Бюджетное планирование деятельности товаропроизводящих предпринимательских структур с применением динамических нормативов тема диссертации по экономике, полный текст автореферата
Автореферат
| Ученая степень | кандидат экономических наук |
| Автор | Кирилов, Артем Александрович |
| Место защиты | Санкт-Петербург |
| Год | 2007 |
| Шифр ВАК РФ | 08.00.05 |
Диссертация
Автореферат диссертации по теме "Бюджетное планирование деятельности товаропроизводящих предпринимательских структур с применением динамических нормативов"
На правах рукописи
0030Б3881
КИРИЛОВ Артем Александрович
БЮДЖЕТНОЕ ПЛАНИРОВАНИЕ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ТОВАРОПРОИЗВОДЯЩИХ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСКИХ СТРУКТУР С ПРИМЕНЕНИЕМ ДИНАМИЧЕСКИХ НОРМАТИВОВ
Специальность 08 00 05 - Экономика и управление народным хозяйством предпринимательство
АВТОРЕФЕРАТ
диссертации на соискание ученой степени кандидата экономических наук
Санкт-Петербург 2007
003063881
Работа выпонена на кафедре коммерческой деятельности и предпринимательства ГОУ ВПО Санкт-Петербур! ский государственный инженерно-экономический университет
Научный руководитель доктор экономических наук, профессор
Попков Валерий Павлович
Официальные оппоненты доктор экономических наук, профессор
Богачев Виктор Фомич
кандидат экономических наук, доцент Варламов Ьорис Александрович
Ведущая организация ГОУ ВПО Батийский Государственный
Университет им Д Ф Устинова ВОЕНМЕХ
Защита диссертации состоится июня 2007 года в часов на засе-
дании диссертационного совета К 212 219 01 при ГОУ ВПО Санкт-Пегербургскии государственный инженерно-экономический университет по адресу 191002, Санкт-Петербург, ул Марата, д 27, ауд 324
С диссертацией можно ознакомиться в библиотеке ГОУ ВПО Санкт-Пегербургский государственный инженерно-экономический университет по адресу 196084, Санкт-Петербург, Московский проспект, д 103-а
Автореферат разослан мая 2007 г
Ученый секретарь диссертационного совета кандидат экономических наук, профессор
1. ОБЩАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА РАБОТЫ Актуальность исследования К особенностям формирования рыночных отношений в современных условиях следует отнести усиление конкурентной борьбы, частые изменения налогового и общего законодательства, требующие поиска новых эффективных методов и средств ведения и планирования предпринимательской деятельности На практике подготовка и принятие плановых решений, направленных на достижение поставленной цели, связано со сравнительной оценкой альтернативных курсов действий и выбором варианта развития бизнеса, который в наибольшей степени отвечает целям предпринимательских структур (ПС), аэш, как показал анализ, невозможно осуществить, не владея новыми подходами и средствами планирования производственно-хозяйственной деятельности (ПХД) ПС
Анализ данной проблемы показал, что от совершенства уровня организации и обоснованности планов зависит их коммерческий успех Опыт работы экспертов группы ТОР-Консультант Центра международного бизнеса и регионального развития па некоторых предприятиях России показывает, что 90% финансово-экономических проблем на наших предприятиях связаны с отсутствием у руководителей многих ПС навыков и умений научно-обоснованного подхода и инструментария к процессу танирования своей деятельности
Традиционная система планирования ПХД ПС уже не помогает руководству предприятия в принятии качественного планового решения, поскольку не позволяет создать целостную и достоверную картину состояния предприятия
Мы считаем, что разработка новых и совершенствование действующих подходов к современной ор[анизации планирования позволит руководству ПС сформировать экономически обоснованный план их работы
В последнее время термин планирование сменяется более специализированным термином бюджетирование (бюджетное планирование) Вопросами бюджетного планирования занимаются многие научно-исследовательские организации, ученые и специалисты практики, как у нас в стране, так и за рубежом Теоретической и методологической основой научной работы послужили многие положения, изложенные в трудах российских ученых экономистов и финансистов, таких как Белолипецкий В Г , Богачев В Ф , Горенбургов М А , Дугельный А П , Кондратова И Г , Крейнина М Н , Немировский И Б , Петров А Н , Поляк Г Б , Попков В П , Пястолов С М , Савицкая Г В , Самочкин В Н , Самсонова Н Ф , Старожукова И А , Стоянова Е С , Сыроежин И М , Тренев Н Н , Фатхутдинов Р А , Щиборщ К В и многие другие, а также в переводных трудах зарубежных ученых таких как Боумен К , Коно Т , Миицберг Г , Сигел Джойл Г , Стрикленд А Дж , Томпсон А , Фостер Дж , Хоуп Дж , Энтони Г
Однако большинство научных рекомендаций по бюджетному планированию в товаропроизводящих ПС, предлагаемых в научной литературе, ориентируются на жестко заложенные в том или ином про! раммном продукте принципы и правила планирования, не позволяющие учитывать особенности производственных процессов в ПС, либо содержат укрупненные, трудноадаптируе-мые к особенностям их ПХД методические положения Вызывает сомнение и
перечень используемых в них показателей и их сбалансированность, которые смогут достаточно точно оценить качество плана
В данной работе нами сделана попытка усовершенствовать и разработать методический подход к бюджетному планированию ПХД ПС на основе системы динамических нормативов (СДН), предложенных Сыроежиным И М , позволяющих операшвно контролировать обоснованность планов и их результатов, что говорит об актуальности проблемы и выбранной темы исследования
Гипотеза исследования. Мы считаем, что разработка новых и совершенствование действующих подходов и методических положений к организации бюджетного планирования ПХД ПС на основе СДН позволит не только сформировать экономически обоснованный план работы Г1С, но и принимать на его основе эффективные плановые решения
Целью настоящего исследования является повышение эффективности бюджетного планирования ПХД ПС на основе СДН
Объектом исследования выступят ПС и процессы планирования их деятельности,
Предмет исследования - совершенствование экономики и организации бюджетного планирования деятельности ПС на основе СДН
В ходе исследования были поставлены и решены следующие задачи:
- исследованы определения терминов планирование и стратегия и на их основе уточнено определение термина стратегическое планирование,
- уточнены теоретические и методологические основы бюджетирования, его роль и значение в системе стратегического планирования деятельности ПС,
- классифицированы проблемы применения бюджетного планирования в действующих российских ПС,
- систематизированы пути решения выявленных проблем бюджетного планирования и обоснована возможность применения для их разрешения динамических нормативов,
- допонены принципы эффективного планирования ПХД ПС,
- обоснован состав показателей и разработан методический подход к постановке процесса бюджетного планирования на ПС с использованием системы динамических нормативов,
- предложен агоритм организации бюджетного планирования ПХД ПС с применением СДН и его информационно-вычислительная поддержка,
- разработан вариант автоматизации плановых расчетов и их контроль на базе СДН
Достоверность и обоснованность полученных результатов и выводов определяются применением современной методологической базы и эффективных методов, адекватных исследуемой проблеме, а также личным участием ав-
тора во всех этапах научной работы и внедрении его результатов в практику стратегического планирования на инновационно-ориентированных ПС
Практическая значимость исследования состоит в том, что в рамках выпоняемой хоздоговорной научно-исследовательской работы предложенный подход к организации планирования был апробирован в компаниях ООО Управляющая компания Пеноплэкс Ходинг (российский производитель теплоизоляционных материалов, включающий около 18-ти товаропроизводящих и товаропроводящих предпринимательских струкгур) и ООО Сгайровит Санкт-Петербург (известный российский производитель полистирола) внедрены разработанные и предложенные автором данного научного труда теоретические, методические и методологические рекомендации по совершенствованию организации комплексного планирования и процесса управления в инновационно-ориентированных предпринимательских структурах Результаты показали, что данный подход является эффективным и может быть применим в цепях планирования и учета экономической информации, а также для проверки финансовых планов без привлечения допонительных ресурсов
Информационной базой исследования послужили нормативно-правовые акты, регулирующие процесс планирования в ПС, официальные статистические данные и сведения, собранные автором в ходе исследования
К основным защищаемым положениям и их научной новизне относятся следующие
1 Уточнены теоретические и методические положения бюджетирования, его место и роль в стратегическом планировании деятельности ПС, позволяющие не только повысить его эффективность, но и сделать этот процесс контролируемым
2 Обоснована стратегическая роль бюджетного планирования деятельности ПС и на этой основе допонен состав принципов, обеспечивающих эффективность плановых решений в ПХД товаропроизводящих ПС
3 Уточнен состав показателей СДН и организационно-технологическая последовательность их расчета в рамках единого методического подхода, что повышает оперативность подготовки и принятия плановых решений
4 Разработан методическим подход к организации бюджетного планирования ПХД на основе СДН, позволяющей в оперативном разрезе контролировать процесс принятия плановых решений руководством ПС и благодаря этому формировать экономически обоснованные планы работы ПС
5 Предложен агоритм организации процесса бюджетного планирования ПХД ПС с применением СДН и вариант его автоматизации, что снижает затраты времени на принятие плановых решений
Пубчипации. По теме диссертации опубликовано пять печатных работ, общим объемом 0,98 п л
Структура работы Диссертация состоит из введения, трех глав, заключения, списка использованной литературы и приложения
2. ОСНОВНЫЕ ПОЛОЖЕНИЯ И РЕЗУЛЬТАТЫ ИССЛЕДОВАНИЯ
Выпоненное исследование позволило нам получить обоснованные результаты, выводы и предложения, направленные на повышение эффективности бюджетного планирования ПХД ПС При этом на защиту выносятся следующие из них, составляющие, по нашему мнению, элементы научного вклада 1. Уточнены теоретические н методические положения бюджетирования, его место и роль в стратегическом планировании деятельности ПС, позволяющие не только повысить его эффективность, но и сделать этот процесс контролируемым.
