Ч ПТфр. Ч ФРнак., где (6)

ФРпр,- величина привлекаемых финансовых ресурсов со стороны или необходимых из бюджета, руб.;

ПТфр. - потребный размер финансовых ресурсов, определяемый по расчету хозяйствующего субъекта, руб;

ФРнак. Ч финансовые ресурсы, накапливаемые в процессе продажи продукции, руб.

Группировка сельскохозяйственных предприятий равнинной зоны республики Дагестан по обеспеченности финансовыми ресурсами показала высокий уровень их недостаточности. Из 71 предприятия лишь 10 субъектов имеют выручку, перекрывающую затраты на производство продукции. Формирование и развитие механизма государственного финансирования проходит в условиях высокой потребности в финансовых ресурсах и образования в них кредиторской задоженности на уровне выручки от продажи продукции. Поэтому сложившимся механизмом поддержки государства могут пользоваться только высокоприбыльные хозяйства. Проблема в том, что они формируют финансовые ресурсы, многократно превосходящие уровень средних и экономически слабых организаций. При использовании стоимостных критерий поддержки они пользуются преимуществом и имеют бюджетную поддержку. Что касается финансово неустойчивых предприятий, где на рубль затрат приходится 0,39-0,54 руб. финансовых ресурсов, то они практически изолированы от получения такой поддержки. Все это, по мнению автора работы, делает возможным применение варианта, когда сельскохозяйственное предприятие самостоятельно определяет потребность в финансовых ресурсах для приобретения по культурам, видам животных и в целом по организации, представляет в Министерство сельского хозяйства республики на рассмотрение общей потребности и после этого общие показатели, признав их достойными, предъявляют к рассмотрению и утверждению. Это требует разработки методологии, которая будет применяться на местах при проверке представленных сельскохозяйственными предприятиями расчетов.

В заключении диссертации сформулированы основные выводы и предложения исследования.

Публикации в ведущих реферируемых научных журналах и изданиях, рекомендуемых Высшей аттестационной комиссией Министерства образования и науки РФ:

1. Мажидова Б.З. Об уровне самофинансирования и покрываемости затрат основной деятельности сельскохозяйственных организаций - 0,4 п.л. // Региональные проблемы преобразования экономики. Ежеквартальный научный журнал ДНЦ РАН. - Махачкала, 2007, № 4, с. 75-81.

Публикации в периодических изданиях, в материалах конференций и сборниках научных трудов вузов:

2. Бамматханова М.К., Мажидова Б.З. Анализ финансового положения сельскохозяйственного предприятия - 0,5 п.л., в том числе 0,3 п.л. авторские // ВУЗ и АПК: задачи, проблемы и пути решения. Сборник научных трудов межрегиональной юбилейной конференции посвященной 70-летию Дагестанской государственной сельскохозяйственной академии. - Махачкала, 2002, с. 17-22.

3. Мажидова Б.З. Проблемы формирования и использования финансовых ресурсов предприятий - 0,2 п.л. // Реформы в Дагестане: сборник научных трудов. Том VI. - Махачкала: Дагестанский государственный институт народного хозяйства, 2004, с. 144-148.

4. Мажидова Б.З. Основные проблемы агропродовольственного сектора - 0,3 п.л. // Реформы в Дагестане: сборник научных трудов. Том VII. -Махачкала: Дагестанский государственный институт народного хозяйства, 2005, с. 112-115.

5. Мажидова Б.З. Экономическое содержание финансового обеспечения воспроизводственного процесса предприятий - 0,2 п.л.// Реформы в Дагестане: сборник научных трудов. Том VII. - Махачкала: Дагестанский государственный институт народного хозяйства, 2005, с.293-296.

6. Мажидова Б.З. Формы и способы финансирования затрат основной деятельности предприятий - 0,7 // Реформы в Дагестане: сборник научных трудов. Том VII. - Махачкала: Дагестанский государственный институт народного хозяйства, 2005, с. 296-308.

7. Мажидова Б.З. Роль классификации издержек производства в процессе финансово-хозяйственной деятельности сельскохозяйственных организаций - 0,4 п.л. // Основные проблемы, тенденции и перспективы устойчивого развития сельскохозяйственного производства. Международная научно-практическая конференция, юбилейная, посвященная 80-летию члена-корреспондента РАСХН, Заслуженного деятеля науки РСФСР и РД, профес сора М.М. Джамбулатова. - Махачкала, 2006, с. 132-134.

8. Юсуфов A.M., Мажидова Б.З. Некоторые показатели эффектив ности финансирования затрат основной деятельности - 0,5 п.л., в том числ 0,3 п.л. авторские // Научный потенциал мира - 2006. Международная науч но-практическая конференция. - Бегород, 2006, с. 15-18.

Подписано в печать 11.11.08г. Формат 60 х 84 1/16. Бумага офсетная Усл.п.л.1,3. Тираж 100 экз. Зак. №52 Отпечатано на полиграфической базе ООО Формат-А г. Махачкала, ул.М.Гаджиева,176

Похожие диссертации