Темы диссертаций по экономике » Финансы, денежное обращение и кредит

Бюджетирование как система управления кредитной организацией тема диссертации по экономике, полный текст автореферата

Автореферат

Ученая степень	кандидат экономических наук
Автор	Кулаев, Максим Юрьевич
Место защиты	Москва
Год	2008
Шифр ВАК РФ	08.00.10

Диссертация

Автореферат диссертации по теме "Бюджетирование как система управления кредитной организацией"

На правах рукописи

003458270

КУЛАЕВ МАКСИМ ЮРЬЕВИЧ

БЮДЖЕТИРОВАНИЕ КАК СИСТЕМА УПРАВЛЕНИЯ КРЕДИТНОЙ ОРГАНИЗАЦИЕЙ

Специальность: 08.00.10 - Финансы, денежное обращение и кредит

АВТОРЕФЕРАТ

диссертации на соискание ученой степени кандидата экономических наук

Москва-2008

003458270

Диссертационная работа выпонена на кафедре Финансовый менеджмент Государственного образовательного учреждения высшего профессионального образования - Всероссийский заочный финансово-экономический институт

Научный руководитель: доктор экономических наук, профессор

Лукасевич Игорь Ярославович

Официальные оппоненты: доктор экономических наук, профессор

Панова Галина Сергеевна

кандидат экономических наук, доцент Кузина Галина Петровна

Ведущая организация: Московский государственный университет

экономики, статистики и информатики (МЭСИ)

Защита состоится л 24 декабря 2008 г. в 16 часов в ауд. А 200 на заседании диссертационного совета Д 212.040.01 по защите диссертаций на соискание ученой степени кандидата экономических наук при Государственном образовательном учреждении высшего профессионального образования -Всероссийский заочный финансово-экономический институт по адресу: 123995, г. Москва, ул. Олеко Дундича, д. 23.

С диссертацией можно ознакомиться в библиотеке Государственного образовательного учреждения высшего профессионального образования Всероссийский заочный финансово-экономический институт. Автореферат разослан л 24 ноября 2008 г.

'Ученый секретарь / ___'___'

диссертационного совета, к.э.н., доц./IpU/^uC^ЧСитникова

I. ОБЩАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА РАБОТЫ Актуальность темы исследования. Интенсивное развитие банковской системы России, усиливающаяся конкуренция, рост издержек и снижение рентабельности банковских операций за последние годы, на фоне возрастающего влияния рисков, а также ужесточение требований, предъявляемых со стороны надзорных органов к уровню менеджмента в коммерческих банках, побуждает кредитные организации искать новые инструменты управления. Потребность в комплексных системах управления банковской деятельностью, включающей основные аспекты финансового менеджмента, обуславливает необходимость внедрения и совершенствования системы управления на основе бюджетирования.

Несмотря на наличие теоретических и практических разработок, посвященных бюджетированию на предприятиях, относящихся к различным отраслям экономики, особенности банковской деятельности не позволяют напрямую использовать существующие методы бюджетирования. Поэтому банки ограничиваются планированием деятельности, созданием собственных методик бюджетирования, не охватывающих весь контур управления, допускающих неоптимальное использование финансовых ресурсов, а также неэффективное управление рисками. В немногочисленных исследованиях, касающихся вопросов бюджетирования в банках, процессы бюджетирования рассматриваются фрагментарно, с акцентом на организационно-административные или технологические составляющие.

В этой связи возникает необходимость разработки методических положений по организации и внедрению бюджетирования в коммерческих банках, в виде единой комплексной системы управления финансовыми ресурсами с учётом совокупности специфических особенностей банковской деятельности. Недостаточная теоретическая и практическая проработанность вопросов бюджетирования в кредитных организациях, в условиях необходимости повышения рентабельности и финансовой устойчивости

российских банков обусловливает актуальность темы исследования, предопределяет его цель и задачи.

Цель и задачи исследования. Целью диссертационного исследования является разработка системы финансового управления кредитной организацией на основе бюджетирования, а также практических рекомендаций по её реализации.

Реализация поставленной цели предопределила необходимость решения следующих задач:

- раскрыть сущность и значение бюджетирования в управлении банком;

- определить элементы бюджетирования с учётом особенностей деятельности банков;

- провести анализ существующей практики бюджетирования в банках;

- оценить основы модели бюджетирования в банках;

- разработать новые подходы бюджетирования в банках;

- предложить рекомендации по реализации системы управления в банках на основе бюджетирования.

Объектом исследования диссертационной работы является процесс финансового управления коммерческим банком.

Предметом исследования выступают финансовые отношения, возникающие по поводу формирования и распределения финансовых ресурсов коммерческого банка.

Методологическая основа. В качестве методологической основы исследования использованы системный подход, методы обобщения и сравнения, анализа и синтеза, метод группировок, математическое моделирование, метод логического анализа. В ходе решения поставленных задач был изучен и обобщён большой объём научной литературы отечественных и зарубежных авторов: монографии, статьи, публикации, посвященные исследованию бюджетирования в банке и его реализации на практике.

Научная новизна исследования состоит в разработке методики финансового управления коммерческим банком на основе бюджетирования, а также совершенствовании механизмов внутреннего перераспределения ресурсов и трансфертного ценообразования в целях повышения эффективности его финансово-хозяйственной деятельности.

На базе проведённого исследования получены следующие результаты, содержащие научную новизну:

- раскрыта сущность бюджетирования в банке и выявлены её основные отличия от бюджетирования на предприятии;

- выявлена взаимосвязь величин трансфертных ставок и показателей рентабельности;

- предложена модель внутренней трансформации финансовых ресурсов, позволяющая управлять структурой обязательств и требований посредством трансфертных ставок, а также методика расчёта их значений;

- даны рекомендации по применению бюджетного управления подразделениями при различных условиях и в зависимости от сложившейся структуры финансовых ресурсов банка;

- предложена система финансовых показателей для оценки эффективности деятельности подразделений банка;

- разработана методика реализации системы бюджетирования в коммерческом банке.

Практическая значимость работы. Подходы к построению системы финансового управления на основе бюджетирования могут быть применены коммерческими банками для повышения эффективности своей деятельности. Предложенные подходы к управлению финансовыми ресурсами являются универсальными для банков с различной специализацией. Предлагаемые практические рекомендации ориентированы на применение средств автоматизации и могут служить основой для построения комплексной информационной банковской системы (ИБС).

Реализация и апробация работы. Основные положения диссертационной работы докладывались и обсуждались на различных конференциях и семинарах. Предложенные рекомендации диссертационной работы используются при разработке систем бюджетирования коммерческих банков, в частности, в КБ Московский Капитал, АКБ НОВИКОМБАНК, что подтверждается справками о внедрении.

Публикации. Основные положения диссертационной работы опубликованы в трех печатных работах общим объемом 2,76 п.л., из них две работы опубликованы в изданиях, рекомендованных ВАК РФ.

Объём и структура диссертации. Диссертация состоит из введения, трех глав, заключения, приложений и библиографического списка источников. Текст диссертации изложен на 158 страницах, включает 11 схем, 6 рисунков, 23 таблицы.

Во введении обоснованы актуальность темы диссертационной работы, определены объект и предмет исследования, раскрыты цель и задачи, научная новизна и практическая значимость.

В первой главе Теоретические основы бюджетирования в кредитных организациях на основе изучения и обобщения отечественного и зарубежного научного опыта раскрыта сущность бюджетирования, выявлены особенности его применения в коммерческих банках, проведен анализ существующих моделей бюджетирования.

Во второй главе Разработка системы управления на основе бюджетирования проанализированы и исследованы системообразующие элементы управления банком на базе бюджетирования: трансфертное ценообразование и расчёт трансфертных ставок, метод расчёта внутренних доходов и расходов, исследованы внутренние финансовые потоки банка, фондирование.

Третья глава Реализация бюджетирования в кредитной организации носит прикладной характер. В ней сформулированы и систематизированы методологические приемы бюджетирования в коммерческих банках, основные

этапы его организации, предложена система индикативных показателей. Исследуются аспекты внедрения системы бюджетирования и построения системы управления эффективностью банка.

В заключении обобщены результаты исследования, сформулированы выводы и предложения научного и практического характера.

И. ОСНОВНОЕ СОДЕРЖАНИЕ РАБОТЫ В первой главе исследования автором уточнены понятия бюджет и бюджетирование. Понятие бюджет в узком смысле понимается как смета расходов, в широком смысле - сбалансированные запланированные доходы и расходы за определенный период. В настоящее время понятие бюджет подразумевает не только детализированный план доходов и расходов, но и эффективный инструмент процессно-ориентированного планирования, управления обязательствами и требованиями с учётом финансовых рисков, а также является основой системы мотивации персонала. В работе предложена следующая формулировка: бюджет - структурированная управленческая информация в виде финансового документа, на определенный период времени формализующего количественные цели, содержащего показатели доходов и расходов, обязательств и требований, отражающего движение денежных средств, формируемого для обеспечения максимальной финансовой эффективности и финансовой устойчивости организации, на основании, которого принимаются тактические и стратегические решения. Таким образом, бюджет является не бухгатерским, а управленческим документом.

Так как понятие бюджетирование трактуется специалистами различно, автором был проведен сравнительный анализ существующих точек зрения. В результате анализа было выявлено, что понятие бюджетирование упрощённо понимается как: составление сметы расходов, контроль расходов, финансовое планирование, управленческий учёт, разделение сфер ответственности, контроль основных показателей финансово-экономической деятельности. Вместе с тем, бюджетирование является одним из основных инструментов

финансового управления. Расширенная интерпретация понятия бюджетирования подразумевает комплекс мероприятий, включающий процесс планирования, контроля и анализа испонения бюджета, содержащий инструкции по формированию, распределению и использованию организацией ограниченных ресурсов, а также процедуры управления. Развитие и применение бюджетирования связано с переходом от решения задач и выпоняемых функций ограниченного круга к комплексной системе управления на его основе.

Применение бюджетирования в банке позволяет сформировать согласованный и систематизированный бюджет на плановый период и его фактическое испонение по статьям, подразделениям, бизнес-направлениям, продуктам и услугам, срочности, видам финансовых ресурсов. Для менеджмента банка бюджетирование - это система оперативного управления банком, его ресурсами.

Бюджетирование в кредитных организациях имеет много общего с бюджетированием на предприятиях. Но при этом существует ряд значительных отличий, не позволяющих в поном объёме использовать методологию бюджетирования на предприятии применительно к кредитным организациям. При рассмотрении бюджетирования в кредитных организациях необходимо учитывать особенности деятельности банка.

Проведенное исследование позволяет выявить следующие основные отличия и особенности бюджетирования в банках от бюджетирования на предприятиях:

1. Различие структуры пассивов и активов, доходов и расходов банка и предприятия. Если для предприятия применима классическая формула товарно-денежного обращения Деньги - Товар - Деньги', то для кредитной организации, оборотными средствами которой являются финансовые ресурсы, а основными функциями - привлечение и размещение денежных средств, проведение расчетно-кассового обслуживания, применима формула Деньги -Деньга' - Деньги'" или Аккумуляция - Трансформация - Размещение.

2. Основой производственного цикла банка является не производство товара, а денежные средства - пассивы, привлеченные на определенный срок и на определенных ценовых условиях, для последующего размещения - активы. Отсюда следует особая классификация статей расходов и доходов, особенность внутреннего трансфертного ценообразования.

3. Кроме основной цели трансфертного ценообразования - выявления доли участия в прибыли банка подразделений, отдельных банковских продуктов, отдельных клиентов, существует ещё иная цель - управление активами и пассивами, где при адекватном изменении трансфертных ставок осуществляется формирование необходимой по структуре и стоимости ресурсной базы. Благодаря организации процесса управления трансфертными ставками становится возможным минимизировать процентный риск, риск ликвидности.