Рыночная экономика связана с необходимостью повышения эффективности производства, конкурентоспособности продукции и услуг на основе систематического планирования ПХД ПС
В табл 1-2 приведены сведения, отражающие удельный вес убыточных организаций по видам экономической деятельности, а также суммы прибыли и убытков крупных и средних организации Ч все это подтверждает экономическое значение проблемы планирования ПХД ПС (данные Федеральной службы государственной статистики)
Таблица 1.
Удельный вес убыточных российских организаций (с процентах от общего числа)
Сектор* экономики 2004 "2005 2006
Всего 43,0 38^1 36,4
в том чпезе по видам экономической деятельноеЩ
сельское хозяйство, охота и лесное хозяйство 53,3 38,8 42~3
рыболове! во, рыбоводство 54,9" 52,1 49,6 ~ ~
добыча полезных ископаемых 48,2 ""42 2 40,4
обрабатывающие производства "43,4 40 2 ~ ЗбТб
производство и распределение электроэнергии, газа и воды 59,5 58 6 53,8
строительство ~42,Г 39,3 34,0
оптовая и розничная торговля, ремонт автотранспортных средств, мотоциклов бытовых изделий и предметов личного 316 28,5 26,9
пользования
юсгиницы и рестораны 36,7 30,<Г ~ 27,7
транспорт и связь _ 46,4 44,5 40,6
финансовая деятельность 34,3 34,2
операции с недвижимым имуществом, аренда и предоставь ние услуг 39,8 38,2 35,6
государственное управление и обеспечение военной безопасности, обязательное социальное обеспечение 34,5 28,3 26,2
образование 38,5 1<уГ 31~0
здравоохранение и предоставление социальных услут 360 32,4 ~ 27Д) '
предоставление прочих коммунальных, социальных и персональных услуг 41,6 39,0 36,9
Одной из причин является отсутствие у руководства своевременной, поной и точной информации о состоянии фирмы
Стратегическое планирование в российских ПС носит фрагментарный характер, что никак не позволяет эффективно управлять ПХД ПС, прежде всего движением денежных средств, принимать точные и взвешенные в финансово-экономическом отношении управленческие решения
Таблица 2.
Сумма прибыли/убытка крупных и средних российских организации
Сумма прибыл крупных и средних организаций (до 19981 - мрд рублей), мли руб , значение показателя за год
1999 357579
2000 j 2001 2002 2003 2004 2005 2006
88486sjl360828 1357806 1273415 1815751 2778551 3673611
Российская Федерация
Сумма убытка крупных и средних организаций (до 1998г - мрд руб чей), мн руб , значение показателя за год
Российская Федерация
1996 j J997~ 37151 113504
1999 2000
472690 161710
2001 2002 2003 2004
170231 216553 350095 359580
Проектирование стратегических планов работы ПС дожно развиваться по следующим направлениям инвестиции для своевременного внедрения новых товаров с целью удовлетворения изменяющегося спроса покупателей, производственная программа и требуемый для ее выпонения объем ресурсов (основных средств, материальных и трудовых ресурсов), финансовый план Основным методом составления стратегического плана на стадии проектирования на сегодняшний день во всем мире признано считать бюджетное планирование или бюджешрование
Бюджешое планирование ПХД ПС дает возможность вырабатывать необходимую стратегию и тактику развития предприятия, на основе которых формируется производственная программа, выявляются резервы повышения эффективности производства Бюджетирование Ч это, с одной стороны, процесс (процесс составления финансовых планов и смет), а с друюй Чуправленческая технология, предназначенная для выработки и повышения финансовой обоснованности принимаемых управленческих решений, которая позволяет контропировать и анализировать планируемые и получаемые финансовые показатели
Данный методический подход позволяет использовать различные виды финансового анализа, так как обладает большой информативностью (объединяет бухгатерский и производственный учеты) В условиях нестабильного рынка именно бюджетирование становится основой стратегического планирования Ч важнейшей функции стратегического управления ПХД ПС Вся система внутрифирменного планирования дожна строиться на основе бюджетирования, т е все затраты и результаты дожны иметь стоимостное выражение Если само по себе планирование бизнеса необходимо для того, чтобы четко представлять, где, когда, что И для кого предприятие будет производить и продавать, чтобы понимать, какие ресурсы и в каком объеме для этого понадобятся, то бюджетирование - это
максимально точное выражение всех планируемых показателей и ресурсов в финансовых терминах
Рис 1 Виды бюджетного планирования и их контроль в ПС
Перечисленные виды бюджетирования и система их контроля (рис 1 ) дожны быть взаимосвязаны Годовой бюджет организации дожен вписываться в систему догосрочного планирования и стратегического управления, поэтому результаты расчета значений ключевых показателей деятельности после формирования годового бюджета дожны соответствовать значениям догосрочного плана Краткосрочное бюджетирование необходимо проводить с использованием лимитов по ряду показателей, установленных при годовом планировании
2. Обоснована стратегическая роль бюджетного планирования деятельности ПС и на этой основе допонен состав принципов, обеспечивающих эффективность плановых решений в ПХД товаропроизводящих ПС.
На основе анализа литературы и практики использования нами были выявлены основные проблемы организации бюджетного планирования ПХД рос-
сийских ПС (рис 2) Основной сложностью в организации бюджетного планирования является его постановка Вторая проблема бюджетирования заключается в контроле самого процесса, а именно правильности составления планов Выходом в данном случае является использование некого индикатора, который будет контролировать процесс бюджетирования В качестве него мы предлагаем использовать СДН В результате совмещения бюджетирования с СДН получится эффективный подход к организации планирования ПХД ПС
Проблемы бюджетного планирования в российских ПС
Проблемы организации процесса бюджетиров ання
Российская система бухгатерского учета и налогообложения
Прозрачность ПЛ11 ов для руководства
Ориентация ла бухучет
Отсутствие консондиро ванного плана и учета
Отсутствие системы страте гических целей
Огсутствие
четких в нут рсниих стан пар тов планирова
Функциональ ная разобщен ность подразде леннй
Оперативность
составления планов л учета
Допгие проце дуры согласо ВРНИЯ
Отсутствие регламента документообо рота
Недостаток и недостоверность информа
Отсутствие четкой системы подготовки информации
Комплексность планов и учета
Отсутствие взаимосвязи между затрата ми и расхолова ннем средств
Отсутствие сценарного
похода
Отсутствие всех форм отчетно
сти (ЬДР БДДС Баланс)
Отсутствие взаимосвязи краткосрочных и дотгосрочных гиаиов
Отсутствие системы показа телей, характе ризуюьдих ПХДПС
Отсутствие команды квалифицированных специалистов
Отсутствие понимания концепции процесса бюд жетнрования
Отсутствие индикаторов контроля процесса бюджетирования
Несоблюдение
принципов бюджетирова
Низкая степень автоматизации
Отсутствие четкого техни ческого задания для внедрения программнпх продуктов
Несоответствие реестров бух гатерского и управленческого учета
Слабая приме нимость инст рументов факторного анализа
Рис 2 Проблемы бюджетного планирования в российских ПС
На основе опыта профессионалов в области планирования были уточнены основные принципы, применение которых позволит построить у ПС действенную и эффективную систему бюджетного планирования 1) принцип скольжения; 2) принцип бюджетного испонения, 3) принцип перехода от индикативного планирования к директивному, 4) принцип стандартизации бюджетных
форм, 5) принцип детализации расходов, 6) принцип финансовой структуры, 7) принцип прозрачности информации, 8) принцип свободы выбора показателей для принятия обоснованных плановых решений
Пути совершенствования бюджетного планирования ПХД ПС
I Разработка четкой методики постановки бюдуетно го процесса в предпринимательских структурах
2 Применение индикатора как метода контроля процесса бюджетирования
1 2 Разработка собсгеенной методики постановки бюджетного процесса в предпринимательских структурах
Х> 12 11 Цели и задачи
1 2 1 ТЕХНОЛОГИЯ
1212 Принципы бюджетирования
12 13 Схема процес са консолидации дан них
I 1 Выявление пробам существующей методики постановки бюджетного управления
1 2 2 ОРГАЧИЗАЦИЯ
12 2 1 Анализ имеющейся модели
1 2 2 2 Устав проекта
1 2 2 3 Финансовая структура
12 2 4 Бюджетная структура
12 2 5 Учетная поли тика
12 2 6 Постановка управленческого и бухгатерского учета
1 2 2 7 График доку ментооборота
12 2 8 Регламент планирования и бюджетного контроля
2 1 Методика финансово экономического анализа
12 3 АВ ЮМАТИЗАЦИЯ
12 3 1 Требования к про граммным продуктам
1 2 3 2 Требования к не ходной информации (ана питика^
1 2 3 3 Выбор программы автоматизации
2 2 Система
динамических
нормативов
2 2 1 Выбор основных показателей
2 22 Выбор обобщающих показателей
2 23 Выбор факторов обобщающих пока зателей
Рис 3 Пути совершенствования бюджетного планирования ПХД ПС
После выявления основных проблехМ бюджетного планирования ПХД российских ПС на основе уточненных принципов эффективного бюджетирования были определены пути их решения (рис 3) Основными из них стали разработка четких методических положений по постановке бюджетного процесса в коммерческом предприятии и применение СДН для контроля процесса бюджетирования
3. Уточнен состав показателей СДН и организационно-технологическая последовательность их расчета в рамках единого методического подхода, что повышает оперативность подготовки и принятия плановых решений.
