Темы диссертаций по экономике » Финансы, денежное обращение и кредит

Бюджетно-налоговая политика Российской Федерации тема диссертации по экономике, полный текст автореферата

Автореферат

Ученая степень	кандидат экономических наук
Автор	Ростовцев, Вячеслав Вячеславович
Место защиты	Ростов-на-Дону
Год	2008
Шифр ВАК РФ	08.00.10

Диссертация

Автореферат диссертации по теме "Бюджетно-налоговая политика Российской Федерации"

На правах рукописи

Ростовцев Вячеслав Вячеславович

Бюджетно-налоговая политика Российской Федерации

08 00 10 - Финансы, денежное обращение и кредит

Автореферат на соискание ученой степени кандидата экономических наук

Орел - 2008

003172085

Работа выпонена в Государственном образовательном учреждении высшего профессионального образования Северо-Кавказская академия государственной службы

Научный руководитель

доктор экономических наук, профессор Пономарев Александр Иванович

Официальные оппоненты

доктор экономических наук, профессор Давыдова Лариса Владимировна

Ведущая организация

кандидат экономических наук, доцент Будовская Лариса Александровна

Ростовский государственный

экономический университет (РИНХ)

Защита состоится 2 июля 2008 г в 12 часов в ауд 212 на заседании диссертационного совета Д 212 182 04 при Государственном образовательном учреждении высшего профессионального образования Орловский государственный технический университет по адресу 302020, г Орел, Наугорское шоссе, д 29

С диссертацией можно ознакомиться в библиотеке Государственного образовательного учреждения высшего профессионального образования Орловский государственный технический университет и на официальном сайте www ostu ru

Автореферат разослан 30 мая 2008 г

Ученый секретарь

диссертационного совета /СУ^^Дрожжина И А

ОБЩАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА РАБОТЫ

Актуальность темы исследования Государственный бюджет является для государства средством аккумулирования финансовых ресурсов, системой денежных отношений выражает экономические отношения в обществе - отношения между социальными слоями и группами

В сфере бюджетно-налоговых отношений наметилась позитивная тенденция, в связи с внесением ряда поправок и изменений в Бюджетный и Налоговый кодексы РФ, а также принятием ФЗ Об общих принципах организации местного самоуправления в РФ Однако в бюджетно-налоговом процессе отсутствуют четкие критерии и процедуры отбора финансируемых направлений и мероприятий в соответствии с приоритетами государственной политики, уровень налоговых изъятий определяется исключительно потребностями бюджета в средствах, существуют пробелы государственного регулирования межбюджетных отношений

Одной из главных проблем бюджетно-налоговой системы является ее излишняя централизация (при формальной децентрализации) и фискальная направленность Межбюджетное распределение доходных источников бюджетов, дожно оказывать позитивное влияние на формирование бюджетов всех уровней Оно дожно базироваться на следующих критериях стабильность, экономическая эффективность, территориальная мобильность налоговой базы и равномерность ее размещения и социальная справедливость

В условиях посткризисного развития экономики, обеспечение достаточного объема доходов бюджета становится уже не только залогом финансового благополучия России, ее обороноспособности, но и основой для финансирования новых "оциально-экономических программ, в целях обеспечения социально-экономической направленности бюджетно-налоговой политики РФ

В среднесрочной перспективе продожаются активные поиски направлений совершенствования бюджетно-налоговой системы, обеспечивающей экономический рост, государственное регулирование общественных финансов исходя из принципа бюджетно-налоговой сбалансированности, гарантирующих наряду с экономическим ростом социальную направленность экономической политики государства, В этих условиях научный анализ бюджетно-налоговой политики, ее социальных приоритетов и механизмов имеет особо важное значение и актуальность

Степень разработанности проблемы Проблема взаимосвязи государственной бюджетно-налоговой политики и экономического роста в процессе государственного

регулирования общественными финансами исследуется такими зарубежными учеными, как Долан Э, Каспер В , Кейнс Дж, Макконнел К, May В , Охмае К , Петерсон Р , Туроу JI, Чавес У и др

Экономической сущности налога, его функциям и налоговому механизму формирования государственных доходов много внимания уделено в работах Бобровой А, Березина М, Гаврилюка Р, Горского И, Давыдовой JI, Едроновой В , Ильина А , Калининой И , Карасева М , Косолапова А , Мамыкиной Н, Пономарева А, Соколова А , Твердохлебова В , Шаталова С Значительный вклад в исследование приоритетов бюджетно-налоговой политики внесли Анисимов С, Боженко И, Глазьев С , Жуков А, Кудрин А , Логвина А , Некипелов А, Нешитой А , Будовская JI, Попов А, Роик В, Шахова Г Развитию и анализу проблем налогообложения и разграничения налоговых пономочий между различными уровнями власти, посвящены работы Васильева Ю , Панскова В , Прониной JI, Черника Д, Шестова А , Шаталова С

Проблемы сущности и роли бюджетной системы нашли отражение в работах таких ученых, как Врублевская О, Витте С, Иловайский С, Колесов А, Пушкарева В , Романовский М , Сажина М

Исследованию вопросов эффективности бюджетно-налоговой политики, поступлению налогов и сборов во все уровни бюджета посвящены труды таких отечественных ученых-экономистов, как Баскин А И, Гаджиев Р Г, Гиндзбург Л Г, Кашин В А , Ровинский Е А , Русакова И Г , Шипунов В А, Штарев С С , Штундюк В Д

Вместе с тем, в современных условиях существует необходимость дальнейшей теоретико-методической проработки проблем эффективного налогообложения, формированию сбалансированной бюджетно-налоговой системы, социальной направленности бюджетно-налоговой политики Это определило актуальность исследования в диссертационной работе социально-экономических приоритетов бюджетно-налоговой политики, а также постановку его целей и задач, логику и структуру изложения его результатов

Цель диссертационного исследования состоит в том, чтобы, опираясь на теоретический анализ бюджетно-налоговой политики, форм и методов государственного регулирования бюджетной и налоговой систем, определить основные характеристики динамической сбалансированной бюджетно-налоговой системы, обеспечивающей экономический рост и социально-экономическую направленность

Реализация поставленной цели исследования потребовала последовательного решения следующего комплекса взаимосвязанных задач:

- рассмотреть развитие бюджетных отношений в современной России, выявить ее основные проблемы и противоречия, а также определить степень децентрализации бюджетной системы,

- раскрыть сущность, функции налогов и показать налоговый механизм формирования государственных доходов,

- исследовать функции и принципы бюджета как особой экономической формы распределительных отношений,

- раскрыть сущность и роль бюджетно-налоговой политики в системе государственного регулирования экономики,

- определить основные направления реформирования межбюджетного распределения налоговых доходов,

выявить пути обеспечения сбалансированности бюджетно-налоговой

системы,

- выявить социально-экономические приоритеты бюджетной и налоговой политики России,

- показать роль бюджетно-налоговой политики как инструмента реализации социальной функции государства.

Область исследования Содержание диссертационного исследования соответствует п 2 3 Бюджетно-налоговая система и бюджетная политика государства в рыночной экономике и 2 9 Концептуальные основы, приоритеты налоговой политики и основные направления реформирования современной российской налоговой системы Паспорта ВАК РФ специальности 08 00 10 - Финансы, денежное обращение и кредит

Объектом исследования является бюджетно-налоговая система и основные составляющие бюджетно-налоговой политики в рамках приоритетов социально-ориентированной рыночной экономики

Предметом исследования выступает совокупность бюджетно-налоговых отношений, возникающих в процессе реализации налогово-бюджетной политики, государственное регулирование формирования, расходования, динамической сбалансированности и обеспечения социально-экономической направленности бюджетно-налоговой системы

Методологическую н теоретическую основу исследования составляют основные положения макроэкономики, теории рынка, классических и современных

теорий государственных финансов и налогообложения, разработки по проблемам экономической сущности бюджетной и налоговой систем и их роли в обеспечении экономического роста, законодательные и нормативные документы, решения Правительства Российской Федерации, Указы и распоряжения Президента РФ, научная литература, периодические издания, посвященные государственному регулированию общественных финансов и роли налогов в обеспечении государственных функций

Поставленные в работе задачи реализуются автором на основе общего системно-функционального подхода с использованием методов научной абстракции, функционально-структурного, сравнительного статистического и динамического анализа Применены общенаучные методы сравнительного научного обобщения, классификации, историзма, структурно-системного подхода.

Информационно-эмпирическую базу исследования составляют Конституция РФ, федеральные законы, Указы Президента, Постановления Правительства, нормативно-правовые акты РФ, обеспечивающие правовое регулирование межбюджетных отношений

В основу теоретического анализа были положены данные Госкомстата РФ, Министерства финансов РФ, Федеральной налоговой службы России, нормативно-законодательная база РФ по доходам и расходам бюджетной системы России, периодических изданий, экспертно-аналитических центров и институтов, научно-практических конференций

Научная новизна диссертационного исследования выражается в разработке теоретико-методического обоснования направлений бюджетно-налоговой политики, возрастающую бюджетно-налоговую динамическую сбалансированность обеспечивающих ее социально-экономической направленности

В работе получены и выносятся на защиту следующие результаты исследования, имеющие научную новизну.

- научно обоснована степень влияния государства на экономику, через систему налогов, которые представляют собой особый механизм стимулирования или дестимулирования налогово-бюджетной политики в зависимости от выбранной государством стратегии при обеспечении социально-экономических приоритетов в бюджетно-налоговой политике (п 2 3 паспорта специальности 08 00 10),

- дана оценка целевым приоритетам государственной финансовой политики, государственного регулирования налогово-бюджетных отношений, в качестве которых выступает практическая реализация объективно присущей налогам

регулирующей функции, что требует переосмысления внутреннего содержания фискальной задачи, а значит и финансовой цели в рамках необходимости обеспечения сбалансированности бюджетной и налоговой систем, в соответствии с достигнутым уровнем экономических отношений, социально-экономической направленности бюджетно-налоговой политики (п 2 3 паспорта специальности 08 00 10),

- обоснована необходимость динамического сбалансирования бюджетно-налоговой политики, нацеленного на упорядочение межбюджетных отношений, которая способна создавать устойчивые и договременные источники развития экономики Динамическая сбалансированность бюджетно-налоговой системы обеспечивается повышением роли организованного человеческого фактора, сложного горизонтально-вертикального взаимодействия и взаимозависимости а) единого центра хозяйствования, б) экономических организаций, в том числе организаций и институтов гражданского общества, в) индивидов (п 2 9 паспорта специальности 08 00 10),

- налогово-бюджетную политику следует ориентировать не только на фискальные цели, но и на решение задач, обеспечивающих стабильный экономический рост и на социальную ориентацию экономики путем постепенного снижения налогового бремени в реальном секторе экономики, создание стимулов инвестиционной активности, благоприятствование предпринимательской деятельности, социально-справедливое налогообложение доходов граждан (п 2 9 паспорта специальности 08 00 10),

- предложено в качестве приоритетных направлений эффективной налоговой политики организационная структура нового подхода в осознании налогоплательщиками своей роли в реализации социально-экономических политики государства В целом социально-экономическая эффективность бюджетно-налоговой политики на современном этапе определяется реализацией национальных проектов и социально-экономических программ государства (п 2 3 паспорта специальности 08 00 10),

- выявлено, что совершенствование бюджетно-налоговой политики требует вместо неоправданно разросшейся финансовой помощи, оказываемой, территориальным бюджетам, существенно увеличить налоговую составляющую их доходной базы за счет изменений бюджетного и налогового законодательства, с учетом расширения перечня региональных налогов, в том числе и специфических для каждого региона (п 2 9 паспорта специальности 08 00 10)

Обоснованность и достоверность полученных результатов подтверждается

использованием в диссертации современных научных исследований, корректной постановкой задач, аргументированным обоснованием необходимости их решения, достоверностью исходных и статистических материалов