4. Ресурсная база банка представляет собой луниверсальное сырьё, пригодное для формирования любых активов. Привлеченные ресурсы с помощью различных инструментов обезличиваются и образуют так называемый резервуар или котёл, который в дальнейшем является источником активов и размещается в различные финансовые инструменты.

5. Финансовая структура банка, охватываемая бюджетным контуром, также отличается от финансовой структуры предприятия, что влияет на классификацию бизнес-единиц.

С учётом особенностей деятельности коммерческих банков для построения системы управления на основе бюджетирования в работе дан анализ используемых в банках моделей бюджетирования, их принципов и методологии. В настоящий момент в банках применяются различные модели бюджетирования, основными из них являются:

- модель организации бюджетирования с трансфертным ценообразованием;

- модель бюджетирования через прямые затраты.

Наиболее распространенной моделью организации бюджетирования является модель с трансфертным ценообразованием, т.е. установлением внутренних цен при транзакциях между подразделениями банка. В качестве трансфертных цен для банков выступают трансфертные ставки.

Сущность модели заключается в передаче ресурсов между подразделениями внутри банка на возвратной и платной основе, т.е. внутреннее кредитование. Его организация представляет собой механизм ценообразования, который определяет плату за ресурсы для пользователей и внутренний доход для поставщиков ресурсов. Помимо реальных расходов или доходов, которые имеют подразделения, в расчёт вводятся внутренние, виртуальные, доходы и расходы, которые являются следствием взаимодействия подразделений.

Трансфертное ценообразование является одним из ключевых компонентов бюджетирования, определяющего эффективность деятельности различных подразделений банка. К основным методам трансфертного ценообразования относятся: метод экспертной оценки, рыночный методы и метод покрытия затрат. Метод экспертной оценки состоит в административном установлении трансфертных ставок. При рыночном методе в качестве трансфертных ставок выступают ставки на аналогичные ресурсы на внешнем рынке. Метод покрытия затрат предполагает установление трансфертной цены ресурсов, исходя из операционных затрат на привлечение ресурсов плюс минимально допустимая маржа.

Выбор метода трансфертного ценообразования зависит от: потребностей банка, степени самостоятельности подразделений, уровня рыночной конкуренции, взаимосвязи между внутренним спросом и внутренним предложением на ресурсы.

Другая модель бюджетирования не подразумевает применение внутреннего трансфертного ценообразования, она реализуется на основе метода учёта расходов - Директ-костинг (Direct Costing). Учёт затрат и калькуляция

себестоимости первоначально касались предприятий, но впоследствии они стали применяться и в банках.

Особенность метода в том, что в себестоимости планируются и учитываются только переменные затраты, которые распределяются по носителям затрат, или также некоторая часть постоянных затрат (развитый директ-костинг). Оставшаяся часть издержек учитывается отдельно и периодически списывается на финансовые результаты, т.е. учитывается при расчёте прибыли или убытков за отчетный период.

В этой модели могут применяться разнообразные методы учёта расходов по подразделениям банка или направлениям деятельности. Основные этапы её создания следующие: определение системы классификации затрат по подразделениям или направлениям деятельности, анализ доходов и отнесение их к соответствующим доходным классификационным группам, включение расходов в соответствующую категорию.

Для банков наиболее широкое распространение получила модель бюджетирования с трансфертным ценообразованием. Достоинствами модели бюджетирования с трансфертным ценообразованием являются: высокая точность в оценке финансовых результатов, стимулирование всех подразделений на увеличение рентабельности и развитие бизнес-направления, относительная простота и возможность практической апробации. Трансфертное ценообразование является гибким инструментом, позволяющим стимулировать подразделения к увеличению существующих доходов и снижению расходов, эффективному управлению ресурсами.

Вторая глава исследования посвящена разработке системы управления на основе бюджетирования. В ней рассматривается бюджетная модель позволяющая определить стратегию управления активами и пассивами, процентную и тарифную политики, рассчитать и проанализировать составляющие финансового результата. Бюджетная модель, в свою очередь, включает в себя модель спрэда, принципы распределения, методы учёта, бюджетные формулы.

Модель спрэда представляет собой расчёт срэда по процентным активам - разность между ставкой размещения и трансфертной ставкой, и спрэда по депозитам - разность между трансфертной ставкой и ставкой привлечения. В модели спрэда присутствуют три параметра: трансфертная ставка, прибыль от собственного капитала по трансфертной ставке, сокращение прибыли по трансфертной ставке за счёт не приносящих доход активов.

В работе показано, что для увеличения финансового результата средняя ставка доходности по комиссиям дожна превышать ставку по привлеченным иммобилизованным ресурсам. Этот принцип целесообразно использовать при ценообразовании тарифов и комиссий по операциям, с учётом стоимости иммобилизованной ресурсной базы. Для оценки эффективности использования банком финансовых ресурсов, в бюджете ресурсная база брутто разделяется на нетто и иммобилизованную, определяется влияние каждой составляющей на финансовый результат.

В бюджетной модели, кроме внутреннего перераспределения ресурсов между подразделениями, возникает перераспределение общебанковских расходов (реже доходов) по подразделениям и/или банковским продуктам. Необходимость перераспределения обусловлена расчётом объективных финансовых результатов и доходности банковских продуктов, усилением контроля за проводимыми операциями. Наравне с функционально-стоимостным анализом, перераспределение также может использоваться для расчёта себестоимости банковского продукта.

Перераспределение расходов, рассчитанное на основе значений параметров бюджета, включающих трансфертные ставки, коэффициенты перераспределения и т.п., осуществляется по расходным статьям на привлекающие и размещающие подразделения.

Если в получении дохода по отдельным операциям принимают косвенное или прямое участие несколько подразделений, то может иметь место перераспределение этих доходов между участниками.

В бюджетной модели, кроме перераспределения доходов и расходов между подразделениями, возникает необходимость их распределения во времени. Для устранения противоречия, выраженного в необходимости обеспечить качественное планирование и выпонение бюджета, при котором необходимо свести в периоде времени потоки доходов и расходов, с одной стороны, и оценить эффективность деятельности за определенный период - с другой, автором предлагается использовать два метода учёта: кассовый метод и метод начисления.

Кассовый метод позволяет рассчитать и согласовать потоки доходов и расходов, связанных с движением наличности, финансовый результат банка, исключать расходование заёмных средств и осуществлять расходы за счёт полученных доходов. Метод позволяет достичь предсказуемости основных направлений деятельности банка и является неотъемлемым компонентом системы управления рисками.

Метод начислений позволяет рассчитать финансовый результат в разрезе финансовой структуры и по банку в целом, адекватно оценить деятельность за период. Для более точного учёта при распределении во времени необходимо применять расчёт приведенных стоимостей авансов и задоженностей.

Для определения потоков доходов и расходов подразделений применяется кассовый метод, а для определения прибыли и последующего расчёта рентабельности подразделений используется метод начислений.

При построении модели бюджета следует использовать модель спрэда для формирования с помощью трансфертных ставок внутренних доходов и расходов, а также применять перераспределение доходов и расходов между подразделениями, по банковским продуктам и во времени.

При построении модели бюджетирования с использованием трансфертных ставок возникает необходимость в разработке методики их расчёта. Трансфертные ставки для подразделений, привлекающих ресурсы и подразделений, размещающих ресурсы, будут иметь различное экономическое содержание.

В результате анализа компонентов трансфертной ставки для подразделения, размещающего ресурсы, в работе выявлено, что её компонентами являются: компенсация процентных расходов, компенсация операционных расходов, формирование рентабельности подразделения.

Первые два компонента покрывают все расходы подразделения, связанные с привлечением и обслуживанием привлеченных ресурсов, и образуют себестоимость ресурсов. Компенсация операционных расходов в виде спрэда к ставке привлечения рассчитывается как отношение операционных расходов к ресурсной базе. Последний компонент - маржа - формирует рентабельность подразделения. В работе предложен способ, позволяющий произвести расчёт маржи (ПМ) при заданном значении рентабельности (КР) и трансфертной ставки (ТС), формула (1):

ПМ =--(1)

1 + КР , 1

а также рассчитать рентабельность при известном значении трансфертной

ставки и процентной маржи, формула (2):

тс-пм 4

Расчёт средневзвешенной трансфертной ставки покупки ресурсов необходим для расчёта трансфертных ставок продажи ресурсов размещающим подр азделениям.

Для подразделения, размещающего ресурсы, при известных значениях коэффициента плановой рентабельности и трансфертной ставки безубыточности становится возможным рассчитать трансфертную ставку, которая позволит подразделению достичь этой плановой рентабельности.

Кроме компенсации расходов и формирования рентабельности, значение спрэда трансфертной ставки может иметь зависимость от ряда факторов: уровень процентных расходов; уровень операционных расходов; уровень рентабельности; уровень ликвидности; уровень валютной позиции; уровень рынка ресурсов.

Ставка размещения (СР) связана с трансфертной ставкой покупки ресурсов, ставкой покрытия собственных операционных (непроцентных) расходов размещающего подразделения и долей рентабельности. Коэффициент рентабельности в данном случае рассчитывается как отношение маржи к разности ставки размещения и маржи, формула (3).

КР = -Щ_ (3)

СР-ПМ 4 '

В работе предложен способ вычисления расчётной ставки размещения, исходя из известных значений коэффициента рентабельности и процентной маржи в трансфертной ставке, формула (4).

ср=ПМх(1 + КР) КР

Трансфертные ставки являются инструментом управления активами и пассивами кредитной организации. Они стимулируют подразделения обеспечивать приток и сохранение финансовых ресурсов, и их размещение в соответствии с качеством ресурсной базы. Трансфертные ставки устанавливаются отдельно на продажу и покупку ресурсов, на каждую категорию ресурса в зависимости от вида ресурса его срочности, вида валюты и т.д. Для сопоставимости финансовых результатов деятельности подразделения и в плановом, и в фактическом бюджете необходимо использовать единый подход к определению значений трансфертных ставок, либо применять одинаковые для планового и фактического бюджетов значения трансфертных ставок.

Трансфертные ставки покупки ресурсов повышаются или понижаются в зависимости от потребности банка в определённом виде ресурса, либо стратегии банка в области управления активами и пассивами.

Предлагаемая автором методика расчёта внутреннего дохода подразделения для бюджета доходов и расходов основана на том положении, что процентные ставки, по которым банк привлекает ресурсы, уже изначально утверждены Комитетом по управлению активами и пассивами или Тарифным

комитетом, и входят в тарифы банка, представляя собой публичную оферту. Подразделение в этом случае способно увеличивать свой внутренний доход, лишь увеличивая объём привлекаемых ресурсов. При этом в величине утверждённых процентных ставок привлечения уже учтена дифференциация по срокам и валютам.

Внутренний расход подразделения при предлагаемом методе расчёта может рассчитываться, исходя из суммарного внутреннего дохода (по всем подразделениям) пропорционально рабочим активам подразделения, при необходимости с учётом срочности и вида валюты, соблюдая равенство суммарного внутреннего дохода и суммарного внутреннего расхода. В виде долей определяются критерии, на основании которых распределяется общая сумма внутреннего дохода. Далее рассчитывается произведение долей, относящихся к каждому подразделению, а также сумма их произведений. Доля внутреннего расхода рассчитывается как отношение каждого произведения долей к сумме произведений. Общий внутренний доход разделяется по подразделениям, пропорционально полученным долям внутреннего расхода -формула (5).

ВДп - внутренний доход для ЦФО п; ВР - внутренний расход по всем ЦФО; ац - доля -го критерия актива по ^му ЦФО; 1 - критерий ресурса (актива); ] - номер ЦФО; ш - количество ЦФО.

Предлагаемый метод применим и при перераспределении тех видов расходов, для которых требуется использовать два и более критерия. Он также применим при продуктовой структуре бюджета и для функционально-стоимостного анализа, где бюджетные статьи связаны с банковскими продуктами, и для разделения значений бюджетных статей по продуктам также используются несколько критериев.

