Geum.ru
Темы диссертаций по экономике » Бухгатерский учет, статистика

Бухгатерский учет и налогообложение тема диссертации по экономике, полный текст автореферата

Ученая степень кандидат экономических наук
Автор Кальницкая, Ирина Владимировна
Место защиты Санкт-Петербург
Год 2001
Шифр ВАК РФ 08.00.12
Диссертация

Диссертация: содержание автор диссертационного исследования: кандидат экономических наук , Кальницкая, Ирина Владимировна

Введение

Глава 1. Анализ взаимодействия и противоречий бухгатерского учета и налогообложения

1.1. Особенности налогового механизма в Российской

Федерации

1.2.Взаимосвязь систем бухгатерского учета и налогообложения

1.3. Современная концепция налогового учета

Глава 2. Налоговые аспекты бухгатерского учета расчетов предприятий с бюджетом

2.1. Учет расчетов по налогу на добавленную стоимость

2.2. Учет расчетов по налогу на прибыль

Глава 3. Бухгатерский учет и налогообложение: пути разрешения противоречий их взаимодействия

3.1. Модели сосуществования систем бухгатерского учета и налогообложения

3.2. Гармонизация взаимоотношений бухгатерского учета и налогообложения

3.2.1. Определение основных направлений гармонизации

3.2.2. Организационные аспекты совершенствования

3.2.3. Гармонизация объектов учета и налогообложения 137 Заключение 162 Библиографический список 170 Приложения

Диссертация: введение по экономике, на тему "Бухгатерский учет и налогообложение"

Актуальность темы исследования. Устойчивость финансово-бюджетной системы страны и экономическая заинтересованность хозяйствующих субъектов в значительной степени зависят от эффективности деятельности финансовой системы и реализации фискальных целей государства. Традиционно в системе финансовых взаимоотношений предприятий с бюджетом бухгатерскому учету принадлежит роль информационного обеспечения задач налогообложения.

Однако, в силу того, что налоговая система наделена государством большими пономочиями, происходит ее вмешательство в систему бухгатерского учета. Практика учетной работы в сфере формирования информации показывает, что предприятия используют ее прежде всего для представления налоговым органам, чьи требования по отношению к бухгатерской отчетности стали для предприятий главенствующими. Вследствие этого снижается заинтересованность самих предприятий в использовании учетной информации для целей оперативного руководства и управления. Кроме того, происходит существенное искажение таких понятий, как выручка от реализации, себестоимость, прибыль и других категорий.

Это привело к ситуации , когда большинство бухгатеров - практиков считает, что бухгатерский учет служит прежде всего интересам налоговой политики государства, и исходя из этого, с их точки зрения, видоизменяются цели и задачи бухгатерского учета, поскольку подчиненность системы бухгатерского учета целям налогообложения искажает реальное финансово-экономическое состояние предприятия, соотношение доходов и расходов, приводит к обложению налогом фиктивной прибыли.

Для реализации фискальных целей система налогообложения вводит новый вид учета "для целей налогообложения", или налоговый учет, что обусловлено несогласованностью информационных потоков бухгатерского учета и налогообложения. Обособление налогового учета в отдельный вид учета и законодательное его признание приведет к потере системой бухгатерского учета своей теоретико-методологической, научно-профессиональной самостоятельности, к снижению его роли в информационном обеспечении управления и для других пользователей.

Все это свидетельствует о высокой актуальности исследования проблем оптимизации взаимоотношений систем бухгатерского учета и налогообложения в современных условиях.

Степень разработанности проблемы. На сегодняшний день проблематика взаимоотношения бухгатерского учета и налогообложения остается малоисследованной. В основном исследования направлены на совершенствование отдельно каждой из рассматриваемых систем. Отсутствие теоретических и научно обоснованных рекомендаций по оптимизации и согласованию взаимоотношений систем бухгатерского учета и налогообложения требует глубокого исследования проблем и становится важной предпосыкой совершенствования методологии бухгатерского учета и особенно его управленческих аспектов.

Цель диссертационного исследования заключается в разработке конкретных рекомендаций по гармонизации взаимодействия систем бухгатерского учета и налогообложения на основе анализа сосуществования рассматриваемых систем и определяющих их факторов.