Теоретическая и практическая значимость диссертационной работы заключается в анализе и обобщении различных подходов к проблемам формирования и реализации бюджетно-налоговой политики в РФ, в исследовании ее социальной направленности, в анализе и обобщении различных аспектов в подходе к проблемам установления бюджетно-налоговой сбалансированности, отвечающей требованиям социального государства, и ее роли в обеспечении экономического роста

Отдельные разделы работы могут послужить базой для разработки Федеральных и региональных целевых программ, а также использоваться в процессе преподавания курсов Финансы и кредит, Макроэкономика, Государственные и муниципальные финансы, Финансовое право, Налоги и сборы в РФ в высших учебных заведениях

Апробация результатов работы. Основные положения, теоретические обобщения, выводы и рекомендации, сформулированные в диссертации, докладывались в порядке обсуждения на научно-практических конференциях в Северо-Кавказской академии государственной службы

Публикации. Автором опубликовано 5 работ общим объемом 4,6 п л, в том числе в научных изданиях, рекомендованных ВАК РФ - одна

Объем и структура диссертационного исследования. Диссертационная работа состоит из введения, трех глав, заключения и списка использованных источников, содержащих 132 наименования Объем работы 193 страницы основного текста

Во введении обосновывается актуальность темы диссертационной работы, ее теоретическая и практическая значимость, степень разработанности проблемы, цели, задачи, объект, предмет, методологическая, теоретическая и эмпирическая база, приводятся положения и выводы, содержащие элементы научной новизны

В первой главе диссертационной работы Теоретико-методологические проблемы бюджетно-налоговой политики рассматривается сущность, функции, роль налогов в формировании государственных доходов и экономическая форма распределительных отношений бюджета, принципы формирования и классификация бюджетной системы Российской Федерации

Во второй главе диссертационного исследования Социально-экономическая направленность бюджетно-налоговой политики РФ показывается, что основой

для решения социальных проблем являются высокие темпы устойчивого экономического роста, обеспечивающего создание новых рабочих мест, рост заработной платы в экономике, расширению финансовых возможностей государства Для этого, прежде всего, необходимо поддерживать финансовую стабильность (низкую инфляцию и стабильность национальной валюты), определяющей степень доверия людей к государству и готовность инвестировать в экономику страны При этом, инвестиции в человеческий капитал - необходимое условие для устойчивого развития страны

В третьей главе Налогово-бюджетная политика финансового регулирования бюджетных н межбюджетных отношений показываются пути обеспечения динамической сбалансированности бюджетно-налоговой системы, социально-экономические детерминанты бюджетно-налоговой политики как инструмента реализации социальной направленности государства

В заключении диссертационного исследования сформулированы теоретические и практические выводы, отражающие логическую последовательность и результат работы

ОСНОВНЫЕ ПОЛОЖЕНИЯ И РЕЗУЛЬТАТЫ РАБОТЫ, ВЫНОСИМЫЕ НА ЗАЩИТУ

1. Научно обоснована степень влияния государства на экономику, через систему налогов, которые представляют собой особый механизм стимулирования или дестимулирования налогово-бюджетной политики в зависимости от выбранной государством стратегии при обеспечении социально-экономических приоритетов в бюджетно-налоговой политике Сущность налогов и бюджета анализируется исторически и логически На

первом этапе развития государства существовали протоналоговые формы аренда

государственного имущества, таможенные пошлины, военная добыча, подарки

дружественных государств, сборы с союзников, доходы от торговли, пошлины с

вывоза и ввоза, дань с покоренных народов, домены, регалии - доходные права,

исключительно принадлежащие верховной власти или государству, которые

применялись правительством для построения и ведения финансового хозяйства

На каждом этапе развития общественного развития протоналоговые формы все

более уточняются и допоняются новыми характеристиками История финансовой

науки свидетельствует, что бюджет не является институтом, присущим государству

на всех стадиях его развития Данный процесс осуществляется одновременно с

развитием государства, с изменением основных целей его функционирования, форм существования и методов управления обществом, а также с парадигмой развития самой финансовой науки

Налоги нами рассматриваются как регламентированные законодательством денежные отношения между государством и налогоплательщиками, обусловленные необходимостью формирования централизованных фондов денежных средств общественного назначения и регулирования социально-экономического развития страны и отдельных территорий

Бюджет - это план хозяйства на предстоящий период В России порядок составления государственной росписи или сметы доходов и расходов ведет свое начало с 1863 г Бюджет представляет собой сложное явление Многосторонность бюджета обусловливала трудности исследования бюджетного устройства и установления самого понятия бюджета Русская финансовая наука, используя междисциплинарный подход, пришла к выводу о триединой природе бюджета, которая определяется его финансовым содержанием - ведение финансового хозяйства государства, экономическим - плановое начало, которое находит выражение в росписи государственных доходов и расходов, правовым - государство имеет право получать и расходовать финансовые средства, предусмотренные в проекте росписи, только после утверждения этого проекта законодательными органами страны

В соответствии с Бюджетным кодексом РФ, бюджет - это форма образования и расходования фонда денежных средств, предназначенных для финансового обеспечения задач и функций государства и местного самоуправления Государственный бюджет всегда представляет собой компромисс между основными социально-экономическими группами в стране Это компромисс между общегосударственными и частными интересами граждан по поводу налогообложения, доходов и собственности, между центром и регионами - по поводу распределения налогов и субсидий, между интересами отдельных отраслей и фирм - в отношении государственных заказов

Мы считаем, что утверждению бюджета Государственной думой дожно предшествовать их широкое обсуждение и утверждение (подписание публичного договора) представителями институтов, и организаций гражданского общества -Общественной палатой, образованной из их представителей

В материальном смысле бюджет представляет собой централизованный денежный фонд, формируемый на том или ином уровне для обеспечения функций

соответствующих органов государственной или местной власти (Таблица 1) Таблица 1' -Сводные показатели государственного бюджета на 2007 г

В трн руб

Ресурсы сводного финансового плана 12,4

Общий объем доходов бюджетной системы (включая внебюджетные фонды) 11,7

Консолидированный бюджет 10,5

Федеральный бюджет 6,9

Расходы федерального бюджета 5,4

Профицит 1,5

Отчисления в Стабилизационный фонд 1,7

Дефицит, мрд руб 188,8

ЬНр //\vwwl тщПп ги/ги/Ьис^е^роЬсу/

Смысловым содержанием бюджета являются налоги и займы Именно они определяют состояние бюджета, от них зависит объем доходов государства, концентрируемый в бюджете Налоги и займы, в свою очередь, предопределены законами воспроизводства, то есть размеры налоговых поступлений и займов зависят от качественных и количественных параметров совокупного дохода общества.

2. Дг::а оценка целевым приоритетам государственной финансовой политики, государственного регулирования налогово-бюджетных отношений, 2. качестве которых выступает практическая реализация объективно присущей налогам регулирующей функции, что требует переосмысления внутреннего содержания фискальной задачи, а значит и финансовой цели в рамках необходимости обеспечения сбалансированности бюджетной и налоговой систем, в соответствии с достигнутым уровнем экономических отношений, социально-экономической направленности бюджетно-налоговой политики Мы считаем, что необходимо изменить отношение к налогу как

безвозмездному платежу, взимаемому в форме отчуждения, а исходить из понятия

налога, взимание которого дожно быть прозрачным, а сам налог дожен

возвращаться в той или иной форме государственных благ и (или) услуг

налогоплательщику, налоговая система складываться как результат общественного

(публичного) договора и включать в себя помимо общероссийских налогов

специфические региональные налоги (прежде всего, учитывающие природные

ресурсы и производительные силы регионов), бюджетная и налоговая системы не

могут и не дожны представлять перевернутую пирамиду, так как экономическая,

социальная и культурная жизнь проходит не только и не столько в центре, а в

основном на местах Преодоление указанных диспропорций в бюджетно-налоговой

политике предполагает снижение налогового бремени на трудовую и

производственную деятельность, более поное задействование неналоговых

доходных источников, прежде всего, платежей и налогов за использование природных ресурсов

Налоговое регулирование - форма целенаправленного управляющего воздействия, ориентированного на поддержание равновесия в налоговых отношениях посредством введения в эти отношения регуляторов

Целью налогового регулирования как элемента системы налогового администрирования является обеспечение решения задач данной системы путем уравновешивания экономических интересов участников налоговых правоотношений, а также посредством пресечения налоговых правонарушений

Формами налогового регулирования являются

1) осуществление структурной перестройки экономики,

2) постоянное поддержание динамической сбалансированности воспроизводственного процесса,

3) меры санкционного воздействия (финансовые - штрафы, пени, доначисление неуплаченных сумм налогов, административные, уголовные Ч применяются за совершение налоговых преступлений),

4) налоговые преференции (налоговые льготы, реструктуризация налоговой задоженности, отсрочка и рассрочка налоговых платежей, инициация банкротства),

5) снижение налогового бремени,

6) постепенное освобождение отдельных организационно-хозяйственных форм предприятий и организаций от налогообложения тем или иным налогом

Механизмы бюджетно-налогового регулирования представлены на рисунке 1

_Механизмы бюджетно-налогового регулирования_

1 Выявление особенностей федерального округа как объекта бюджетного регулирования_

2 Выявление особенностей производительных сил отдельных субъектов РФ, входящих в состав федерального округа_

3 Использование специфических налогов, учитывающих специфику производительных сил отдельных субъектов РФ_

4 Выявление социально- экономических особенностей отдельных субъектов РФ, входящие в состав федерального округа_

4 Выбор критерия эффективности бюджетного регулирования для субфедерального уровня_

5 Построение модели оптимизации структуры бюджета федерального округа, моделирование ситуаций с переменной неизвестной_

6 Разработка системы мероприятий и рекомендаций, позволяющих повысить эффективность налогово-бюджетного регулирования для субфедерального уровня

Рисунок 1 - Механизмы бюджетно-налогового регулирования

Воздействие налогов на экономику происходит не прямо, а опосредованно Налоги действуют на экономику по принципу обратной связи при условии своевременного принятия соответствующих мер налогового регулирования Принцип обратной связи налогов может иметь свою эффективность только при условии своевременного принятия соответствующих мер налогового регулирования Тем не менее, налоги выступают центральным звеном государственных программ антициклического развития экономики Налоги выступают важнейшим инструментом регулирования валового внутреннего продукта (ВВП) и национального дохода (НД) страны К примеру, в России, по данным Федеральной службы налоговой статистики, в структуре ВВП налоги в среднем (за последние семь лет) составляют около 30% В ходе распределения и перераспределения ВВП и НД реализуются фискальная и регулирующая функции налогов Государство, формируя налоговыми методами свои доходы, целенаправленно воздействует на экономику, темпы роста и структуру ВВП

Налоговое регулирование представляет собой систему особых мероприятий в области налогообложения, направленных на вмешательство государства в рыночную экономику в соответствии с принятой концепцией экономического роста Особенностями налогового регулирования являются наличие четкой макроэкономической стратегии и осознанное воздействие на экономику, непрерывное в своем развитии и относительно постоянное во времени Оно охватывает не отдельные предприятия или сферы воздействия, а всю экономику в целом во всем многообразии ее форм В целом эти радикальные изменения можно представить как комплекс согласованных мер по превращению налоговой системы во-первых, в эффективный механизм стимулирования экономического роста на новом качественном уровне - динамичных инновационно-инвестиционных процессов, и, во-вторых, в систему, способную в достаточной мере обеспечить формирование централизованных финансовых фондов государства для реализации социальных задач и инновационно-инвестиционной стратегии развития экономики на основе качественных факторов роста