а]л ха2п ха3д х...ха;,

Для определения эффективности использования подразделением финансовых ресурсов рассмотрена последовательность их передачи и найдена взаимосвязь между рентабельностью использования ресурсов отдельными подразделениями, иммобилизацией ресурсов и рентабельностью банка в целом.

В работе рассмотрена модель передачи ресурсов с несколькими привлекающими и несколькими размещающими подразделениями. Поток финансовых ресурсов на выходе подразделения может быть меньше, чем на входе, поскольку часть ресурсов иммобилизуется в подразделении.

Автором предложена модель, связывающая рентабельность бапка с рентабельностью его подразделений, участвующих во внутренней передаче ресурсов, представляющая собой сумму произведений коэффициентов предыдущей иммобилизации, коэффициентов рентабельности подразделения, доли ресурсов в общем объёме. Для более корректного расчёта показателей рентабельности, как отдельных подразделений, так и банка в целом, необходимо использовать приведенные стоимости ресурсов - дисконтировать потоки платы за финансовые ресурсы, а также учитывать сроки использования ресурсов.

В третьей главе исследования предлагается подход к реализации бюджетирования в коммерческом банке. Эффективность деятельности банка, кроме оптимизации издержек, определяется также сбалансированностью привлеченных и размещенных ресурсов по объёмам и срокам, управлением банковскими рисками. Автором предлагается осуществлять управление на основе таких бюджетных параметров, как трансфертные ставки, учитывая структуру финансовых ресурсов и их дальнейшее размещение. Помимо себестоимости ресурсов, в трансфертных ставках следует учитывать риск ликвидности, фондирование внутренний спрос и предложение по финансовым ресурсам.

Для управления риском ликвидности посредством трансфертных ставок следует рассчитать оптимальные показатели ликвидности, отклонение от которых будет напрямую воздействовать на связанную с уровнем ликвидности

часть спрэда. Избыток/дефицит ликвидности по срокам можно представить, расположив по осям координат активы и пассивы нарастающим итогом (рис. 1).

/

/

А /

7

/у 7

4

А

/I / )

/

'Адаптированная кривая

-Практика (ф.0409125)

О 2 4 6 8 10 12 14 16 18 20 ПАССИВЫ, мн. руб.

Рис. 1. Графическое представление ликвидности банка Прямая линия на Рисунке 1 под углом 45

В виду того, что активы формируются ресурсами различных видов, с различной стоимостью, в бюджете банка следует ввести различные трансфертные ставки на покупку и на продажу ресурсов. Для их расчёта формируется матрица фондирования, в которой трансфертные ставки продажи по группам ресурсов рассчитаны с учётом коэффициентов ликвидности. После разделения пассивов на фрагменты, следует определить трансфертные ставки

каждого фрагмента фондирования, а затем рассчитать трансфертные ставки покупки для каждой группы актива как средневзвешенные ставки на основе суммы и ставки каждого фрагмента, фондирующего группу активов.

Трансфертные ставки формируют кривые доходности. Расхождения между кривыми покупки и продажи отображают уровень трансформации ресурсов, при этом риск трансформации распределяется между подразделениями, которые продают и покупают ресурсы. Предлагаемый подход стимулирует подразделения размещать и привлекать ресурсы, которые принесут максимальную процентную маржу с учётом структуры ресурсов.

Разработанная в диссертации система управления на основе бюджетирования (рис. 2) включает следующие элементы: финансовое планирование, учёт бюджетной информации, контроль, анализ и параметры бюджета. Финансовое планирование представляет собой процесс формирования плановых бюджетов и расчёта плановых финансовых показателей, которые в перспективе при условии их выпонения дожны обеспечить достижение стратегических целей. Учёт бюджетной информации реализуется через организацию хранилища данных, в котором хранятся плановые значения бюджетов, а также поступает информация из автоматизированной банковской системы и управленческих баз данных, и опционально содержатся внешние структурированные данные о состоянии финансового рынка. Блок контроля обеспечивает на различных этапах испонения бюджета соответствие фактических бюджетных значений плановым. Блок включает предварительный, текущий и последующий контроль.

Анализ результатов и отклонений необходим для подтверждения достижения цели, и представляет собой источник обратных связей с элементами финансового планирования, бюджетными параметрами и мотивацией персонала.

Параметры бюджета обеспечивают управление системой бюджетирования и включают в себя трансфертные ставки, коэффициенты

перераспределения, количественные показатели.

Кроме приведённых на схеме элементов, при необходимости можно использовать также информацию налогового учёта.

Рис. 2. Система управления на основе бюджетирования Построение системы бюджетирования на практике состоит из следующих этапов. Вначале на основе существующей организационной структуры происходит формирование финансовой структуры, затем следует классификация бюджетных статей. Исходя из финансовой структуры и статей бюджета, осуществляется разработка структур и форматов таблиц отдельных бюджетов и смет. Затем производится выбор горизонта планирования и выбор

метода планирования. Для напонения бюджетов данными определяются источники бюджетной информации. Важнейшим этапом является выбор методов перераспределения ресурсов, доходов и расходов. С целью определения эффективности деятельности подразделений и банка в целом формируется набор финансовых показателей. Далее определяется порядок создания и использования бюджетных фондов, разрабатываются мероприятия по минимизации бюджетных рисков. Определяются точки и методы контроля. Заключительными этапами будут создание бюджетного комитета и утверждение внутренних нормативных документов. По итогам внедрения производится оценка эффективности внедрения системы бюджетирования.

В отличие от Бюджета активов и пассивов, в котором учитываются транзитные (приносящие доход) активы и требования, в Бюджете капитальных затрат учитываются основные средства.

Капитальные затраты следует условно разделить на два вида: затраты на обновление основных средств и затраты, связанные с расширением деятельности, с новыми проектами банка, по которым окупаемость затрат связанна с неопределенностью.

Бюджет капитальных затрат содержит источники и объёмы финансовых ресурсов, показатели рентабельности, период окупаемости вложенных средств, график инвестирования. Источником капитальных затрат банков выступает внутреннее финансирование: амортизация, финансовый результат текущего периода или накопленный ранее. Источником также могут быть привлеченные средства, в виде субординированного кредита, депозита, займа, облигационного займа. Итогом проектов является увеличение продаж, объёма финансовых ресурсов. Допонительно полученные объёмы финансовых ресурсов, будут размещены в приносящие доход активы для получения большей маржи и прибыли (рис. 3).

Рис. 3. Замещение источника капитальных затрат Из последовательности собьггий, отражённых на Схеме 2, следует, что инвестирование заёмных средств дожно быть замещено капиталом первого уровня, а именно заработанной прибылью от проекта. Для этого производится расчёт необходимого объёма финансовых ресурсов для получения маржи, равной приведенной стоимости заёмных инвестированных средств. Ускорить возврат инвестированных заёмных средств, кроме увеличения объёма ресурсной базы, возможно увеличением величины спрэда.

При наличии бюджетных ограничений по объёму капитальных затрат необходима их оптимизация. Расположение проектов в порядке понижения рентабельности позволяет выбрать сочетание проектов, обеспечивающее наибольшую отдачу, наибольшие денежные поступления.

Для расчёта окупаемости капитальных затрат по проекту используются те же принципы бюджетирования, что и при формировании Бюджета активов и пассивов и Бюджета доходов и расходов, но вместо развёртки по подразделениям производится развертывание во времени и добавляется вспомогательная часть. В ней присутствуют оценочные показатели, критерии приемлемости, рекомендательные расчётные корректировки, позволяющие повысить эффективность проекта.

Для расчёта достижения безубыточности в случае принятия решения по осуществлению капитальных затрат необходимо проведение СУР-анализа затраты - объём - прибыль, который для банка следует рассматривать как в традиционном виде, так и в виде спрэд - объём финансовых ресурсов -прибыль. Таким образом, для банка решающую роль при окупаемости

капитальных затрат играют объём финансовых ресурсов, ставки привлечения и размещения.

С экономической точки зрения банк дожен принять все проекты, которые обладают рентабельностью, превышающую минимальную заданную, и использовать для финансирования проектов капитал, стоимость которого меньше минимальной ставки доходности, а также приемлемый для банка период окупаемости затрат. Стратегические решения по проектам капиталовложений могуг значительно влиять на темпы развития банка.

Основная цель менеджмента банка, как и любой другой коммерческой организации, - увеличение стоимости бизнеса при обеспечении финансовой устойчивости. Пути достижения этой цели: контроль за стоимостью привлекаемых ресурсов, размещение ресурсов по ставкам, обеспечивающим возмещение их стоимости и достаточную для содержания и развития банка маржу и прибыль. В современном банковском бизнесе бюджетные планы играют важную роль в определении приоритетов, контроле хода выпонения планов и поддержке принятия управленческих решений.

Система управления на основе бюджетирования даёт возможность менеджменту банка постоянно иметь общую картину функционирования кредитной организации, её финансового состояния, планировать финансовый результат, контролировать возможные риски и оптимизировать затраты, ставить перед подразделениями банка задачи по достижению целевых плановых показателей и анализировать деятельность банка в разрезе различных подразделений, продуктов и проектов.

Практический опыт бюджетирования показывает, что действенность предлагаемой системы повышается благодаря применению различных методов планирования, учёта, анализа и контроля, позволяющих вырабатывать экономически эффективные стратегии и принимать тактически правильные управленческие решения.

Разработанная в диссертации система управления банком на основе бюджетирования позволяет осуществлять оперативное моделирование

планового финансового состояния банка и достигать необходимых результатов, определяющих эффективность финансово-хозяйственной деятельности и устойчивое финансовое положение кредитной организации с учётом уровней деловой активности и разнообразных изменениях воздействия внешних и внутренних факторов.

.Публикации

1.КулаевМ.Ю. Построение внутреннего перераспределения в бюджетах кредитных организаций II Аудит и финансовый анализ № 3, 2007 - 1,25 п.л. (рекомендовано ВАК РФ)

2. Кулаев М.Ю. Управление активами и пассивами кредитной организацией, процентным риском и риском ликвидности на основе трансфертных ставок, // Аудит и финансовый анализ № 1, 2008. - 1,16 п.л. (рекомендовано ВАК РФ)

3. Кулаев М.Ю. Учёт доходов и расходов кредитной организации на базе бухгатерского учёта // Бухгатерский учёт в кредитных организациях №01 (91) январь 2006. - 0,35 п.л.

Р ИД № 00009 от 25.08.99 г.

Подписано в печать 26.11.2008. Формат 60*90 Vie-Бумага офсетная. Гарнитура Times New Roman Cyr. Усл. печ. л. 1. Тираж 100 экз. Заказ № 1011.

Отпечатано в редакционно-издательском отделе

Всероссийского заочного финансово-экономического института (ВЗФЭИ)

с оригинал-макета заказчика. Олеко Дундича, 23, Москва, Г-96, ГСП-5,123995

Диссертация: содержание автор диссертационного исследования: кандидат экономических наук , Кулаев, Максим Юрьевич

ВВЕДЕНИЕ.

ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ БЮДЖЕТИРОВАНИЯ В КРЕДИТНЫХ ОРГАНИЗАЦИЯХ.

1.1. Сущность бюджетирования и его значение в управлении кредитной организации.

1.2. Особенности и элементы бюджетирования в кредитной организации.;.

1.3. Анализ существующих моделей бюджетирования в кредитных организациях.

ГЛАВА 2. РАЗРАБОТКА СИСТЕМЫ УПРАВЛЕНИЯ НА ОСНОВЕ БЮДЖЕТИРОВАНИЯ.

2.1. Основы модели бюджетирования в кредитных организациях.

2.2. Анализ компонентов трансфертных ставок.

2.3. Методы расчёта внутренних доходов и расходов, рентабельности при перераспределении ресурсов.

ГЛАВА 3. РЕАЛИЗАЦИЯ БЮДЖЕТИРОВАНИЯ В КРЕДИТНОЙ ОРГАНИЗАЦИИ.