В качестве индикатора бюджетного процесса автор предложил использовать СДН, которая представляет собой модель эффективного режима работы ПС в целом или отдельных ее звеньев
Сопоставление фактического режима функционирования ПС с нормативным позволяет выявить имеющиеся у них резервы Вызывает определенный интерес процесс построения СДН и анализ ПХД ПС на ее основе По своему содержанию динамические нормативы и входящие в них показатели представляют собой научное отображение реализуемых в хозяйственной системе ПС процессов и связей Любое перестроение связей в системе найдет свое выражение в динамике соответствующих показателей Точно контролируя динамику экономических показателей, можно не только определить направление движения хозяйственной системы, но и управлять этим движением Это предъявляет целый ряд требований к экономическим показателям, используемым в хозяйственной практике для оценки конечных результатов деятельности различных структурных звеньев С системной точки зрения технико-технологическое развитие производства ПС представляет собой такое изменение его ресурсов, при котором хозяйственные связи увеличиваются не за счет числа самих элементов, а за счет изменения их качественных признаков
В литературе описано множество методик, содержащих различные экономико-математические зависимости, но для построения системы динамических нормативов автор диссертации предлагает использовать именно эту методику, так как она может быть использована в товаропроизводящих промышленных предпринимательских структурах
Описанная СДН (ДН-1 - ДН-4, табл 3), характеризующих условия эффективного функционирования и развития как ПС в целом, так и отдельных сторон ее деятельности, построена всего на 9 показатечях работы ПС При этом в основе ее построения лежат наиболее существенные связи между этими показателями, что делает возможным, следя только за их динамикой, оперативно получать допонительную информацию о движении около 50 показателей, характеризующих изменения в эффективности деятельности ПС
Основным достоинством такого анализа явчяется оперативность получаемой информации об имеющихся нарушениях в работе ПС, которые нашли свое выражение в нарушении динамики движения цепочки показателей и привели к снижению эффективности ПХД ПС
Наличие неэффективных связей в системе соответствует появлению перестановок показателей в фактическом порядке их темпов роста по сравнению с нормативным
Таблица 3.
СДН для оценки и анализа ПХД ПС __
Показатели Условное обозначение Норма гивное упорядочивание показателей
ДН-1 ДН-2 ДН-3 ДН-4
Прибыль от продаж, тыс руб Пр - - - 1
Выручка от реализации, тыс руб Д 1 1 1 2
Материальные затраты в себестоимости товаров и услуг, тыс руб мз 2 2 2 3
Электроэнергия на производственные нужды, кВт*ч Эн 3 3 3 4
Средняя за период стоимость активной части ОПФ, тыс руб Фа 4 4 4 5
Средняя за период стоимость всех ОПФ, тыс руб Ф 5 5 5 б
Фонд оплаты труда промышленно-производственного персонала (ППП) с учетом всех выплат, тыс руб ФЗП - б - -
Численность ППП, чел ЧПП 6 7 6 7
Численность ПГ1П в наиболее засуженную смену, чел ЧППнс - - 7 -
4. Разработан методический подход к организации бюджетного планирования ПХД на основе СДН, позволяющей в оперативном разрезе контролировать процесс принятия плановых решений руководством ПС и благодаря этому формировать экономически обоснованные планы работы ПС.
Чтобы определить оценку эффективности работы ПС на основе СДН, были рассчитаны обобщающие показатели эффективности и факторы, определяющие динамику обобщающих показателей эффективности, далее в результате использования индексно-факторного метода был определен абсолютный вклад влияния каждого фактора на результат (табл 4)
Таким образом, применение СДН в бюджетном планировании позволило выявить лузкие места в компании Пеноплэкс Ходинг Ранее проведенный экспресс-анализ не позволил наглядно это увидеть Узким местом стали материальные затраты в себестоимости товаров и услуг Благодаря тонкому инструментарию по предложенной СДН рассчитано, что если уменьшить данный показатель более, чем на 2% (тогда он дожен быть менее 2 351 750,98 тыс руб ), то это приведет к увеличению валовой прибыли на 47 035,02 тыс руб, что составит 5,4% роста Уменьшить материальные затраты можно двумя путями снизить производственные нормы потребления сырьевой составляющей для производства продукции или провести анализ рынка поставщиков сырья и материалов для выявления приемлемых цен закупки (снизить цену закупки сырья и материалов)
Таблица 4.
Анализ факторов, повлиявших на динамику обобщающих показате-___лей эффективности__
Вклад фактора Абсолютное изменение Условное обо- Величина влия-
факзора значение нии
ДН-1
Фондовооруженность груда, тыс руб /чел 176 13 Д В (ФВ) 399,35
Удельный нес активной части ОПФ в их общей стоимости 0 01 Д В (d) 85,13
Энергооснащениость активной части ОПФ, кВ1 * ч/тыс р\'б 5,92 А В (Э) 1 225 51
Энергоогдача, тыс руб/кВт*ч 0,01 Д В (ЭО) 1 120,07
Материалоотдача, тыс руб -0,03 Д В (МО) -218,07
Выработка но Д11-1, tic руб 2 611,99 Д В 2 611,99
ДН-2
Средняя сумма 1арплаты за период, тыс руб 7,92 Д В (СрЗП) 301,79
Фондовооруженность труда и стоимостном выражении, тыс руб 0,22 Д В (ФВс) 97,56
Удельный вес активной части ОПФ в их общей стимостн 0,01 ДВ((1) 85,13
Энергооснащениость активной части ОПФ, кВТ*ч/тыс руб 5,92 ДВ(Э) 1 225,51
Энергоогдача тыс руб/кВт*ч 0,01 Д В (ЭО) 1 120,07
Материалоотдача, тыс руб -0,03 Д В (МО) -218,07
Выработка по ДН-1, тыс руб 2 611,99 дв 2 611,99
ДН-З
Удетьныи вес активной части ОПФ в их 0,01 д ФО (d) 0,03
общей стоимости
Техническая вооруженность труда, тыс руб /чел 837,65 д фо (тв) -0,16
Коэффициент сметюст и 0,02 Д ФО (Кем) 0,01
Э гекфовооруженность труда, кИт*ч/чел 24 976,51 ДФО (ЭВ) 0,51
Энсрго01дача тыс руб/кВт*ч 001 Д ФО (ЭО) 0,34
Материалоотдача тыс руб -0,03 Д ФО (МО) -0,07
Фондоотдача по ДН-З, тыс руб 0,67 ДФО 0,67
ДН-4
Фопдовоору кенность |руда тыс руб /чел 176,13 Д УдПР (ФВ) 52,86
Удельный всс активной части ОПФ в их общей стоимости 0,01 ДУдПР (d) 11,27
Энергооснащениость активной части ОПФ, кВТ*ч/гыс руб 5,92 Д УдПР (Э) 162,21
Энергоогдача, 1Ысруб/кВ|*ч 0,01 Д УдПР (ЭО) 148,26
Материалоотдача, тыс руб -0,03 Д УдПР (МО) -28,86
Рентабельность продаж, тыс руб 0,01 д УдПР (Ре) 51,87
Удельная прибыль по ДН 4, тыс руб 397,60 Д УдПР 397,60
5. Предложен агоритм организации процесса бюджетного планирования ПХД ПС с применением СДН и парчам г его автоматизации, что снижает затраты времени на принятие плановых решений
Сложность в применении СДН - качественный сбор необходимой информации для реализации формирования нормативов Однако благодаря правильной постановке процесса бюджетирования сложности в этом нсг
Получается, что метод бюджетирования и СДН взаимодопоняемы первый позволяет качественно собрать необходимую информацию, второй контролирует процесс планирования и позволяет выявить имеющиеся резервы На рис 4 изображена схема взаимодействия предложенных нами методов
Бюджетирование - 1-я стадия
Система динамических нормативов - 2-я стадия
Мстолика фшпнсово-экономического апализа на основе системы динамических нормативов
Рис 4 Схема взаимодействия бюджетирования и СДН
Агоритм организации комплексного планирования ПХД ПС с совмещением бюджетирования (рис 5), СДН и современных информационных технологии несложен по своей природе
Сбор мифорчщии о состоянии ПС
2 Ан ыиз пнстсй л 1я ПС окружнощсй среди
3 Определение состояния рес>рсного потенциала ПС
5 Опредепеннс исто тиков допоннтел! ного ресурсного обеспечения
6 Определение фткторов влияния на развитие ПС
8 Отсдсслие структур I и соеттт бюджетов и планируемый перпо I
9 Бюджеты по основной чсягся> иости
10 Бюджет т по инвестиционной дсисльноеш
12 Прогполиромнне рс )у <ьт поя деятельноегн
13 РпртОотка процслурп проверки принятою и 1 нювпго решения
14 Определение СП
15 Обссне 1снис обратной свяиуправления
16 В| 1яв 1енне ре серпов для корректировки при нп но илиювого решения деятельности ПС в иротозпом периояе
Рис 5 Агоритм комплексной организации планирования Г1ХД ПС на основе бюджетирования и СДН
Сначала, на первой стадии, с помощью бюджетирования происходит сбор и аккумулирование всей необходимой для комплексного планирования инфор-
мании по операционной, финансовой и ннвеа итшоннои деяю'паюиям ПС -ироншодикя оценка нспо шешти бюджетов, ч.исм, на шорой стадии, происходи) дотшчни тельная обработка информации с помощью ГДП оперативно выявляются лу me места при и aiinpcmamtti ПХД ПС с помощью нарушении динамики движении предложенной пеночки покатите кч!
