Обеспечение экономической безопасности в бюджетно-налоговой системе Российской Федерации тема диссертации по экономике, полный текст автореферата
Автореферат
| Ученая степень | кандидат экономических наук |
| Автор | Савин, Юрий Валерьевич |
| Место защиты | Москва |
| Год | 2011 |
| Шифр ВАК РФ | 08.00.05 |
Диссертация
Автореферат диссертации по теме "Обеспечение экономической безопасности в бюджетно-налоговой системе Российской Федерации"
На правах рукописи
Савин Юрий Валерьевич
Обеспечение экономической безопасности в бюджетно-налоговой системе Российской Федерации
Специальность:
08.00.05 - Экономика и управление народным хозяйством (экономическая
безопасность)
Автореферат диссертации на соискание ученой степени кандидата экономических наук
7 АПР 2011
Москва-2011
4842017
Диссертация выпонена на кафедре государственного управления и экономической безопасности Государственного образовательного учреждения высшего профессионального образования Московский государственный индустриальный университет.
Научный руководитель: Столяров Николай Сергеевич
доктор экономических наук, профессор Официальные оппоненты: Дахов Иван Григорьевич
Ведущая организация: ФГОУ ВПО Российский государственный
социальный университет
Защита состоится 19 апреля 2011 года в 16.00 часов на заседании диссертационного совета Д 502.006.21 в ФГОУ ВПО Российская академия государственной службы при Президенте Российской Федерации по адресу: 119606, г. Москва, проспект Вернадского, д. 84 (1-й учебный корпус, аудитория 3304).
С диссертацией можно ознакомиться в читальном зале библиотеки ФГОУ ВПО Российская академия государственной службы при Президенте Российской Федерации.
Автореферат разослан и размещён на официальном сайте ФГОУ ВПО Российская академия государственной службы при Президенте Российской Федерации 18 марта 2011 г.
Ученый секретарь , '
доктор экономических наук, профессор Гайдаржи Сергей Иванович
кандидат экономических наук, профессор
диссертационного совета кандидат философских наук
И.Е. Москалев
I. ОБЩАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА РАБОТЫ
Актуальность темы исследования определяется тем, что в современных условиях, когда мировая финансовая система находится в глубоком кризисе, одной из стратегических задач страны является обеспечение экономической безопасности.
Экономическая безопасность является важнейшим элементом национальной безопасности, она выступает гарантией устойчивого, стабильного развития страны, её независимости. Подобную основополагающую роль подтверждает, хотя и опосредованное определение, данное рассматриваемому понятию в Государственной стратегии экономической безопасности России. В данном документе сказано: Цель государственной стратегии - обеспечение такого развития экономики, при котором создавались бы приемлемые условия для жизни и развития личности, социально - экономической и военно -политической стабильности общества и сохранения целостности государства, успешного противостояния влиянию внутренних угроз1.
На формирование экономической безопасности существенно влияет бюджетно-налоговая политика государства. Так, значение налогов в экономической безопасности определяется сущностью налогов, возникновение которых неразрывно связано с возникновением государственно организованного общества, и необходимостью формирования финансовых фондов для выпонения государством функций, важнейшей из которых исторически является обеспечение безопасности страны.
1 Указ Президента РФ от 29 апреля 1996 г. № 608 О государственной стратегии экономической безопасности РФ (Основные положения).
Принятый бюджет Российской Федерации на 2011 год и на плановый период 2012 и 2013 годов свидетельствует о том, насколько нестабильно экономическое положение, что заключается в дефиците бюджета, т.е. расходы на нужды государства в течение 2011 - 2013 гг. превысят прогнозируемые доходы. Компенсация дефицита бюджета предусмотрена за счет внешних и внутренних заимствований, что несомненно является угрозой экономической безопасности.
Это и обусловливает необходимость создания государственного механизма защиты от угроз экономической безопасности. Решение этой задачи связано с необходимостью определения основных жизненно важных экономических интересов, выявления факторов, вызвавших угрозы их достижению и разработкой действенного механизма по устранению современных угроз экономической безопасности. Механизмом устранения угроз экономической безопасности страны может служить бюджетно-налоговая политика, совершенствованию функционирования которой следует уделить особое внимание.
Именно эти проблемы определяют актуальность работы и являются основным содержанием настоящего исследования.
Степень разработанности проблемы. Проблеме обеспечения экономической безопасности, которая является основой обеспечения национальной безопасности России и важнейшей областью государственной экономической политики, посвящены научные труды многих отечественных ученых, являющихся ведущими специалистами в области обеспечения экономической безопасности.
Исследованием различных аспектов экономической безопасности России занимались Абакин Л.И., Богданов И.М., Бухвальд Е.М., Ващекин
Н.П., Колосов A.B., Мильнер Б.З., Олейников Е.А., Сенчагов В.К., Степашин C.B., Тамбовцев B.JI. и др.1 Внимание исследователей концентрировалось, прежде всего, на макроэкономических основах.
Прохожев A.A., Колосов A.B., Кушлин В.И. и Фоломьев А.Н. рассматривают экономическую безопасность как защищенность жизненно важных интересов личности, общества, государства в экономической сфере от внутренних и внешних угроз2.
В работах В. К. Сенчагова И.Я. Богданова, В.А. Богомолова Экономическая безопасность определяется как состояние экономики и институтов власти, при котором обеспечивается гарантированная защита национальных интересов, социальная направленность политики, достаточный оборонный потенциал при неблагоприятных условиях развития внутренних и внешних процессов3.
1 Абакин Л.И. Экономическая безопасность России: угрозы и их отражение // Вопросы экономики. - 1994. - №12.; Бухвальд Е.М. и др. Макроаспекты экономической безопасности: факторы, критерии и показатели // Вопросы экономики. - 1994. - №12.; Ващекин Н. Экономическая безопасность: институциональный подход. - М.: МГУК,
2000.; Колосов A.B. Экономическая безопасность хозяйственных систем. - М.: Изд-во РАГС, 2001.; Мильнер Б.З. Качество управления - важный фактор экономической безопасности // Вопросы экономики. 1994. № 12.; Олейников Е.А. Основы экономической безопасности (Государство, регион, предприятие, личность). - М.: ЗАО Бизнес-школа Интел-Синт'ез, 1997.; Сенчагов В.К. О сущности и основах стратегии экономической безопасности России // Вопросы экономики,-1995,-№1.; Степашин C.B. Экономическая безопасность Российской Федерации. - М.-СПб.: Всероссийская государственная налоговая академия; Санкт-Петербургский университет МВД; Лань,
2001.; Тамбовцев В.Л. Экономическая безопасность хозяйствующих систем: структура, проблемы. //Вестник МГУ Сер.6 Экономика.-1995.
2 Прохожев A.A. Структура системы национальный безопасности // Общая теория национальной безопасности: Учебник / Под общей редакцией A.A. Прохожева. М.: Изд-во РАГС, 2006. С. 39; Колосов A.B., Кушлин В.И., Фоломьев А.Н. Экономическая безопасность хозяйственных систем. Учебник. М.: Изд-во РАГС, 2006.
3Сенчагов В.К. Экономическая безопасность: Производство - Финансы - Банки. Глава 1. М.: Финстатинформ, 1998. Богомолов В.А. Экономическая безопасность. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2009; Богданов И.М. Россия экономика безопасность. - М.: РАН, Центр социологии экономики, 1996г.
По мнению Л.С. Тарасевича Экономическая структура любого общества не может функционировать без нормально организованного потока денежных средств1.
Взаимосвязь и взаимозависимость финансов и народного хозяйства была впервые отмечена в XVIII в. главой школы физиократов Ф. Кенэ2. Дальнейшее развитие финансовая теория нашла в труде А. Смита Исследования о природе и причинах богатства народов3.
Проблема разработки индикаторов экономической безопасности и их пороговых значений нашла отражение в работах Криворотова В.В., A.B. Калина, Н.Д. Эриашвили.4
По мнению профессора М.Я. Корнилова Национальные экономические интересы складываются из жизненно важных экономических интересов личности, общества и государства5.
В этих работах отражены основные проблемы обеспечения экономической безопасности, в частности, выявлена сущность экономической безопасности, ее структура и место в системе национальной безопасности страны. Сформулированы концептуальные подходы к формированию системы показателей, характеризующих степень экономической безопасности на макро-, мезо- и микроуровнях функционирования хозяйственной системы страны. Разработаны критерии
'Тарасевич Л.С. Финансовая система и финансовая политика общества// Экономическая теория: учебник. / Под общ. Ред. Акад. В.И. Видяпина, Л.И. Добрынина, Т.П. Журавлевой, Л.С. Тарасевича. - М.: ИНФРЛ-М, 2007.
2 Пушкарева В.М. История финансовой мысли и политики налогов.- М.:Финансы и статистика.2003 .С. 12
3 Смит А. л Исследование о природе и причинах богатства народов. - М. 1993.