В соответствии с поставленной целью определены следующие задачи исследования:

- исследовать особенности налогового механизма Российской Федерации и тенденции его развития по мере становления рыночных отношений;

- рассмотреть причины возникновения налогового учета в практике учетной работы;

- обосновать современную концепцию налогового учета;

- на основе исследования методики бухгатерского учета хозяйственных операций и принципов формирования налогооблагаемой базы при исчислении налогов на добавленную стоимость и прибыль обосновать научные и практические рекомендации по их совершенствованию;

- на основе анализа отечественных и зарубежных моделей сосуществования и взаимодействия систем бухгатерского учета и налогообложения разработать основные направления их гармонизации.

Предметом исследования являются взаимоотношения между системами бухгатерского учета и налогообложения. Объектом - системы бухгатерского учета и налогообложения добавленной стоимости и прибыли.

Методологическую и теоретическую основу исследования составили действующие принципы, правила и методические положения по организации бухгатерского учета, принятые в Российской Федерации, требования, вытекающие из законодательных и нормативных актов по налогообложению.

В процессе исследования автор опирася на теоретические разработки отечественных и зарубежных исследователей в области бухгатерского учета и налогообложения, в частности: А.С.Бакаева, А.В.Брызгалина, М.И.Кутера, А.Д.Ларионова, А.Н.Медведева, В.Д.Новодворского, В.Ф.Палия, Н.В.Пантелеева, М.Л.Пятова, Я.В.Соколова, А.Н.Хорина, Л.З.Шнейдмана, Т.Ф. Юткиной, Р.Н.Антони, Л.А.Бернстайна, М.Ф.Ван Бреда, Э.С.Хендриксена и др.

Научная новизна положений и выводов, сформулированных в процессе диссертационного исследования, состоит в выявлении взаимосвязи между бухгатерским учетом и налогообложением, определении основных направлений гармонизации взаимодействия рассматриваемых систем, разработке конкретных рекомендаций по согласованию информационных потоков бухгатерского учета и налогообложения.

В процессе исследования получены следующие наиболее существенные научные результаты:

- на основе анализа содержания и взаимосвязей рассматриваемых систем определены причины возникновения налогового учета в системе финансовых отношений;

- представлена концепция налогового учета;

- обоснованы налоговые аспекты бухгатерского учета и систематизировано их содержание;

- уточнены и систематизированы возможности бухгатерского учета для решения задач определения объема налоговых обязательств;

- выделены основные направления совершенствования взаимодействия систем бухгатерского учета и налогообложения, включающие организационные аспекты и гармонизацию объектов учета и налогообложения

Практическая значимость. Реализация предложенных рекомендаций по совершенствованию гармонизации взаимоотношений бухгатерского учета и налогообложения позволит устранить противоречия между рассматриваемыми системами, что в свою очередь сохранит целостность бухгатерского учета и даст возможность удовлетворить интересы всех групп пользователей в получении информации о финансово-хозяйственной деятельности предприятия.

Апробация работы. Основные положения диссертационного исследования обсуждались и получили одобрение на научных сессиях и конференциях Омского государственного института сервиса, Санкт-Петербургского государственного университета экономики и финансов (2000 г.).

Публикации. Основные положения диссертационного исследования опубликованы в 5 работах общим объемом 2,5 п.л.

Диссертация: заключение по теме "Бухгатерский учет, статистика", Кальницкая, Ирина Владимировна