Перед i ем как предлатать методику автомат мшит бюджешою планирования нужно tu)чип. предыдущий om.u существующую меюднку атноманпа-цпи бюджетирования После ныншення недостатков ной метлики можно при-cry паи, к соыанию новой Причем и ноной методике нужно учес и, нее недос-пики су шествующей
H споем исследовании автор ироананшропа г одну ишеииых методик автмапиацни бюджешото ииаиироншя, ратраСютанпую компанией Пша-лев (Пять шатотз к ссжершенитюиашиоч). выявил основные недосишт и, доно шив ее, предложил модификацию, коюрая вк ночает 12 union
I Анали) имеющейся моде ти коммерческою ире шрнятия
2, Ратрабогка плана управления проемом (Ус тав ироекча)
3 Формирование финансовой ирукгуры коммерческою предприятия
4 Нормирование бюджетной арутпуры коммерческою предприятия
5 Формирование сирапаенчеекой учетной политики коммерчески!о пред-пршиия
6 Постановка C>\>i au терскою и управленческою учета
7 Определение мею тки планирования и финансово-кономичеекою липли ta
К Выбор upoipaMMU автматишши бюджетирования
9, PaipaGoixa модели-шаблона экономическою планирования и котро'т в простейшем программном продукте
И) Разработка положения о сборе фактических дапныч в систему ЛИСЬНК
II Настройка ашомаппировашюн программы но бюджетированию
12 Утверждение положений но бюджетированию, тестирование системы, обучение по'иловате left
Предложенная методика бы и апробирована на практике и и ретулыаге ее применения бы ia осушеавчена ашоманпация бюджетного ншшровання е применением СДП в крупной компании Пеной i ikc Аодиш , коюрая ношолила сшиигь laipait.f времени на припяше обоснованных шиповых решений руководством компании ( rao i 5)
Таблица 5.
_____Расчет }ффе1с|ишюеп1 автомат ниши снснпла бипжетнрошншя
I ........Птчняич) ____ 1 Днпрмми Ног к нпогмя !
I КиЦ фИ'ПНИГ 1Л ! р.) Г VI>04(. ! И KfHMUIH Л I форчНриН ))|Н
I и i > or к юч ич паи о t utn,>oii4i{in
1)р<.ЧЧ tirpl<lt№lcUt ШТП.ШНЫМИ 01 1С I (M 1Ж1 пнч л
Х tn.imifnm шик |н goftuiijwft mue iliuiioлiu о S iaci i vu
| Ктффншкт ItlpM р It) 1ЧК0 npiWHH coipv miimrlot 1СЫ
1 h>M Хmolo V I ШЯроМММЧ III и |,Ш-(]мкП1Ч|1 111 1 lin
1 s (!,<>
! Ч 0,4л
MПКА JIM IML> Ди проект* Hm. ir itpom
Мрсмя, гатрачнааемис шгруаннкамн тлела Гиожснкно нланирршншя im нлан-фатный анамт. ми '1 4,5
Средним шра$о?кяя плита сел сотрудника гдейй бюджетного M4HJлjKm:mim, QO мес 1 .VI (Ш S 301ХЮ
Зарабошнм ыатп, о юченная сотрудникам отдела m\i-жсшош отнирошитя m бкмжегио* уира&сипс, pvo юд 14(14 (адн ей fyiu
Коэффшшсш un [vi г j>eHk>i"I4> иречеик других мол рамл л тсий Ненсшжс Ходинга ян формирование гшаиопою {ЮДЖСТЯ 0, S <Ш
H рем*, награчнйсное яруг ими подрдояеииями на фор* инро&гшие планового MIX 0 <i<
Кспффшшент чатраг рабочего иременк других нодратделе-инй nu планам ши fi а нал Hi 0.25 0.1
Мрем*, чатрпчняасмое другимл норатделениями на план* фКПОЛЙ ЛИЛИИ, MtC- i 1.!
Средняя дра^ошая шнпд рукомо пмслеИ мшцкизссинП рубУмсс. S(100 O OpO L.. _......-
V vvf дня* глу^к^иач плы л гш^ушткеяь ^.pa vtei^ i pyt V MCC 000 5ti 000
'Ърабопмя гш<ni, иынлачеинам at см другим подразделениям НД t'-KU^VMIOC VlpnwietUU'in To i г TO win 1 400 000
ЧараОотная плам тем toi рудникам ком^ннн, ы мтчн-дки>ииш vujmacuiv: t 1 2-1 (КМ) 2 woao
>мннмичешл1 чффекг рун год д. i дс Cr. lu гра i M ФОТ ли 11 роек та, Г, larpifW <'U fKK.lC njHHTKrn, ! 4IS Oл)
I тн.пц!смсныс unpaiw ptf (Kj 1 ofW ot ю
Эффект наноси. затрат К ( - * 9,92
Срок окупаемости (дет} ГД s ' * H . (t 1 .IV ; 1,' ! ' vtviiiwO
3. ОСНОВНЫЕ ВЫВОДЫ и рекомендации
Выпоненное исследование позволяет сделать следующие выводы я (формулировать рекомендации:
1. Среди множества ПроЗием, с которыми легодйи стакиваются соваротро-шводящпс ПС, одной ич важнейших является проблема повышения эффективности планирования их ПХД на основе современных методических подходов и инструментальных средств,
2. Для решения этой проблемы необходима разработка научно-обоснованного подхода и органнэацнон н<-tcxhojto гн ческой последовательности по постановке и внедрению бюджетного планирования деятельности NC с использованием динамических нормативов.
1 Формирование бюл/кшкû u una с ииюмивамием динамических норчл-iiibob ipeGyet patp.ioikii принципов и коми ickuioio подхода к opiairnw-ции бюджсшшо плакирования, повышающею каЧ1спю и опера! ивносп, пршшня пчаповыч решении рнководспадм А Внедрение комплексно еиегемы бюд/Кетиого планировании на основе предложенных принципов и инсфумешальных средеm поточш формирован, мшнопршшшые и чаны 11ХД 1 К* Get привлечения доночшпелыих ресурсов, а также жономшь рабочее время пчитжыч счужб * Пракшчечкое псио и.гоиапие предчожешюи сиыемм бдаджешот п кшн-рования с неповювапием современных информационных техночопш повышает тффекш иное гь и уровень кош роля хода pea ипашш п кша, чш повышай! койку рсшоепосоГжосп. самих НС И) неси) вышеперечисленною счедусч 'ira с ipnieiическое нчанирование с иеиодьшшшнем бюджет пропан ии, С ЛИ и современных информационных технологии являекя эффективным н управ шипи НХД ПС, оно иошочясч коп-фолиропать и оценивал финансовую состоите чыюыь о1де.и,иыч видов бшне-сл и продукта, а гакже рафабап.шап cipa re ню раиштя, обеспечивая финансов) jo устойчивое п. всею предприятии
4. НУ Ь ШКШШ НО ' ГЛ1Е ДИСС1.Р1 ЦИОШЮЙ РЛЬОШ Ciatbti, оиубнкоимнаи н рекомендованные ВАК тляитп
1 Кари пав Л .1 Комплексный жономичечкпн niiojiui предпринимаю и.еких t грукinр с совмещением меюдов бючжешрования и динамических норм
Iккои/' Пестик III 1Ж ЖОНа Сер Экономика 21)7, Ш>т 2(15) --0,'н i.