3.1. Финансовое управление кредитной организацией на основе бюджетных параметров.

3.2. Методика практической реализации бюджетирования в коммерческом банке.

3.3. Бюджетирование капитальных затрат и проектов банка.

Диссертация: введение по экономике, на тему "Бюджетирование как система управления кредитной организацией"

Актуальность исследования

Интенсивное развитие банковской системы России, усиливающаяся конкуренция, рост издержек и снижение рентабельности банковских операций за последние годы, на фоне возрастающего влияния рисков, а также ужесточение требований, предъявляемых со стороны надзорных органов к уровню менеджмента в коммерческих банках, побуждает кредитные организации искать новые инструменты управления. Потребность в комплексных системах управления банковской деятельностью, включающей основные аспекты финансового менеджмента, обуславливает необходимость внедрения и совершенствования системы управления на основе бюджетирования.

Несмотря на то, что деятельность всех коммерческих банков регламентируется различными нормативными документами органов государственной власти и управления Российской Федерации, в которых для банков устанавливается ряд экономических нормативов и порядок совершения операций, остаются нерешёнными такие задачи, как:

- рациональное управление структурой активов и пассивов банка;

- создание эффективных экономических механизмов для повышения доходности и оптимизации затрат;

- финансовая диагностика и оперативный мониторинг рентабельности подразделений, продуктов банка;

- достижение установленных банком целевых ориентиров деятельности;

- управление отдельными видами рисков, принимаемых банком;

- планирование и контроль доходов и расходов;

- оценка деятельности отдельных структурных подразделений;

- обеспечение контроля использования ресурсов и финансовой дисциплины;

- формирование мотивации, создание основы для реализации творческого и рационализаторского потенциала персонала.

Необходимость бюджетирования обусловлена потребностью менеджмента банка в оперативной информации, которая позволит управлять с максимальной эффективностью всеми ресурсами банка таким образом, чтобы в итоге получить запланированные результаты. Кроме этого, система бюджетирования может быть основой для иных управленческих систем и надстроек, а также может быть расширена за счет интеграции других систем и/или элементов систем. Например, при интегрировании в систему бюджетирования системы мотивации персонала банка расширяются возможности руководства кредитной организации при управлении трудовыми ресурсами. В этом случае могут быть использованы количественные критерии оценки эффективности работы персонала по различным бюджетным показателям, а не критерии, основанные на субъективном мнении руководителей различных уровней.

Бюджетное управление дает более формализованное представление о целях каждого подразделения, что, в свою очередь, заставляет корректировать бюджеты, увеличивая точность их испонения. Для понимания того, где, когда и как совершаются операции, какие ресурсы необходимы для достижения поставленных целей, а таюке для эффективного использования финансовых ресурсов банка необходимость бюджетирования неоспорима.

Проблемам финансового управления, оценки эффективности деятельности кредитных организаций в экономической науке и на практике уделяется большое внимание. Исследованию данной тематики посвящены теоретические работы зарубежных и российских авторов.

Отдельные теоретические и методические вопросы планирования и анализа деятельности коммерческих банков представлены в работах по финансовому менеджменту банков.

В отечественной экономической литературе целевому назначению бюджетирования в банках, вопросам его практического внедрения посвящены работы Ашкинадзе А.В., Смирнова А.В., Чаусова В.И., Ширинской Е.Б., Варича С.Г., Селезнёвой В.Ю., Тютюнника А.В. и др.

Среди зарубежных исследований темы финансового управления банком выделяются, в частности, работы Синки Дж.Ф.(мл.), РоузаП.С.

Актуальные вопросы финансового менеджмента затрагивающие бюджетирование для предприятий, применимые для банков, рассматриваются в работах зарубежных авторов: Сигела Д.Г., Хана Д., Шима Д.К., Ван Хорна Д.К., Ваховича Д.М. (мл.), Друри К., Хорнгрена Ч., Фостера Дж., Ш. Датара.

Вопросам организации и внедрения бюджетирования в банке посвящены диссертационные исследования Варича С.Г., Ульяновой Н.В., Первеевой Б.Н.

Несмотря на наличие теоретических и практических разработок, посвященных бюджетированию на предприятиях, относящихся к различным отраслям экономики, особенности банковской деятельности не позволяют напрямую использовать существующие методы бюджетирования. Поэтому банки ограничиваются планированием деятельности, созданием собственных методик бюджетирования, не охватывающих весь контур управления, допускающих неоптимальное использование финансовых ресурсов, а также неэффективное управление рисками. В немногочисленных исследованиях, касающихся вопросов бюджетирования в банках, процессы бюджетирования рассматриваются фрагментарно, с акцентом на организационно-административные или технологические составляющие.

В этой связи возникает необходимость разработки методических положений по организации и внедрению бюджетирования в коммерческих банках, в виде единой комплексной системы управления финансовыми ресурсами с учётом совокупности специфических особенностей банковской деятельности. Недостаточная теоретическая и практическая проработанность вопросов бюджетирования в кредитных организациях, в условиях необходимости повышения рентабельности и финансовой устойчивости российских банков обусловливает актуальность темы исследования, предопределяет его цель и задачи.

Цель и задачи исследования

Целью диссертационного исследования является разработка системы финансового управления кредитной организацией на основе бюджетирования, а также практических рекомендаций по её реализации.

Реализация поставленной цели предопределила необходимость решения следующих задач:

- раскрыть сущность и значение бюджетирования в управлении банком;

- определить элементы бюджетирования с учётом особенностей деятельности банков;

- провести анализ существующей практики бюджетирования в банках;

- оценить основы модели бюджетирования в банках;

- разработать новые подходы бюджетирования в банках;

- разработать рекомендации по реализации системы управления в банках на основе бюджетирования.

Объект и предмет исследования

Объектом исследования диссертационной работы является процесс финансового управления коммерческим банком.

Предметом исследования выступают финансовые отношения, возникающие по поводу формирования и распределения финансовых ресурсов коммерческого банка.

Методологическая основа

В качестве методологической основы исследования использованы: системный подход, методы обобщения и сравнения, анализа и синтеза, метод группировок, математическое моделирование, метод логического анализа. В ходе решения поставленных задач был изучен и обобщён большой объём научной литературы отечественных и зарубежных авторов: монографии, статьи, публикации, посвященные исследованию бюджетирования в банке и его реализации на практике.

Научная новизна диссертации

Научная новизна исследования состоит в разработке методики финансового управления коммерческим банком на основе бюджетирования, а также совершенствовании механизмов внутреннего перераспределения ресурсов и трансфертного ценообразования в целях повышения эффективности его финансово-хозяйственной деятельности.

На базе проведённого исследования получены следующие результаты, содержащие научную новизну:

- раскрыта сущность бюджетирования в банке и выявлены её основные отличия от бюджетирования на предприятии;

- выявлена взаимосвязь величин трансфертных ставок и показателей рентабельности;

- предложена модель внутренней трансформации финансовых ресурсов, позволяющая управлять структурой обязательств и требований посредством трансфертных ставок, а также методика расчёта их значений;

- даны рекомендации по применению бюджетного управления подразделениями при различных условиях и в зависимости от сложившейся структуры финансовых ресурсов банка;

- предложена система финансовых показателей для оценки эффективности деятельности подразделений банка;

- разработана методика реализации системы бюджетирования в* коммерческом банке.

Практическая значимость работы

Подходы к построению системы финансового управления на основе бюджетирования могут быть применены коммерческими банками для повышения эффективности своей деятельности. Предложенные подходы к управлению финансовыми ресурсами являются универсальными для банков с различной специализацией. Предлагаемые практические рекомендации ориентированы на применение средств автоматизации и могут служить основой для построения комплексной информационной банковской системы (ИБС).

Реализация и апробация работы

Основные положения диссертационной работы докладывались и обсуждались на различных конференциях и семинарах. Предложенные рекомендации диссертационной работы используются при разработке систем бюджетирования коммерческих банков, в частности, в КБ Московский Капитал, АКБ НОВИКОМБАНК, что подтверждается справками о внедрении.

Публикации и выступления

Основные положения диссертационной работы опубликованы в трех печатных работах общим объёмом 2,76 п.л., в том числе две работы в журнале, входящем в перечень ведущих рецензируемых научных журналов и изданий, в которых дожны быть опубликованы основные научные результаты диссертации на соискание ученой степени доктора и кандидата наук Ч Аудит и финансовый анализ № 3 (07), тема: Построение внутреннего перераспределения в бюджетах кредитных организаций, № 1(08), тема: Управление активами и пассивами кредитной организации, процентным риском и риском ликвидности на основе трансфертных ставок, в журнале Бухгатерский учёт в кредитных организациях № 01 (91), январь 2006, в разделе Управленческий учёт, тема: Учёт доходов и расходов кредитной организации на базе бухгатерского учёта.

В Российской Экономической Школе (РЭШ) на ежемесячном 35-ом открытом семинаре Банки и предприятия: модели и рейтинги под руководством проф. А.А. Пересецкого (РЭШ), проф. A.M. Карминского

Газпромбанк), к.э.н. С.В. Замкового (КПМГ) 22 апреля 2008 г. было выступление автора с докладом на тему Построение системы управления коммерческим банком на основе бюджетирования.

Структура и содержание работы

Общий объём диссертации составляет 158 страниц, включая 11 схем, 6 рисунков, 23 таблицы. Диссертация содержит библиографический список и приложения.

Во введении обоснованы актуальность темы диссертационной работы, определены объект и предмет исследования, раскрыты цель и задачи, научная новизна и практическая значимость.

В первой главе Теоретические основы бюджетирования в кредитных организациях на основе изучения и обобщения отечественного и зарубежного научного опыта раскрыта сущность бюджетирования, выявлены особенности его применения в коммерческих банках, проведен анализ существующих моделей бюджетирования.

Во второй главе Разработка системы управления на основе бюджетирования проанализированы и исследованы системообразующие элементы управления банком на базе бюджетирования: трансфертное ценообразование и расчёт трансфертных ставок, метод расчёта внутренних доходов и расходов, исследованы внутренние финансовые потоки банка, фондирование, выявлена взаимосвязь величин трансфертных ставок и показателей рентабельности.

Третья глава Реализация бюджетирования в кредитной организации носит прикладной характер. В ней сформулированы и систематизированы методологические приемы бюджетирования в коммерческих банках, основные этапы его организации, предложена система индикативных показателей. Исследуются аспекты внедрения системы бюджетирования и построения системы управления эффективностью банка.

В заключении обобщены результаты исследования, сформулированы выводы и предложения научного и практического характера.

Диссертация: заключение по теме "Финансы, денежное обращение и кредит", Кулаев, Максим Юрьевич

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Наличие множества до конца нерешенных проблем, возникающих при построении системы управления кредитной организацией на основе бюджетирования, обусловило выбор и актуальность темы. Обобщение опыта бюджетирования российских и зарубежных банков, допонение существующей методологии, принципов бюджетирования, классификация бюджетных статей, позволяет добиться максимального экономического эффекта при незначительных затратах.

Критерием эффективности функционирующей системы управления дожно явиться устойчивое финансовое положение кредитной организации, которое целесообразно оценивать комплексно. При этом бюджет позволяет не только управлять финансовыми ресурсами, но и гармонизировать отношения как внутри банка, так и с внешней средой.

Основная цель менеджмента банка, как и любой другой коммерческой организации, - увеличение стоимости бизнеса при обеспечении финансовой устойчивости. Пути достижения этой цели: контроль за стоимостью привлекаемых ресурсов, размещение ресурсов по ставкам, обеспечивающим возмещение их стоимости и достаточную для содержания и развития банка маржу и прибыль. В современном банковском бизнесе бюджетные планы играют важную роль в определении приоритетов, контроле хода выпонения планов и поддержке принятия управленческих решений.