Темой диссертационного исследования послужили проблемы взаи модействия систем бухгатерского учета и налогообложения.Устойчивость финансово-бюджетной системы страны и экономиче ская заинтересованность хозяйствующих субъектов в значительной степе ни зависят от эффективности деятельности финансовой системы и реали зации фискальных целей государства. Традиционно в системе финансовых взаимоотношений предприятий с бюджетом бухгатерскому учету при надлежит роль информационного обеспечения задач налогообложения.Однако в силу того, что налоговая система наделена государством большими пономочиями, происходит ее вмешательство в систему бухгал терского учета. Практика учетной работы в сфере формирования информа ции показывает, что предприятия используют ее прежде всего для представ ления налоговым органам, чьи требования по отношению к бухгатерской отчетности стали для предприятий главенствуюш;ими. Вследствие этого снижается заинтересованность самих предприятий в использовании учетной информации для целей оперативного руководства и управления.Проведенное исследование взаимодействия систем бухгатерского учета и налогообложения позволило сделать следующие выводы.Реальный налоговый механизм в России нельзя назвать единой систе мой организационно-экономических и правовых отношений. При становле нии налоговой системы игнорировались важные классические принципы налогообложения: принцип стабильности налоговой политики государства и принцип справедливости. Это обусловило ярко выраженную фискальную направленность налоговой системы, из чего следует, что налогообложение формируется не как экономическая система, а как принудительная политика попонения бюджетных доходов.Для реализации фискальных целей система налогообложения вводит новый вид учета для целей налогообложения, или налоговый учет, что объективно обусловлено несогласованностью информационных потоков бухгатерского учета и налогообложения. В настоящее время нет однознач ного подхода к необходимости выделения налогового учета в самостоятель ный вид учета на предприятии. Но существование данного вида учета в учетной практике следует признать. В результате исследования обоснована концепция налогового учета, включающая в себя определение налогового учета, его предмет, принципы, методы, функции, субъекты и объекты. В целом процесс налогового учета можно представить как систему, вклю чающую следующие этапы:

1. Наблюдение объектов учета.2. Обработка информации, ее группировка и систематизация.3. Формирование внутренних регистров налогового учета.4. Составление налоговой отчетности.Для определения места налогового учета в системе взаимоотношений бухгатерского учета и налогообложения в диссертации проведена сравни тельная характеристика систем бухгатерского учета, налогового учета и налогообложения по следующим определяющим признакам: определение, цель, задачи, функции, принципы, субъекты, объекты, пользователи, зако нодательное и нормативное регулирование.Сравнительная характеристика рассматриваемых систем позволила сделать вывод, что система налогового учета состоит из элементов как системы бухгатерского учета, так и налогообложения, т.е. то, что принято называть налоговым учетом, представляет собой совокупность традицион ных методов бухгатерского учета и специальных правил, которые преду смотрены налоговым законодательством. Поскольку налоговый учет обра зуется на стыке систем бухгатерского учета и налогообложения, он служит промежуточным звеном между рассматриваемыми системами, где происходит сбор и обработка информации, необходимой для правильного исчисления налоговых обязательств.Обособление налогового учета в отдельный вид учета и законодатель ное его признание приведет к потере системой бухгатерского учета своей теоретико-методологической, научно-профессиональной самостоятельно сти, к потере его значимости для пользователей. В диссертации доказыва ется, что речь дожна идти не о налоговом учете как обособленном виде учета, а о налоговых аспектах бухгатерского учета, поскольку именно бухгатерский учет создает информационное обеспечение налогообложе ния и всех расчетов с бюджетом.В рамках диссертационного исследования для определения налоговых аспектов бухгатерского учета рассмотрены системы бухгатерского учета и налогообложения добавленной стоимости и прибыли. В результате про веденного исследования обоснованы следующие наиболее значимые выво ды: нормы бухгатерского законодательства в части оценки доходов от реализации, признания момента реализации, специфики учета реали зации не всегда соответствуют нормам налогового законодательства; бухгатерский учет зависит от принятого организацией метода при знания выручки для целей налогообложения; в основе формирования объектов налогообложения лежат счетные ка тегории, но из за несогласованности понятийного аппарата рассматри ваемых систем одни и те же категории на практике для целей бухгал терского учета и налогообложения имеют различное токование; несовпадение показателей объекта налогообложения и налогообла гаемой базы как по составу, так и по численной величине. Искусст венное искажение объекта налогообложения приводит к размыванию экономического содержания таких категорий, как выручка от реали зации, прибыль, себестоимость. Изменения базы налогообложе ния приводит к значительному усложнению процесса бухгатерского обеспечения расчетов по налогу на добавленную стоимость и налогу на прибыль; недостаточность данных бухгатерского учета для формирования та кого комплексного показателя как налогооблагаемая база.В процессе диссертационного исследования выделены следующие на логовые аспекты бухгатерского учета расчетов с бюджетом:

1. По налогам на добавленную стоимость и на прибыль: Х учет выручки для целей налогообложения организуется либо по мере ее оплаты, либо по мере отгрузки товаров (выпонение работ, услуг) и предъявления покупателю (заказчику) расчетных документов; Х ведение раздельного учета по видам деятельности, затрат по производ ству и реализации облагаемых и льготируемых товаров (работ, услуг), реализации товаров, облагаемых разными ставками; Х определение сумм налогов по специальному расчету согласно ст. 40 Налогового кодекса РФ.