Скпьи, пуб шкппинимс к прочих научных нмаинях
2 htipu i um Л А Концепция оценки иредиринимашн.еких eipvKiyp на основе метда динамических норма пню i Оценочные lexito тпш в "жопомпче-скнх процессах управ leime еобивеннос i i.io icj докл V-oh Международной ihnчио-ирактпческой конференции 17-18 Mapia 2005i "(счдокд ' От рел ' \< Ь Смирнов, С 11 Максимов, A 11 Федорков - CII C1 ICH 11 )У, 2005. - 0,25 п i
1 Kiiptnwe i А КачюНР Кочичексныи жоиомнчеекин авали? как инструмент управления предприниматльскои деятелыюешо Проблемы и цуш рапппия предирииимлечьекон леяю плюет и современных усчовп-яч* Maicpiiait.i П че/кну туч -нрм коиф счуд и аспЗ! мары -- ! аир 205i. Редкол 1И1 Попков (от ред mi р - СПб,. С1161 1П>. 2006 - 0,16 п л I 0,08 п л
4 Кирилов Л 4 Метлика ортшиашш бюджетом) управления па иредири-яти Л Проблемы и п> т р.ипшия предприннмшельекои деягеиноеш и современных уе ювиях Материл ш III межтч пауч-пркл коиф с!>л и аеп 6, / апреля 2(Ю(> i ' Pcmkoi ' ИП Попков i,om рел) и др СПб, СП61 IDV.2006 - 0,15 н ч
5 Кирипоч Л Л Правовой кошрошш основа орииниации и упр.ипсния деяюлыюсгыо предприятия в современных ус твняч ''Проблемы право вот рсчулировапия тварнот и финансовой) рынка ieopini и ирамика
Материалы науч -практ конф преподавателей, докторантов и аспирантов 12-13 апр 2006 года / Редкол ВН Суббогин (отвред) и др - СПб СПбГИЭУ, 2006 - 0,20 п л
Подписано в печать // '"'г?? Формат 60x84'/|6 Печ л Тираж зкз Заказ
ИзПК СПбГИЭУ 191002, Санкт-Петербург, ул Марат, 31
Диссертация: содержание автор диссертационного исследования: кандидат экономических наук , Кирилов, Артем Александрович
ВВЕДЕНИЕ.
ГЛАВА 1. РОЛЬ, НАЗНАЧЕНИЕ И ПРОБЛЕМЫ БЮДЖЕТНОГО ПЛАНИРОВАНИЯ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ТОВАРОПРОИЗВОДЯЩИХ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСКИХ СТРУКТУР.
1.1. Бюджетное планирование как способ формирования стратегического плана деятельности товаропроизводящих предпринимательских структур.
1.2. Основные проблемы бюджетного планирования в российских предпринимательских структурах.
1.3. Пути решения выявленных проблем бюджетного планирования в российских предпринимательских структурах.
Выводы по первой главе.
ГЛАВА 2. РАЗРАБОТКА МЕТОДИЧЕСКОГО ПОДХОДА К ОРГАНИЗАЦИИ БЮДЖЕТНОГО ПЛАНИРОВАНИЯ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ТОВАРОПРОИЗВОДЯЩИХ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСКИХ СТРУКТУР НА ОСНОВЕ ДИНАМИЧЕСКИХ НОРМАТИВОВ.
2.1. Анализ существующих подходов к организации бюджетного планирования в предпринимательских структурах.
2.2. Принципы организации бюджетного планирования.
2.3. Применение системы динамических нормативов в бюджетном планировании деятельности товаропроизводящих предпринимательских структур.
2.4. Методика постановки и совершенство организации бюджетного планирования в предпринимательских структурах.
Выводы по второй главе.
ГЛАВА 3. НАУЧНО-ПРАКТИЧЕСКИЕ РЕКОМЕНДАЦИИ И ОПЫТ ОРГАНИЗАЦИИ БЮДЖЕТНОГО ПЛАНИРОВАНИЯ В ДЕЙСТВУЮЩИХ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСКИХ СТРУКТУРАХ.
3.1. Предпосыки постановки и организации бюджетного планирования в действующих предпринимательских структурах.
3.2. Пример организации бюджетного планирования с применением системы динамических нормативов.
3.3. Научно-практические рекомендации и эффективность внедрения бюджетного планирования с применением системы динамических нормативов.
Выводы по третьей главе.
Диссертация: введение по экономике, на тему "Бюджетное планирование деятельности товаропроизводящих предпринимательских структур с применением динамических нормативов"
Актуальность исследования. К особенностям формирования рыночных отношений в современных условиях следует отнести усиление конкурентной борьбы, частые изменения налогового и общего законодательства, требующие поиска новых эффективных методов и средств ведения и планирования предпринимательской деятельности. На практике подготовка и принятие плановых решений, направленных на достижение поставленной цели, связано со сравнительной оценкой альтернативных курсов действий и выбором варианта развития бизнеса, который в наибольшей степени отвечает целям предпринимательских структур (ПС), а это, как показал анализ, невозможно осуществить, не владея новыми подходами и средствами планирования производственно-хозяйственной деятельности (ПХД) ПС.
Анализ данной проблемы показал, что от совершенства уровня организации и обоснованности планов зависит их коммерческий успех. Опыт работы экспертов группы ТОР-Консультант Центра международного бизнеса и регионального развития на некоторых предприятиях России показывает, что 90% финансово-экономических проблем на наших предприятиях связаны с отсутствием у руководителей многих ПС навыков и умений научно-обоснованного подхода и инструментария к процессу планирования своей деятельности.
Традиционная система планирования ПХД ПС уже не помогает руководству предприятия в принятии качественного планового решения, поскольку не позволяет создать целостную и достоверную картину состояния предприятия.
Мы считаем, что разработка новых и совершенствование действующих подходов к современной организации планирования позволит руководству ПС сформировать экономически обоснованный план их работы.
В последнее время термин планирование сменяется более специализированным термином бюджетирование (бюджетное планирование). Вопросами бюджетного планирования занимаются многие научноисследовательские организации, ученые и специалисты практики, как у нас в стране, так и за рубежом. Теоретической и методологической основой научной работы послужили многие положения, изложенные в трудах российских ученых экономистов и финансистов, таких как: Белолипецкий В.Г., Богачев В.Ф., Горенбургов М.А., Дугельный А.П., Кондратова И.Г., Крейнина М.Н., Немировский И.Б., Петров А.Н., Поляк Г.Б., Попков В.П., Пястолов С.М., Савицкая Г.В., Самочкин В.Н., Самсонова Н.Ф., Старожукова И.А., Стоянова Е.С., Сыроежин И.М., Тренев Н.Н., Фатхутдинов Р.А., Щиборщ К.В. и многие другие, а также в переводных трудах зарубежных ученых таких как: Бо-умен К., Коно Т., Минцберг Г., Сигел Джойл Г., Стрикленд А.Дж., Томпсон А., Фостер Дж., Хоуп Дж., Энтони Г.
Однако большинство научных рекомендаций по бюджетному планированию в товаропроизводящих ПС, предлагаемых в научной литературе, ориентируются на жестко заложенные в том или ином программном продукте принципы и правила планирования, не позволяющие учитывать особенности производственных процессов в ПС, либо содержат укрупненные, трудно-адаптируемые к особенностям их ПХД методические положения. Вызывает сомнение и перечень используемых в них показателей и их сбалансированность, которые смогут достаточно точно оценить качество плана.
В данной работе нами сделана попытка усовершенствовать и разработать методический подход к бюджетному планированию ПХД ПС на основе системы динамических нормативов (СДН), предложенных Сыроежиным И.М., позволяющих оперативно контролировать обоснованность планов и их результатов, что говорит об актуальности проблемы и выбранной темы исследования.
Гипотеза исследования. Мы считаем, что разработка новых и совершенствование действующих подходов и методических положений к организации бюджетного планирования ПХД ПС на основе СДН позволит не только сформировать экономически обоснованный план работы ПС, но и принимать на его основе эффективные плановые решения.
Целью настоящего исследования является повышение эффективности бюджетного планирования ПХД ПС на основе СДН.
Объектом исследования выступят ПС и процессы планирования их деятельности.
Предмет исследования - совершенствование экономики и организации бюджетного планирования деятельности ПС на основе СДН.
В ходе исследования были поставлены и решены следующие задачи:
- исследованы определения терминов планирование и стратегия и на их основе уточнено определение термина стратегическое планирование;
- уточнены теоретические и методологические основы бюджетирования, его роль и значение в системе стратегического планирования деятельности ПС; классифицированы проблемы применения бюджетного планирования в действующих российских ПС;
- систематизированы пути решения выявленных проблем бюджетного планирования и обоснована возможность применения для их разрешения динамических нормативов;
- допонены принципы эффективного планирования ПХД
- обоснован состав показателей и разработан методический подход к постановке процесса бюджетного планирования на ПС с использованием системы динамических нормативов; предложен агоритм организации бюджетного планирования ПХД ПС с применением СДН и его информационно-вычислительная поддержка;
- разработан вариант автоматизации плановых расчетов и их контроль на базе СДН.
Достоверность и обоснованность полученных результатов и выводов определяются применением современной методологической базы и эффективных методов, адекватных исследуемой проблеме, а также личным участием автора во всех этапах научной работы и внедрении его результатов в практику стратегического планирования на инновационно-ориентированных ПС.
Практическая значимость исследования состоит в том, что в рамках выпоняемой хоздоговорной научно-исследовательской работы предложенный подход к организации планирования был апробирован в компаниях ООО Управляющая компания Пеноплэкс Ходинг (российский производитель теплоизоляционных материалов, включающий около 18-ти товаропроизводящих и товаропроводящих предпринимательских структур) и ООО Стай-ровит Санкт-Петербург (известный российский производитель полистирола): внедрены разработанные и предложенные автором данного научного труда теоретические, методические и методологические рекомендации по совершенствованию организации комплексного планирования и процесса управления в инновационно-ориентированных предпринимательских структурах. Результаты показали, что данный подход является эффективным и может быть применим в целях планирования и учета экономической информации, а также для проверки финансовых планов без привлечения допонительных ресурсов.
Информационной базой исследования послужили нормативно-правовые акты, регулирующие процесс планирования в ПС, официальные статистические данные и сведения, собранные автором в ходе исследования.