4Криворотов В.В., A.B. Калина, Н.Д. Эриашвили Экономическая безопасность государства и регионов. Учебник. М.: Юнити, 2011.
5 Корнилов М.Я. Экономическая безопасность России. - М.: Изд-во РАГС, 2006
оценки степени экономической безопасности в разрезе отдельных уровней функционирования национальной экономики России и так далее.
Однако стремительно меняющаяся экономическая ситуация, влияние мирового финансового кризиса на российскую экономику, дефицит принятого бюджета и отсутствие достаточных финансовых ресурсов свидетельствуют о не стабильности экономического положения, что несомненно является угрозой экономической безопасности.
Научной задачей исследования является теоретическое осмысление проблемы обеспечения экономической безопасности в бюджетно-налоговой системе Российской Федерации.
Объектом исследования является бюджетно-налоговая система Российской Федерации.
Предметом исследования выступает обеспечение экономической безопасности в бюджетно-налоговой системе Российской Федерации.
Целью диссертационного исследования является научное обоснование процесса обеспечения экономической безопасности в бюджетно-налоговой системе Российской Федерации.
Поставленная цель определила конкретные задачи исследования:
- обосновать сущность и содержание экономической безопасности государства, а также её место в системе национальной безопасности;
- выявить жизненно важные экономические интересы личности, общества, государства;
- установить современные угрозы достижению жизненно важных экономических интересов;
- предложить классификацию индикаторов экономической безопасности государства, рассмотреть их пороговые значения, обосновать их роль в процессе обеспечения экономической безопасности;
- разработать рекомендации по совершенствованию бюджетно-налоговой политики государства;
- усовершенствовать действующий механизм государственного финансового контроля над сбором бюджетных средств, а также их расходованием.
Теоретическая основа диссертационного исследования базируется на положениях отечественной и зарубежной экономической науки, Конституции Российской Федерации, принятых Федеральных законах, законах субъектов Российской Федерации, Указах Президента, Постановлениях Правительства и других нормативно-правовых актах.
Методологическая основа исследования. В процессе исследования применялись общенаучные и специальные методы, такие как анализ, синтез, обобщение, индукция, дедукция, исторический, логический, сравнительный, функциональный и другие. В решении поставленных задач активно использовася так же статистический метод и метод моделирования.
Информационной базой исследования являются статистические и аналитические материалы Министерства экономического развития, Министерства финансов, Центрального банка, Федеральной службы государственной статистики РФ, а также разработки ведущих научно-исследовательских институтов России и отдельных авторских колективов.
Научная новизна результатов диссертационного исследования, полученных автором:
- доказана ведущая роль экономической безопасности в системе обеспечения национальной безопасности России. Экономическая безопасность - это своего рода материальная основа национальной безопасности, ее неотъемлемая составляющая;
- определены жизненно важные экономические интересы личности, общества, государства как ориентиры для обеспечения экономической безопасности: наличие эффективной системы управления и контроля за государственными финансами; существование эффективной налоговой системы, которая дожна обеспечивать бюджеты всех уровней достаточными финансовыми ресурсами; развитость межбюджетных отношений, позволяющая эффективно перераспределять полученные финансовые ресурсы; высокая устойчивость банковской системы, исключающая возможность возникновения системных банковских кризисов. Удовлетворение данных интересов является гарантом экономической безопасности.
установлены современные угрозы экономической безопасности: нехватка финансовых ресурсов, которая выражена в дефиците бюджета всех уровней. В особенности это затрагивает интересы субъектов регионального и местного уровня; сложность перераспределения финансовых ресурсов, нецелевое использование финансовых ресурсов, массовое распространение коррупции.
- обосновано значение индикаторов экономической безопасности как механизма своевременного выявления современных угроз обеспечению экономической безопасности, основными из них являются: темпы
экономического роста (не менее 0,5-1,5 % в год); отношение дефицита бюджета к ВВП (не более 4 %); уровень (темп) инфляции (не менее 1 % и не более 6 %); отношение ресурсов, вовлеченных в теневой оборот, к ВВП (масштабы распространения теневой экономики) (не более 20 %);
- предложена государственная система обеспечения экономической безопасности на основе повышения эффективности бюджетно-налоговой политики государства в области формирования доходов бюджета и перераспределения полученных денежных средств. Предложено ввести в Налоговый Кодекс такие понятия, как: недобросовестность, необоснованная налоговая выгода, фирма - однодневка; изменения в Закон О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей в части наделения регистрирующих органов пономочиями по проверке сведений указанных в документах, а соответственно об отмене уведомительного порядка регистрации. Эти меры, в том числе направлены на борьбу с теневой экономикой;
усовершенствована система государственного финансового контроля расходования бюджетных средств, предложен действенный механизм налогового контроля, основывающийся на предварительном анализе деятельности налогоплательщика и последующем включении его в план проведения выездных (документальных) налоговых проверок.
Теоретическая и практическая значимость работы. Выводы и рекомендации, содержащиеся в диссертационном исследовании, расширяют сферу научного познания о сущности и содержании экономической безопасности России, о влиянии бюджетно-налоговой системы на экономическую безопасность страны в целом.
Выработка и практическая реализация представленного в
исследовании подхода к обеспечению экономической безопасности в бюджетно-налоговой системе, позволит целенаправленно сориентировать органы испонительной власти Российской Федерации на решение задач по защите интересов экономики России от современных угроз.
Результаты исследования могут быть использованы в учебном процессе, при подготовке учебно-методических комплексов по дисциплинам Национальная безопасность и Экономическая безопасность.
Соответствие диссертации Паспорту научной специальности.
Отражённые в диссертации научные положения соответствуют области исследования специальности 08.00.05. - Экономика и управление народным хозяйством, составной частью которой является Экономическая безопасность, а именно п. 12.10 Механизмы и инструменты создания эффективной системы экономической безопасности, включающего оценку современного состояния экономической безопасности и разработку обеспечивающих её механизмов.
Апробация работы: происходила в форме обсуждения полученных результатов на кафедре Экономическая безопасность Федерального государственного образовательного учреждения высшего профессионального образования Московский государственный индустриальный университет, а также на кафедре Управления социальными и экологическими системами Федерального государственного образовательного учреждения высшего профессионального образования Российская академия государственной службы при Президенте Российской Федерации; на научно-практических
конференциях и семинарах, подготовки научных публикаций, внедрения соответствующих научных разработок в учебный процесс и практическую деятельность.
По материалам диссертационного исследования опубликованы 7 научных статей общим объемом 1,4 п.л. 4 статьи в журналах, входящих в перечень ведущих рецензируемых научных журналов и изданий рекомендованных Высшей Аттестационной Комиссией Министерства Образования Российской Федерации. Весь объём - авторский.
Структура диссертации обусловлена целью, задачами и логикой исследуемой темы. Диссертация состоит из:
Введение
Глава 1. Теоретические основы экономической безопасности
з 1. Сущность и содержание экономической безопасности
з 2. Анализ жизненно важных экономических интересов
Глава 2. Современная оценка состояния экономической безопасности России
з 1. Угрозы экономической безопасности
з 2. Индикаторы экономической безопасности и их пороговые значения
Глава 3. Пути совершенствования государственной системы обеспечения экономической безопасности
з 1. Бюджетная политика
з 2. Налоговая система
з 3. Финансовый контроль в бюджетно-налоговой системе
Заключение Список использованной литературы
II. ОСНОВНЫЕ РЕЗУЛЬТАТЫ ИССЛЕДОВАНИЯ ВЫНОСИМЫЕ
НА ЗАЩИТУ.
1. На основании анализа существующих теоретических подходов, уточнено содержание понятия лэкономическая безопасность страны, которое, по мнению диссертанта, представляет собой достаточность обеспечения требуемого уровня национальной безопасности собственными финансовыми и другими необходимыми ресурсами, создание благоприятных условий для развития экономики и повышения уровня конкурентоспособности страны, а также защищенность жизненно важных интересов личности, общества и государства в экономической сфере от внутренних и внешних угроз.
Достаточность финансово-экономического обеспечения определяет уровень национальной безопасности, но при этом требуется оптимизация затрат по критерию "затраты/эффективность".
Структура экономической безопасности по существу представлена в предложенной развернутой формулировке и состоит, по нашему мнению, из трех частей.
Первая часть - это достаточность финансово-экономических ресурсов для обеспечения требуемого уровня национальной безопасности страны, в первую очередь, ее обороноспособности за счет совершенствования и развития вооруженных сил. Эта составляющая присуща для всех наиболее развитых стран мира и по существу не вызывает ни у кого сомнения. Обеспечивается она государством исключительно за счет бюджетных средств.
Вторая часть - создание наиболее благоприятных условий для стабильного развития экономики в стране, причем для всех легальных секторов экономики. Эти условия дожны распространяться на государственный и частный сектора, в том числе на частное предпринимательство, т.е. на все уровни - государства, общества и личности. Создание этих условий будет одновременно способствовать росту напоняемости бюджета, т.е. обеспечению первой составляющей.