2. По налогу на добавленную стоимость: Х оформление всех совершаемых хозяйственных операций счетами-фак турами; Х организация учета на основе данных аналитического бухгатерского учета сумм по налогу на добавленную стоимость, оплаченных и неоп лаченных по приобретенным товарам (работам, услугам).3. По налогу на прибыль: Х организация бухгатерского учета, обеспечивающая возможность кор ректировки позиций согласно справке о порядке определения данных.отражаемых по строке 1 Расчета (налоговой декларации) налога от фактической прибыли.Формирование оптимальной модели сосуществования и взаимодейст вия систем бухгатерского учета и налогообложения в России невозможно без ликвидации недостатков, присущих налогообложению. При оптимиза ции функционирования и дальнейшего развития бухгатерского учета и налогообложения в интересах государства и общества в целом необходимо максимально сохранять единство систем бухгатерского учета и налогооб ложения. Система бухгатерского учета дожна создавать информацион ное обеспечение налогообложения и управления расчетами с бюджетом как и другими сферами деятельности предприятия. Однако строить это обеспечение необходимо на основе бухгатерской методологии с сохране нием единства общеметодологических категорий и принципов. При этом дожна быть сохранена традиционная независимость нормативно методической базы учета от налогового законодательства и обеспечена ин ституциональная независимость бухгатерского учета от налоговых вла стей. В вопросе соотношения налоговых и бухгатерских положений рос сийская хозяйственная система дожна строиться исходя из их правовой равнозначности, но приоритетности бухгатерского регулирования перед налоговым в вопросах постановки и ведения учета и отчетности. Докумен тальное оформление налоговых отношений в целом дожны исходить из основ классического бухгатерского учета, а не наоборот. В сегодняшних условиях необходимо строго ограничить и контролировать воздействие налогообложения на систему учета.В процессе диссертационного исследования выделены два направле ния совершенствования взаимодействия систем бухгатерского учета и на логообложения: Х организационные аспекты совершенствования; Х гармонизация объектов бухгатерского учета и налогообложения.Налоговое законодательство регулирует властные отношения, что не свойственно законодательным нормам, регулирующим бухгатерский учет, то есть отношения подчинения, складывающиеся между налогопла тельщиками и государством в лице его органов и дожностных лиц, харак теризуются изначальным неравенством. Поэтому организационные аспек ты заключаются в совершенствовании взаимодействия субъектов рассмат риваемых систем, то есть органов и лиц, их представляющих: бухгатер ских служб и налоговых инспекций, главных бухгатеров и налоговых ин спекторов.Построение модели взаимоотношений бухгатерского учета и нало гообложения требует системности в процессе накопления и обобщения данных о налоговых обязательствах в учете, а также их представления в отчетности. В ее основе дожна лежать схема отражения на счетах бухгал терского учета, которая бы с одной стороны, не нарушала целостность уче та, а с другой - приводила к системному формированию информации, обеспечивающей задачи налогообложения.Одним из направлений достижения такой модели является гармони зация объектов бухгатерского учета и налогообложения. Ее основу со ставляет унификация понятийного аппарата рассматриваемых систем. В процессе диссертационного исследования рассмотрено содержание таких категорий, как выручка, прибыль, себестоимость с точки зрения бухгатерского учета и налогообложения. Исходя из анализа различий по нятийных аппаратов рассматриваемых систем следует вывод: разрыв меж ду формированием указанных категорий по правилам бухгатерского уче та и в соответствии с нормами налогового законодательства ведет к значи тельному усложнению процесса бухгатерского обеспечения налогообло жения и нередко к налоговым конфликтам. Унификация понятийного аппарата позволит упорядочить налогообложение и ликвидировать неоправ данный разрыв бухгатерского учета и налоговых расчетов.Другим аспектом гармонизации объектов учета налогообложения является определение выручки для целей бухгатерского учета и налого обложения по единому методу - по методу начисления. Выбирая для целей налогообложения определение выручки по оплате, организация прини мает на себя обязательство наряду с бухгатерским учетом выручки осу ществлять ее учет для целей налогообложения. Проблема обусловлена от сутствием методических указаний, устанавливающих единую методику пересчета данных бухгатерского учета для целей налогообложения. Из-за сложности агоритмов пересчета данных бухгатерского учета для целей налогообложения нередко предприятия допускают нарушения при опреде лении сумм налогов.Определение выручки для целей бухгатерского учета и налогооб ложения по единому методу позволит систематизировать ведение бухгал терского учета и упростить формирование налогооблагаемых баз по налогу на добавленную стоимость и налогу на прибыль.В настоящее время назрела острая необходимость в принятии Феде рального закона о составе затрат, включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг), и о порядке формирования финансовых результатов, учиты ваемых при расчете налогооблагаемой прибыли. Действующее Положение о составе затрат неадекватно сложившейся учетной практике. С его отме ной исчезнет необходимость ряда корректировок прибыли для целей нало гообложения согласно порядку определения данных, отражаемых при рас чете (налоговой декларации) налога от фактической прибыли, что будет способствовать гармонизации объектов учета и налогообложения. Кроме того, в Федеральном законе о составе затрат необходимо предусмотреть возможность списания на себестоимость продукции (работ, услуг) амортизационных отчислений в поном объеме, независимо от выбранного спо соба.В настоящее время сумма амортизационных отчислений по данным бухгатерского учета корректируется для целей налогообложения, что вы нуждает предприятия вести паралельный учет амортизационных отчисле ний: для целей бухгатерского учета и для целей налогообложения. В дис сертационной работе приведены расчеты амортизационных отчислений для целей бухгатерского учета и налогообложения, которые подтвержда ют, что независимо от того, какой метод начисления амортизации основ ных средств применяется в учетной практике предприятия, в любом случае за период эксплуатации объекта сумма прибыли по данным бухгатерско го учета равна сумме прибыли для целей налогообложения, то есть в бюд жет поступает одинаковая сумма налога на прибыль.Реализация предложенных рекомендаций по совершенствованию гармонизации взаимоотношений бухгатерского учета и налогообложения позволит устранить противоречия между рассматриваемыми системами, что в свою очередь сохранит целостность бухгатерского учета и даст возможность удовлетворить интересы всех групп пользователей в получе нии информации о финансово-хозяйственной деятельности предприятия.