Налогово-бюджетное регулирование призвано активно влиять на структуру общественного воспроизводства С помощью налогового и бюджетного механизмов государство создает необходимые условия для ускоренного накопления капитала в наиболее приоритетных отраслях, определяющих научно-технический прогресс, а также в малорентабельных, но жизненно необходимых сферах производства и услуг В среднесрочной перспективе (2008 - 2010 гг) государственное налогово-бюджетное регулирование будет изменяться, совершенствоваться в отношении инновационной

деятельности, организаций некоммерческого сектора, улучшения налогового администрирования

3. Обоснована необходимость динамического сбалансирования бюджетно-налоговой политики, нацеленного на упорядочение межбюджетных отношений, которая способна создавать устойчивые и договременные источники развития

экономики

Мы считаем, что необходимо обеспечивать не статистическую, а динамическую сбалансированность бюджетно-налоговой системы Статическая сбалансированность предстает как своеобразное расписание, которым в течение определенного времени руководствуются те или иные уровни бюджетной системы Если это расписание в каких-либо отношениях нарушается, то образуются избытки на каком-либо бюджетном уровне и недостатки на других Достижение статической сбалансированности бюджетно-налоговой системы рассматривается практически как волевой акт (Государственной Думы, Правительства, Министерства финансов и т д ) устанавливаемый сверху Именно центр и его ведомства принимают и устанавливают налоговую и бюджетную систему страны

Если допустить, что сбалансированность, вобравшая огромное множество характеристик, сторон и явлений, достижима (то есть отметить момент, когда она реализовалась), то это не означает сбалансированного развития Такой подход страдает механическим, технократическим восприятием общественного производства, он не учитывает внутреннее устройство системы, в которой реализуется сбалансированность В результате рассогласование структуры, пропорций, сбои ритма их достижения ведут к нарушениям сбалансированности, к нарушению процесса воспроизводства Поэтому усиление точности сбалансированности налогово-бюджетной системы связано со структурой процесса, с имманентными характеристиками равенства разложение его на множество локальных составляющих, малых изменений и постоянное поддержание их соразмерности

В состоянии ли центр, во-первых, разлагать результирующее равенство на множество локальных, во-вторых, обеспечивать контроль за их осуществлением7 Ответ очевиден, в современных условиях нет Следовательно, необходимо и социально полезно осуществлять динамическую сбалансированность силами всех участников экономической деятельности, всех элементов системы на всех бюджетных уровнях и по всем связям и направлениям Речь идет как раз о самонастройке и адаптации сбалансированности бюджетно-налоговой системы

Сбалансированность бюджетно-налоговой системы невозможна без повышения роли человеческого фактора, под участниками, агентами, субъектами процесса динамической сбалансированности бюджетно-налоговой системы понимается организованный человеческий фактор, то есть сложное горизонтально-вертикальное взаимодействие и взаимозависимость а) единого центра хозяйствования, б) экономических организаций, в том числе организаций и институтов гражданского общества, в) индивидов Поскольку каждый из этих уровней влияет на общий результат функционирования всей системы, то достижение сбалансированности - это результат поведения всех активных субъектов, их устремленности к балансированию, равенству, пропорции (компромиссу) По существу они дожны быть заинтересованы в локально-глобальной сбалансированности, тем самым, сущностные условия сбалансированности определяют коренные экономические интересы всех субъектов воспроизводства Поэтому практически сбалансированность бюджетно-налоговой системы дожна исходить из понятия налога как общественного (публичного) договора, налоговая система, помимо общероссийских налогов, дожна включать специфические региональные налоги (прежде всего, учитывающие природные ресурсы и производительные силы регионов), бюджетная и налоговая системы не могут и не дожны представлять перевернутую пирамиду, так как экономическая, социальная и культурная жизнь проходит не только и не столько в центре, а в основном на местах При этом число контролирующих, проверяющих, распределяющих и перераспределяющих чиновников дожно сократиться в несколько раз Их количество определяется долей государственной собственности и ВВП, приходящегося на индивида.

Обеспечение динамической сбалансированности бюджетно-налоговой системы и создании условий для догосрочной макроэкономической устойчивости российской экономики это - главная цель бюджетной и налоговой политики

4 Налогово-бюджетную политику следует ориентировать не только на фискальные цели, но и на решение задач, обеспечивающих стабильный

экономический рост и на социальную ориентацию экономики путем постепенного снижения налогового бремени в реальном секторе экономики, создание стимулов инвестиционной активности, благоприятствование предпринимательской деятельности, социально-справедливое налогообложение

доходов граждан

В целом, радикальные изменения можно представить как комплекс согласованных мер по превращению налоговой системы во-первых, в эффективный

механизм стимулирования экономического роста на новом качественном уровне -динамичных инновационно-инвестиционных процессов, и, во-вторых, в систему, способную в достаточной мере обеспечить формирование централизованных финансовых фондов государства (прежде всего, бюджета) Обеспечение экономического роста обусловлено факторами, представленными в таблице 2

Таблица 21 - Факторы ускорения роста ВВП в 2006-2008 гг (прирост ВВП, % к предыдущему году)___

Показатель 2006 2007 2008

Инерционный прогноз 4,0 4,3 4,6

Основной прогноз 5,8 5,9 6,0

Разница 1,8 1,6 1,4

в том числе за счет

Внешнеэкономической конъюнктуры 0,7 0,2 0,3

Инвестиций 0,8 1,1 0,9

в том числе частных 0,4 0,6 0,4

из них за счет налоговых новаций 0,2 0,1-0,2 0,1-0,2

государственных 0,3 0,5 0,5

Внутреннего спроса населения 0,3 0,4 0,3

Ьйр //\vwwl гшпПп ги/ги/Ьис1зе1/ро11су/

Бюджетные ассигнования (без учета расходов по национальным проектам), направляемые на реализацию федеральных целевых программ, непрограммную часть федеральной адресной инвестиционной программы, на государственную поддержку малого предпринимательства предусмотрены в объеме 2008 год - 869,4 мрд рублей, 2009 год - 923,8 мрд рублей, 2010 год-682,4 мрд рублей

Главный капитал любой страны - это люди, владеющие современным знанием и передовыми технологиями, открытые к инновациям, способные к саморазвитию и творческой реализации Инвестиции в человеческий капитал - необходимое условие для устойчивого развития страны

Главной целью бюджетно-налоговой политики является повышение уровня и качества жизни населения в соответствии с конституционным требованием создания условий, обеспечивающих достойную жизнь и свободное развитие человека

Финансовые механизмы социальной поддержки населения представлены в таблице 3

Таблица 3' - Основные федеральные законы, устанавливающие обязательства Российской Федерации по предоставлению социальных услуг __

Закон 2007 г мрд Р)б 2008 г мрд руб Изменение

мрд руб %

1 2 3 4 5

За счет государственных внебюджетных фондов Российской Федерации

О трудовых пенсиях в Российской Федерации 797,5 931,2 133,7 16%

О государственных пособиях гражданам, имеющим детей 62,7 76 13,3 21%

О занятости населения в Российской Федерации 1 6 1,8 0,2 12%

Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний 28,2 31,2 3 10%

За счет федерального бюджета (включая межбюджетные транс внебюджетным фондам Российской Федерации) )ерты государственным

О трудовых пенсиях в Российской Федерации (базовая часть) 559,8 707,7 147,9 25%

О государственном пенсионном обеспечении в Российской Федерации 102,1 122,4 17,5 17%

О мерах по улучшению материального положения некоторых категорий граждан Российской Федерации в связи с 60-летием Победы в Великой Отечественной войне 1941-1945 годов 15,2 13,7 -1,5 -10%

Покрытие дефицита бюджета Пенсионного фонда Российской Федерации 88,2 184,6 96,4 109%

О социальной защите инвалидов в Российской Федерации 147,3 189,5 42,2 28%

О ветеранах 48,3 52,0 3,7 7%

О государственных гарантиях и компенсациях для лиц, работающих и проживающих в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях 0,19 0,2 0,01 7%

О статусе Героев Советского Союза, Героев Российской Федерации и поных кавалеров ордена Славы 0,9 1,0 0,05 5%

О социальной защите граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС 19,2 22,1 2,9 15%

О социальной защите граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие аварии на производственном объединении МАЯК и сбросов радиоактивных отходов в реку Теча 0,7 0,8 0,1 14%

О социальной защите граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие ядерных испытаний на Семипалатинском полигоне 0,2 0,2 0,0 9%

Основные направления налоговой политики в Российской Федерации на 2008 -2010 гг Одобрены на заседании Правительства Российской Федерации

Налоги взимаются на содержание государства и на обеспечение воспроизводства рабочей силы Отсюда нельзя относиться ни в теории, ни в практике к заработной плате как к доходу, по крайней мере, к той ее части, что идет на материальные потребности - это не менее 100 тыс рублей в год Поскольку стоимость воспроизводства работника и его семьи определяется за весь жизненный цикл в

целом, то пенсия и социальные пособия - это есть отложенная заработная плата, на тот период, когда рабочая сила человека перестает нормально функционировать Возмещение стоимости рабочей силы дожно дать возможность не только удовлетворять материальные потребности Но и получать образование, лечиться, общаться, путешествовать и т д Необходимо изменить отношение и у государства, и в обыденном представлении к тем, кто получает пенсию и социальные пособия, как к иждивенцам, что будто бы лодна половина общества сидит на шее другой (Таблица 4)

Таблица 41 - Финансовые ресурсы системы социальной поддержки населения

Источники финансовых ресурсов Государственные (муниципальные) налоговые и неналоговые доходы

Собственные денежные фонды коммерческих и некоммерческих предприятий

Реальные располагаемые доходы населения

Социальные налоговые льготы

' составлено автором

Анализируя современную роль государства в области бюджетно-налоговой политики, по нашему мнению, необходимо указать следующие ее слабые моменты практика инвестирования расходов, отсутствие механизмов контроля над бюджетными обязательствами и налоговыми расходами, корректировка налогов и бюджетов и, наконец, появление значительных по масштабам нерегулируемых операций с бюджетом - создание его профицита и стабилизационного фонда

5 Предложено в качестве приоритетных направлений эффективной налоговой политики организационная структура нового подхода в осознании налогоплательщиками своей роли в реализации социально-экономических политики государства В целом социально-экономическая эффективность бюджетно-налоговой политики на современном этапе определяется реализацией национальных проектов и социально-экономических программ государства Современная высокоэффективная бюджетная и налоговая политика дожна

иметь социально-экономическую направленность, которая определяет социальную

организацию рынка и определяется теорией государства как социального

Целями социально ориентированной бюджетно-налоговой политики

государства дожно становиться обеспечение достойной - догой, комфортной,

безопасной жизни нынешним и будущим гражданам страны

Объем ассигнований на реализацию федеральных целевых программ

составляет в 2008 году - 671,4 мрд рублей, в 2009 году - 724,0 мрд рублей, в

2010 году-499,1 мрд рублей

Эффективность расходования бюджетных средств до сих пор определяется как затратная эффективность

Э = П/3, (1)

где Э - эффективность мероприятия,

П - полезный эффект (необходимо предполагать, что полезный, так как для его получения целенаправленно затрачиваются средства), полученный в результате выпонения действия,

3 - ресурсы, затраченные для получения полезного эффекта На наш взгляд, необходимо тщательное социально-экономическое обоснование осуществляемых расходов, определение их социально-экономической эффективности Это позволит отказаться от многих видов линерционных расходов, в которых общество реально не заинтересовано К тому же, благодаря наличию информации о том, как могут повлиять разные уровни финансирования программ на социальную и экономическую эффективность государственных расходов, появляется возможность сокращать расходы, не сокращая программы