К основным защищаемым положениям и их научной новизне относятся следующие:
1. Уточнены теоретические и методические положения бюджетирования, его место и роль в стратегическом планировании деятельности ПС, позволяющие не только повысить его эффективность, но и сделать этот процесс контролируемым.
2. Обоснована стратегическая роль бюджетного планирования деятельности ПС и на этой основе допонен состав принципов, обеспечивающих эффективность плановых решений в ПХД товаропроизводящих ПС.
3. Уточнен состав показателей СДН и организационно-технологическая последовательность их расчета в рамках единого методического подхода, что повышает оперативность подготовки и принятия плановых решений.
4. Разработан методический подход к организации бюджетного планирования ПХД на основе СДН, позволяющей в оперативном разрезе контролировать процесс принятия плановых решений руководством ПС и благодаря этому формировать экономически обоснованные планы работы ПС.
5. Предложен агоритм организации процесса бюджетного планирования ПХД ПС с применением СДН и вариант его автоматизации, что снижает затраты времени на принятие плановых решений.
Публикации. По теме диссертации опубликовано пять печатных работ, общим объемом 0,98 п.л.
Структура работы. Диссертация состоит из введения, трех глав, заключения, списка использованной литературы и приложений.
Диссертация: заключение по теме "Экономика и управление народным хозяйством: теория управления экономическими системами; макроэкономика; экономика, организация и управление предприятиями, отраслями, комплексами; управление инновациями; региональная экономика; логистика; экономика труда", Кирилов, Артем Александрович
Выводы по третьей главе
Важный фактор успеха бюджетирования - ясность целей внедрения системы. Зачастую это делается исключительно ради моды, руководство не задумывается, какие бизнес-задачи дожны быть при этом решены.
Необходимо отметить, что при постановке бюджетирования в компании Пеноплэкс Ходинг цель ставилась конкретно: повышение управляемости бизнеса через систему сбалансированных бюджетных показателей, позволяющих осуществлять планирование, контроль и анализ своей деятельности, а также автоматизация для принятия оперативных решений.
Автоматизация процесса бюджетного планирования в компании Пеноплэкс Ходинг очень эффективна. Эффективность будет увеличиваться при открытии новых региональных производств, ввиду того, что процесс планирования при таких условиях не будет требовать больших трудовых затрат, а значит будет экономия на заработной плате персонала.
Расчетный срок окупаемости финансовых инвестиций на создание автоматизированной системы бюджетирования составил 13 месяцев. Это довольно большой срок, однако руководство предприятия убеждено, что без внедрения современных технологий управления предприятию будет сложно конкурировать на динамично развивающемся рынке теплоизоляционных материалов. Именно поэтому совершенствование системы управления входит в число наиболее приоритетных стратегических задач развития компании.
В качестве первых результатов бюджетирования с применением системы динамических нормативов можно отметить следующее:
1) появилась реальная возможность расчета многовариантных планов без привлечения допонительных ресурсов;
2) проведение ежемесячного план-фактного анализа сократилось до 4-х дней после закрытия баланса бухгатерией;
3) экономия рабочего времени при повседневной работе пользователей по сравнению с прежней системой планирования (благодаря автоматизации на платформе Extensity РМ);
4) появилась возможность мониторинга, оперативного управления затратами и выявления ошибок в составлении планов благодаря применению системы динамических нормативов;
5) повысилась надежность и достоверность получения плановой и отчетной информации и, как следствие, улучшилась экономическая обоснованность принимаемых решений;
6) повысились профессиональные навыки персонала в области управления финансов.
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
В процессе проведенного исследования выявлено, что планирование деятельности ПС по системе динамических нормативов охватывает основные стороны их деятельности и учитывает важные факторы повышения эффективности их функционирования. Все это обеспечивает эффективность применения бюджетирования по динамическим нормативам в оперативном управлении ПС.
Знание причин снижения эффективности работы ПС дает возможность руководству наметить пути устранения имеющихся нарушений с учетом организационной структуры ПС и особенностей выпуска продукции (работ, услуг).
Предлагаемый подход к организации бюджетного планирования позволяет определить резервы роста эффективности деятельности ПС по суммарному отрицательному влиянию показателей Ч факторов, фактическая динамика которых отличается от нормативной. Периодом для анализа эффективности ПХД по предлагаемой комплексной системе показателей может выступать месяц, квартал, полугодие, год.
Сложность в применении системы динамических нормативов - качественный сбор необходимой информации для реализации формирования нормативов. Известно, что при стратегическом планировании любой финансовый анализ, детально разработанный инструментарий финансового менеджмента применимы лишь тогда, когда есть необходимые исходные данные, т. е. в данном случае сведения о будущем состоянии предприятия или фирмы. Если таких исходных, первичных данных нет, то вся система управления ПХД ПС оказывается висящей в воздухе. Сценарный анализ, расчет и оценка вариантов даже на ближайшую перспективу по принципу что, если уже невозможны. Однако благодаря правильной постановке процесса бюджетного планирования сложности в этом нет. Роль системы управленческого учета и бюджетирования заключается, как раз в том, чтобы представить всю информацию: показать движение денежных средств, финансовых и произведетвенных ресурсов, счетов и активов предприятия в максимально удобной форме для любого, даже не очень сведущего в тонкостях бухгатерского учета менеджера, представить соответствующие показатели хозяйственной деятельности в наиболее приемлемом для принятия эффективных управленческих решений виде.
Получается, что метод бюджетирования и система динамических нормативов взаимодопоняемы: первый позволяет качественно собрать необходимую информацию, провести экспресс-анализ, вторая контролирует процесс планирования и позволяет выявить имеющиеся резервы.
В результате применения предложенного подхода к организации бюджетного планирования ПХД ПС в компании Пеноплэкс Ходинг были выявлены резервы роста и предложены пути корректировки плановых решений, ранее проведенный экспресс-анализ не позволил это определить. Рассчитана эффективность автоматизации такого подхода в целях обеспечения максимально быстрой обработки и анализа собираемых данных при бюджетировании, и, как следствие, для удобства работы менеджера (см. раздел 3.3).
Выпоненное исследование позволяет сделать следующие выводы и сформулировать рекомендации:
1. Среди множества проблем, с которыми сегодня стакиваются товаропроизводящие ПС, одной из важнейших является проблема повышения эффективности планирования их ПХД на основе современных методических подходов и инструментальных средств.
2. Для решения этой проблемы необходима разработка научно-обоснованного подхода и организационно-технологической последовательности по постановке и внедрению бюджетного планирования деятельности ПС с использованием динамических нормативов.
3. Формирование бюджетного плана с использованием динамических нормативов требует разработки принципов и комплексного подхода к организации бюджетного планирования, повышающего качество и оперативность принятия плановых решений руководством.
4. Внедрение комплексной системы бюджетного планирования на основе предложенных принципов и инструментальных средств позволит формировать многовариантные планы ПХД ПС без привлечения допонительных ресурсов, а также экономить рабочее время плановых служб.
5. Практическое использование предложенной системы бюджетного планирования с использованием современных информационных технологий повышает эффективность и уровень контроля хода реализации плана, что повышает конкурентоспособность самих ПС.
Из всего вышеперечисленного следует, что стратегическое планирование с использованием бюджетирования, СДН и современных информационных технологий является эффективным в управлении ПХД ПС, оно позволяет контролировать и оценивать финансовую состоятельность отдельных видов бизнеса и продуктов, а также разрабатывать стратегию развития, обеспечивая финансовую устойчивость всего предприятия.
Основное содержание диссертационного исследования отражено в следующих публикациях:
Статья, опубликованная в рекомендованных ВАК изданиях
1. Кирилов А.А. Комплексный экономический анализ предпринимательских структур с совмещением методов бюджетирования и динамических нормативов // Вестник ИНЖЭКОНа. Сер. Экономика. 2007. Вып. 2(15). -0,3 п.л.
Статьи, опубликованные в прочих научных изданиях
2. Кирилов А.А. Концепция оценки предпринимательских структур на основе метода динамических нормативов // Оценочные технологии в экономических процессах: управление собственностью: тез. докл. IV-ой Международной научно-практической конференции 17-18 марта 2005г.: Тез.докл. / Отв.ред.: Е.Б.Смирнов, С.Н.Максимов, А.И. Федорков -СПб.: СПбГИЭУ, 2005. - 0,25 п.л.
3. Кирилов А.А., Кало Н.Р. Комплексный экономический анализ как инструмент управления предпринимательской деятельностью // Проблемы и пути развития предпринимательской деятельности в современных условиях: Материалы II межвуз. науч.-практ.конф.студ.и асп.31 марта - 1 апр.2005г. / Редкол.: В.П. Попков (отв.ред.) и др. - СПб.: СПбГИЭУ, 2006.-0,16п.л./0,08 п.л.
Кирилов АЛ. Методика организации бюджетного управления на предприятии // Проблемы и пути развития предпринимательской деятельности в современных условиях: Материалы III межвуз. науч.-практ. конф. студ. и асп. 6, 7 апреля 2006 г. / Редкол.: В.П. Попков (отв. ред.) и др. -СПб.: СПбГИЭУ, 2006. - 0,15 п.л.