Диссертация: библиография по экономике, кандидат экономических наук , Кальницкая, Ирина Владимировна, Санкт-Петербург

1. Англо-русский коммерческий словарь-справочник. Сост. Анохина И.Г. - М.:Моби, 1992.

2. Базанова СО. Исчисление налогооблагаемой прибыли при изменении метода определения выручки//Главбух., 1999. № 2 январь.- с. 46-53.

3. Бакаев А.С. Бухгатерское обеспечение налогообложения прибыли. Разъяснения по применению Положения о составе затрат (библиотека журнала Бухгатерский учет), 1995-с. 80.

4. Бакаев А.С. Нормативное обеспечение бухгатерского учета. - М.: МЦФЭР, 1996. 125 с.

5. Бакаев А.С. О реформировании национального бухгатерского учета: взгляд на проблему//Бухгатерский учет, 1996. № 1. - с. 18-26.

6. Бакаев А.С. Закон О бухгатерском учете: Постатейный комментарий. - М.: Международный центр финансово-экономического развития. 1997. -96 с.

7. Бакаев А.С. Программа реформирования бухгатерского учета: проблемы ее выпонения/ТБухучет, 1999.№ 8.

8. Банхаева Ф.Х. Методологические и теоретические положения налогооб- ложенияУ/Налоговый вестник, 1999, ноябрь. - с. 18-20.