Третья часть - защита экономических интересов государства, общества и личности от внешних и внутренних угроз. Эта составляющая необходима для всех стран, охваченных глобальной экономикой. В глобальной экономике в условиях международной кооперации любые изменения, в той или иной мере отражаются на всех ее участниках и поэтому требуются эффективные адекватные меры в случаях возникновения таких ситуаций.
Все три составляющие тесно взаимосвязаны, примерно равнозначны и поэтому приведены в одном определении.
Принципиально важным является баланс (гармоничное сочетание) национальной и экономической безопасности. Дело в том, что с экономической точки зрения обеспечение национальной безопасности в основной своей части - обороноспособности, это по существу расходная (затратная) часть, необходимость которой определяется гипотетически -уровнем предотвращенного ущерба в случае войны, однако одновременно для баланса дожна быть и доходная часть, обеспечиваемая созданием наиболее благоприятных условий для жизнедеятельности субъектов хозяйствования (физических и юридических лиц) в экономической сфере и защищенностью их интересов.
2. Определены жизненно важные экономические интересы личности, общества, государства как ориентиры для обеспечения экономической безопасности.
Экономический интерес - система экономических потребностей субъектов хозяйственной деятельности (работника, корпорации, кооперации, потребителя, государства). Отражая единство всех экономических потребностей, интерес, в отличие от потребностей, ориентированных на предметные цели (потребность в хлебе, обуви, машине и т. д.), направлен на экономические отношения, на жизненные условия в целом. Поэтому интерес выступает как стимул деятельности субъекта экономики, определяя его хозяйственное поведение и поступки. Специфика экономических интересов предопределена, с одной стороны, объективными условиями производства, с другой мерой осознания интереса субъектом экономики. Диалектическое взаимодействие двух сторон экономического интереса (объективной и субъективной) приводит к тому, что экономический интерес выступает двигателем экономической жизни.
Специфика структуры экономических интересов в современном мире определена нарастающим значением экономического интереса государства, являющегося основой национального интереса. Государство непосредственно реализует общественный экономический интерес через механизм создания государственной системы гарантий для населения; организует и финансирует социально-культурные сферы деятельности; участвует в социальном согласовании интересов работников и предпринимателей; формирует и реализует социально-экономические
программы. Экономический интерес государства проявляется также в функционировании государственного сектора экономики.
Анализ жизненно важных экономических интересов позволил автору выявить основные интересы: наличие эффективной системы управления и контроля за государственными финансами; существование эффективной налоговой системы, которая дожна обеспечивать бюджеты всех уровней достаточными финансовыми ресурсами; развитость межбюджетных отношений, позволяющая эффективно перераспределять полученные финансовые ресурсы; высокая устойчивость банковской системы, исключающая возможность возникновения системных банковских кризисов.
Рассмотрение всех уровней жизненно важных экономических интересов показало, что личности, обществу и государству для их устойчивого и позитивного развития необходимо стабильное обеспечение определенным объемом финансовых ресурсов. В движении же финансовых ресурсов существуют как бы два полюса: на одном в процессе хозяйственной деятельности постоянно возникают временно свободные финансовые средства, а на другом - постоянно ощущается их недостаток. Перераспределение финансовых ресурсов может происходить с помощью трех основных способов: через бюджетно - налоговую систему, банковскую систему и рынок ценных бумаг. Их стабильное и эффективное функционирование отвечает национальным интересам, поскольку способствует обеспечению экономических субъектов финансовыми ресурсами, необходимыми им для развития.
3. Выявлены современные угрозы обеспечению экономической безопасности.
Угрозы производственного и технологического характера:
- Деформированность структуры российской экономики: сырьевая направленность;
- Изношенность основных фондов и высокая аварийная опасность: Самой крупной аварией за последние годы стала авария на Саяно-Шушенской ГЭС, последствия которой экономика страны будет ощущать еще многие годы;
- Угроза надвигающегося энергодефицита: Электроэнергетика является отраслью с достаточно продожительными периодами строительных циклов (8Ч10 лет и более) и развиваться дожна заблаговременно. Поэтому, например, чтобы обеспечить ввод новых генерирующих мощностей к 2011 г., их строительство надо было начинать в 2000 г.;
Финансовые угрозы:
- Дефицит бюджета
- Невысокий уровень инвестирования российской экономики;
- Высокий уровень распространенности теневой экономики: На сегодняшний день, по мнению многих специалистов, практически все российские предприятия, так или иначе используют теневые схемы при слабом противодействии со стороны государства.
Организационно - правовые угрозы:
- Высокий уровень монополизации экономики: Практически вся добыча и распределение газа (более 90%) сосредоточено в руках ОАО Газпром, которое, по сути, является единственным производителем в России. Что касается добычи и переработки нефти, то этим занимаются несколько крупных компаний Ч ЛУКойл, ТНК - ВР, Газпромнефть,
Роснефть, Сургутнефтегаз и их действия на рынке скорее напоминают раздел сфер влияния, чем конкурентную борьбу;
- Массовое распространение коррупции: по данным, приведенным начальником Контрольного управления администрации президента Константином Чуйченко и Президентом России Дмитрием Медведевым: На проведении государственных закупок в год может пропадать более 1 трилиона рублей1.
- Недостаточность развития объектов инфраструктуры: транспорт (пути сообщения и транспортные средства), коммунальные сети, объекты связи, организации, обслуживающие соответствующие объекты, и т.п.;
Социальные и демографические угрозы:
- Низкий уровень жизни населения: Доля населения с доходами ниже прожиточного минимума от обшей численности населения по итогам 2010 г. в целом по России составляла 13,1 %, что является достаточно высоким показателем;
- Усиление имущественной дифференциации населения: О дифференциации доходов населения в первую очередь судят по отношению доходов 10 % самых высокообеспеченных слоев населения к доходом 10 % самых низкообеспеченных слоев (иначе этот показатель называется коэффициентом фондов). Как показывает статистическая отчетность, в 2010 г. рассматриваемый показатель в целом по России составил 16,9. Данный показатель является высоким, такое расслоение может свидетельствовать о социальной напряженности в обществе.
Внешние угрозы экономической безопасности России:
- высокий уровень внешнего дога;
'Контрольная госзакупка Дмитрия Медведева. Совещание по испонению поручений главы государства, 29.10.2010 // Ссыка на домен более не работаетpolitics/2010/10/29_a_3433119.shtml.
- преобладание сырьевых товаров в российском экспорте;
- зависимость России от импорта многих важнейших видов продукции, включая продовольствие: По итогам 2008 Ч 2010 гг. доля импорта продовольственных товаров (с учетом импорта сырья для их производства внутри России) в их потреблении в целом по России по разным данным оценивалась в 30Ч70%.
- отток капитала за границу.
4. Предложена система индикаторов, с помощью которых возможно своевременное выявление современных угроз экономической безопасности.
Классификация разделена на производственно - финансовые и социально - демографические индикаторы.
Темпы экономического роста:
Нормальными темпами роста ВВП для стран с развитой рыночной экономикой являются 1,5 - 4 % в год, которые можно принять в качестве порогового значения. По итогам 2010 г. данный показатель в Российской Федерации составил 3,8 %.
Отношение дефицита бюджета к ВВП:
По оценкам специалистов, отношение дефицита бюджета к ВВП с позиций экономической безопасности не дожно быть выше 3Ч5%.
По итогам 2010 г. дефицит бюджета составил 3,9 % ВВП. По прогнозу, заложенному в бюджете на 2011 и на плановый период 2012 и 2013 годов, также будет наблюдаться дефицит бюджета, в 2011 году он предположительно составит 1 814,0 мрд. рублей.
Отношение ресурсов, вовлеченных в теневой оборот, к ВВП (масштабы распространения теневой экономики):
В качестве порогового уровня по индикатору отношения ресурсов, вовлеченных в теневой оборот, к ВВП применительно к Российской Федерации можно принять уровень 20%.
Оценки масштабов распространения теневой экономики в России очень сильно отличаются. Так, данные свидетельствуют о том, что данный показатель перешел отметку в 40 % и находится у критической черты. Сходной точки зрения придерживаются специалисты правоохранительных органов, оценивая этот уровень в 40-50 %. Оценки независимых экспертов колеблются в диапазонах 20-80 %, а иногда и выше.
5. Разработаны основные пути совершенствования государственной системы обеспечения экономической безопасности в бюджетно-налоговой системе России.
На сегодняшний день 58% всех налоговых поступлений страны собирается в 3 субъектах - Ханты-Мансийском автономном округе, Ямало-Ненецком автономном округе, как ресурсодобывающих регионах, и в Москве. На остальные 80 субъектов приходится 42% всех доходов1. Однако это не означает, что подобное положение является нормой. Существует немало методов повышения бюджетной обеспеченности дотационных регионов, таких как: укрупнение экономически слабых регионов, их экономическое развитие за счет прямых инвестиций более развитых регионов и так далее. Процесс оказания финансовой помощи дожен выступать вторичным по отношению к процессу установления собственной налоговой базы бюджетов разного уровня, для чего необходимо четко и качественно установить критерии распределения налоговых доходов между бюджетами всех уровней.