Кирилов АА. Правовой контролинг - основа организации и управления деятельностью предприятия в современных условиях // Проблемы правового регулирования товарного и финансового рынка: теория и практика: Материалы науч.-практ. конф. преподавателей, докторантов и аспирантов 12-13 апр. 2006 года / Редкол.: В.Н. Субботин (отв.ред.) и др. - СПб.: СПбГИЭУ, 2006. - 0,20 п.л.
Диссертация: библиография по экономике, кандидат экономических наук , Кирилов, Артем Александрович, Санкт-Петербург
1. Проблемы бюджетирования на страницах журнала Финансовый директор, Финансовый директор, 2002, № 3
2. Logrange P., Vansil R. How to begin a strategic planning system/ZHarvard Bus. Rev. 1976. Sept.- Oct. P. 357
3. Абрютина M.C. Экономический анализ торговой деятельности: Учебное пособие. М.: Издательство Дело и Сервис, 2000 - 512 с.
4. Акофф Р. Планирование будущего корпорации. М.: Прогресс, 1985.
5. Алексеева М.М. Планирование деятельности фирмы: Учебно-методическое пособие. М.: Финансы и статистика, 2000. - 248 с.
6. Анисимов О. С. Методологический словарь для управленцев. М., 2002.
7. Ансофф И. Стратегическое управление.- М.:Экономика, 1989.
8. Баканов М.И., Шеремет А.Д. Теория анализа хозяйственной деятельности: Учебник. М.: Финансы и статистика, 2000, 365с.
9. Балабанов И.Т. Основы финансового менеджмента. М.: Финансы и статистика, 2000. - 584 с.
10. Балабанов Н.Т. Анализ и планирование финансов хозяйственного субъекта. М.: Финансы и статистика, 2000. - 110 с.
11. Н.Баринов В.А. Экономика фирмы: стратегическое планирование: Учебное пособие. М.: КНОРУС, 2005. - 240 с.
12. Белолипецкий В.Г. Финансы фирмы: Курс лекций / Под ред. И.П. Мерзля-кова. -М: ИНФРА-М, 1999, 298 с.
13. Бердникова Т.Б., Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия.-М.: Инфра-М, 2005.-212с.
14. Бланк И. Основы финансового менеджмента. М.: Ника-Центр, 1999. -632 с.
15. Бланк И.А. Финансовый менеджмент: Учебный курс. М.: Ника-Центр, 1999.-528 с.
16. Богачев В.Ф. Процесс принятия и реализации управленческих решений: Учебно-методическое пособие. JL: ЛИЭИ, 1982. - 75 с.
17. Богачев В.Ф. Стратегия малого предпринимательства. СПб.: Коврус, 1995.-224 с.
18. Богачев В.Ф. Формирование и развитие механизма программно-целевого управления кадрами производственного объединения: Дисс. На соиск. уч. д. эн.-Л.: ЛИЭИ, 1988.
19. Боумен К. Основы стратегического менеджмента.- М.: Банки и биржи, 1997.
20. Бочаров В.В. Внутрифирменное финансовое планирование и контроль. -СПб.: Изд-во СПбГУЭФ, 1999. 339 с.
21. Бочаров В.В. Коммерческое бюджетирование. СПб.: Питер, 2003. - 368с.
22. Бочаров В.В. Финансовое моделирование. Спб.: Питер, 2000. - 487 с.
23. Бригхем Ю., Гапенски Л. Финансовый менеджмент. полный курс. Пер. с англ. СПб.: Экономическая школа, 1997. - 542с.
24. Бухаков М.И. Внутрифирменное планирование. М.: ИНФРА-М, 2000. -400 с.
25. Васильев А.А. Бюджетирование промышленных предприятий/Ресурсы интернета: Ссыка на домен более не работаетpublish/books/book16/chl.shtml.
26. Васильев В. Зачем нам бюджетирование?/Ресурсы интернета: -Ссыка на домен более не работаетmetacom/ru// fanera/PRESSA/rf/htm#op/
27. Бахрушина М.А., Бухгатерский управленческий учет. 2-е. изд., перераб. и доп. - М.: Омега-Л; Высш. шк., 2003. - 528 с.
28. Веретенникова О.Б., Майданик В.И. Разработка финансовой стратегии предприятия. Методические указания. Екатеринбург: Издательство Уральского государственного экономического университета, 1999. - 18 с.
29. Виханский О. С., Наумов А.Я. Менеджмент: Учебник. 3-е Изд. М.: Гарда-рики, 2002.
30. Герчикова И.Н. Менеджмент: Учебник. 3-е изд., перераб. и доп. М.: ЮНИТИ, 2002.
31. Годин A.M. Бюджет и бюджетная система. М.: Издательский дом Дашков и К, 2001.-276 с.
32. Горенбургов М.А. Актуальные проблемы информатизации стратегического планирования в регионе //. Актуальные проблемы управления экономикой региона. СПб: СПбГИЭУ, 2004 - с. 41-44 (420245). - (Материалы научно-практической конференции 16 апреля 2004 г.).
33. Гражданский кодекс Российской федерации части первая и вторая -СПб 2002.
34. Грузинов В.П., Грибов В.Д. Экономика предприятия. М.: Финансы и статистика, 2001. - 208 с.
35. Дайле А., Практика контролинга / Пер. с нем. М.: Финансы и статистика, 2001.-336 с.
36. Джай К. Шим, Джой Г. Сигел, "Основы коммерческого бюджетирования", М.: "Бизнес Микро" 2001 г., 496 стр.
37. Добровольский Е., Карабанов Б., Боровков П., Бреслав Е. Бюджетирование: шаг за шагом. СПб.: Питер, 2007. - 448 с.
38. Дрозбина JI.A. Финансы. М.: ЮНИТИ, 2002. - 527 с.
39. Дугельный А.П., Комаров В.Ф. Бюджетное управление предприятием. Учеб.-практ. пособие. 2-е изд. - М: Дело, 2004. - 432 с.
40. Ермолович JI.JI. Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия. Мн.: БГЭУ, 2001. 218с
41. Ефимова О.В. Финансовый анализ. 2-е изд., перераб. и доп. М.: Изд-во Бухгатерский учет, 2003. - 320 с.
42. Ирвин Д. Финансовый контроль: Пер. с англ./ под ред. И.И. Елисеевой. -М.: Финансы и статистика, 1998. 256 е.: ил.
43. Ириков В.А., Ириков И.В. Технология финансово-экономического планирования на фирме. М.: Финансы и статистика, 1997. - 248 с.
44. Карлофф Б. Деловая стратегия. М.: Экономика, 1993.
45. Карпов А.Е. 100% Практического бюджетирования. Книга 3. Финансовая модель бюджетирования. 2-е изд. - М.: Результат и качество, 2007. -528с.
46. Колесников С. Бюджетирование/Ресурсы интернета: Ссыка на домен более не работает2000/04/0170.htm
47. Колесников С.Н. Бюджетирование: теория, реальность и реализация/Ресурсы интернета: Ссыка на домен более не работаетeconprofi/ru/articles/php?where=en&what=067/
48. Кочина Н.В. Финансы предприятий. М.:ЮНИТИ-ДАНА, 2001. - 326с.
49. Коммерческая деятельность и предпринимательство: Сборник научных трудов / Под ред. Попкова В.П. СПб.: СПбГИЭУ, 2001. - 171 с.
50. Коммерческая деятельность и предпринимательство: Сборник научных трудов / Под ред. Попкова В.П. СПб.: СПбГИЭУ, Вып. 5 - 2004. - 227 с.
51. Компания Инталев, Методическое руководство л5 шагов к бюджетному управлению, версия 2.0, Санкт-Петербург, 2003.
52. Кондратова И.Г. Основы управленческого учета. М.: Финансы и статистика, 2000. - 144с.: ил.
53. Кондратьев В. Бюджетирование: с чего начать?/Ресурсы интернета: -http ://www/goap/ru/biblio/corpfin/guide/pv014.htm.
54. Коно Т. Стратегия и структура японских предприятий. М.: Прогресс, 1987.
55. Конституция Российской Федерации М.: ПРОСПЕКТ, 2004.
56. Кочнев А. Что такое бюджетирование?/Ресурсы интернета: Ссыка на домен более не работаетacont/ru/Environ/wa/Main?!levell=library.
57. Крейнина М.Н. Финансовый менеджмент. М.: Дело и сервис, 2001. - 478 с.
58. Крылова Т.А. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности: Учеб. пособие. СПб.:СПбГИЭУ, 2002. - 100 с.
59. Лихачева О.Н. Финансовое планирование на предприятии: Учебно-практическое пособие. М.: Изд-во Проспект, 2003. - 264 с.
60. Лукасевич Н.Я. Анализ финансовых операций. Методы, модели, техника вычислений. М.: Финансы, ЮНИТИ, 2001. - 400 с.
61. Маркорьян Э.А., Герасименко Г.П. Финансовый анализ. М.: ПРИОР,2000.-175 с
62. Марусина Е.И. Бюджетирование как универсальный инструмент управления организацией/Ресурсы интернета: Ссыка на домен более не работаетmstu/edu/ru/pubish/con/50ntk/secion5/index/html.
63. Марусина Е.И. Исследование состояния бюджетирования в организациях Мурманского региона/Ресурсы интернета:http ://www/acont/ru/Environ/wa/Main?! level 1 =library.