Все это дает нам основания ввести еще один фактор эффективности бюджетно-налоговой политики - удовлетворительность налогоплательщика и бюджетополучателя, которые, наряду с государством является инвестором и потребителем бюджетно-налоговой политики Действительно, обеспечивает ли бюджетно-налоговая политика выпонение конституционных и гражданских прав'' Каков качественный прирост в деятельности тех или иных государственных органов9 Повышается ли уровень социализации потребностей, вывод индивидуальных, семейных и групповых потребностей на более высокий уровень9 Как решаются задачи государственного строительства, социальной обеспеченности, обороноспособности и национальной безопасности

Эффективность бюджетно-налоговой системы можно определить приростом затрат труда направленного на приращение потребительной эффективности бюджетно-налоговой системы и представитьв виде следующей формулы

ФЗТ=ЭП, (2)

где ФЗТ - прирост затрат труда,

ЭП Ч эффективность бюджетно-налоговой системы

Стабилизацию бюджетно-налоговой политики обслуживает принятая на вооружение монетаристкая теория Именно она поставила с ног на голову налоговую и бюджетную системы страны, наличие десятков дотационных регионов,

при переизбытке денежных ресурсов на федеральном уровне, обеспечила вопиющую несбалансированность бюджетно-налоговой системы виде Стабилизационного фонда, остаточного принципа к формированию социальной сферы Даже главная чисто монетаристская цель, обеспечить лантиинфляционный характер бюджетно-налоговой политики, дает сбои

6 Выявлено, что совершенствование бюджетно-налоговой политики требует вместо неоправданно разросшейся финансовой помощи, оказываемой, территориальным бюджетам, существенно увеличить налоговую составляющую их доходной базы за счет изменений бюджетного и налогового законодательства, с учетом расширения перечня региональных налогов, в том числе и

специфических для каждого региона В рамках задач, которые решает бюджетно-налоговая политика, можно

говорить о ее эффективности Если бюджетно-налоговая политика решает

финансовые проблемы, то показателями оценки ее эффективности являются

бюджетный дефицит и государственный дог, отражающие состояние

государственных финансов Если бюджетно-налоговая политика направлена на

решение экономической задачи - макроэкономической сбалансированности, то

используются такие показатели, как рост ВНП и совокупных частных инвестиций,

уровень безработицы и инфляции Финансовые показатели допоняют

характеристику эффективности бюджетно-налоговой политики

Бюджетная политика России в начале XXI в знаменовалась положительными

тенденциями Положительной стороной профицита бюджета, является тот факт, что

прирост доходов был достигнут не только за счет налогообложения экспортно-

импортных операций, но и увеличения налоговых поступлений от

налогоплательщиков, работающих на внутреннем рынке Направленность на

достижение сбалансированности государственных финансов в среднесрочной

перспективе, определили необходимость использования больше половины

ожидаемого профицита на формирование финансового резерва

В нашей стране используются единые функциональная, экономическая и

ведомственная бюджетные классификации Грамотно и научно построенная

бюджетная классификация позволяет определить цели расходования бюджетных

средств, установить задачи и курс финансовой политики Правительства Бюджетная

классификация является единой для всех уровней бюджетной системы и используется

при составлении, утверждении и испонении бюджетов всех уровней

Поскольку бюджетная система наиболее тесно взаимодействует с налоговой

системой, бюджетная и налоговая системы не только тесно взаимодействуют между собой, но во многом имеют одни и те же элементы В связи с этим можно рассмотреть вопрос о слиянии двух систем бюджетной и налоговой Таким образом, следует отметить, что допонительно возникают бюджетно-налоговые отношения и связи, которые является

- системой, в которой ее обособленные элементы (бюджетонапонители и бюджетополучатели) имеют только им свойственные системообразующие связи, основанные фактически на безвозмездном добровольном перечислении денежных средств в консолидированный бюджет,

- более сложной системой, так как состоят из двух федеральных подсистем, подсистем субъектов РФ, которые в свою очередь включают в себя множество подсистем местного (в том числе посекового) самоуправления,

- более рациональной (связь между бюджетной и налоговой системами находится внутри системы и поэтому работа по напонению доходной части бюджета и работа по испонению его расходной части дожна быть менее оторванной друг от друга),

- более теоретической, то есть отражает в отличие от бюджетной и налоговой систем не реальное положение дел, а лишь гипотетическое предположение о возможности существования системы

Межбюджетные отношения являются неотъемлемой частью более широкого процесса, каковым является бюджетная политика, при этом они являются первичными и основополагающими по отношению к другим направлениям бюджетной политики Это отношения не только между органами власти различных уровней управления, но, прежде всего, между субъектами государства по поводу распределения через федеральный центр и, кроме того, перераспределения между их совокупностью и федеральным центром всех денежных средств, которые общество передает власти для выпонения его конкретных функций, которые необходимо для нормального развития, как страны, так и самого общества в целом

На наш взгляд, определение межбюджетных отношений дожно включать

- отношения между федеральным, территориальными (региональными) и муниципальными бюджетами,

- отнесение к ним отношений между органами власти одного уровня,

- более полный перечень отношений, возникающих между всеми звеньями бюджетной системы

Одной из наиболее острых проблем формирования бюджетного устройства

России в настоящее время является определение места, роли и функций третьего звена бюджетной системы РФ Ч местных бюджетов в бюджетной системе России

Дефицитность и глубоко дотационная зависимость местных финансов в ходе налогово-бюджетной и муниципальной реформ не исчезла, налоговая база местных бюджетов стала еще менее устойчивой и дотационно еще более зависимой Согласно налоговому законодательству, местные власти невправе устанавливать местные налоги Доля собственно местных налогов в структуре налоговых доходов оценивалась в 13,2% Почти 40% в составе собственных доходов местных бюджетов -межбюджетные трансферты из региональных бюджетов

Фактически уровень дотационноеЩ местных бюджетов значительно выше, поскольку в эту долю не включены допонительные нормативы от федеральных и региональных налогов за счет замены дотаций местным бюджетам из региональных фондов финансовой поддержки Из-за сокращения объема расходных и доходных пономочий доля местных бюджетов в консолидированных бюджетах субъектов за

2006 год понизилась в среднем с 40 до 30%

Начиная с 2008 года, предусматривается увеличение объема дотаций на выравнивание бюджетной обеспеченности, позволяющего не снижать по сравнению с

2007 годом минимальный уровень бюджетной обеспеченности высокодотационных субъектов Российской Федерации Объем дотаций на выравнивание бюджетной обеспеченности предусматривается увеличить до 328,6 мрд руб или на 26,2%, что позволит определить минимальный уровень выравнивания бюджетной обеспеченности исходя из средней величины этого показателя по субъектам Российской Федерации без учета 10 самых высокообеспеченных и 10 самых низкообеспеченных и сократить различия между 10 наиболее и 10 наименее финансово обеспеченными субъектами Российской Федерации с 13,4 до 3,4 раз

При распределении дотаций на выравнивание бюджетной обеспеченности субъектов Российской Федерации на среднесрочный период, формируется резерв средств в размере 15 % от общего объема дотаций утвержденного на 2009 год, и 20 % от общего объема дотаций на 2010 год Это позволит обеспечить учет изменений в социально-экономическом развитии регионов

С целью оказания поддержки субъектам Российской Федерации в сокращении различий в уровне обеспеченности объектами социальной и инженерной инфраструктуры в составе проекта федерального бюджета предусмотрены субсидии для развития общественной инфраструктуры регионального и муниципального значения На 2008-2010 годы на эти цели предусмотрено 10,0 мрд рублей, 10,7

мрд рублей и 11,4 мрд рублей, соответственно, или с ростом в 2010 году к уровню 2007 года на 78,1 % Бюджетные ассигнования определены с учетом реализации положений Бюджетного послания Президента Российской Федерации Федеральному Собранию Российской Федерации по пересмотру порядка предоставления регионам финансовой помощи на развитие социальной и инженерной инфраструктуры и отказу от включения в непрограммную часть Федеральной адресной инвестиционной программы объектов регионального и местного значения

Механизм межбюджетных отношений в части разграничения доходных источников и расходов по вертикали бюджетной системы и межбюджетного регулирования дожен быть перестроен с учетом опоры на субъекты Федерации, в целях сокращения межрегиональных различий в уровне социально-экономического развития субъектов РФ Необходимо, чтобы государственное регулирование отношений, вытекающих из конституционной обязанности по уплате налогов, осуществлялось в региональном разрезе с учетом всей специфики субъектов предпринимательской деятельности, имеющих существенные различия по многим определяющим параметрам

ОСНОВНЫЕ ВЫВОДЫ ИССЛЕДОВАНИЯ В ходе научного исследования автором сделаны следующие выводы В настоящее время имеет место существенное усиление роли налогов, обусловленное уровнем развития экономических отношений и степенью влияния государства на экономику Основной задачей государственного регулирования налогово-бюджетных отношений является практическая реализация объективно присущей налогам регулирующей функции, что требует переосмысления внутреннего содержания фискальной задачи, а значит и финансовой цели в рамках необходимости обеспечения сбалансированности бюджетной и налоговой систем

Обоснована необходимость динамического сбалансирования бюджетно-налоговой политики, нацеленного на упорядочение межбюджетных отношений, которая способна создавать устойчивые и договременные источники развития экономики Налогово-бюджетная политика в настоящее время дожна ориентироваться на решение задач, обеспечивающих стабильный экономический рост и на социальную ориентацию экономики

Приоритетным направлением эффективной налоговой политики признается организация работы по формированию нового подхода в осознании налогоплательщиками своей роли в реализации социально-экономической политики государства Совершенствование бюджетно-налоговой политики требует вместо неоправданно разросшейся финансовой помощи, оказываемой территориальным бюджетам, существенно увеличить налоговую составляющую их доходной базы за счет изменений бюджетного и налогового законодательства

Основные публикации по теме диссертации Публикации в перечне ведущих научных журналов, рекомендуемых ВАК России

1 Ростовцев, В В Социально-экономические детерминанты бюджетно-налоговой политики РФ / В В Ростовцев - Известия КБНЦ РАН - 2008 - №2 -0,9 п л

Прочие публикации

2 Ростовцев, В В Социально-экономическая эффективность бюджетно-налоговой политики РФ / В В Ростовцев - Издательство СКАГС -2008 - 1,2пл

3 Ростовцев, В В Сущность, функции бюджета как особой экономической формы распределительных отношений / В В Ростовцев - Издательство СКАГС -2008 - 0,6 п л

4 Ростовцев, В В Налог и формы налогового регулирования / В В Ростовцев -Издательство СКАГС -2008 - 1,3 п л

5 Ростовцев, В В Налоги как инструмент экономического регулирования / В В Ростовцев - Издательство СКАГС - 2008 - 0,6 п л

Орловский государственный технический университет

Лицензия № 00670 от 05 01 2000 Подписано к печати 26 05 08 Формат 60 х 841/16 Печать офсетная Объем 1,0 уел печ л Тираж 100 экз

Заказ №_

Отпечатано с готового оригинал-макета На полиграфической базе ОреГТУ 302030, г Орел, ул Московская, 65

Диссертация: содержание автор диссертационного исследования: кандидат экономических наук , Ростовцев, Вячеслав Вячеславович

Введение

СОДЕРЖАНИЕ

Глава! Теорегико-мегодологические проблемы бюджетно-налоговой политики

1.1. Налоги: сущность, функции и их роль в формировании государственных доходов

1.2. Сущность, функции и принципы бюджета как особой экономической формы распределительных отношений

1.3. Бюджетная система: сущность, функции, принципы формирования и классификация

Глава 2. Социально-экономическая направленность бюджетно-налоговой политики РФ

2.1. Социально-экономические детерминанты бюджетно-налоговой политики РФ

2.2. Социальная направленность бюджетно-налоговой политики в среднесрочной перспективе

Глава 3. Налогово-бюджетная политика финансового регулирования бюджетных и межбюджетных отношений

3.1. Организация и формы государственного налогового регулирования

3.2. Обеспечение динамической сбалансированности бюджетно-налоговой системы и финансовая самостоятельность российских регионов

3.3. Налогово-бюджетная политика регулирования межбюджетных финансовых отношений

Диссертация: введение по экономике, на тему "Бюджетно-налоговая политика Российской Федерации"

Актуальность темы исследования

Государственный бюджет, является для государства средством аккумулирования финансовых ресурсов, системой денежных отношений выражает экономические отношения в обществе Ч отношения между социальными слоями и группами.