1 См.: Материалы конференции Экономика и Институты, Санкт - Петербург, 12-13 февраля 2010 г. Информационное Агентство КЕИ^иМ Новости, 14.02.2010.
Предложено ввести в Налоговый Кодекс такие понятия, как: недобросовестность, необоснованная налоговая выгода, фирма -однодневка; изменения в Закон О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей в части наделения регистрирующих органов пономочиями по проверке сведений указанных в документах, а соответственно об отмене уведомительного порядка регистрации. Эти меры, в том числе направлены на борьбу с теневой экономикой.
Ещё одной мерой по противодействию регистрации фирм -однодневок может стать внесение изменений в Федеральный закон от 08.02.1998 г. № 14-ФЗ Об обществах с ограниченной ответственностью и в Федеральный закон от 26.12.1995 г. № 208-ФЗ Об акционерных обществах в части увеличения минимального размера уставного капитала. Впоне разумным размером уставного капитала для Обществ с ограниченной ответственностью может быть - 100 ООО рублей, для Открытых акционерных обществ - 1 мн. рублей. Кроме того, необходимо обеспечить оплату уставного капитала только в денежном выражении, а не имуществом.
6. Обосновано место государственного финансового контроля, как важнейшего фактора обеспечения экономической безопасности.
Контроль - это неотъемлемая часть системы регулирования, одна из форм обратной связи, способствующая тому, что субъект управления получает необходимую информацию о состоянии этой системы, и позволяющая ему правильно оценивать произведенные операции, выявлять отклонения от цели и вероятные нежелательные последствия. Анализ результатов контроля помогает вскрыть ранее не известные возможности и
резервы системы, повысить эффективность использования управленческих решений. Благодаря такой информации субъект управления может правильно оценивать деятельность управляемой системы и принимать необходимые решения.
Разработан действенный механизм налогового контроля, опирающегося на приоритетное направление - предварительный анализ деятельности налогоплательщика с целью определения признаков ухода от налогообложения и последующее включение данного налогоплательщика в план проверок и проведение в отношении него выездной (документальной) налоговой проверки.
Функционирование и результативность предварительного анализа не возможно без создания федеральных информационных ресурсов, в которых бы отражалась деятельность налогоплательщиков, их регистрационные и учетные данные, отчетность и иные сведения, которые стали бы ориентиром для сотрудников налоговых органов при проведении как предварительных мероприятий налогового контроля, так и в рамках налоговых проверок. Данные информационные ресурсы упростят процедуру проведения проверок, так как не надо будет направлять огромное количество запросов в территориальные налоговые органы по организациям - контрагентам проверяемого налогоплательщика, отсюда и сокращение сроков и экономия сил и средств. Другой стороной вопроса является то, что необходимо придать информационным ресурсам характер доказательства в производстве по делу о налоговом правонарушении, иначе эта информация будет отклоняться судами. Соответственно, данные из информационного ресурса необходимо признать доказательством и закрепить это в Налоговом Кодексе.
III. Основные результаты диссертационного исследования
нашли отражение в следующих работах автора:
В ведущих рецензируемых журналах, рекомендуемых ВАК России:
1. Савин Ю.В. Методологические аспекты финансовой безопасности России. - Вестник АКСОР, 3/2009.0,3 п.л.
2. Савин Ю.В. Макроэкономические показатели, как основа системы индикаторов финансовой безопасности. - Вестник АКСОР, 4/2009. 0,1 пл.
3. Савин Ю.В. Налоговый контроль, как механизм нейтрализации угроз финансовой безопасности России. - Актуальные проблемы социально Ч экономического развития России, 2/2010. 0,2 п.л.
4. Савин Ю.В. Плюсы и минусы налоговой системы. - Вестник АКСОР, 2/2010. 0,1 п.л.
Статьи в других научных изданиях:
5. Савин Ю.В. Реформирование бюджетной системы, как основной способ обеспечения финансовой безопасности России. - Межвузовский сборник научных трудов Вопросы социально - экономического развития современной России, 6/2010. 0,2 п.л.
6. Савин Ю.В. Роль финансового контроля в обеспечении финансовой безопасности России. - Актуальные проблемы социально -экономического развития России, 3/2009. 0,3 п.л.
7. Савин Ю.В. Индикаторы финансовой безопасности, как важнейший элемент предотвращения угроз её стабильного функционирования. -Экономические Системы, 1/2010. 0,2 п.л.
Автореферат диссертации на соискание ученой степени кандидата экономических наук
Савин Юрий Валерьевич
Тема диссертационного исследования Обеспечение экономической безопасности в бюджетно -системе Российской Федерации
Научный руководитель: Столяров Николай Сергеевич Заслуженный экономист Российской Федерации, доктор экономических наук, профессор
Изготовление оригинал-макета Ю.В. Савин
Подписано в печать/.03.2011 г. Тираж экз. Усл. пл.
Российская академия государственной службы при Президенте Российской Федерации
Отпечатано ОПМТ РАГС. Заказ № $_ 119606, Москва, проспект Вернадского, 84
Диссертация: содержание автор диссертационного исследования: кандидат экономических наук , Савин, Юрий Валерьевич
Введение.
Глава 1. Теоретические основы экономической безопасности.
з 1. Сущность и содержание экономической безопасности.
з 2. Анализ жизненно важных экономических интересов.
Глава 2. Современная оценка состояния экономической безопасности России.
з 1. Угрозы экономической безопасности.
з 2. Индикаторы экономической безопасности и их пороговые значения.
Глава 3. Пути совершенствования государственной системы обеспечения экономической безопасности.
з 1. Бюджетная политика.
з 2. Налоговая система.
з 3. Финансовый контроль в бюджетно-налоговой системе.
Диссертация: введение по экономике, на тему "Обеспечение экономической безопасности в бюджетно-налоговой системе Российской Федерации"
Актуальность темы исследования определяется тем, что в современных условиях, когда мировая финансовая система находится в глубоком кризисе, одной из стратегических задач страны является обеспечение экономической безопасности.
Экономическая безопасность является важнейшим элементом национальной безопасности, она выступает гарантией устойчивого, стабильного развития страны, её независимости. Подобную основополагающую роль подтверждает, хотя и опосредованное определение, данное рассматриваемому понятию в Государственной стратегии экономической безопасности России. В данном документе сказано: Цель государственной стратегии Ч обеспечение такого развития экономики, при котором создавались бы приемлемые условия для жизни и развития личности, социально Ч экономической и военно-политической стабильности общества и сохранения целостности государства, успешного противостояния влиянию внутренних угроз1.
На формирование экономической безопасности существенно влияет бюджетно-налоговая политика государства. Так, значение налогов в экономической безопасности определяется сущностью налогов, возникновение которых неразрывно связано с возникновением государственно организованного общества, и необходимостью формирования финансовых фондов для выпонения государством функций, важнейшей из которых исторически является обеспечение безопасности страны.
Принятый бюджет Российской Федерации на 2011 год и на плановый период 2012 и 2013 годов свидетельствует о том, насколько нестабильно экономическое положение, что заключается в дефиците бюджета, т.е. расходы на нужды государства в течение 2011 Ч 2013 гг. превысят прогнозируемые доходы. Компенсация дефицита бюджета предусмотрена за счет внешних и внутренних заимствований, что несомненно является угрозой экономической безопасности.
Это и обусловливает необходимость создания государственного механизма защиты от угроз экономической безопасности. Решение этой задачи связано с необходимостью определения основных жизненно важных экономических интересов, выявления факторов, вызвавших угрозы их достижению и разработкой действенного механизма по устранению современных угроз экономической безопасности. Механизмом устранения угроз экономической безопасности страны может служить бюджетно-налоговая политика, совершенствованию функционирования которой следует уделить особое внимание.
Именно эти проблемы определяют актуальность работы и являются основным содержанием настоящего исследования.
Степень разработанности проблемы. Проблеме обеспечения экономической безопасности, которая является основой обеспечения национальной безопасности России и важнейшей областью государственной экономической политики, посвящены научные труды многих отечественных ученых, являющихся ведущими специалистами в области обеспечения экономической безопасности.
Исследованием различных аспектов экономической безопасности России занимались Абакин Л.И., Богданов И.М., Бухвальд Е.М., Ващекин Н.П., Колосов A.B., Мильнер Б.З., Олейников Е.А., Сенчагов В.К., Степашин
C.B., Тамбовцев В.JI. и др.1 Внимание исследователей концентрировалось, прежде всего, на макроэкономических основах.
Прохожев A.A., Колосов A.B., Кушлин В.И. и Фоломьев А.Н. рассматривают экономическую безопасность как защищенность жизненно важных интересов личности, общества, государства в экономической сфере от внутренних и внешних угроз2.