9. Банхаева Ф.Х. Современные концепции налогообложения и их влияние на реформирование налоговой системы//Налоги, 1999. № 3. - с. 15-18.

10. Барышников Н.П. В помощь бухгатеру и аудитору /справочно- методическое пособие / Том -1 . - М.: Информационно-издательский дом Филинъ, 1998. - 568 с.

11. Барышников Н.П. В помощь бухгатеру и аудитору /справочно- методическое пособие / Том - П. - М.: Информационно-издательский дом Филинъ, 1998. - 568 с.

12. Белолипецкий В.Г. О финансовой стабилизации в России//Финансы, 1999. №1.-с . 16-18.

13. Берник В.Р., Брызгалин А.В. и др. Комментарий официальных органов к налогу на прибыль. Изд. 2-е, перераб. и доп. - М.: Аналитика-Пресс, 1999. - 248 с.

14. Бернстайн Л.А. Анализ финансовой отчетности. - М.: Финансы и статистика, 1996. - 624 с.

15. Блейк Дж., Амат О. Европейский бухгатерский учет. Справочник/Перевод с анг. - М.: Информационно-издательский дом Филинъ, 1997.-400 с.

16. Бойкова М. Амортизация основных фондов: учет и налогообложе- ние//Бухгатерское приложение, 1999. № 8 (февраль). - с.7-10.

17. Большой экономический словарь./Под ред. А.Н. Азрилияна - М.: Фонд Правовая культура, 1994, 528 с.

18. Брызгалин А.В., Берник В.Р. и др. Налоговый учет. Анализ взаимодействия и противоречий налогообложения и бухгатерского учета.- М.: Аналитика-Пресс, 1997. -112 с.

19. Брызгалин А.В. Правовые принципы формирования себестоимости для целей налогообложения/Шалоговый вестник, 1999. № 5. - с. 7-17.

20. Брызгалин А.В. Ясность налогового закона или все сомнения в пользу налогоплательщика/Шалоговый вестник, 1999. № 10. - с. 13-18.

21. Брызгалин А.В., Берник В.Р. и др. Профессиональный и официальный комментарий к НДС. Изд. 4-е, перераб. и доп. - М.: Аналитика-Пресс, 2000. - 439 с.

22. Брызгалин А.В., Берник В.Р. и др. Методы налоговой оптимизации. Изд. 2-е, перераб. и доп. - М.: Аналитика-Пресс, 2000. - 144 с.

23. Брызгалин А.В., Берник В.Р. и др. Комментарий официальных органов к Положению о составе затрат. Арбитражная практика. Изд. 2-е, пере-раб. и доп. - М.: Аналитика-Пресс, 2000. - 312 с.

24. Брызгалин А.В. Структура (элементы) налога: новое содержание в условиях Налогового кодекса/ТНалоговый вестник, 2000, апрель. -с. 19-23.

25. Брызгалин А.В. Налоговый кодекс РФ и российское налоговое законодательство: соотношения и взаимодействия// Налоговый вестник, 2000, апрель. - с. 29-33.

26. Бухгатерский учет. Учебник/Под ред. А.Д.Ларионова. - М.: Проспект, 1998.-392 с.

27. Вейцман Н.Р. Очерки по бухгатерскому учету и анализу. М.: Госфин- издат, 1958- 152 с.

28. Вещунова Н.Л., Фомина Л.Ф. Бухгатерский учет и налогообложение. - М.: СПб, Издательский Торговый Дом Герда, 1999. - 496 с.

29. Воронин СВ. Запонение справки к расчету налога от фактической прибыли//Главбух., 1999. № 5. - с. 33-41.

30. Галимзянов Р.Ф. Управление налогами на предприятии. В 2-х томах, I Т. - 239 с, II Т. -159 с. Эксперт, 1998, приложение к журналу Налоги и платежи.

31. Герчук Я.П. Реконструкция системы налоговых и неналоговых изъятий из общественного сектора народного хозяйства. - М,: Госфиниздат, 1930. -89 с.

32. Глинкин А.А., Анашкин А.К. Как правильно подготовить налоговую отчетность//Бухгатерский учет, 2000. № 2. - с. 23-30.