В сфере бюджетно-налоговых отношений, наметились позитивной тенденции, в связи с внесением ряда поправок и изменений в Бюджетный и Налоговый кодексы РФ, а также принятием ФЗ Об общих принципах организации местного самоуправления в РФ. Однако в бюджетно-налоговом процессе отсутствуют четкие критерии и процедуры отбора финансируемых направлений и мероприятий в соответствии с приоритетами государственной политики, уровень налоговых изъятий определяется исключительно потребностями бюджета в средствах, существуют пробелы государственного регулирования межбюджетных отношений.

Одной из главных проблем бюжетно-налоговой системы является ее излишняя централизация (при формальной децентрализации) и фискальная направленность. Межбюджетное распределения доходных источников бюджетов, дожно оказывать позитивное влияние на формирование бюджетов всех уровней. Оно дожно базироваться на следующих критериях: стабильность, экономическая эффективность, территориальная мобильность налоговой базы и равномерность ее размещения и социальная справедливость.

В условиях посткризисного развития экономики, обеспечение достаточного объема доходов бюджета становится уже не только залогом финансового благополучия России, ее обороноспособности, но и основой для финансирования новых социально-экономических программ, в целях обеспечения социально-экономической направленности бюджетно-налоговой политики РФ.

В среднесрочной перспективе продожаются активные поиски направлений совершенствования бюджетно-налоговой системы, обеспечивающей экономический рост, государственное регулирование общественных финансов исходя из принципа бюджетно-налоговой сбалансированности, гарантирующих наряду с экономическим ростом социальную направленность экономической политики государства, В этих условиях, научный анализ бюджетно-налоговой политики ее социальных приоритетов и механизмов имеет особо важное значение и актуальность.

Степень разработанности проблемы. Проблема взаимосвязи государственной бюджетно-налоговой политики и экономического роста в процессе государственного регулирования общественными финансами исследуется такими зарубежными учеными, как Долан Э., Каспер В., Кейнс Дж., Макконнел К., May В., Охмае К., Петерсон Р., Туроу Д., Чавес У., и др.

Экономической сущности налога, его функциям и налоговому механизму формирования государственных доходов много внимания уделено в работах Бобровой А., Березина М., Гаврилюка Р., Горского И., Едроновой В., Ильина А., Калининой И., Карасева М., Косолапова А., Мамыкиной Н., Пономарева А., Соколова А., Твердохлебова В., Шаталова С. Значительный вклад в исследование приоритетов бюджетно-налоговой политики внесли Анисимов С., Боженко И., Глазьев С., Жуков А., Кудрин А., Логвина А., Некипелов А., Нешитой А., Попов А., Роик В., Шахова Г. Развитию и анализу проблем налогообложения и разграничения налоговых пономочий между различными уровнями власти, посвящены работы Васильева Ю.В., Панскова В., Прониной JL И., Черника Д., Шестова А. А., Шаталова С.

Проблемы сущности и роли бюджетной системы нашли отражение в работах таких ученых, как Врублевская О., Витте С., Иловайский С., Колесов А., Пушкарева В., Романовский М., Сажина М.

Исследованию вопросов эффективности бюджетно-налоговой политики поступлению налогов и сборов во все уровни бюджета посвящены труды таких отечественных ученых-экономистов, как Баскин А.И., Гаджиев Р.Г., Гиндзбург Л.Г., Кашин В.А., Ровинский Е.А., Русакова И.Г., Шипунов В.А., Штарев С.С., Штундюк В. Д.

Вместе с тем, в современных условиях существует необходимость дальнейшей теоретико-методологической проработки проблем эффективного налогообложения, формированию сбалансированной бюджетно-налоговой системы, социальной направленности бюджетно-налоговой политики. Это определило актуальность исследования в диссертационной работе социально-экономических приоритетов бюджетно-налоговой политики, а также постановку его целей и задач, логику и структуру изложения его результатов.

Цель и задачи исследования. Цель диссертационного исследования состоит в том, чтобы, опираясь на теоретический анализ бюджетно-налоговой политики, форм и методов государственного регулирования бюджетной и налоговой систем, определить основные характеристики динамической сбалансированной бюджетно-налоговой системы, обеспечивающей экономический рост и социально-экономическую направленность.

Реализация поставленной цели исследования потребовала последовательного решения следующего комплекса взаимосвязанных задач:

- рассмотреть развитие бюджетных отношений в современной России, выявить ее основные проблемы и противоречия, а также определить степень децентрализации бюджетной системы;

- раскрыть сущность, функции налогов и показать налоговый механизм формирования государственных доходов;

- исследовать функции и принципы бюджета как особой экономической формы распределительных отношений;

- раскрыть сущность и роль бюджетно-налоговой политики в системе государственного регулирования экономики;

- определить основные направления реформирования межбюджетного распределения налоговых доходов;

- выявить пути обеспечения сбалансированности бюджетно-налоговой системы;

- выявить социально-экономические приоритеты бюджетной и налоговой политики России;

- показать роль бюджетно-налоговой политики как инструмента реализации социальной функции государства

Объектом исследования является бюджетно-налоговая система и основные составляющие бюджетно-налоговой политики в рамках приоритетов социально-ориентированной рыночной экономики.

Предметом исследования выступает совокупность бюджетно-налоговых отношений, возникающих в процессе реализации налогово-бюджетной политики, государственное регулирование формирования, расходования, динамической сбалансированности и обеспечения социально-экономической направленности бюджетно-налоговой системы.

Методологическую и теоретическую основу исследования составляют основные положения макроэкономики, теории рынка, классических и современных теорий государственных финансов и налогообложения, разработки по проблемам экономической сущности бюджетной и налоговой систем и их роли в обеспечении экономического роста, законодательные и нормативные документы, решения Правительства Российской Федерации (далее - РФ), Указы и распоряжения Президента РФ, научная литература, периодические издания, посвященные государственному регулированию общественных финансов и роли налогов в обеспечении государственных функций.

Поставленные в работе задачи реализуются автором на основе общего системно-функционального подхода с использованием методов научной абстракции, функционально-структурного, сравнительного статистического и динамического анализа. Применены общенаучные методы сравнительного научного обобщения, классификации, историзма, структурно-системного подхода.

Информационно-эмпирическую базу исследования составляют: Конституция РФ, федеральные законы, Указы Президента, Постановления Правительства, нормативно-правовые акты РФ, обеспечивающие правовое регулирование межбюджетных отношений.

В основу теоретического анализа были положены данные Госкомстата РФ, Министерства финансов РФ, Федеральной налоговой службы России; норматив но-законодательная база РФ по доходам и расходам бюджетной системы России, периодических изданий, экспертно-аналитических центров и институтов, научно-практических конференций.

Рабочая гипотеза проведенного исследования заключается в том, что в современных условиях необходимо совершенствование бюджетно-налоговой системы РФ, изменение приоритетов проводимой бюджетно-налоговой политики на цели социально-экономического развития на основе бюджетно-налоговой сбалансированности.

Научная новизна диссертационного исследования выражается в теоретико-методологическом обосновании современных направлений бюджетно-налоговой политики, в возрастающей роли бюджетно-налоговой динамической сбалансированности в обеспечении ее социально-экономической направленности.

Элементы приращения научного знания заключаются в следующем:

- установлено, что в современных условиях развития рыночных отношений имеет место существенное усиление роли налогов, обусловленное уровнем развития экономических отношений и степенью влияния государства на экономику, в регулировании экономики и социальной сферы, налоги это своего рода особый механизм стимулирования или дестимулирования налогово-бюджетной политики в зависимости от выбранной государством стратегии при обеспечении социально-экономических приоритетов в бюджетно-налоговой политике;

-важной задачей государственной финансовой политики, государственного регулирования налогово-бюджетных отношений становится практическая реализация объективно присущей налогам регулирующей функции, что требует переосмысления внутреннего содержания фискальной задачи, а значит и финансовой цели в рамках необходимости обеспечения сбалансированности бюджетной и налоговой систем, в соответствии с достигнутым уровнем экономических отношений, социально-экономической направленности бюджетно-налоговой политики.

- показано, что бюджетно-налоговая политика дожна быть сбалансирована, имеется в виду динамическая сбалансированность, нацеленная на упорядочение межбюджетных отношений, способная создавать устойчивые и договременные источники развития нашей экономики, Механизмами поддержания локальных составляющих общие и частные, в центре и на местах, обеспечения динамической сбалансированности налогово-бюджетной системы выступают: рост, стабилизация, лограничение, ликвидация, элементы системы (самонастраивающие и адаптирующие) Ч это люди и их организации, их самонастройка - это потребность, интерес, мотив. Динамическая сбалансированность бюджетно-налоговой системы обеспечивается повышением роли организованного человеческого фактора, сложного горизонтально-вертикального взаимодействия и взаимозависимости: а) единого центра хозяйствования, б) экономических организаций, в том числе организаций и институтов гражданского общества, в) индивидов.

- налогово-бюджетную политику следует ориентировать не только на фискальные цели, но и на решение задач, обеспечивающих стабильный экономический рост и на социальную ориентацию экономики путем постепенного снижения налогового бремени в реальном секторе экономики, создание стимулов инвестиционной активности, благоприятствование предпринимательской деятельности, социально-справедливое налогообложение доходов граждан.

- в число приоритетных направлений эффективной налоговой политики предлагается отнести работу по формированию нового подхода в осознании налогоплательщиками своей роли в реализации социально-экономических политики государства. В целом социально-экономическая эффективность бюджетно-налоговой политики на современном этапе определяется реализацией национальных проектов и социально-экономических программ государства.

- выявлено, что совершенствование бюджетно-налоговой политики требует вместо неоправданно разросшейся финансовой помощи, оказываемой, территориальным бюджетам, существенно увеличить налоговую составляющую их доходной базы за счет изменений бюджетного и налогового законодательства, с учетом расширения перечня региональных налогов, в том числе и специфических для каждого региона.

Обоснованность и достоверность полученных результатов подтверждается использованием в диссертации современных научных исследований, корректной постановкой задач, аргументированным обоснованием необходимости их решения, достоверностью исходных и статистических материалов.

Теоретическая и практическая значимость диссертационной работы заключается в анализе и обобщении различных подходов к проблемам формирования и реализации бюджетно-налоговой политики в РФ, в исследовании ее социальной направленности, в анализе и обобщении различных аспектов в подходе к проблемам установления бюджетно-налоговой сбалансированности, отвечающей требованиям социального государства, и ее роли в обеспечении экономического роста.

Отдельные разделы работы могут послужить базой для разработки Федеральных и региональных целевых программ, а также использоваться в процессе преподавания курсов: Финансы и кредит, Макроэкономика, Государственные и муниципальные финансы, Финансовое право, Налоги и сборы в РФ, и др. в высших учебных заведениях.

Апробация результатов работы. Основные положения, теоретические обобщения, выводы и рекомендации, сформулированные в диссертации, докладывались в порядке обсуждения на научно-практических конференциях в Северо-Кавказской академии государственной службы. В целом, по теме диссертационного исследования опубликованы 5 научных работ общим объемом 4,6 п.л.

Структура работы обусловлена целью и задачами, поставленными в данном исследовании. Диссертация состоит из введения, трех глав, заключения, списка использованной литературы (150 наименований) содержит 192 страницы.