В работах В. К. Сенчагова И .Я. Богданова, В.А. Богомолова Экономическая безопасность определяется как состояние экономики и институтов власти, при котором обеспечивается гарантированная защита национальных интересов, социальная направленность политики, достаточный оборонный потенциал при неблагоприятных условиях развития внутренних и внешних процессов3.
По мнению JI.C. Тарасевича Экономическая структура любого общества не может функционировать без нормально организованного потока денежных средств4.
Взаимосвязь и взаимозависимость финансов и народного хозяйства была впервые отмечена в XVIII в. главой школы физиократов Ф. Кенэ5.
1 Абакин Л.И. Экономическая безопасность России: угрозы и их отражение // Вопросы экономики. Ч 1994. -№12.; Бухвальд Е.М. и др. Макроаспекты экономической безопасности: факторы, критерии и показатели // Вопросы экономики. - 1994. - №12.; Ващекин Н. Экономическая безопасность: институциональный подход. - М.: МГУК, 2000.; Колосов A.B. Экономическая безопасность хозяйственных систем. - М.: Изд-во РАГС, 2001.; Мильнер Б.З. Качество управления - важный фактор экономической безопасности // Вопросы экономики. 1994. № 12.; Олейников Е.А. Основы экономической безопасности (Государство, регион, предприятие, личность). - М.: ЗАО Бизнес-школа Интел-Синтез, 1997.; Сенчагов В.К. О сущности и основах стратегии экономической безопасности России // Вопросы экономики,-1995,-№1.; Степашин C.B. Экономическая безопасность Российской Федерации. - М.-СПб.: Всероссийская государственная налоговая академия; Санкт-Петербургский университет МВД; Лань, 2001.; Тамбовцев В.Л. Экономическая безопасность хозяйствующих систем: структура, проблемы. // Вестник МГУ Сер.6 Экономика.-1995.
2 Прохожев A.A. Структура системы национальный безопасности // Общая теория национальной безопасности: Учебник / Под общей редакцией A.A. Прохожева. М.: Изд-во РАГС, 2006. С. 39; Колосов A.B., Кушлин В.И., Фоломьев А.Н. Экономическая безопасность хозяйственных систем. Учебник. М.: Изд-во РАГС, 2006.
3Сенчагов В.К. Экономическая безопасность: Производство - Финансы Ч Банки. Глава 1. М.: Финстатинформ, 1998. Богомолов В.А. Экономическая безопасность. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2009; Богданов И.М. Россия экономика безопасность. - М.: РАН, Центр социологии экономики, 1996 г.
4Тарасевич Л.С. Финансовая система и финансовая политика общества// Экономическая теория: учебник. / Под общ. Ред. Акад. В.И. Видяпина, Л.И. Добрынина, Т.П. Журавлевой, Л.С. Тарасевича. - М.: ИНФРА-М,
Дальнейшее развитие финансовая теория нашла в труде А. Смита Исследования о природе и причинах богатства народов1.
Проблема разработки индикаторов экономической безопасности и их пороговых значений нашла отражение в работах Криворотова В.В., A.B. Калина, Н.Д. Эриашвили.
По мнению профессора М.Я. Корнилова Национальные экономические интересы складываются из жизненно важных экономических интересов о личности, общества и государства .
В этих работах отражены основные проблемы обеспечения экономической безопасности, в частности, выявлена сущность экономической безопасности, ее структура и место в системе национальной безопасности страны. Сформулированы концептуальные подходы к формированию системы показателей, характеризующих степень экономической безопасности на макро-, мезо- и микро уровнях функционирования хозяйственной системы страны. Разработаны критерии оценки степени экономической безопасности в разрезе отдельных уровней функционирования национальной экономики России и так далее.
Однако стремительно меняющаяся экономическая ситуация, влияние мирового финансового кризиса на российскую экономику, дефицит принятого бюджета и отсутствие достаточных финансовых ресурсов свидетельствуют о не стабильности экономического положения, что несомненно является угрозой экономической безопасности.
Научной задачей исследования является теоретическое осмысление проблемы обеспечения экономической безопасности в бюджетно-налоговой системе Российской Федерации.
Объектом исследования является бюджетно-налоговая система
1 Смит А. л Исследование о природе и причинах богатства народов. - М. 1993.
2 Криворотое В.В., A.B. Калина, Н.Д. Эриашвили Экономическая безопасность государства и регионов. Учебник. М.: Юнити, 2011.
3 Корнилов М.Я. Экономическая безопасность России. - М.: Изд-во РАГС, 2006.
Российской Федерации.
Предметом исследования выступает обеспечение экономической безопасности в бюджетно-налоговой системе Российской Федерации.
Целью диссертационного исследования является научное обоснование процесса обеспечения экономической безопасности в бюджетно-налоговой системе Российской Федерации.
Поставленная цель определила конкретные задачи исследования:
- обосновать сущность и содержание экономической безопасности государства, а также её место в системе национальной безопасности; выявить жизненно важные экономические интересы личности, общества, государства; установить современные угрозы достижению жизненно важных экономических интересов;
- предложить классификацию индикаторов экономической безопасности государства, рассмотреть их пороговые значения, обосновать их роль в процессе обеспечения экономической безопасности; разработать рекомендации по совершенствованию бюджетно-налоговой политики государства;
- усовершенствовать действующий механизм государственного финансового контроля над сбором бюджетных средств, а также их расходованием.
Теоретическая основа диссертационного исследования базируется на положениях отечественной и зарубежной экономической науки, Конституции Российской Федерации, принятых Федеральных законах, законах субъектов Российской Федерации, Указах Президента, Постановлениях Правительства и других нормативно-правовых актах.
Методологическая основа исследования. В процессе исследования применялись общенаучные и специальные методы, такие как анализ, синтез, обобщение, индукция, дедукция, исторический, логический, сравнительный, функциональный и другие. В решении поставленных задач активно использовася так же статистический метод и метод моделирования.
Информационной базой исследования являются статистические и аналитические материалы Министерства экономического развития, Министерства финансов, Центрального банка, Федеральной службы государственной статистики РФ, а также разработки ведущих научно-исследовательских институтов России и отдельных авторских колективов.
Научная новизна результатов диссертационного исследования, полученных автором:
- доказана ведущая роль экономической безопасности в системе обеспечения национальной безопасности России. Экономическая безопасность Ч это своего рода материальная основа национальной безопасности, ее неотъемлемая составляющая;
- определены жизненно важные экономические интересы личности, общества, государства как ориентиры для обеспечения экономической безопасности: наличие эффективной системы управления и контроля за государственными финансами; существование эффективной налоговой системы, которая дожна обеспечивать бюджеты всех уровней достаточными финансовыми ресурсами; развитость межбюджетных отношений, позволяющая эффективно перераспределять полученные финансовые ресурсы; высокая устойчивость банковской системы, исключающая возможность возникновения системных банковских кризисов. Удовлетворение данных интересов является гарантом экономической безопасности.
- установлены современные угрозы экономической безопасности: нехватка финансовых ресурсов, которая выражена в дефиците бюджета всех уровней. В особенности это затрагивает интересы субъектов регионального и местного уровня; сложность перераспределения финансовых ресурсов, нецелевое использование финансовых ресурсов, массовое распространение коррупции.
- обосновано значение индикаторов экономической безопасности как механизма своевременного выявления современных угроз обеспечению экономической безопасности, основными из них являются: темпы экономического роста (не менее 0,5 - 1,5 % в год); отношение дефицита бюджета к ВВП (не более 4 %); уровень (темп) инфляции (не менее 1 % и не более 6 %); отношение ресурсов, вовлеченных в теневой оборот, к ВВП (масштабы распространения теневой экономики) (не более 20 %); предложена государственная система обеспечения экономической безопасности на основе повышения эффективности бюджетно-налоговой политики государства в области формирования доходов бюджета и перераспределения полученных денежных средств. Предложено ввести в Налоговый Кодекс такие понятия, как: недобросовестность, необоснованная налоговая выгода, фирма - однодневка; изменения в Закон О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей в части наделения регистрирующих органов пономочиями по проверке сведений указанных в документах, а соответственно об отмене уведомительного порядка регистрации. Эти меры, в том числе направлены на борьбу с теневой экономикой;
- усовершенствована система государственного финансового контроля расходования бюджетных средств, предложен действенный механизм налогового контроля, основывающийся на предварительном анализе деятельности налогоплательщика и последующем включении его в план проведения выездных (документальных) налоговых проверок.
Теоретическая и практическая значимость работы. Выводы и рекомендации, содержащиеся в диссертационном исследовании, расширяют сферу научного познания о сущности и содержании экономической безопасности России, о влиянии бюджетно-налоговой системы на экономическую безопасность страны в целом.
Выработка и практическая реализация представленного в исследовании подхода к обеспечению экономической безопасности в бюджетно-налоговой системе, позволит целенаправленно сориентировать органы испонительной власти Российской Федерации на решение задач по защите интересов экономики России от современных угроз.