Система управления на основе бюджетирования даёт возможность менеджменту банка постоянно иметь общую картину функционирования кредитной организации, её финансового состояния, планировать финансовый результат, контролировать возможные риски и оптимизировать затраты, ставить перед подразделениями банка задачи по достижению целевых плановых показателей и анализировать деятельность банка в разрезе различных подразделений, продуктов и проектов.

Практический опыт бюджетирования показывает, что действенность предлагаемой системы повышается благодаря применению различных методов планирования, учёта, анализа и контроля, позволяющих вырабатывать экономически эффективные стратегии и принимать тактически правильные управленческие решения.

Достижение наилучшего результата при организации процесса бюджетирования возможно при применении комбинации различных подходов, устраняющих ряд недостатков используемых методик и позволяющих оперативно и наглядно интерпретировать результаты системы оценочных показателей, отражающих финансовое положение кредитной организации при различных вариантах формирования бюджета.

Использование современных методов финансового менеджмента и практических разработок позволяет совершенствовать процессы бюджетирования, создавая систему управления кредитной организацией.

При рассмотрении сущности бюджетирования автором было даны уточнённые определения понятий бюджета и бюджетирования. Являясь упорядоченной и скоординированной программой финансового планирования, контроля и управления, составляемой на определенный срок, бюджет включает в себя информацию о доходах и расходах, обязательствах и требованиях банка. Бюджетирование представляет собой не только процесс составления бюджетов, но и процесс построения системы управления финансовыми ресурсами банка, включающей в себя: планирование, учёт и контроль основных показателей финансово-экономической деятельности банка, финансово-экономического анализа и принятия обоснованных управленческих решений.

Рассмотрение особенностей и отличий бюджетирования в кредитных организациях позволяет сделать вывод о сложности неизменного использования подходов бюджетирования на предприятиях для банков. Следовательно, для банков необходимы особые принципы бюджетирования с учётом специфики банковского дела. При этом не следует отказываться от подходов, которые одинаково успешно можно применить и для банка, и для предприятия. Так, автором на основе существующих взглядов были предложены принципы формирования финансовой структуры банка, структуры бюджетов банка.

Исходя из проведенного анализа существующих систем бюджетирования, автором было выявлено, что наиболее приемлемой для банка является модель бюджетирования, построенная на основе механизма трансфертного ценообразования. Она позволяет, управляя механизмом перераспределения финансовых ресурсов с помощью трансфертных ставок, формировать внутренние доходы и расходы бизнес-единиц, воздействовать на внутренний спрос и предложение финансовых ресурсов, стимулировать эффективное управление финансовыми ресурсами банка. Применение различных методов учёта совместно с перераспределением финансовых ресурсов, доходов и расходов позволяет более корректно оценить финансово-экономическую деятельность бизнес-единиц банка.

В работе рассмотрены основы модели системы бюджетирования, модель спрэда, составляющие ресурсной базы банка, иммобилизация активов. Указанные элементы системы бюджетирования, по мнению автора, делают возможным проведение анализа составляющих финансовых ресурсов и эффективность их использования. Автором предложены принципы перераспределения доходов и расходов не только по подразделениям и продуктам, но и во времени, используя для целей бюджетировании кассовый метод и метод начислений в управленческом учёте. Это позволит согласовать финансовые потоки, а на основе предложенных в работе методов расчёта рентабельности оценить эффективность деятельности подразделений и банка в целом.

Для создания эффективной системы управления на основе бюджетирования с применением механизма трансфертного ценообразования автором были классифицированы варианты перераспределения ресурсов и проведен анализ составляющих компонентов трансфертных ставок, выявлено их влияние на рентабельность подразделений. Автором предложено учитывать влияние на спрэд трансфертной ставки ряда внешних и внутренних факторов, и сформулированы принципы расчёта трансфертных ставок.

В качестве альтернативы трансфертному ценообразованию автором предлагается использовать формирование внутренних доходов и расходов, рассчитанных на основе коэффициентов, характеризующих качество и объёмы перераспределяемых финансовых ресурсов. Предложенный метод может также применяться для перераспределения доходов, рассчитываемых по двум и более критериям.

Финансовое управление банком, осуществляемое менеджментом при помощи трансфертного ценообразования, позволяет управлять структурой активов и пассивов банка. На примере влияния ликвидности банка на величину спрэда рассмотрен метод расчёта трансфертных ставок, исходя из срочности ресурсов. Автором предлагается новое представление ликвидности банка. Рассмотренные вопросы фондирования и предложенная матрица трансформации ресурсов по фрагментам позволяют рассчитать бюджетные параметры таким образом, чтобы обеспечить равенство суммарного объёма . внутреннего дохода внутреннему расходу. Исходя из трансформации ресурсов по срокам в бюджете, автором предложено применить в бюджете два типа трансфертных ставок, которые образуют кривые доходности.

На основе проведенных в работе исследований автором предложены подходы к реализации системы управления на основе бюджетирования в коммерческих банках. Дано описание функционирования системы, её элементов, описаны этапы практического построения системы, предложены форматы бюджетов, оценочные показатели.

В работе подробно описано бюджетирование капитальных затрат и перспективных проектов банка, необходимых для поддержания или развития бизнеса банка. Проанализированы источники капитальных затрат, факторы, влияющие на бюджет капитальных затрат, их взаимосвязь с финансовыми ресурсами и эффективностью проекта. В работе рассмотрены вопросы рационирования капитальных затрат при выборе проектов банком. Применение методов бюджетирования, кроме финансового управления банком, позволяет производить расчёт окупаемости проектов банка, открываемых подразделений банка. Для этого используется такая же структура бюджетов банка, но с добавлением вспомогательной части, которая служит для расчёта дефицита финансовых ресурсов и доходов.

Использование бюджетирования в банке позволяет руководству осуществлять комплексное управление банком. При использовании Технических параметров в качестве управляющего элемента системы управления кредитной организацией становится возможным воздействовать на структурные единицы банка для достижения максимального экономического эффекта.

Сформированная система управления банком на основе бюджетирования, позволяет осуществлять оперативное моделирование планового финансового состояния банка и достигать необходимых результатов определяющих эффективность финансово-хозяйственной деятельности и устойчивое финансовое положение кредитной организации, с учётом уровней деловой активности и разнообразных изменениях воздействия внешних и внутренних факторов.

Диссертация: библиография по экономике, кандидат экономических наук , Кулаев, Максим Юрьевич, Москва

1. Положение ЦБР от 26 марта 2007 г. №302-П О правилах ведения бухгатерского учёта в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации.

2. Инструкция ЦБР от 16 января 2004 г. №110-И Об обязательных нормативах банков.

3. Указание ЦБР от 16 января 2004 г. № 1376-У О перечне, формах и порядке составления и представления форм отчетности кредитных организаций в Центральный Банк Российской Федерации.

4. Письмо ЦБР от 27 июля 2000 г. № 139-Т О рекомендациях по анализу ликвидности кредитных организаций.

5. Письмо ЦБР от 23 июня 2004 г. № 70-Т О типичных банковских рисках.

6. Информация ЦБР от 10 октября 2007 г. Вестник Банка России от 17 октября 2007 г. № 58

7. Приказ Минэкономики РФ от 01 октября 1997 №118 Об утверждении методических рекомендаций по реформе предприятий / организаций1. Книги и статьи:8. 7 нот менеджмента. 5-е изд., доп. - М.:ЗАО Журнал Эксперт, ООО Издательство ЭКСМО, 2002. - 656 с.

8. Амелин И.Э., Царьков В.А., Методика и технология расчёта финансового плана на основе динамической модели банка, Ссыка на домен более не работаетseminar-article.htm?seminarid=4&articleid=79

9. Ашкинадзе А.В., От бюджетирования к финансовому управлению банком, Аналитический банковский журнал, 2002, №7

10. Ашкинадзе А.В., Технология бюджетирования в коммерческом банке/Юперативное управление и стратегический менеджмент в коммерческом банке, № 1/2002 (5)

11. Ашкинадзе А.В., Финансовое управление и бюджетирование в банке. Практика сегментирования и моделирования финансовой структуры, Вестник АРБ, 2003, №11

12. Бланк. И А. Словарь-справочник финансового менеджера. Ч Киев: Ника-Центр, 1998. ЧС. 372.

13. БовинА., OFSA Основные принципы. Часть 4. Трансфертное ценообразование.Ссыка на домен более не работаетpls/portal/docs/page/fdcru/oracle.fdc.iWworkfiles/ofsam ainarticle4.pdf

14. Бочаров В.В. Коммерческое бюджетирование Ч СПб.: Питер,. 2003 368 с.ил.

15. Бурцев ВВ. Управленческий аудит финансовой политики организации // Аудиторские ведомости, 2000, № 6.

16. Варич С. Бюджетирование в банке: оценка финансовых результатов деятельности бюджетных центров //.Специализированный аналитический' журнал Оперативное управление и стратегический менеджмент в коммерческом банке № 2/2002 (6).

17. Ван Хорн Джеймс К, Вахович Джон М. (мл.). Основы финансового менеджмента. Ч 11-е изд., Пер с англ. М.: ИД Вильяме 2005 Ч 992 е.: ил.

18. Бахрушина М.А. Бухгатерский управленческий учёт. 6-е изд.; - М.: Омега-Л, 2007.

19. Вигдорович М.В. Некоторые аспекты современного бюджетирования в банке, Ссыка на домен более не работаетbank/74258

20. Друри К. Управленческий и производственный учёт. 6-е изд. - М.: ЮНИТИ, 2007.

21. ДукаБ. Бюджетирование: где спотыкаются ваши финансы. http:/www.altrc.ru/common/art 11 .htm.

22. Карпов А.Е. 100% практического бюджетирования. Книга 1. Бюджетирование, как инструмент управления, М.: Результат и качество, 2003 г. Ч 392 е.: ил.

23. Колесников С. Бюджетирование //Computerworld Россия, 2000, № 4.

24. Мезенцева Т.М., Саенко К.С., Поляков А.В. Финансовая стратегия развития предприятия: бюджетирование и трансфертные цены //Аудиторские ведомости, 2001, № 1.

25. Роуз Питер С. Банковский менеджмент. Ч Пер. с англ. Со 2-го изд. М.: Дело, 1997-768 с.

26. Севриновский В. Особенности систем автоматизации бюджетирования для банков Банковские технологии, №9 - М., 2001, с. 21-24. Ссыка на домен более не работаетp>

27. Селезнёва В.Ю. Механизм трансфертного ценообразования в многофилиальном коммерческом банке. Экономический журнал. Высшая школа экономики №1 2002 г.

28. Синки Дж.Ф. мл. Финансовый менеджмент в коммерческом банке и в индустрии финансовых услуг; Пер с англ. -М.: Альпина Бизнес Букс,2007.- 1018 с.

29. Смирнов А.В. Управление ресурсами и финансово-аналитическая работа в коммерческом банке. М.: Издательская группа БДЦ-пресс, 2002. Ч 176 с.

30. Смирнов А.В. Хозрасчёт и бюджетирование в коммерческом банке //Бюлетень финансовой информации, 2000, № 12.

31. Тагирбеков К.Р. Организация деятельности коммерческого банка Ч М.: Издательство Весь Мир,2004 Ч 848с.

32. Трунов Р. Бюджетный цикл в банке// Банковский консатинг Neumark Ссыка на домен более не работаетmanagement/finance/budget/budgetcycle.shtml

33. ТютюнникА.В. Реинжиниринг в кредитных организациях. Управленческая аналитическая разработка. Ч 3-е изд. Ч М.: Издательская группа БДЦ-пресс, 2003. Ч 312 с.

34. ФедотенкоД., Севриновский В. Бюджетирование как способ ведения бизнеса и его автоматизация Банковские технологии, №6 Ч М.,2001, с. 43-48.

35. Чаусов В. Бюджетирование бизнес-деятельности как способ управления банком //Оперативное управление и стратегический менеджмент в коммерческом банке, 2001, № 2.