Диссертация: заключение по теме "Финансы, денежное обращение и кредит", Ростовцев, Вячеслав Вячеславович

Заключение

Существующие в России традиции в организации бюджетно-налогового процесса, при которых отсутствовали четкие критерии и процедуры отбора финансируемых направлений и мероприятий в соответствии с приоритетами государственной политики, привели к тому, что финансовые потоки (в том числе межбюджетное распределение налоговых доходов) и уровень налоговой нагрузки не соответствовал общепризнанным мировым приоритетам социально-экономического развития.

В последнее время произошли позитивные тенденции, в сфере бюджетно-налоговых отношений:

- перераспределение расходных пономочий от местных к региональным бюджетам;

- отказ от расщепления региональных и местных налогов;

- федеральным законодательством закрепляются на договременной основе налоговые доходы за уровнями субъекта Федерации и местного бюджета;

- введение четырехуровневой, включающей в себя федеральный бюджет, бюджет субъектов РФ, местные бюджеты, которые делятся на посековые бюджеты, бюджеты муниципальных районов и городских округов;

- введение института временной администрации призванной для вывода региона из финансового кризиса и оздоровления его финансов;

- переход от планирования затрат к программно-целевым методам бюджетного планирования

- принятие и совершенствование среднесрочного бюджета на 2008-2010 годы.

Необходимо дальнейшее совершенствование системы государственного регулирования общественных финансов и, прежде всего, повышение эффективности их расходной составляющей, сбалансированной бюджетно-налоговой системы, обеспечивающей экономический рост и социальную направленность финансовой политики государства.

Сегодня требуется проводить не только неолибералистскую экономическую (в том числе активную промышленную и социальную) политику, но и сильную, высокоэффективную бюджетную и налоговую политику, как социально ориентированного государства. Основной задачей финансовой политики социального государства становится поиск путей перехода от примитивной политики суженного воспроизводства при жестких ограничениях денежного предложения, кредита, бюджетного финансирования (особенно в сфере образования, инновационной и инвестиционной деятельности) и налогового пресса к активной финансовой политике, ориентированной на экономический рост и социализацию.

В первой главе диссертационного исследования Теоретико-методологические проблемы бюджетно-налоговой политики раскрываются сущность, функции и их роль бюджета и налогов как особых экономических форм распределительных отношений, финансово-экономические основы устройства бюджетно-налоговой системы России, через представление роли государства и его бюджетно-налоговой политики в экономических отношениях, сущности бюджетной системы и налогового механизма формирования государственных доходов и расходов.

На первом этапе развития государства никаких налоговых форм практически не было. Существовали различные протоналоговые формы: дань, пожертвования, военные трофеи, использование труда рабов, дары, подарки главе государства, помощь государству, подать, домены регалии оброк, контрибуция, и т. д. Постепенно протоналоговые формы менялись, приближаясь к их современному содержанию, налог потерял свою сущность, основанную на рабовладельческом и феодальном праве и по форме, и по содержанию принимает экономическую форму, основанную на стоимостных отношениях. Таким образом, налог является продуктом вещных отношений, которые сложились с возникновением мануфактур, фабрик, капиталистических предприятий. Экономическая сущность налога определяется всей системой производственных отношений (производством, распределением, обменом и потреблением). Налог, таким образом, дожен соответствовать, стимулировать, угадывая направление производственных отношений, но ни в коем случае не тормозить их развитие.

На основе анализируемых определений различных экономических школ и направлений делается вывод, что функции налога есть внешнее проявление его внутренней сущности как формы перераспределительных отношений между государством (фиском) и частными лицами. Мы считаем, что функции налога, как и изменение роли государства в воспроизводственном процессе определяются системой производственных отношений. Налоги приобретают те или иные функции благодаря развитию и изменению производственных отношений. В современной системе воспроизводственных отношений среди функций налоговой системы на первом месте дожны находиться функции стимулирования и регулирования посредством налогов прямых и обратных связей товаропроизводителей и государства. На наш взгляд, все функции налогообложения дожны быть увязаны между собой. Первичная собирательная функция последовательно перерастает в регулирующую и перераспределительную при единстве обслуживающих эти функции финансовых потоков. Регулирующая функция не может быть реализована без альтернативной стимулирующей функции и наоборот.

Однако, современная налоговая система все еще ориентирована не на народнохозяйственные интересы развития, а преследует, прежде всего, фискальные цели. Необходимо кардинальное реформирование созданной налоговой системы с целью превращения ее в движущий импульс социально-экономического развития.

По отношению к бюджету экономическая теория предъявляла ряд требо-ва-ний: бюджет дожен быть публичным то есть дожен быть составлен таким образом, чтобы каждый член общества мог понимать его язык и его цифры, за которыми всегда скрываются живые отношения. Бюджет как экономическая категория представляет собой систему экономических (денежных) отношений, возникновение и реализация которых связана с формированием, распределением и использованием бюджетных фондов разного уровня.

Бюджетная система представляет собой целостную совокупность бюджетов всех уровней, основанную на принципах построения бюджетной системы федеративного государства. Определение налоговой системы в качестве пусть и подчиненной, но составной части большой бюджетной системы, требует раскрытия налогового механизма формирования государственных доходов.

Во второй главе диссертационного исследования Социально-экономическая направленность бюджетно-налоговой полиггики РФ обосновывается, что основной особенностью бюджетной системы Российской Федерации на данный момент является низкая степень самостоятельности региональных и особенно местных органов власти в формировании своих бюджетных расходов. В такой ситуации, с одной стороны, невозможно обеспечить устойчивую сбалансированность территориальных бюджетов и, с другой стороны, определить сферу обязательств федерального бюджета как по отношению к населению (в части предоставления установленных федеральными законами социальных пособий и льгот, а также выплаты заработной платы), так и к бюджетам других уровней (в части предоставления средств на финансирование соответствующих обязательств).

Мы считаем, что необходимо обеспечивать не статистическую, а динамическую сбалансированность бюджетно-налоговой системы. Статическая сбалансированность предстает как своеобразное расписание которым в течение определенного времени руководствуются те или иные уровни бюджетной системы. Если это расписание в каких-либо отношениях нарушается, то образуются избытки на каком либо бюджетном уровне и недостатки на других. Необходимо обеспечить динамическую сбалансированность, предполагающую самонастройку и адаптацию сбалансированности бюджетно-налоговой системы. Но элементы системы (самонастраивающие и адаптирующие) - это люди и их организации. Их самонастройка - это потребность, интерес, мотив.

Таким образом, сбалансированность бюджетно-налоговой системы невозможно без повышения роли человеческого фактора, под участниками, агентами субъектами процесс динамической сбалансированности бюджетно-налоговой системы понимается организованный человеческий фактор, то есть сложное горизонтально-вертикальное взаимодействие и взаимозависимость: а) единого центра хозяйствования, б) экономических организаций, в том числе организаций и институтов гражданского общества, в) индивидов. Поэтому практически сбалансированность бюджетно-налоговой системы дожна исходить из понятия налога как общественного (публичного) договора, налоговая система, помимо общероссийских налогов, дожна включать специфические региональные налоги (прежде всего учитывающие природные ресурсы и производительные силы регионов), бюджетная и налоговая системы не могут и не дожны представлять перевернутую пирамиду, так как экономическая, социальная и культурная жизнь проходит не только и не столько в центре, а в основном на местах.

Создание налоговой системы, обеспечивающей одновременно реализацию общественных функций государства и повышение деловой активности граждан, предприятий, муниципалитетов, регионов является основной задачей бюджетно-налоговой политики, направленной на сбалансированность между фискальной, стимулирующей и регулирующей функциями.

Необходимо смещение акцентов - от управления бюджетными ресурсами или затратами к управлению результатами путем повышения ответственности и расширения самостоятельности участников бюджетного процесса в рамках четких среднесрочных перспектив. Необходимы конкретные шаги по повышению эффективности федеральных целевых программ, как одного из важнейших инструментов государственной бюджетной политики - количество их дожно быть сокращено, а средств на их реализацию выделяться намного больше.

Граждане - и как налогоплательщики, и как потребители общественных услуг - дожны быть уверены в том, что передаваемые ими в распоряжение государства средства используются прозрачно и эффективно, приносят конкретные результаты как для общества в целом, так и для каждой семьи, для каждого человека. Налогоплательщик Ч работодатель государства, налоги представляют собой отчисления граждан на содержание государства как особого общественного института. Поэтому для граждан эффективность налоговой системы - это, прежде всего, увеличение количества и повышение качества предоставляемых государством благ и услуг, безусловное выпонение конституционных прав и свобод. Эти права налогоплательщиков дожны выпоняться для всех граждан независимо от того, где они проживают. Налоги, как и любой экономически механизм, будут оправдывать себя до тех пор, пока учитывают последствия влияния на участников производственного процесса и достигнутый уровень социально-экономического развития общества, роль государства и налогоплательщика, а также обеспечивают совпадение их интересов.

Проведенные исследования позволили нам прийти к выводу, что приоритеты бюджетной и налоговой политики, так или иначе, сводятся к достижению основных показателей экономического роста, повышению уровня жизни, реальных доходов населения.

Определение путей повышения эффективности бюджетно-налоговой политики ее критериев и показателей в теории и на практике весьма противоречиво и, на наш взгляд, требует дальнейшего осмысления и проработки.

Такой подход требует научных исследований, содержание и методология которых определяются:

- согласованностью поведения налогоплательщиков и государства, их устремленностью к достижению согласия, равенства, компромисса;

- опираться на регулирующую и стимулирующие функции налога на мотивацию налогоплательщика и его поведение для успеха в труде и бизнесе;

- устойчивостью налогооблагаемых баз для соответствующих налогов;

- отказ от налогообложения фонда оплаты труда (по всем налогам, где он является налогооблагаемой базой), а в последствии и налогообложения других факторов производства;

- необходимостью налогоплательщиков быть в бизнесе предельно честными и соблюдать законность и этические нормы, платить налоги.

- обеспечения баланса между интересами попонения бюджета и сохранения эффективности экономической деятельности;

- баланса между экономическими обязанностями государства и экономической самостоятельностью граждан и частного сектора экономики;

- обеспечение более разумного баланса прав налогоплательщиков и пономочий налоговых органов.

Требуется повышение прозрачности государственных расходов и качества услуг, их экономичности и эффективности Ч во-вторых. Важно определить правильный момент в осуществлении налоговых отношений Ч во взимании налога, а так же введения каких-то изменений в налогообложение, включая новые налоги и приемлемую для потребителей (налогоплательщиков) цену налога в данных экономических условиях.

Необходимо наладить взаимодействие субъектов хозяйствования и государства в процессе взимания налогов и последующего их использования для решения социальных проблем населения.

Создание справедливой налоговой системы государства - это многоэтапный процесс, основанный на четко сформулированных целях и приоритетах в рамках пользующейся поддержкой общества последовательной государственной налоговой политики. На современном уровне эффективная налоговая политика означает создание оптимальной национальной налоговой системы, которая, обеспечивая финансовыми ресурсами потребности государства, не дожна снижать стимулы налогоплательщика к предпринимательской деятельности, одновременно обязывая его к постоянному поиску путей повышения эффективности хозяйствования.

Бюджетно-налоговая политика государства дожна трансформироваться из категории перераспределительной в реальную воспроизводственную категорию. На практике это означает необходимость разработки национально ориентированной программы преобразования бюджетной и налоговой систем, опирающихся на рыночные механизмы и способных инициировать экономический подъем. Ключевым элемента этой программы дожна стать реализация финансовых ресурсов в сферы, способные повысить эффективность и производительность налогово-бюджетных ресурсов государства.