Результаты исследования могут быть использованы в учебном процессе, при подготовке учебно-методических комплексов по дисциплинам Национальная безопасность и Экономическая безопасность.
Соответствие диссертации Паспорту научной специальности. Отражённые в диссертации научные положения соответствуют области исследования специальности 08.00.05. - Экономика и управление народным хозяйством, составной частью которой является Экономическая безопасность, а именно п. 12.10 Механизмы и инструменты создания эффективной системы экономической безопасности, включающего оценку современного состояния экономической безопасности и разработку обеспечивающих её механизмов.
Апробация работы: происходила в форме обсуждения полученных результатов на кафедре Экономическая безопасность Федерального государственного образовательного учреждения высшего профессионального образования Московский государственный индустриальный университет, а также на кафедре Управления социальными и экологическими системами Федерального государственного образовательного учреждения высшего профессионального образования Российская академия государственной службы при Президенте Российской Федерации; на научно-практических конференциях и семинарах, подготовки научных публикаций, внедрения соответствующих научных разработок в учебный процесс и практическую деятельность.
По материалам диссертационного исследования опубликованы 7 научных статей общим объемом 1,4 п.л.
Диссертация: заключение по теме "Экономика и управление народным хозяйством: теория управления экономическими системами; макроэкономика; экономика, организация и управление предприятиями, отраслями, комплексами; управление инновациями; региональная экономика; логистика; экономика труда", Савин, Юрий Валерьевич
Основные результаты реформирования российской экономики научно-технической сферы характеризуются следующими показателями1:
- численность исследовательского персонала сократилась с 804 тыс. чел. в 1992 г. до 375,8 тыс. в 2010 г.;
- расходы на науку и научное обслуживание по отношению к ВВП в 1992Ч1999 гг. были менее 1 %, а после 2000 г. не превышали 1,3% (2009 г.
1.03%), хотя по опыту развитых государств для нормального развития научно-технической сферы и обеспечения научно-технического прогресса значение данного показателя дожно быть не ниже 2%;
- число созданных передовых производственных технологий колеблется. Например, в 1997 г. таких технологий было создано 996, а в 2007 г.
- 780; в 2008 г. - 854;
- объем инновационной продукции в общем объеме промышленной продукции за последние годы не превышает 5Ч5,5% (2009 г. - 5,1%).
Изношенность основных фондов и высокая аварийная опасность. За период 1990Ч2010 гг. вследствие недоинвестирования степень износа основных фондов в экономике России возросла с 35,1 до 45,3%. При этом коэффициент обновления основных фондов (ввод в действие основных фондов в процентах от их наличия на конец года) упал с 6,3% в 1990 г. до 4 в 2007 г. и 4,4% в 2008 г., а в 1990-е годы его значение было ниже 2%2. Для большинства видов экономической деятельности, связанных с производством
1 Экономическая безопасность государства и регионов. Н.Д. Эриашвили. М.: Юнити, 2011.
2 Экономическая безопасность государства и регионов. Н.Д. Эриашвили. М.: Юнити, 2011. промышленной продукции, степень износа основных фондов превышает 50% (на начало 2010 г. она составляла в добыче полезных ископаемых Ч 50,9%; обрабатывающих производствах Ч 45,6; производстве и распределении электроэнергии, газа и воды Ч 51,2%). Еще более остра ситуация с износом машин и оборудования, т.е. активной части основных фондов. В целом по стране степень износа машин и оборудования на начало 2010 г. составляла 50,6%, а по ряду видов экономической деятельности и производств данный показатель достигал 60-70%.
Как следствие такой ситуации, на промышленных объектах страны все чаще происходят техногенные аварии, крупнейшие не только в национальном, но и в мировом масштабе. Самой крупной аварией за последние годы стала авария на Саяно-Шушенской ГЭС, последствия которой экономика страны будет ощущать еще многие годы.
Кроме того, наблюдается сильный моральный износ основных фондов. Многие используемые сегодня машины и оборудование, технологические циклы и т.д. разработаны еще во времена советской экономики (1960Ч1980-е годы), безнадежно устарели и не удовлетворяют современным требованиям по ряду параметров.
Низкая конкурентоспособность отечественной продукции, особенно в обрабатывающем секторе. Конкурентоспособность экономики страны является сложным параметром, ее оценка дожна быть комплексной, поскольку зависит от многих показателей и факторов. Вместе с тем в упрощенном виде конкурентоспособность экономики можно определить как позиции продукции, производимой в стране, на внутренних и внешних рынках, а также возможности страны производить тот или иной вид продукции. Чем выше технологический уровень производства продукции и чем разнообразнее (диверсифицированное) спектр видов производимой продукции, тем выше и конкурентоспособность экономики страны.
Как показывает анализ российской экономики, на сегодняшний день
Россия имеет сильные позиции на мировых сырьевых рынках (минеральные ресурсы, металопрокат, трубы и т.п.) и на рынках некоторых видов другой продукции. В то же время позиции высокотехнологичной продукции, к которой в первую очередь относятся машины, оборудование и транспортные средства, достаточно слабы. Высокотехнологичная продукция при своем производстве проходит наибольшее число переделов (в сравнении с другими видами продукции) и, следовательно, имеет наибольшую добавленную стоимость.
Как видно из таблицы 5, доля высокотехнологичной продукции в российском экспорте низка и по итогам 2009 г. составила всего 4,9% (при этом в денежном выражении экспорт машин, оборудования и транспортных средств составил 23 003 мн. дол.), а доля экспорта продукции обрабатывающей промышленности (которая включает и металургическое производство) в целом составляла 27,4% (около 128 300 мн. дол. в 2009 г.)1.
С другой стороны, импорт Россией машин, оборудования и транспортных средств в 2009 г. достиг 140 772 мн. дол. и более чем в 6 раз превышал экспорт. Наблюдается тенденция быстрого роста импорта данного вида продукции. В ведущих мировых государствах ситуация обратная: там экспорт высокотехнологичной продукции в несколько раз превышает импорт. Более того, в настоящее время Россия в своем торговом балансе имеет дефицит не только по позиции машины, оборудование и транспортные средства, но и по всей обрабатывающей промышленности в л целом (см. табл. 2) .
1 Экономическая безопасность государства и регионов. Учебник под ред. Криворотова В.В., A.B. Калина, Н.Д. Эриашвили. М.: Юнити, 2011.
2 Российский статистический ежегодник. 2008. М.: Росстат, 2008; Россия в цифрах. 2009: Крат. стат. сб. М.: Росстат, 2009; Социально-экономическое положение России. Январь Ч март 2009 г. М.: Федеральная служба государственной статистики, 2009
Заключение
Проведенное исследование позволило определить место экономической безопасности в системе национальной безопасности страны.
Проведя в работе анализ современных понятий экономической безопасности, автор предлагает универсальное, отвечающее различным подходам: лэкономическая безопасность представляет собой достаточность обеспечения требуемого уровня национальной безопасности собственными финансовыми и другими необходимыми ресурсами, создание благоприятных условий для развития экономики и повышения уровня конкурентоспособности страны, а также защищенность жизненно важных интересов личности, общества и государства в экономической сфере от внутренних и внешних угроз.
Данное определение рассматривается в качестве исходного методологического ориентира для последующего уточнения понятийного аппарата исследования.
Формирование механизма обеспечения экономической безопасности проведено в работе на основании установления жизненно важных экономических интересов личности, общества, государства, основными из которых являются: наличие эффективной системы управления и регулирования государственными финансами; существование эффективной налоговой системы, которая дожна обеспечивать бюджеты всех уровней финансовыми ресурсами; высокая устойчивость банковской системы, исключающая возможность возникновения системных банковских кризисов.
Рассмотрение всех уровней жизненно важных экономических интересов показало, что личности, обществу и государству для их устойчивого и позитивного развития необходимо стабильное обеспечение определенным объемом финансовых ресурсов. В движении же финансовых ресурсов существуют как бы два полюса: на одном в процессе хозяйственной деятельности постоянно возникают временно свободные финансовые средства, а на другом - постоянно ощущается их недостаток. Перераспределение финансовых ресурсов может происходить с помощью трех основных способов: через бюджетно-налоговую систему, банковскую систему и рынок ценных бумаг. Их стабильное и эффективное функционирование отвечает национальным интересам, поскольку способствует обеспечению экономических субъектов финансовыми ресурсами, необходимыми им для развития.
С позиции жизненно важных экономических интересов, проведен анализ современных угроз данным интересам и предложена классификация угроз по следующим направлениям: Угрозы производственного и технологического характера; финансовые угрозы; организационно Ч правовые угрозы; социальные и демографические угрозы.