64. Мескон M.X., Альберт М., Хедоури Ф. Основы менеджмента/Пер с англ. М.: Дело, 1992.
65. Методические рекомендации по реформе предприятия (организации). -Приказ Министерства экономики РФ от 01.10.97г.
66. Мигром И.И., Роберте Дж. Экономика, организация и менеджмент. Пер. с англ./Под ред. Елисеевой И.И., Тамбовцева В.Л. В 2-х томах. М.: Экономическая школа, 1998, - 1000 с.
67. Минцберг Г., Альстрэнд Б., Лэмпел Д. Школы стратегий. СПб.: Питер, 2000.
68. Налоговый кодекс РФ (в 2-х частях). М.: Книга-сервис, 2004.
69. Немировский, И.Б., Старожукова, И.А. Бюджетирование. От стратегий до бюджета пошаговое руководство. - М.: ООО Вильяме, 2006. - 512 с.
70. Ольве Нильс-Горан, Рой Жан, Ветер Магнус, Оценка эффетивности деятельности компании. Практическое руководство по использованию сбалансированной системы показателей. / Пер. с англ. М.: Вильяме, 2004. -304 с.
71. Оценочные технологии в экономических процессах: управление собственностью: тез. докл. IV-ой Международной научно-практической конференции 17-18 марта 2005г.: Тез.докл. / Отв.ред.: Е.Б.Смирнов, С.Н.Максимов, А.И. Федорков СПб.: СПбГИЭУ, 2005.
72. Павлов А.П., Рихтер К. Экономика предприятия: Пер. с нем. М.: ИН-ФРА-М, 2001.-928 с.
73. Поляк Г.Б. Финансы. Денежное обращение. Кредит. М.: ЮНИТИ-ДАНА.- 2003.-512 с.
74. Попков В.П. Методологические основы управления средствами вычислительной техники на предприятиях информационно-вычислительного обслуживания / на примере Ленинградского региона /: Дис. На соискание уч. ст. докт. э. н. / Науч. рук. Л.: ЛИЭИ, 1990.
75. Попков В.П. Организационно-правовые основы коммерческой деятельности и предпринимательства в схемах и рисунках: Учебно-методическое пособие / СПбГТЭУ. СПб.: СПбГИЭУ, 2001. - 86 с.
76. Попков В.П. Совершенствование организации процессов передачи данных в АСУ объединениях / на примере машиностроительных объединений: Дис. на соискание уч. ст. канд. э. н. / Науч. рук. Соколов Р.В. Л.: ЛИЭИ, 1980.
77. Поукок М.А., Тейлор А.Х. Финансовое планирование и контроль. Пер с англ. М: ИНФРА-М, 1996. - 438 с.
78. Проблемы и пути развития предпринимательской деятельности в современных условиях: Материалы II науч.-практ.конф.студ.и асп.31 марта 1 апр.2005г. / Редкол.: В.П. Попков (отв.ред.) и др. - СПб.: СПбГИЭУ, 2006. - 159с.
79. Проблемы и пути развития предпринимательской деятельности в современных условиях: Материалы III межвуз. науч.-практ. конф. студ. и асп. 6, 7 апреля 2006 г. / Редкол.: В.П. Попков (отв. ред.) и др. СПб.: СПбГИЭУ, 2006. -160 с.
80. Проблемы правового регулирования товарного и финансового рынка: теория и практика: Материалы науч.-практ. конф. преподавателей, докторантов и аспирантов 12-13 апр. 2006 года / Редкол.: В.Н. Субботин (отв.ред.) и др. СПб.: СП6ГИЭУ.2006. - 196 с.
81. Прыкина JI.B. Экономический анализ предприятия: Учебник для вузов. -М.:ЮНИТИ-ДАНА, 2002. 360 с.
82. Пястолов С.М. Экономический анализ деятельности предприятий. Учебное пособие для студентов экономических специальностей высших учебных заведений, экономистов и преподавателей. М:Академический проект, 2004. - 576 с.
83. Романовский М.В. Финансы, денежное обращение и кредит. М.: Юрай-ит, 2003.-575 с.
84. Савицкая Г. В. Анализ хозяйственной деятельности предприятий АПК: Учебник / Г.В.Савицкая. Мн.: Новое знание, 2001. -318с
85. Савчук В.П. Финансовый менеджмент предприятий: практические вопросы с анализом деловых ситуаций. Киев: Издательский дом "Максимум", 2001.-356 с.
86. Самочкин В.Н., Пронин Ю.Б., Логачева Е.Н. Гибкое развитие предприятия: эффективность и бюджетирование. М.: Дело, 2000. - 549 с.
87. Самсонова Н.Ф. Финансовый менеджмент. М.: Финансы, ЮНИ-ТИ,2002.- 495 с.
88. Самсонова Н.Ф. Финансы, денежное обращение и кредит. М.: ИНФРА-М, 2002. - 302 с.
89. Сергеев И.В. Экономика предприятия. М.: Финансы и статистика, 2004. -304 с.
90. Скамай Л.Г., Трубочкина М.И. Экономический анализ деятельности предприятий. М.:ИНФРА-М, 2000. - 296 с.
91. Стоянова Е.С. Финансовый менеджмент: теория и практика. 5-е изд., перераб. и доп. - М.: Изд-во Перспектива, 2000
92. Стратегическое планирование: Учебное пособие / Под ред. проф. А.Н. Петрова. СПб.: Знание, ГУЭФ, 2003. 200 с.
93. Стратегическое управление затратами в предпринимательских структурах / В.П. Попков, Б.А. Варламов, М.А. Шароватов. СПб.: Нестор, 2005. -153 с.
94. Сыроежин И.М. Планомерность. Планирование. План: (теоретические очерки) / Под науч.ред. Майминаса Е.З. М.: Экономика, 1986. - 248 с.
95. Сыроежин И.М. Совершенствование системы показателей эффективности и качества. М.: Экономика, 1980. - 199 с.
96. Теория анализа хозяйственной деятельности: Учебник / В.В.Осмоловский, Л.И.Кравченко, Н.А. Русак и др.; Под общ. Ред.В.В. Осмоловского. Мн.: Новое знание, 2001. - 318с.
97. Терри Дики "Бюджетирование малого бизнеса", М.: "Бизнес Микро" -1999 г., 240 стр.
98. Томпсон А.А., Стрикленд А.Дж. Стратегический менеджмент: концепции и ситуации. М.: ИНФРА-М, 2001.
99. Тренев Н.Н. Стратегическое управление: Учебное пособие для вузов. М.: ПРИОР, 2002.
100. Тренев Н.Н. Управление финансами: Учебное пособие. М.: Финансы и статистика, 1999. - 496 с.
101. Управление организацией; Учебник/Под ред. А.Г. Поршнева, З.П. Румянцевой, Н.А. Саломатина. 2-е изд., перераб. и доп. М.: ИНФРА-М, 2002.
102. Уткин Э.А. Финансовое управление. М.: Ассоциация авторов и издателей ТАНДЕМ; ЭКМОС, 1997.
103. Фатхутдинов Р.А. Стратегический менеджмент: Учебник. 4-е изд. М.: ИНФРА-М, 2002.
104. Хмельницкая Е.Б. Анализ хозяйственно-финансовой деятельности: Учебно-методическое пособие. Томск: Томский межвузовский центр дистанционного образования, 2001. - 70 с.
105. Хорнгрен Ч.Т., Фостер Дж., Бухгатерский учет: Управленческий аспект М.: Финансы и статистика, 2001. - 416 с.
106. Хоуп, Джереми. За гранью бюджетирования. Как руководителям вырваться из ловушки ежегодных планов/ Джереми Хоуп, Робин Фрейзер; пер с англ. Р.В. Кащеева. Москва.: Вершина, 2007, - 272 с.
107. Хруцкий В.Е. "Внутрифирменное бюджетирование", М.: "Финансы и статистика", 2003. 400 стр.
108. Хруцкий В.Е., Гамаюнов В.В. Внутрифирменное бюджетирование: Настольная книга по постановке финансового планирования. 2-е изд., перераб. и доп. - М.: Финансы и статистика, 2007. - 464 с.
109. Чаусов В., Ашкинадзе А. Критерии оценки системы бюджетирования/Ресурсы интернета: Ссыка на домен более не работаетcgi-bun/main/public/cgi.
110. Ченг Ф. Ли, Джозеф И. Финнерти. Финансы корпораций: теория, методы и практика / Пер. с англ. М.: ИНФРА, 2000 - 257 с.
111. Чечевицына Л.Н. Экономический анализ: Учебное пособие. Ростов н/Д: изд-во Феникс, 2001,. -448с
112. Шепеленко Г.И. Экономика, организация и планирование производства на предприятии. М.: ИКЦ "Март"; Ростов-на-Дону: "Март", 2003.-592 с.
113. Экономика предприятия: Учебное пособие / СПбГИЭУ; под ред. Попкова В.П., Новикова Ю.В. СПб: СПбГИЭУ, 2002. - 142 с.
Похожие диссертации
- Макроэкономические аспекты активизации инвестиционной политики реального сектора экономики
- Особенности рисков в экономической системе переходного типа
- Промышленно-торговая политика Петра 1
- Организация использования транспорта в сельском хозяйстве
- Обеспечение продовольственной безопасности в системе экономической безопасности России