Главный стратегический курс, по нашему мнению, состоит в переходе от директив жесткого снижения налогово-бюджетных расходов к политике роста доходных и расходных пономочий и результативности использования ресурсов на внутренние цели социально-экономического развития. Современная высокоэффективная бюджетная и налоговая политика дожна иметь социально-экономическую направленность, которая определяет социальную организацию рынка и определяется теорией государства как социального. Целями социально ориентированной бюджетно-налоговой политики государства дожно стать обеспечение достойной - догой, обеспеченной, комфортной, безопасной - жизни нынешним и будущим гражданам страны.

В третьей главе Организация и формы государственного регулирования налогово-бюджетных отношений в РФ обосновывается необходимость обеспечения сбалансированности бюджетно-налоговой системы и создании условий для догосрочной макроэкономической устойчивости российской экономики, определяются социально-экономические детерминанты бюджетно-налоговой политики РФ в реализации социальной направленности государства.

Профицитная бюджетная политика - это проблема соблюдения (а дефицитная - игнорирования) требований фискальной и монетарной организации общественного производства, без эффективного набора экономических ограничений будет вести к непрерывному росту расходов и налогов и будет игнорироваться регулирующая экономическая составляющая бюджетной политики, раскрываются организация и формы государственного налогового регулирования бюджетных и межбюдетных отношений, необходимость обеспечения сбалансированности бюджетно-налоговой системы РФ.

Система налогового регулирования представляет собой комплекс мероприятий по обеспечению текущего процесса маневрирования финансовыми ресурсами в рамках национальной налоговой системы. Государственное регулирование с использованием налоговых платежей во многом определяется созданной налоговой системой и предоставляемыми субъектом хозяйствования налоговыми льготами, стимулирующими предпринимательскую деятельность. Налоговое регулирование отдельных сфер финансово-хозяйственной деятельности отличается от регулирования доходов бюджета.

Как часть государственного регулирования, налоговое регулирование, с одной стороны, дожно преследовать, прежде всего, интересы государства в бюджетно-налоговой сфере и обеспечивать необходимые условия для роста благосостояния всех и каждого, с другой. Усиление роли государства в регулировании экономики, в том числе активизации бюджетного и налогового механизмов на основе научно-обоснованных приоритетов бюджетной и налоговой политики посткризисной России, нацелена на поноценное использование налогов, как инструмента экономического регулирования, что требует переосмысления внутреннего содержания фискальной задачи, а значит и финансовой цели в рамках необходимости обеспечения сбалансированности бюджетной и налоговой систем, в соответствии с достигнутым уровнем экономических отношений, социально-экономической политики, и экономического роста. Как было показано в диссертационном исследовании налоговое регулирование затрагивает и социальную сферу. Это относится к экологии, социальной инфраструктуре, социальной защите населения.

В третьей главе диссертационного исследования показано, что действующие в России межбюджетные отношения еще в значительной степени не отвечают основополагающим требованиям бюджетного федерализма, преодолению тенденции роста иждивенческих настроений у региональных и местных органов власти, повышению заинтересованности и ответственности их в наращивании налогового потенциала на подведомственных территориях и проведении активной самостоятельной бюджетной политики, способствующей финансовой самодостаточности субъектов Федерации и муниципальных образований, рациональному и эффективному расходованию средств их бюджетов. Существующий механизм межбюджетных отношений в части разграничения доходных источников и расходов по вертикали бюджетной системы и межбюджетного регулирования сориентирован в основном на реализацию выравнивающей функции в ущерб стимулирующей.

Проблемная ситуация состоит в том, что несмотря на то, что провозглашается принцип отказа от расщепления региональных и местных налогов, федеральный центр считает возможным снизить региональные и местные налоги до двух-трех, понимая при этом, что регионы как никогда ранее сейчас будут нуждаться в допонительных средствах. С учетом же фактического увеличения расходных обязательств региональных бюджетов и необходимости укрепления их финансовой самостоятельности представляется целесообразным расширить перечень собственных именно налоговых доходных источников региональных бюджетов. При этом важно закрепить за последними, прежде всего, немобильные и общераспространенные налоги, отдача от которых в максимальной мере зависит от усилий самих региональных и местных властей, - только тогда они обретут реальные пономочия по формированию своих бюджетных доходов.

Говоря о принципах разграничения и распределения доходных источников по уровням бюджетной системы, надо стремиться к тому, чтобы они в максимально возможной степени покрывали минимально необходимые расходы территориальных бюджетов, исходя из принципа опоры в первую очередь на собственные силы Необходимо минимизировать число регулирующих федеральных и региональных налогов и увеличить число налогов, закрепляемых за определенным уровнем бюджетной системы по принципу лодин налог - один бюджет, при этом оставшуюся часть регулирующих доходов следует закрепить на постоянной основе, повысив уровень собственных доходов территорий без ущерба для федерального бюджета. Механизм межбюджетных отношений дожен быть перестроен с учетом опоры субъектов Федерации и муниципальных образований в первую очередь на собственные силы, и лишь при недостаточности налогового потенциала на подведомственной территории по объективным причинам - привлечения средства вышестоящих бюджетов.

Конечной целью государственного регулирования экономики является построение эффективной системы налогообложения на всех уровнях, формирование и поддержка экономически независимого, способного к дальнейшему развитию среднего класса.

Диссертация: библиография по экономике, кандидат экономических наук , Ростовцев, Вячеслав Вячеславович, Ростов-на-Дону

1. Конституция Российской Федерации. М., 1993 г. С. 5.

2. Закон РСФСР №46051543 Об основах бюджетного устройства и бюджетного процесса в РСФСР от 10.10.1991г.,// Сборник законодательных актов Российской Федерации, 1991г., Выпуск IV. с.З

3. Закон РФ от 27.12.1991 г., №2118-1 Об основах налоговой системы в РФ// Российская газета, № 56, 10.03.1992.

4. Бюджетное послание Президента РФ Федеральному Собранию Российской Федерации О бюджетной политике в 2004 году // Финансы. 2003. №6. С.3-7.

5. Бюджетное послание Федеральному собранию О бюджетной политике в 2005 году // Финансы. 2004. №8. С.3-6.

6. Положение о Министерстве финансов Российской Федерации, утвержденное постановлением Правительства РФ от 30 июня 2004 г. № 329.

7. Положение о Федеральной налоговой службе России, утвержденное постановлением Правительства РФ от 30.092004 г. №506. 10. Бюджетное послание Президента РФ Федеральному Собранию Российской

8. Федерации о бюджетной политике в 2006 году // Финансы. 2005. №6. С.3-7. И. Бюджетная политика 2006-2008 гг. Министерство финансов Российской Федерации. М. 2005. Август. С. 8.

9. Федеральный закон от 26 декабря 2005 г. № 189-ФЗ О федеральном бюджете на 2006 год.

10. Федеральный закон от 19 декабря 2006 г. № 238-ФЭ О федеральном бюджете на 2007 год.

11. Основные направления налоговой политики в Российской Федерации на 2008 -2010 гг. Одобрены на заседании Правительства Российской Федерации (протокол от 2 марта 2007 г. № 8) С. 81.

12. Бюджетное послание Президента Российской Федерации Федеральному Собранию Российской Федерации о бюджетной политике в 2008 2010 годах от 9 марта2007 г.

13. Бюджетное послание Президента РФ Федеральному Собранию РФ О бюджетной политике в 2008 -2010 гг. //Финансы. 2007. - №3. - С.9.1. Специальная литература:

14. Алиев Р. К дискуссии об эволюции социально-экономической роли государства в условиях глобализации // Российский экономический журнал. 2005. №3. С.91.

15. Алехин С. Анализ перспектив напонения бюджета при снижении налогового бремени налогоплательщиков // Финансы и кредит. 2005. №22(190). С.51-55.

16. Анисимов С. Социально-экономические аспекты бюджетной политики // Финансы. 2005. №11. С.23-26.

17. Анисимов С., Максимов В.А. Бюджетная политика как источник экономического роста//Финансы. 2005. №1. С.16-18.

18. Афанасьев М., Криворогов И. Бюджетная реформа в России: первые итоги и возможные перспективы // Вопросы экономики. 2005. №11. С.57-69.

19. Банк С. Финансовые инструменты как важнейшие условие регулирования хозяйственной деятельности в рыночной экономике // Финансы и кредит. 2005.5(173). С.45-51.

20. Батаева Б. Взаимоотношения власти и бизнеса в рамках нового подхода к социальному партнерству // Финансы и кредит. 2005. №9(177). С.60-63.

21. Батаева Б. Взаимоотношения власти и бизнеса в рамках нового подхода к социальному партнерству // Финансы и кредит. 2005. №9(177). С.60-63. Баранова Л.Г., Врублевская О.В., Косарева Т.Е. и др. Бюджетный процесс Российской Федерации. М., 1998. - С. 8.

22. Бирюков А. О роли бюджетных ограничений в бюджетном процессе // Финансы. 2005. №3. С.3-6.

23. Боброва А. Концептуальная модель теории налогов // Финансы и кредит. 2006. №23(191). С.35-47.

24. Боголепов М. И Финансы, правительство и общественные интересы. Ч СПб., 1928. С. 10.

25. Бородин А. О результативности расходования бюджетных средств // Финансы. 2005.№11. С.78-81.

26. Бузгалин А., Коганов А. Человек, рынок и капитал в экономике XXI века. //Вопросы экономики. 2006. - №3. - С. 126 -127.

27. Буковецкий А. И. Введение в финансовую науку. СПб., 1926. - С 15.

28. Бюджетно-налоговая политика государства /Под ред. Т.В.Игнатовой. Учебное пособие. Ростов н/Д. Изд-во СКАГС. 2007.

29. Бюджетная система Российской Федерации . Под ред. М. В. Романовского и О. В. Врублевской. М.: ЮРАЙТ.

30. Васильев Ю.В. Основные изменения налогового законодательства в 2007 году // Бюджетные организации: бухгатерский учет и налогообложение, № 1, январь 2007 г.;

31. Васильев Ю. Бюджет-2006 бюджет развития // Финансы. 2005. №10.

32. Вахрин П. Бюджетная система Российской Федерации. М. 2002. С.43.

33. Вахрин П. И., Бюджетная система Российской Федерации. М., 2002, с 43.

34. Витте С. Конспект лекций о Государственном хозяйстве. 1914. С.27.

35. Винницкий Д. Налоги и сборы: Понятие. Юридические признаки. Генезис. М.: НОРМА. 2002. С.43.

36. Вишневский В., Веткин А. Уклонение от уплаты налогов и рациональный выбор налогоплательщика // Вопр. экономики. 2004. № 2. С. 106

37. Велигура В.В., Морковкин A.B. Особенности мониторинга и прогнозирования угроз бюджетно-налоговой безопасности. Экономика и управление в России на рубеже веков. Сборник статей. Выпуск 3. Ростов-на-Дону. Издательство СКАГС. 2005 г.

38. Выкова Е., Романовский М. Налоговое планирование. Ч СПб.: Питер, 2004. -634 с.

39. Дудник В.А. Саморегулирование и регулирование рыночной экономикой //Экономист. Ч 2002 г. № 5.

40. Гаврилюк Р. Функции налога: методологические подходы к определению // Финансовое право. 2003. №4. С.37.

41. Глазьев С. Президентское послание 2006 Федеральному собранию РФ: последуют ли за словами дела? //Российский экономический журнал.- 2006. - №7 -С. 11;45. . Глазьев С. О стратегии экономического развития России. //Вопросы экономики. 2007. №5. С. 30-51.

42. Гиляровская С. В. О самостоятельности бюджетов Российской Федерации. // Финансы. 2007 г. №2. С. 16-19.

43. Гончаров А И, Гончарова М. В. Концепция финансового системы социальной поддержки населения в России.//Финансы и кредит. 2007 №1. С. 36 Ч 48.