Угрожать этим интересам могут: нестабильность денежного обращения, проявляющаяся в высокой инфляции; высокая степень мобильности движения капитала и взаимосвязи финансовых рынков различных стран на базе новейших информационных технологий; чрезмерная зависимость национальной экономики от иностранного спекулятивного капитала; растущая мощь и влияние транснациональных корпораций и банков в мировой экономике и вытеснение ими национальных производителей товаров и услуг с внутреннего рынка; отток капитала из страны; значительный государственный дог, отвлекающий на свое обслуживание большие бюджетные средства; неэффективная система межбюджетных отношений, при которой у регионов отсутствуют стимулы для увеличения доходов в их бюджеты; неэффективное банковское регулирование и банковский надзор, слабая защита интересов вкладчиков банков; низкий уровень защиты прав и интересов инвесторов на рынке ценных бумаг; социальное неравенство, большой отрыв 10 % самых богатых граждан от 10 % самых бедных по уровню дохода; высокая преступность; демографические угрозы Ч высокая смертность, низкая рождаемость.
Анализ основных угроз жизненно важным экономическим интересам позволил выработать индикаторы (показатели) экономической безопасности, а также их пороговые значения, балансирование на грани которых сигнализирует о возможных негативных последствиях для экономической безопасности. Предложена классификация индикаторов экономической безопасности по следующим направлениям: Основные производственно Ч финансовые индикаторы и основные социально - демографические индикаторы.
Система индикаторов экономической безопасности, совмещённая с системой среднесрочного бюджетного планирования может активно способствовать созданию и достижению целей в сфере экономики и финансов при минимальных потерях и рисках, что весьма актуально для современной России в условиях обостряющейся глобальной конкуренции и необходимости обеспечения высоких темпов экономического и социального развития в нашей стране.
Определено место бюджетно-налоговой политики в системе обеспечения экономической безопасности России, как основного элемента. Проведен анализ современного состояния бюджетно-налоговой системы, выявлены недостатки в её функционировании и предложены основные пути нейтрализации угроз и устранения недостатков.
Предложено ввести в Налоговый Кодекс такие понятия, как: недобросовестность, необоснованная налоговая выгода, фирма -однодневка; изменения в Закон О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей в части наделения регистрирующих органов пономочиями по проверке сведений указанных в документах, а соответственно об отмене уведомительного порядка регистрации. Эти меры, в том числе направлены на борьбу с теневой экономикой.
Ещё одной мерой по противодействию регистрации фирм Ч однодневок может стать внесение изменений в Федеральный закон от 08.02.1998 г. № 14-ФЗ Об обществах с ограниченной ответственностью и в Федеральный закон от 26.12.1995 г. № 208-ФЗ Об акционерных обществах в части увеличения минимального размера уставного капитала. Впоне разумным размером уставного капитала для Обществ с ограниченной ответственностью может быть - 100 000 рублей, для Открытых акционерных обществ Ч 1 мн. рублей. Кроме того, необходимо обеспечить оплату уставного капитала только в денежном выражении, а не имуществом.
Раскрыто содержание системы финансового контроля в бюджетно-налоговой системе, как важнейшего элемента механизма обеспечения финансовой безопасности. Рассмотрены основные направления государственного контроля, предложены пути усовершенствования налогового контроля.
Усиление внешнего государственного финансового контроля на стадии формирования бюджета и осуществление аудита целесообразности (обоснованности) формирования бюджетных показателей позволит дать своевременную оценку эффективности проводимой бюджетной и налоговой политики, предотвратить необоснованное выделение бюджетных ассигнований и будет способствовать их эффективному использованию.
В рамках перехода к бюджетированию, ориентированному на результат необходимо сначала провести реформа системы контроля, а затем уже внедрять новые принципы бюджетного планирования. Контроль испонения бюджета и контроль бюджетных расходов при бюджетировании, ориентированном на результат, смещается из внешней сферы во внутреннюю: от контроля за целевым использованием средств к контролю за достижением целевых показателей социальной и экономической эффективности.
Государственный финансовый контроль над расходами бюджета как функция управления является одним из инструментов повышения эффективности бюджетных расходов.
Бюджетная система в идеале дожна быть ориентирована не просто на освоение государственных средств, а на достижение конкретного результата, при этом в данной системе осуществляется увязка ресурсного обеспечения бюджетной организации с итогами ее деятельности.
Разработан действенный механизм налогового контроля, опирающегося на приоритетное направление Ч предварительный анализ деятельности налогоплательщика с целью определения признаков ухода от налогообложения и последующее включение данного налогоплательщика в план проверок и проведение в отношении него выездной (документальной) налоговой проверки.
Функционирование и результативность предварительного анализа не возможно без создания федеральных информационных ресурсов, в которых бы отражалась деятельность налогоплательщиков, их регистрационные и учетные данные, отчетность и иные сведения, которые стали бы ориентиром для сотрудников налоговых органов при проведении как предварительных мероприятий налогового контроля, так и в рамках налоговых проверок. Данные информационные ресурсы упростят процедуру проведения проверок, так как не надо будет направлять огромное количество запросов в территориальные налоговые органы по организациям - контрагентам проверяемого налогоплательщика, отсюда и сокращение сроков и экономия сил и средств. Другой стороной вопроса является то, что необходимо придать информационным ресурсам характер доказательства в производстве по делу о налоговом правонарушении, иначе эта информация будет отклоняться судами. Соответственно, данные из информационного ресурса необходимо признать доказательством и закрепить это в Налоговом Кодексе.
Диссертация: библиография по экономике, кандидат экономических наук , Савин, Юрий Валерьевич, Москва
1. Нормативно-правовые акты:
2. Конституция Российской Федерации от 12.12.1993 г.;
3. Налоговый Кодекс Российской Федерации от 31.07.1998 г. № 146-ФЗ;
4. Федеральный закон от 10 июля 2002 года № 86 ФЗ О центральном Банке Российской Федерации (Банке России);
5. Федеральный закон от 13 декабря 2010 г. № 357-Ф3 "О федеральном бюджете на 2011 год и на плановый период 2012 и 2013 годов;
6. Федеральный Закон от 8 августа 2001 г. № 129-ФЗ О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей;
7. Бюджетный Кодекс РФ от 31.07.1998 г. № 145-ФЗ;7. Бюджетное послание Президента РФ о бюджетной политике в 201102013 годах от 29.06.2010 г.;
8. Стратегия национальной безопасности Российской Федерации до 2020года. Утверждена Указом Президента РФ от 12 мая 2009 г. № 537;
9. Указ Президента РФ от 25.07.1996 г. № 1095 О мерах по обеспечению государственного финансового контроля в Российской Федерации;
10. Указ Президента РФ от 29 апреля 1996 г. № 608 О государственной стратегии экономической безопасности РФ (Основные положения);1. Научные публикации:
11. Абакин Л.И. Экономическая безопасность России: угрозы и их отражение // Вопросы экономики. 1994. - № 12;
12. Ахмедов Ф.Н. Страхование как фактор развития экономики России//ХУ Международные Плехановские чтения (23-25 апреля 2002 г.) Тезисы докладов профессорско-преподавательского состава // М.: РЭА им. Г.В. Плеханова, 2002;
13. Бернар И., Коли Ж.-К. Токовый экономический и финансовый словарь в 2-х тт.: пер. с фр. М.: Международные отношения, 1997;
14. Богомолов В.А. Финансовая безопасность. М: ЮНИТИ-ДАНА, 2006;
15. Бурцев В. В. Организация системы государственного финансового контроля в Российской Федерации: Теория и практика. М.: Дашков и К. 2002;
16. Бурцев В.В. Государственный финансовый контроль и финансовая безопасность // Аудиторские ведомости. 2001. - № 9;
17. Бурцев В.В. Основные условия государственной финансовой безопасности // Экономист.2001. № 9;
18. Быстряков А.Я., Марголин A.M. Экономическая оценка инвестиций. Учебник. М.: Эксмос, 2001;
19. Быстряков А .Я., Винокуров С. Е., Воля В. Ф. и др. Финансы, налоги и кредит. Учебник. М.: Изд-во РАГС, 2007;