36. Чаусов В., Некрасов В. Бюджетирование в банке, Ссыка на домен более не работаетtrends/news/m0012043 82.asp

37. Шеремет А.Д. Управленческий учёт : Учебное пособие Ч 2-е изд., испр. Ч М.: ИД ФБК-ПРЕСС, 2001.- 512 с.

38. Шим Д.К., Сигел Д.Г. Основы коммерческого бюджетирования. Пошаговое руководство для нефинансовых менеджеров. . Ч СПб.: Азбука, 2001.

39. Ширинская Е.Б., Пономарева . Н.А. Особенности формирования информационно-аналитического поля банка. Некоторые аспекты управленческого учета и анализа // Бизнес и банки, № 42 (520) октябрь 2000. с. 68-75

40. Щиборщ К.В. Бюджетирование деятельности промышленных предприятий России. Ч М.: Издательство Дело и Сервис, 2001. Ч 544с.

41. Хорнгрен Ч., Фостер Дж., Ш. Датар. Управленческий учёт (Costaccounting a managerial emphasis) Ч 10-е изд. Ч СПб.: Питер, 2005.

42. Хруцкий В.Е., Гамаюнов В.В. Внутрифирменное бюджетирование: Настольная книга по постановке финансового планирования. Ч 2-е изд., перераб. и доп. Ч М.: Финансы и статистика, 2006 Ч 464 е.: ил.

43. Финансово-кредитный словарь. Т. I. /Под ред. Гарбузова В.Ф. Ч М.: Финансы и статистика, 1984. Ч С. 158.

44. Энциклопедия банковского дела & финансов Чарльз Дж. Вуфел 10-е изд., Корпорация Федоров 2000 - 1583 с.

45. Oracle Трансфертное Ценообразование (Oracle Transfer Pricing) Ссыка на домен более не работаетru/

46. Oracle Бюджетирование и Планирование (Oracle Budgeting and Planning) Ссыка на домен более не работаетru/1. Семинары, форумы:

47. Березина Е.А., Дискин И.С., Халистов Н.А. // Семинар Бюджетирование и финансовое планирование в коммерческом банке.

48. Возлюбленная JI. П. Реализация системы оценки экономической эффективности в банке: центры прибыли, продукты, клиенты, Ссыка на домен более не работаетseminar-article.htm?seminarid=5&articleid=103

49. Воропаева С., Система трансфертного ценообразования, Ссыка на домен более не работаетseminar-article.htm?seminarid=5&articleid=:101

50. Есенин С.К. // Семинар Управление финансовыми потоками банка.

51. Кулаев М.Ю., Бабенко В.В. Бюджетирование в банке, http ://www.bankclub.ru/seminar-article.htm?seminarid=5 &articleid= 105

52. Лунин В.А. Компания лMartex Минимизация рисков с помощью распределения его между подразделениями (бизнес-единицами) с помощью технологии Business Unit Management // Семинар Проблемы анализа и управления рисками в деятельности кредитной организации.

53. Материалы форума Банкир.Ру // Ссыка на домен более не работаетforum/index.phpi1. Диссертационные работы:

54. Варич Станислав Георгиевич. Организация бюджетирования в банках : диссертация кандидата экономических наук: 08.00.10. Москва, 2002. -135с.: ил.

55. Первеева Байрта Николаевна. Финансовое планирование и бюджетирование в российских коммерческих банках: технологическиеаспекты диссертация кандидата экономических наук : 08.00.10 Москва, 2007.- 169 с. : ил.

56. Ульянова Наталья Васильевна. Повышение эффективности функционирования коммерческого банка на основе внедрения системы бюджетирования диссертация кандидата экономических наук : 08.00.10. Вогоград, 2005. - 239 с. : ил.

57. Наименование статей Казначейство цо Филиалы Отделения БАНК

58. БРУТТО-ПАССИВЫ 3 665 6 278 7 561 8 418 25 922

59. СРОЧНЫЕ ПАССИВЫ 426 3 610 5 881 6 567 16 484

60. ДЕПОЗИТЫ 3 610 5 869 6 489 15 967

61. Физ. лиц до 30 дн в RUR - - -

62. Юр. лиц до 30 дн в RUR 23 - - 23

63. Физ. лиц 31-90 дн в RUR 16 78 59 153

64. Юр. лиц 31 -90 дн в RUR 302 88 19 409

65. Физ. лиц 91-180 дн в RUR 340 667 750 1 756

66. Юр. лиц 91-180 дн в RUR 213 99 49 362

67. Физ. лиц 181 дн 1 год в RUR - 96 433 351 880

68. Юр. лиц 181 дн 1 год в RUR - 100 600 41 741

69. Физ. лиц 1-3 года в RUR 432 1 381 2 130 3 943

70. Юр. лиц 1-3 года в RUR 112 265 7 385

71. Физ. лиц свыше 3 лет в RUR 1 011 1 735 2 483 5 229

72. Юр. лиц свыше 3 лет в RUR 730 180 - 910

73. Физ лиц до 30 дн в USD - - -

74. Юр. лиц до 30 дн в USD - - -

75. Физ. лиц 31-90 днв USD 0 0 0 11. Юр. лиц31-90 днв USD - -

76. Физ. лиц 91-180 дн в USD 0 1 1 2

77. Юр. лиц91-180 днв USD - - -

78. Физ. лиц 181 дн 1 год в USD - 0 1 1 2

79. Юр. лиц 181 дн 1 год в USD - - - -

80. Физ. лиц 1-3 года в USD 2 2 8 12

81. Юр. лиц 1-3 года в USD - - -

82. Физ. лиц свыше 3 лет в USD 2 3 3 8

83. Юр. лиц свыше 3 лет в USD - - -

84. Физ. лиц до 30 дн в EUR - - -

85. Юр. лиц до 30 дн в EUR - - -

86. Физ лиц31-90днв EUR 0 0 0 1

87. Юр. лиц31-90 днв EUR - - -

88. Физ. лиц 91 -180 дн в EUR 0 1 1 2

89. Юр. лиц 91-180 дн в EUR - - -

90. Физ. лиц 181 дн -1 год в EUR 0 1 1 2

91. Юр. лиц 181 дн 1 год в EUR - - - -

92. Физ. лиц 1-3 года в EUR 2 2 3 7

93. Юр. лиц 1-3 года в EUR - - -

94. Физ. лиц свыше 3 лет в EUR 2 2 2 5

95. Юр. лиц свыше 3 лет в EUR - - -

96. ЦЕННЫЕ БУМАГИ БАНКА 426 12 78 517

97. На срок до 30 дн в RUR 86 6 2 94

98. На срок 31-90 дн в RUR 7 - 5 12

99. На срок 91-180 дн в RUR 21 - 1 22

100. На срок 181 дн 1 год в RUR 162 - - - 162

101. На срок 1-3 года в RUR 82 4 71 157

102. На срок свыше 3 лет в RUR 0 - - 0

103. На срок до 30 дн в USD - - -

104. На срок31-90 днв USD - - -

105. На срок 91-180 днв USD - - -

106. На срок 181 дн 1 год в USD - - - -

107. На срок 1-3 года в USD - 0 - 01. На срок 3 лет в USD - - -

108. На срок до 30 дн в EUR 0 - - 0

109. На срок 31-90 днв EUR 1 - - 1

110. На срок 91-180 дн в EUR 1 - - 1

111. Наименование статей Казначейство цо Филиалы Отделения БАНК

112. На срок 181 дн 1 год в EUR - - - -

113. На срок 1-3 года в EUR 0 - - 01. На срок 3 лет в EUR - - -

114. ОНКОЛЬНЫЕ ПАССИВЫ 2 669 1 680 1 851 6 199

115. Текущие счета физ. лиц в RUR 136 165 109 411

116. Расчет ные счета юр. лиц в RUR 2 421 1 480 1 683 5 584

117. Прочие онкольные пассивы в RUR 1 9 4 13

118. Корсчета ЛОРО в RUR 14 6 - 20

119. Текущие счета физ. лиц в USD 1 0 0 1

120. Расчетные счета юр. лиц в USD 0 0 1 1

121. Прочие онкольные пассивы в USD 0 0 - 0

122. Корсчета ЛОРО в USD 0 0 - 0

123. Текущие счета физ. лиц в EUR 0 0 0 1

124. Расчетные счета юр. лиц в EUR 2 0 1 3

125. Прочие онкольные пассивы в EUR - 0 - 0

126. Корсчета ЛОРО в EUR 0 0 - 0

127. СРЕДСТВА В ДОГОВОРАХ МБК 3 239 - - 3 239в RUR 3 239 - - 3 239в USD - - - в EUR - - -

128. РЕСУРСНАЯ БАЗА-НЕТТО 3 658 4 804 7 055 8 122 23 638

129. По срочным пассивам до 30 дн в RUR 84 22 6 Т 115

130. По срочным пассивам 31-90 дн в RUR 6 312 163 82 564

131. По срочным пассивам 91-180 дн в RUR 21 543 753 786 2 103

132. По срочным пассивам 181 дн 1 год в RUR 160 192 1 015 385 1 753

133. По срочным пассивам 1-3 года в RUR 81 535 1 622 2 169. 4 407

134. По срочным пассивам свыше 3 лет в RUR 0 1 724 1 885 2 440 6 049

135. По онкольным пассивам в RUR 3 239 1 331 1 324 1 641 7 535

136. По срочным пассивам до 30 дн в USD - - -

137. По срочным пассивам 31-90 дн в USD 0 0 0 1

138. По срочным пассивам 91-180 дн в USD 0 1 1 2

139. По срочным пассивам 181 дн 1 год в USD - 0 1 1 2

140. По срочным пассивам 1-3 года в USD 2 9 8 12

141. По срочным пассивам свыше 3 лет в USD 2 3 3 7

142. По онкольным пассивам в USD -3 -1 0 -4

143. По срочным пассивам до 30 дн в EUR 0 - - 0

144. По срочным пассивам 31-90 дн в EUR 1 0 0 0 1

145. По срочным пассивам 91-180 дн в EUR 1 0 1 1 3

146. По срочным пассивам 181 дн 1 год в EUR - 0 1 1 2

147. По срочным пассивам 1-3 года в EUR 0 2 2 3 8

148. По срочным пассивам свыше 3 лет в EUR 1 2 2 5

149. По онкольным пассивам в EUR -0 -1 1 -0

150. СТРУКТУРА РЕСУРСНОЙ БАЗЫ 100% 100% 100% 100% 100%

151. СРОЧНЫЕ ПАССИВЫ 12% 57% 78% 78% 64%1. ДЕПОЗИТЫ 57% 78% 77% 62%физ. лиц 34% 61% 76% 51%юр. лиц 24% 16% 1% 11%

152. ЦЕННЫЕ БУМАГИ БАНКА 12% 0% 1% 2%

153. ОНКОЛЬНЫЕ ПАССИВЫ 43% 22% 22% 24%

154. СРЕДСТВА В ДОГОВОРАХ МБК 88% - - 12%

155. СРЕДНЯЯ СТАВКА ПРИВЛЕЧЕНИЯ 6% 6% 8% 9% 7%

156. СРОЧНЫЕ ПАССИВЫ 8% 9% 10% 11% 10%1. ДЕПОЗИТЫ 9% 10% 11% 10%физ. лиц 11% 11% 11% 11%юр. лиц 6% 10% 13% 8%

157. Наименование статей Казначейство ЦО Филиалы Отделения БАНК

158. ЦЕННЫЕ БУМАГИ БАНКА 8% 6% 8% 8%

159. ОНКОЛЬНЫЕ ПАССИВЫ 0% 0% 0% 0%

160. СРЕДСТВА В ДОГОВОРАХ МБК 6% - - 6%

161. СРЕДНИМ СРОК ПРИВЛЕЧЕНИЯ, лет 0,6 2,0 1,8 2,1 1,91. ДЕПОЗИТЫ 2,0 1,8 2,0 1,9физ. лиц 2,1 2,0 2,1 2,0юр. лиц 1,7 1,3 0,6 1,5