33. Голомазова Л.А. Налоговый Кодекс РФ: взаимоотношения между государством и налогоплательщиками// Бухгатерский учет, 1999. № 1 - с. 95-102.

34. Гончаров В. Готовьтесь жить по-другому//Российская газета, 2000. № 153-154, 10 августа.

35. Горский И.В. Парадоксы налоговой системыЮкономика и жизнь, 1994. №38.-с. 3.

36. Горский И.В. Налоговая политика и экономический рост//Финансы, 1999. №1.-с . 22-26.

37. Горский И.В. Еще раз о налогах и налоговом законодательст- ве//Налоговый вестник, 1999, декабрь. - с. 40-43.

38. Гуреев В.И. Российское налоговое право. - М.: Экономика, 1997.-383 с.

39. Государственные финансы: Стат. сб./Омскобкомстат.-Омск, 2000-73 с.

40. Демчук Н.Н. Проблемы реформирования налога на добавленную стои- мость//Налоговый вестник, 1999, декабрь. - с. 32-35.

41. Дернберг Р.Л. Международное налогообложение/Пер. с англ. - М.: ЮНИТИ, 1997. - 375 с.

42. Джаарбеков СМ. Вступление в силу актов законодательства по налогам и сборам/Сонсультант, 2000. № 8. - 23-25.

43. Евстигнеев Е.Н. Основы налогообложения и налогового пра- ва//Учебное пособие. - М.: ИНФРА - М, 2000. -120 с.

44. Единая система учета и статистики в ГДР. Сб. статей/Под ред. А.В.Квитко - М.: Статистика, 1968. - 255 с.

45. Жуков В.Н. Учет налоговых кредитов//Бухгатерский учет, 1999. № 5. - с. 19-21.

46. Закон Российской Федерации от 27 декабря 1991 г. №2116-1 О налоге на прибыль предприятий и организаций (с изм. и доп.).

47. Закон Российской Федерации от 27 декабря 1991 г. № 2118-1 Об основах налоговой системы в Российской Федерации

48. Захарьин В.Р. Формирование себестоимости продукции. - М.: Налоговый вестник, 1999. - 360 с.

49. Захарьин В.Р. Как правильно оформить учетную политику организации. - М.: Налоговый вестник, 2000. - 144 с,

50. Ивашкевич В.Б. Управленческий учет в информационной системе предприятия //Бухгатерский учет, 1999. № 4. - с.99-102.

51. Интервью с Д.Шаталовым// Бухгатерский учет, 1995. № 12.

52. Итоговая резолюция Всероссийского правового Форума Правовое регулирование налогообложения: концепция и практика//Консультант, 1999. №3.

53. Инструкция от 15 июня 2000 г. № 62 О порядке исчисления и уплаты в бюджет налога на прибыль предприятий и организаций.

54. Инструкция по применению Плана счетов бухгатерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденная Приказом Минфина РФ от 31.10.2000 г. № 94н.

55. Калинина Е.М. Налоги и сборы в бухгатерском учете и отчетности организации// Бухгатерский учет, 2000, № 3, - с.9-11,№ 4. - с. 10-16

56. Караваева И.В. Вопросы развития налоговой реформы в Налоговом ко- дексе//Финансы, 1998. № 12. - с.17.

57. Кашин В.А. Налоговая система и оздоровление национальной эконо- мики//Финансы, 1998. № 8. - с.23-26.

58. Качалин В.В, Финансовый учет и отчетность в соответствии со стандартами GAAP. - М.: Дело, 1998.

59. Камышанов П.И., Камышанов А.П., Камышанова Л.И. Практическое пособие по бухгатерскому учету.-М.: АПП Джангар, 2000.- 600 с.

60. Кемтер В.Б., Мосин Е.Ф. Прибыли и убытки фирмы: структура, бухгатерский учет, налогообложение - СПб: ЗАО Эби, \991-Л9в с.

61. Клычев А.В., Рувинская А.А. Корректировка бухгатерской прибыли для целей налогообложения // Бухгатерский учет.-№ 1,-2001,-С. 38-70,

62. Концепция бухгатерского учета в рыночной экономике России (письмо Минфина РФ от 29.12.97 б/н)

63. Конституция Российской Федерации: Научно-практический комментарий/под ред. акад. Б.Н.Топорнина. - М.: Юристь, 1997 - 716 с.