20. Бюджетная система России: учебник для студентов вузов, обучающихся по экономическим специальностям // Под ред. Г.Б. Поляка. 2-е изд., перераб. и доп. М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2008;
21. Вардуль Н. Если госмонополии начнут чихать вместе, кашлять будет вся экономика/ТГазета, 2006.31.10 октября;
22. Ващекин Н. Экономическая безопасность: институциональный подход. М.: МГУК, 2000;
23. Глазьев СЮ. Безопасность экономическая // Политическая энциклопедия. Т. 1. М. Мысль, 1999;
24. Гордиенко Д.В. Основы экономической безопасности государства. Курс лекций: учебно-методическое пособие. М.: Финансы и статистика: ИНФРА-М, 2009;
25. Грачева Е.Ю. Государственный финансовый контроль в Российской Федерации: состояние, проблемы и перспективы законодательного обеспечения. Материалы научно-практической конференции. М. 2002;
26. Грозовский Б., Беккер А., Алешкина Т. Инвестор номер один. Правительство пытается проводить промышленную политику//Ведомости. 29.12.2006;
27. Губин Б.В. Основные положения финансовой безопасности/ Экономическая безопасность России: Общий курс / Под ред. В.К. Сенчагова. М., 2005;
28. Demirguc Kunt A., Detragiache Е. The determinants of banking crises in developing and developed countries. - IMF Staff Papers. 1998. b. 45;
29. Дмитриев А.П. Основные понятия общей и специальных теорий безопасности // Национальная безопасность / Сизов В.Ю., Афиногенов Д.А., Поздняков А.И. и др. М., 2006;
30. Дмитриева М.Ю. Безопасность финансового рынка России// Экономист. 1998. № 3;
31. Дуэль А. Дилемма двух карманов // Российская газета.-2004. № 65. -31 марта;
32. Иванов В.М. Налоговое регулирование в системе государственного регулирования экономики // Семнадцатые Международные
33. Плехановские чтения (5-8 апреля 2004 года): Тезисы докладов профессорско преподавательского состава, - М.: РЭА, 2004;
34. Корнилов М.Я. Экономическая безопасность России: основы теории и методологии исследования. Ч М.: Издательство РАГС, 2005;
35. Крохина Ю.А. Налоговое право России: Учебник для вузов / Отв. ред. Ю.А. Крохина. М., 2003;
36. Крохина. Бюджетный кодекс РФ: фундамент или котлован федеративного государства? //Хозяйство и право Ч 2002 .№ 7;
37. Куликов С. Ж. Ч К. Трише предупреждает об опасности // Независимая газета. 2007, 29 января;
38. Krugman P. Currency crises. Chicago, 2000;
39. Лавров А., В.Христенко. Экономика и политика Российского бюджетного федерализма;
40. Левина И.Г. К вопросу о соотношении реального и финансового секторов //Вопросы экономики. 2006. - № 9;
41. Лопатин В.В., Лопатина Л.Е. Русский токовый словарь. М.: Русский язык, 1997;45.Лукошкин C.B. Классификация видов финансового контроля // Современный бухучет, 2009, № 2;
42. Мишкин Ф. Экономическая теория денег, банковского дела и финансовых рынков / Пер. с англ. Д.В. Виноградова. Под ред. М.Е. Дорошенко -М., 1999;
43. Minsky Н.Р. Financial stability revisited: the economics of disaster. -Washington, 1972;
44. Мухин И.В. Экономическая безопасность в системе национальной безопасности Российской Федерации: Монография. М.: МАЭП, 2004;
45. Новиков Г. В. Финансовая безопасность экономики (методология и практика). МИЭ РАН, 2001 г.;
46. Овсянников JI. Н. Государственный финансовый контроль: кому он нужен // Президентский контроль. 1996. № 5;
47. Олейников Е.А. Основы экономической безопасности (Государство, регион, предприятие, личность). М.: ЗАО Бизнес-школа Интел-Синтез, 1997;
48. Основные социально экономические показатели по Российской Федерации за 1998-2003 гг.// Вопросы статистики. - 2004. - № 3
49. Петров А. Ранжир для нефтедоларов // Российская газета. -2004. № 60.-25 марта;
50. Пронина JI. Пути укрепления финансовых основ местного самоуправления и совершенствование межбюджетных отношений//Российский экономический журнал;
51. Прохожев A.A. Структура системы национальный безопасности// Общая теория национальной безопасности: Учебник / Под общей редакцией A.A. Прохожева. М.: Издательство РАГС, 2006;
52. Пушкарев В.М. История мировой и русской финансовой науки и политики. Финансы и статистика. 2003;
53. Российская экономика в 2006 году. Тенденции и перспективы. Выпуск 28.
54. Рубцов Б.Б. Современные фондовые рынки. М.: Альпина Бизнес Букс, 2007;
55. Рудый К.В. Финансовые кризисы: теория, история, политика. М.: Новое знание, 2003;
56. Саунин А.Н. Аудит эффективности в государственном финансовом контроле. М.: Издательский дом Финансовый контроль, 2004;
57. Сизов Ю. Актуальные проблемы развития российского фондового рынка//Вопросы экономики.-2008,7;
58. Смит А. Исследование о природе и причинах богатства народов. М. 1993;
59. Сорос Дж. Ахимия финансов. Рынок: как читать его мысли. М: Инфра-М, 2006;
60. Состояние банковского сектора России в 1 квартале 2009 г. Вестник Центрального Банка России от 17.06.2009 г. № 37 (1128);
61. Степашин C.B., Столяров Н.С., Шохин С.О., Жуков В.А. Государственный финансовый контроль, С-П., Питер, 2004 г.;
62. Столяров Н.С. Финансовый контроль в системе стратегического управления социально экономическим развитием России Монография, 2006;
63. Страхов А.И. Теоретико методологические основы обеспечения безопасности субъектов хозяйствования / Экономическая безопасность России: Общий курс / Под ред. В.К. Сенчагова. М., 2005;
64. Тарасевич JI.C. Финансовая система и финансовая политика общества// Экономическая теория: учебник. / Под общ. Ред. Акад. В.И. Видяпина, Л.И. Добрынина, Т.П. Журавлевой, JI.C. Тарасевича. М.: ИНФРА - М, 2007;
65. Теневая экономика./Под ред. В.Я. Кикотя, Ч М.: Норма, 2006;
66. Федотова И. Долар подсел//Российская газета. Ч 2008. 23 октября;
67. Фульчери Б.Р. Геоэкономический фактор в финансовых отношениях с зарубежными странами // Карло Жан, Паоло Савона. Геоэкономика. М, 1997;
68. Экономика. / Под ред. А.И. Архипова, А.К. Большакова. Ч 3-е издание, перераб. и доп. М.: Проспект, 2005;
69. Экономическая и национальная безопасность. / Под ред. Е.А. Олейникова. -М.: Издательство Экзамен, 2004;76. Экономическая безопасность государства и регионов. Учебник под ред. Криворотова В.В., A.B. Калина, Н.Д. Эриашвили. М.: Юнити, 2011.
70. Экономическая безопасность: Учебник / Под ред. Е.А. Олейникова. М.: Классика плюс, 1999;
71. Экономическая безопасность хозяйственных систем. Учебник. М.: Издательство РАГС, 2006;
72. Экономическая безопасность: Производство Финансы - Банки. Под ред. Сенчагова В.К. Глава 1. Сущность экономической безопасности и её стратегическое обеспечение. М.: Финстатинформ, 1998;
73. Экономическая безопасность России: теория и практика. М., ИСПИ РАН, 2001;
74. Янжул И.И. Основные начала финансовой науки;1. Научные работы:
75. Андрианова O.K. Совершенствование механизма обеспечения финансовой безопасности России на современном этапе интеграции в мировое хозяйство Диссертация к.э.н.: 08.00.05. Москва, 2007, РГБ;
76. Анисимов A.A. Обеспечение финансовой безопасности России в условиях глобализации мирового хозяйства Диссертация к.э.н.: 08.00.05 / Москва, 2007 / РГБ ОД, 61:07-8/3304;
77. Асалиева С.А. Финансовая безопасность России в условиях трансформируемой экономики: Дис. канд. экон. наук: 08.00.01 Москва, 2005, 204 с. РГБ ОД, 61:04-8/4615;
78. Журавков И.А. Механизм обеспечения экономической безопасности региона Российской Федерации. Автореферат диссертации к.э.н.: 08.00.05. Москва, 2010, РГБ ОД.
79. Мальцева И.Г. Разработка методических основ формирования индикаторов финансовой безопасности экономики России. Электронная библиотека диссертаций РГБ;
80. Новиков Г. В. Финансовая безопасность экономики (методология и практика). МИЭ РАН, 2001 г.;
81. Роберту с В.В. Инвестиционная деятельность топливно-энергетического комплекса как фактор обеспечения экономической безопасности Российской Федерации. Автореферат диссертации к.э.н.: 08.00.05. Москва, 2010, РГБ ОД.1. Интернет:
82. Материалы конференции Экономика и Институты, в Санкт-Петербурге 12-13 февраля 2010 г. Информационное Агентство КЕОМЖ Новости, 14.02.2010;
83. Официальный сайт Министерства Экономического Развития РФ -Ссыка на домен более не работаетp>
84. Показатели инфляции в России в 2000-2010 гг.: статистика и прогноз. 12 августа, 2009. www.fundshub.ш/?ID=14306;
85. Сайт Счетной палаты Российской Федерации Ссыка на домен более не работаетp>
86. Сайт Счетной палаты Российской Федерации Ссыка на домен более не работаетp>
87. Официальный сайт Федеральной службы государственной статистикиСсыка на домен более не работаетp>
88. ЮО.Официальный сайт СТАТИСТИКА.РУ: Госкомстат, Росстат и государственные службы статистики РФ Ссыка на домен более не работаетp>
89. Филон И.Л. Налоговый контроль как специфическое направление финансового контроля. 22.02.2010. www.financial.ru.