162. ЦЕННЫЕ БУМАГИ БАНКА 0,8 1,0 1,8 0,9

163. АКТИВЫ 3 725 18 228 5 793 296 28 0421. КАССА 242 227 151 620

164. Остатки в RUR 150 157 123 4301. Остатки в USD 2 1 1 41. Остатки в EUR 1 1 0 3

165. КРЕДИТНЫЙ ПОРТФЕЛЬ 16 754 5 287 - 22 041

166. Физ. лицам до 30 дн в RUR 32 5 - 36

167. Юр. лицам до 30 дн в RUR 808 142 - 950

168. Физ. лицам 31-90 дн в RUR 47 - - 47

169. Юр. лицам 31-90 дн в RUR 259 127 - 386

170. Физ лицам 91-180 дн в RUR 20 1 - 21

171. Юр. лицам 91-180 дн в RUR 266 222 - 488

172. Физ. лицам 181 дн 1 год в RUR - 1 536 186 - 1 722

173. Юр. лицам 181 дн 1 год в RUR - 4531 1 306 - 5 837

174. Физ. лицам 1-3 года в RUR 390 281 - 671

175. Юр. лицам 1-3 года в RUR 7 142 2 691 - 9 832

176. Физ. лицам свыше 3 лет в RUR 887 133 - 1 020

177. Юр. лицам свыше 3 лет в RUR 458 15 - 473

178. Физ. лицам до 30 дн в USD 2 - - 2

179. Юр. лицам до 30 дн в USD 0 - - 0

180. Физ. лицам 31-90 дн в USD - - -

181. Юр. лицам 31-90 дн в USD - - -

182. Физ. лицам 91-180 дн в USD - 2 - 2

183. Юр. лицам 91-180 дн в USD - - -

184. Физ. лицам 181 дн I год в USD - 1 0 - 1

185. Юр. лицам 181 дн 1 год в USD - - - -

186. Физ. лицам 1-3 года в USD 1 5 - 6

187. Юр. лицам 1-3 года в USD 3 - - 3

188. Физ. лицам свыше 3 лет в USD 1 0 - 1

189. Юр. лицам свыше 3 лет в USD - - -

190. Физ. лицам до 30 дн в EUR 0 - - 0

191. Юр. лицам до 30 дн в EUR - - -

192. Физ. лицам 31-90 дн в EUR - - -

193. Юр. лицам 31-90 дн в EUR - - -

194. Физ. лицам 91-180 дн в EUR - - -

195. Юр. лицам 91-180 дн в EUR - - -

196. Физ. лицам 181 дн -1 год в EUR - - -

197. Юр. лицам 181 дн 1 год в EUR - 6 - - 6

198. Физ. лицам 1-3 года в EUR - - -

199. Юр. лицам 1-3 года в EUR - - -

200. Физ. лицам свыше 3 лет в EUR - - -

201. Юр. лицам свыше 3 лет в EUR - - -

202. ЦЕННЫЕ БУМАГИ 1 477 - - 1 477

203. Договые обязательства банков 277 - - 277

204. Прочие договые обязательства 330 - - 330

205. Ценные бумаги банков 6 - - 6

206. Прочие ценные бумаги 35 - - 35

207. Наименование статей Казначейство ЦО Филиалы Отделения БАНК

208. Векселя банков 829 - - 8291. Прочие векселя - - -

209. СРЕДСТВА В ДОГОВОРАХ МБК 2 199 - - 2 199в RUR 1 408 - - 1 408в USD 31 - - 31в EUR 2 - - 2

210. КОРСЧЕТА НОСТРО 1 137 152 - 1 289в RUR 1 047 152 - 1 199в USD 2 0 - 2в EUR 1 0 - 11. ФОР 49 95 127 145 417

211. СТРУКТУРА АКТИВОВ 100% 100% 100% 100% 100%1. КАССА 1% 4% 51% 2%1. КРЕДИТЫ 92% 91% - 79%физ. лицам 17% 14% - 14%юр. лицам 75% 78% - 65%1. ЦЕННЫЕ БУМАГИ 40% - - 5%

212. СРЕДСТВА В ДОГОВОРАХ МБК 59% - - 8%

213. КОРРСЧЕТА НОСТРО 6% 3% - 5%1. ФОР 1% 1% 2% 49% 1%

214. СРЕДНЯЯ СТАВКА РАЗМЕЩЕНИЯ 6% 17% 15% 15%1. КРЕДИТЫ 17% 15% - 16%физ. лицам 17% 12% - 16%юр. лицам 17% 16% - 17%1. ЦЕННЫЕ БУМАГИ 4% - 4%1. МБК 7% - - 7%

215. СРЕДНИЙ СРОК КРЕДИТА, лет 1,4 1,5 - 1,4физ. лицам 1,5 1,7 - 1.6юр. лицам 1.4 1.4 - 1.4

216. Наименование статей Казначейство ЦО Филиалы Отделения Центр-Капитал БАНК

217. ДОХОДЫ (ВСЕГО) 44 048 344 512 106 142 122 497 238 870 422 315

218. ДОХОДЫ ВНУТРЕННИЕ 18 352 58 643 18 254 99 634 238 870

219. От разм. ресурсов в ЦО сроком до 7 дн 205

220. От разм. ресурсов в ЦО сроком 8-30 дн 1 1 930

221. От разм. ресурсов в ЦО сроком 30-90 дн 9 037 1 991

222. От разм. ресурсов в ЦО сроком 90-180 дн 3 691 525

223. От разм. ресурсов в ЦО сроком 181дн- 1год 5 527 1 708

224. От разм. онкольных ресурсов в ЦО

225. От внутр. разм. ресурсов сроком до 30 дн 789 207 18 8 271

226. От внутр. разм. ресурсов сроком 30-90 дн 246 3 210 1 004 3 107

227. От внутр. разм. ресурсов сроком 90-180 дн 522 6 529 9 866 3 393

228. От внутр. разм. ресурсов сроком 181 дн 1год 1 960 2 469 5 165 76 323

229. От внутр. разм. ресурсов сроком 1-3 года 1 111 7 998 31 127 99 617

230. От внутр. разм. ресурсов сроком свыше 3 лет 7 28 064 39 880 21 216

231. От внутр. разм. онкольных ресурсов 13 717 10 166 7 184 20 584

232. От кредитных операции - 5 389доходы 25 696 285 869 87 888 22 863 422 315

233. Доходы от МБК 12 857 - - - 12 857

234. Доходы процентные: 237 030 68 755 - - 305 785

235. Коммерческие кредиты 194 837 60 626 - - 255 462

236. Потребительские кредиты 42 194 8 129 50 3221. Прочие кредиты - - - -

237. Прочие доходы от кредитных операций: 39 091 7 379 46 471

238. От кредитных операций 4 545 6 847 - - 11 392

239. За ведение ссудного счета 22 995 344 23 339

240. Комиссия по выданным гарантиям 10 405 10 405

241. Доходы по факторингу - - - -1. По аккредитивам - 3 - - 3

242. Внебалансовый доход 324 - - - 324

243. Штрафы по кредитам 823 184 - - 1 007

244. Доходы не процентные: 5 380 1 - - 5 380

245. От управления договыми ЦБ 5 037 5 037

246. От управления долевыми ЦБ 342 342

247. От операций с драгоценными металами

248. От операций с векселями - 1 - - 1

249. Наименование статен Казначейство цо Филиалы Отделения Центр-Капитал БАНК

250. От доверительного управления

251. По агентским договорам - - -

252. Доходы операционные: 7 011 8 929 8 975 17 143 42 058

253. За операционио-кассовое обслуживание 1 586 6 180 9 003 16 769

254. Конверсионные операции 267 150 77 - 494

255. От валютообменые операции 267 1 719 7 298 9 285

256. Валютный дилинг 6 744 - - - 6 744

257. По коммунальным платежам 40 444 484

258. По системе банк-клиент 43 269 79 - 391

259. По пластиковым картам 1 156 456 19 - 1 631

260. Таможенные карты 7 - - - 71. Эквайринг 9 6 - - 15

261. Перевод инвалюты 291 26 9 - 326

262. Валютный контроль 5 504 76 76 - 5 656

263. По депозитным ячейкам 65 51 138 - 255

264. От операций с ПИФами - - - -

265. Доходы по платежным системам: 495 1 936 4 707 7 1381. Маниграмм 10 6 8 - 241. Анелик 27 63 987 - 1 0761. Рапида - - - -

266. Контакт 78 292 765 - 1 136

267. Migom 291 1 053 1 343 2 6881. Travelex 3 1 0 - 5

268. Blizko 86 505 1 603 - 2 193

269. Прочие платежные системы 0 16 16

270. Доходы прочие: 448 323 842 1 013 2 627

271. Комиссия за услуги инкассации 433 289 403 1 125

272. Прочие доходы - 480 201 - 681

273. Консультационно-информац. обслуживание 1 1

274. От сдачи имущества в аренду 15 323 70 409 8171. От реализации имущества

275. Штрафы (кроме кредитных операций) 3 3

276. РАСХОДЫ (ВСЕГО) 37 447 330 886 116 425 102 589 185 643 365 907

277. РАСХОДЫ 3 475 50 148 36 480 25 338 115 441

278. Расходы по оплате труда: 2 397 42 423 23 942 16 571 85 332

279. Заработная плата сотрудников 2 397 42 423 22 291 16 568 83 678

280. Заработная плата по договорам подряда 72 3 75

281. Премия сотрудников - 1 579 - - 1 579

282. Начисления на з/плату: 318 4 594 4 596 3 133 12 642

283. Начисления на з/плату сотрудников 318 4 594 4 272 3 133 12317

284. Начисления на з/плату по договорам подряда 12 1 13

285. Начисления на премию - 313 - - 313

286. Наименование статей Казначейство ЦО Филиалы Отделения Центр-Капитал БАНК

287. Аренда ОС - 3 393 2 296 - 5 689

288. Коммунально-эксплуатационные услуги 339 432 463 1 234

289. Расходы по охране: 1345 2 850 2 212 - 6 407

290. KTC и охранно-пожарная сигнализация 767 107 874

291. Охрана 1 343 2 002 2 105 - 5 450

292. Оперативно-технические расходы 2 81 83

293. Телекоммуникационные услуги: 981 746 638 2 365

294. ГТС абонентская плата 13 99 213 - 325

295. ГТС превышение трафика 96 . 96

296. Коммерческая телефония абонентская плата 444 48 492

297. Коммерческая телефония трафик 37 37

298. Сотовая связь 333 107 80 - 520

299. Интернет 190 360 345 - 895

300. Казначейские' информационные услуги: 722 7221. Рейтрс 707 - - - 7071. РБК 15 - - - 15

301. Сервисные договора: 39 466 520 25 1 050

302. Консультант Плюс Х 34 139 - - 1741. Гарант 25 14 - - 38

303. Договора сопровождения ПО 39 407 265 6 717

304. Договора обслуживания оргтехники 102 19 121

305. Расходы но проведению платежей: 585 198 7831. СВИФТ трафик 31 - - - 311. Телекс 24 - - - 241. Эквант 3 - - - 3