44. Годин А. М. Максимова Н. С. Подпорина И. В. Бюджетная система Российской Федерации Учебник ЧМ.: Издательско-торговая корпорация Дашков и К, 2003. с. 13-14.

45. Годме П. Финансовое право. М.: Прогресс. 1978. С.370.

46. Гостева МБ. Налоговое администрирование и налоговый контроль // Финансовая газета, №23, июнь2007 г.

47. Грибкова Н.Б. Опыт налогового регулирования в зарубежных странах и возможность его использования в России // Налоговая политика и практика. 2005 г. № 7. С. 23.

48. Гринкевич JI. Проблемы и перспективы современного этапа реформирования российской налоговой системы // Финансы и кредит. 2005. №32(200). С.69.

49. Грязнова А. Проблемы и перспективы развития государственных и муниципальных финансов // Финансы и кредит. 2005. №6(174). С.2-4.

50. Дадашев А.З. Налоговая политика государства: цели, структура и перепек -тивы // Все для бухгатера, № 16, август 2006 г.

51. Завьялов JI. Ю. Потенциал межбюджетного регулирования как инструмета бюджетной политики. // Финансы. 2008. №3. С.11 14.

52. Игудин А. Актуальные проблемы межбюджетных отношений // Финансы. 2005. №10. С.16.

53. Игудин А. Г., Зарубин А. В. Об основах разграничения расходных пономочий и доходных источников. // Финансы 2008. № 2. С.87 -11.

54. Иванов A.M. Некоторые вопросы оптимизации управления бюджетными ресурсами на региональном уровне // Финансы 2002. № 9. с.20.

55. Иванова Н. Реформа межбюджетных отношений в РФ: законодательство и практика // Финансы и кредит. 2005. №6 (174). С. 19-22.

56. Иванова М. Особенности влияния налогового законодательства на формирование бюджетов субъектов РФ // Финансы. 2006. №3. С.24-26.

57. Иловайский С. Финансовое право. Одесса. 1912. С.143.

58. Ильин А. Российская налоговая система на рубеже XXI века // Финансы. 2004. №4. С.32.

59. Ильин А. Российская налоговая система на рубеже XXI века // Финансы. 2004. №4. С.32.

60. Едронова В., Мамыкина Н. Проблемы и тенденции развития региональной налоговой политики // Финансы и кредит. 2005. №12(180). С.2-7.

61. Едронова В., Мамыкина Н. Сущность и элементы налоговой политики //

62. Финансы и кредит. 2005. №5(173). С.39.

63. Ермилов В. Проблемы доходной базы бюджетов субъектов Федерации // Финансы. 2005. №8. С.17-21.

64. Жез Г. Общая теория бюджета. МД 1930. - С. 28-29.

65. Клоцвог Ф., Чернова Л., Сухотин А. О выборе перспектив развития до 2010 г. // Экономист. 2005. №8. С. 12-22.

66. Кудрин А. Экономическая политика и федеральный бюджет 2006 г. // Финансы. 2006. №2. С.3-8.

67. Клейнер Г. Б. Государство и провалы рынка: зарубежные страны и Россия. Вестник МГУ, серия 6. Экономика 2006. №3 С 77.

68. A.C. Колесов Межбюджетные отношения: сущность и пути совершенствования // Финансы 2002. №2. с.4

69. Кнышов А. В., Пономарев А. И. Потребление, потребительский спрос и маркетинг. Ростов-на-Дону: Из-во СКНЦ высшей школы., -2003. - С. 152.

70. Колесов А. Бюджетная система; сущность и вопросы ее развития //Финансы. 2003. №7. С.7-10.

71. Коновалова Т., Кузьмина Н. Местный бюджет и налоговые льготы // Финансы и кредит. 2005. №27(195). С.45.

72. Косолапов А. Налоги и налогообложение. М.: Дашков и К0. 2005. С. 19.

73. Краснов Ю.К. Влияние налоговой нагрузки на экономику: основные итоги реформы и тенденции // Налоговая политика и практика. 2003 г. № 2.

74. Кудрин А. JI. Трехлетний бюджет Ч бюджет диверсификации экро-номики. //ФЙинансы. 2007. № 4. С. 3 -8.

75. Кюрджиев С. П. Внедрение принципов бюджитирования, ориентированного на результат, в систему бюджетного планирования. Бюджетно-налоговая политика государства. /Под. ред. Т. В. Игнатовой. Уч. пособие. Ростов н/Д. СКАГС. 2007. - С. 169.

76. Кутлер H.H. О статистическом освещении переложения налогов // Вестник финансов, 1927 г. № 4. С. 29-32.

77. Ланг Й. Проект кодекса налоговых законов для государств Восточной Европы. Бонн: Министерство финансов ФРГ. 1993. С.ЗО.

78. Лебедев В. Финансовое право. СПб. 1882. С.362.

79. Лермонтов Ю.М. Основные направления налоговой политики // Правосудие в Повожье, № 3, май-июнь 2005 г.

80. Мамедова Н. А. Оценка взаимодействия механизмов налогового и бюджетного регулирования. // Финансы и кредит. 2007. № 5. С.54 -58.

81. Мельникова Н. Развитие налоговой системы Российской Федерации: опыт, проблемы, перспективы (обзор круглого стола) // Финансы и кредит. 2005. №6(174). С.72.

82. Меньков Ф.А. Основные начала финансовой науки. M., 1924.-С. 138-139.

83. Налоговое регулирование в системе государственного налогового менеджмента. //Финансы и кредит. 2007. - №8.

84. Нарышкин С. Инновационная составляющая инвестиционных процессов //Вопросы экономики. 2007. №5. С. 52 64.

85. Нити Ф. Основные начала финансовой науки. М. 1904. С.240.

86. Никитин С. Налогообложение и экономическое развитие //Деньги и кредит. 2002.-№3.

87. Нестеренко Т. Г. Этапы бюджетной реформы. // Финансы. 2008. № 2. С. 3 -7.

88. О проекте Концепции догосрочного социально-экономического развития РФ. //ЭКО. 2008. №4 (406). С75 87.

89. Пансков В.Г. Проблемы решаются. Проблемы остаются // Налоговый вестник, 2005 г.№ 1. С. 6.

90. Пансков BP. Налоговое стимулирование инвестиционной активности. // Финансы. 2007. № 11.С.29-35. //Российский экономический журнал. 2007 №11- 12. С. 3 -19.

91. Петров Ю. О целях социально-экономической политики, путях и средствах их достижения (к анализу проекта правительственной концепции догосрочного развития страны).

92. Пушкарева В.М. История финансовой мысли и политики налогов. 2003. С. 36-37.

93. Витте С. Ю. Конспект лекций о государственном хозяйстве. СПб., 1914.-С.2.

94. Пепеляев С. Основы налогового права. М. 1995. С24.

95. Повысить эффективность использования ресурсов бюджетной системы. // Финансы. 2007. №4. С. 9 -13.

96. Полежаева В. О разновекторной модели налогообложения // Финансы. 2004. №9. С.36.

97. Полежаева В. О разновекторной модели налогообложения // Финансы. 2004. №9. С.36.

98. Пономарева Т.Ю. Налоговая политика один из оперативных инструментов государства для регулирования экономики, (интервью с А.Ю. Перепеки-ным, начальником Сводно-аналитического управления ФНС России) // Российский налоговый курьер, № 20, октябрь 2006 г.

99. Пономарев А. И., Игнатова Т. В. Налоговое администрирование в Российской Федерации. Уч. пособие. Из- во Финансы и статистика. С. 45 - 47. -2006.

100. Придачук М. Становление и развитие бюджетного федерализма в России // Финансы. 2003. №7. С.24

101. Резников Л., Мелентьева А. К обоснованию леводемократической рефор-мационной альтернативы // Российский экономический журнал. 2004. № 7. С.8.

102. Роик В. Социален ли федеральный бюджет грядущего года? //Российский экономический журнал. 2005. №7-8. С.98-101.

103. Романовский М., Врублевская О. Бюджетная система Российской Федерации. М.: ЮРАЙТ. 2005. С.520.

104. Радионова В. М. Совершенствование бюджетного законодательства необходимое условие осуществления преобразований в бюджетной сфере России. //Финансы и кредит. 2006. - №2(206). - С. 5.

105. Радионова В. М., Вавилов Ю. А., Гончаренко Л. И. и др. Финансы. М.: Финансы и статистика, 1994. - С. 252.

106. Романовский М., Врублевская О. Налоги и налогообложение. СПб.: Питер. 2003. С.24.

107. Сажина М. Бюджетная политика государства // Финансы и кредит. 2005. №27(195). С.З.

108. Сарыбаев А. Налоги в системе государственного регулирования экономики и проблемы уклонения от уплаты налогов. Газета Общественный рейтинг, август 2005 г. № 254.

109. Сабанти Б. Финансы. М. 2004. С. 17.

110. Сборник законодательных актов Российской Федерации 1991. Выпуск IV. №46. ст. 1543.

111. Сидорова Н. Налоговая система как активный инструмент инвестиционной политики государства и регионов // Финансы. 2003. №2. С.37.

112. Сенчагов Бюджетная политика и ее роль в обеспечении экономического роста. //Вопросы экономики. 2007. №5. С. 65 80.

113. Сперанский М.М. План финансов в сборнике императорского русского исторического общества, 1885. Т. 45. - С. 15.

114. Совершенствование законодательства в условиях реформирования бюджетных отношений // Финансы. 2005. №11. С. 12.

115. Соколов А. Теория налогов. М.: Юр ИнфоР Пресс. 2003. С.226.

116. Соменков А. Д. Государственное регулирование бюджетных отношений в условиях интеграции./Финансы №1. 2004г.

117. Степанов А. Г. к вопросу о совершенствовании межбюджетных отношений. //Финансы и кредит. 2006. №28.

118. Тарасова В.Ф. Налога и налогообложение: учебное пособие. М.: КНОРУС, 2007.С. 320.

119. Тернавский А. А, Петраков Е. М. Инвестиционный фонд РФ как инновационный инструмент государственной инновационной политики. //Финансы. 2007. №11. С. 11 -17.

120. Твердохлебов В. Финансовые очерки. М. 1916. С.49.

121. Трапезникова Т.А., Алексеев А.Е. О революционных изменениях налогового законодательства // Арбитражная налоговая практика, № 12, декабрь 2006 г.

122. Чибинев В. Проблемы совершенствования налоговой политики как основы укрепления государственности // Налоги. 2006. №10. С. 15-17.

123. Черкасова Т. П. Бюджетно-налоговая политика России в условиях современной трансформации. Бюджетно-налоговая политика государства. /Под. ред. Т. В. Игнатовой. Уч. пособие. Ростов н/Д. СКАГС. 2007. - С. 201.

124. Цирель С. Влияние государственного вмешательства в экономику и социального неравенства на экономический рост. //Вопросы экономики. 2007. №5. С. 100-116.

125. Шаталов С. Налоговая реформа важный фактор экономического роста // Финансы. 2005. №2. С.3-6.

126. Шишлов А. В. Бюджетное законодательство и межбюджетные трансферты. //Финансы. 2007. №11. С. 10 -12.

127. Швецов Ю. Г., Бугаков О. В. О новом подходе к бюджетному регулированию. // Финансы. 2008. №2. С. 16-19.

128. Фетисов Г. Альтернативы сырьевой модели развития российской экономики. //Российский экономический журнал. 2007. № 9-10. С. 3 15.

Похожие диссертации

• Формирование российской модели бюджетно-налоговой политики
• Социально-экономическое развитие региона в условиях становления рыночных отношений
• Управление рисками в системе экологической безопасности региона
• Социальные приоритеты и механизмы эффективной бюджетно-налоговой политики российского государства
• Обеспечение экономической безопасности в бюджетно-налоговой системе Российской Федерации