306. Расходы по коррсчетам - 121 - - 1211. Услуги МЦИ 527 77 - - 604

307. Операционные расходы: - 254 10 - 2641. Расходы по операциям с ЦБ

308. Брокерские договора - - - -

309. Комиссионные банков - - - -

310. Расходы по операциям с иностранной валютой 120 120

311. Расходы по операциям с пластиковыми картами 97 97

312. Прочие операционные расходы 37 10 47

313. Процентные расходы: 17 977 29 285 52 239 60 918 160 419

314. МБК (арбитраж) 14 945 - - - 14 945

315. МБК (ликвидность) 318 743 - - 1 062

316. Проценты по счетам физических лиц 20 001 41 345 58 420 119 766

317. Проценты по счетам юридических лиц 8 106 10 135 1 330 19 570

318. Проценты по ценным бумагам 2 714 61 533 3 307

319. Наименование статен Казначейство цо Филиалы Отделения Центр-Капитал БАНК

320. Проценты по онкольным пассивам 434 699 635 1 769

321. МБП: 1 568 961 449 - 2 9781. МБП 726 377 115 - 1 218

322. Расходные материалы 200 229 - - 429

323. Канцелярские товары 603 234 73 - 910

324. Хозяйственные товары 39 94 261 - 393

325. Бланковая продукция - 28 - - 28

326. Почта, телеграф: 428 28 - - 457

327. Коммерческие почтовые услуги 428 3 432

328. ГУП Почта России - 25 - - 25

329. Командировочные расходы 60 807 921 1 788

330. Транспортные расходы: 128 5 714 761 741 7 344

331. Расходы на ГСМ (служ. а/м) 256 251 506

332. Техническое, обсл-е (служ. а/м) 198 81 280

333. Стоянка (служ. а/м) - 18 42 - 59

334. Транспортные услуги (служ. а/м) 5 632 23 5 656

335. Расходы на ГСМ (инкассация) 85 55 60 201

336. Техниченское обсл-е (инкассация) 43 7 18 68

337. Стоянка (инкассация) - - - -

338. Транспортные услуги (инкассация) 82 203 289 574

339. Обучение персонала 314 62 169 - 5451. Аудит 553 - - - 553

340. Расходы по рекламе: 10 473 4 550 1769 - 16 792

341. Рекламные публикации 8 125 1 763 1 394 - 11 281

342. Наружная реклама 537 1 969 376 - 2 8811. Дизайн 100 3 - - 103

343. Полиграфическая и сувенирная продукция 1 710 815 2 526

344. Публикация отчетности - - - -

345. Членство в ассоциациях, рейтинги: 3 105 5 904 7 878 16 887

346. Членские взносы - 74 - - 74

347. Взносы в ССВ 2 774 5 830 7 878 - 16 4831. Рейтинги 331 - - - 331

348. Прочие расходы: 0 700 1 002 808 2 509

349. Регистрационная палата 0 12 1 487 500

350. Нотариальные сборы 117 5 - - 122

351. Судебные издержки 192 1 - - 193

352. Мероприятия социальной поддержки 2 2

353. Литература и подписка 167 5 - - 172

354. Ремонт оргтехники 62 215 6 - 283

355. Представительские расходы 5 312 318

356. Прочие переменные расходы 150 767 3 9201. Штрафы, пени - 1 - - 1

357. Налоги: 9 286 2 271 920 - 12 477

358. Наименование статен Казначейство цо Филиалы Отделения Центр-Капитал БАНК

359. Налог на имущество 4 998 1 707 771 - 7 4761. НДС 4 287 486 99 - 4 873

360. Налог на землю - 4 50 - 541. Прочие налоги - 74 - - 74

361. РАСХОДЫ ВНУТРЕННИЕ 15 567 222 213 6 359 120 189 495

362. На привл. ресурсов из ЦО сроком до 7 дн 205

363. На привл. ресурсов из ЦО сроком 8- 30 дн 1 930

364. На привл. ресурсов из ЦО сроком 30-90 дн 1 991 9 037

365. На привл. ресурсов из ЦО 90-180 дн 525 3 691

366. Па привл. ресурсов из ЦО 181 дн 1год 1 708 5 527

367. На привл. онкольных ресурсов из ЦО

368. На внутр. привл. ресурсов сроком до 30 дн 8 271 1 014

369. На внутр. привл. ресурсов сроком 31-90 дн 3 107 4461

370. На внутр. привл. ресурсов сроком 91-180 дн 3 393 16918

371. На внутр. привл. ресурсов сроком 181 дн 1 год 76 323 9 594

372. На внутр. привл. ресурсов сроком 1-3 года 99 617 40 236

373. На внутр. привл. ресурсов сроком свыше 3 лет 21 216 67 951

374. На внутр. привл. онкольных ресурсов 15 567 4 897 120 31 067

375. От кредитных операций 5 389 -

376. АМОРТИЗАЦИОННЫЕ ОТЧИСЛЕНИЯ 2 040 1 812 -3 852

377. Амортизация оборудования - 1 413 1 812 -3 225

378. Амортизация зданий - 627 - -627

379. НАКЛАДНЫЕ РАСХОДЫ 240 -4 291 2 394 1 657

380. РАСХОДЫ НА СОЗДАНИЕ РЕЗЕРВОВ 26 6701. ФИНАНСОВЫЕ РЕЗУЛЬТАТЫ

381. Прибыль 6 601 13 625 -10 283 19 908 53 227 56 408

382. Налог на прибыль 609 138 204 5 716 6 668

383. Чистая прибыль 5 992 13 487 -10 488 14 191 53 227 49 739

384. Наименование статей Казначейство ЦО Филиалы Отделения БАНК

385. Источники 5 992 13 487 -10 488 14 191 49 739

386. КАПИТАЛЬНЫЕ ЗАТРАТЫ 16 4 271 4 533 4 887 13 7071. Приобретение: - - - 1. Приобретение зданий - - - 1. Приобретение земли - - -

387. Капитальный ремонт 167 2 285 1 303 3 755

388. Капитальное оборудование: 1 291 909 1 810 4 0091. Вентиляция - 71 59 130

389. Банковское оборудование 481 - 713 1 1941. Банкоматы - - -

390. Прочее оборудование - 42 - 42

391. Сейфовая комната - 26 - 26

392. Расширение УАТС 297 76 - 373

393. Безопасность 4 56 968 1 028

394. Охранно-пожарная сигнализация - 321 70 391

395. Водоснабжение и канализация - - -

396. Различные подключения - 317 - 3171. Сертификация - - -

397. Электромонтажные работы 509 - - 509

398. Оргтехника: 9 2 028 466 251 2 755

399. Компьютеры 9 540 251 19 819

400. Сетевое оборудование 1 005 153 - 1 1581. Сервер - - - 1. ИБП - 4 5;- 91. Принтер, копир 35 - 25 601. Сканер - 10 - 101. Факс - - - 1. Ксерокс - - -

401. Телефон/радиотелефон 24 15 - 39

402. Прочая оргтехника 424 35 203 661

403. Нематериальные активы: 154 313 - 467

404. Банковское ПО 121 131 - 2521. Офисное ПО 2 55 - 571. ПО Прочее 31 127 - 158

405. Мебель: 7 504 179 729 1 4191. Мебель 7 434 109 331 8811. Сейфы 71 69 398 5381. Автомобили: - 177 - 1773/части для а/м - - -

406. Страхование а/м - 177 - 1771. Приобретение а/м - - -

407. Прочие затраты: 127 204 794 1 126

408. Информационные стенды - 63 774 837

409. Страхование 127 142 20 2891. Прочие - - - 1. Непредвиденные - - -

410. ИТОГОВЫЙ ФИНАНСОВЫЙ РЕЗУЛЬТАТ 6 585 9 216 -15 021 9 371 42 701

411. Наименование статей Казначейство ЦО Филиалы Отделения Центр-Капитал1. ТЕХНИЧЕСКИЕ ПАРАМЕТРЫ 1. КУРСЫ ВАЛЮТ

412. Среднемесячный курс (RUR/USD) 23,01 23,01 23,01 23,01 23,01

413. Среднемесячный курс (RUR/EUR) 36,53 36,53 36,53 36,53 36,531. ТРАНСФЕРТНЫЕ СТАВКИ 1. Размещения ресурсов в ЦО

414. Срочных пассивов до 7 дн в RUR 0,0% 0,0%

415. Срочных пассивов 8-30 дн в RUR 0,0% 0,0%

416. Срочных пассивов 30-91 дн в RUR 12,0% 12,0%

417. Срочных пассивов 91-180 дн в RUR 14,0% 14,0%

418. Срочных пассивов 181 дн год в RUR 14,5% 14,5%

419. Онкольных пассивов в RUR 0,0% 0,0%

420. Срочных пассивов до 7 дн в USD 0,0% 0,0%

421. Срочных пассивов 8-30 дн в USD 0,0% 0,0%

422. Срочных пассивов 30-91 дн в USD 9,0% 9,0%

423. Срочных пассивов 91-180 дн в USD 9,0% 9,0%

424. Срочных пассивов 181 дн год в USD 9,5% 9,5%

425. Онкольных пассивов в USD 0,0% 0,0%

426. Срочных пассивов до 7 дн в EUR 0,0% 0,0%

427. Срочных пассивов 8-30 дн в EUR 0,0% 0,0%

428. Срочных пассивов 30-91 дн в EUR 9,0% 9,0%

429. Срочных пассивов 91-180 дн в EUR 9,0% 9,0%

430. Срочных пассивов 181 дн 1 год в EUR 9,5% 9,5%

431. Онкольных пассивов в EUR 0,0% / 0,0%

432. Привлечения ресурсов из ЦО

433. Срочных пассивов до 7 дн в RUR 12,0% 12,0%

434. Срочных пассивов 8-30 дн в RUR 13,0% 13,0%

435. Срочных пассивов 30-91 дн в RUR 15,0% 15,0%

436. Срочных пассивов 91-180 дн в RUR 17,0% * 17,0%

437. Срочных пассивов 181 дн 1год в RUR 17,5% 17,5%

438. Онкольных пассивов в RUR 0,0% 0,0%

439. Срочных пассивов до 7 дн в USD 9,0% 9,0%

440. Срочных пассивов 8-30 дн в USD 10,0% 10,0%

441. Срочных пассивов 30-91 дн в USD 12,0% 12,0%

442. Срочных пассивов 91-180 дн в USD 12,0% 12,0%

443. Срочных пассивов 181 дн 1 год в USD 12,5% 12,5%

444. Онкольных пассивов в USD 0,0% 0,0%

445. Срочных пассивов до 7 дн в EUR 9,0% 9,0%

446. Срочных пассивов 8-30 дн в EUR 10,0% 10,0%

447. Срочных пассивов 30-91 дн в EUR 12,0% 12,0%

448. Срочных пассивов 91-180 дн в EUR 12,0% 12,0%

449. Срочных пассивов 181 дн 1 год в EUR 12,5% 12,5%

450. Онкольных пассивов в EUR 0,0% 0,0%

451. Для расчета внутренних доходов ЦФУ

452. По срочным пассивам до 30 дн в RUR 11,0% 11,0% 11,0% 11,0% 11,0%

453. По срочным пассивам 30-91 дн в RUR 12,0% 12,0% 12,0% 12,0% 12,0%

454. По срочным пассивам 91-180 дн в RUR 14,0% 14,0% 14,0% 14,0% 14,0%

455. По срочным пассивам 181 дн 1 год в RUR 14,5% 14,5% 14,5% 14,5% 14,5%

456. По срочным пассивам 1-3 года в RUR 15,5% 15,5% 15,5% 15,5% 15,5%

457. По срочным пассивам свыше 3 лет в RUR 18,5% 18,5% 18,5% 18,5% 18,5%

458. По онкольным пассивам в RUR 5,0% 5,0% 5,0% 5,0% 5,0%

459. По срочным пассивам до 30 дн в USD 9,0% 9,0% 9,0% 9,0% 9,0%

460. По срочным пассивам 30-91 дн в USD 9,0% 9,0% 9,0% 9,0% 9,0%

Похожие диссертации

• Бюджетирование как система управления финансами вертикально-интегрированной корпорации
• Бюджетирование как инструмент управления экономическим потенциалом коммерческого банка
• Бюджетирование в системе управления финансами компаний ходингового типа
• Бюджетирование как система повышения эффективности финансово-хозяйственной деятельности сельскохозяйственных предприятий
• Бюджетирование в системе управления научно-исследовательскими организациями