64. Комментарий к положению по бухгатерскому учету Бухгатерская отчетность организации ПБУ 4/99//Я - бухгатер, 1999. № 10 с.9-28. 65. Комментарий к Налоговому кодексу Российской Федерации , части первой (постатейный) / Под ред. А.В. Брызгалина. Изд. 2-е, перераб. и доп.-М.: Аналитика-Пресс, 2000- 448 с.

66. Копосов В.Г. Законные способы снижения налогов и других обязательных платежей. Эффективная работа денег. - Ярославль: Нюанс, 1994. -46 с.

67. Кожинов В.Я. Бухгатерский учет на основе Налогового кодекса, изд. второе перераб. и доп. - М.: Экзамен, 1999. - 448 с.

68. Крейнина Е.В. Интеракции бухгатерского учета и налоговой системы: Дисс. канд. экон. наук: 08.0012 - СПб, 1996 -175 с.

69. Крылова Т.Б. Выбор партнера: анализ отчетности капиталистического предприятия. М.: Финансы и статистика, 1991. - 157 с.

70. Кудряшова Е., Юцковская И. Цена товара в бухгатерском учете и на- логообложении//Налоги, 1998. № 22. - с. 8.

71. Кутер М.И. Теория и принципы бухгатерского учета: Учебное пособие. М.: Финансы и статистика. Экспертное бюро, 2000. - 544 с.

72. Кучеров И. Взаимосвязь налоговой преступности с другими общественно-опасными проявлениями в экономике//Налоги, 1999. - № 1

73. Лазарев А., Шмелева Ю. Недостатки в налогообложении деятельности малых предприятий//Налоги, 1998. № 23. - с. 13

74. Ларионов А.Д., Орлов М.П. Бухгатерский учет в условиях перестройки управления экономикой. - Л.: 0-во Знание РСФСР, Ленинградская организация. ДНТП, 1989.

75. Ларионов А.Д. Организация бухгатерского учета на предприятиях машиностроения, работающих в условиях хозрасчета, основанного на нормативном распределении дохода. - Л.: Ленинградский дом научно-технической пропаганды, 1989.

76. Лаучик 3., Краличек В. и др. Бухгатерский учет, перев. со сло- вацк./Под ред. В.И.Петровой. - М.: Финансы и статистика, 1984.

77. Литвиненко М.И. Обзор международных стандартов в финансовой отчетности//Главбух - 1998. - № 1. - с.62-69.

78. Литвиненко М.И. Базовые учетные принципы GAAP// Главбух - 1998. №2.-с.54-59.

79. Луговец Р.Л. Совершенствование системы налогообложения // Налоговый вестник , 1999., № 7. - с. 20-21.

80. Лыкова Л.Н. От нормативов к налогообложению (распределение доходов предприятия). - М.: Наука, 1991. - 110 с.

81. Лыкова Л.Н. Налоговая политика, эффективность рычагов и стимулов // Вопросы экономики -1993. № 9.

82. Маздоров В.А. История развития бухгатерского учета в СССР (1917 - 1972 Г.Г.). - М.: Финансы, 1972. - 318 с.

83. Малькова Т.Н. Бухгатерское наследие критской цивилиза- ции//Бухгатерскийучет. - 1993. №7.-с . 34-37.

84. Мальцман Б.С. Все налоги. - М.: Госфиниздат, 1930. - 308 с.

85. Макконел К.Р., Брю Л. Экономикс: Принципы, проблемы и политика. - Т.2. - М.: Республика, 1992. - 400 с.

86. Медведев А.Н. Бухгатерский учет и налогообложение: конфликты и противоречия. - М.: ИНФРА-М, 1996. -183 с.

87. Медведев А.Н. Как планировать налоговые платежи . Практическое руководство для предпринимателей. - М.: ИНФРА-М, 1996. - 192 с.

88. Медведев А.Н. Медведева Т.В. Практическая бухгатерия: от создания до ликвидации организации. - М.: ИНФРА-М, 1997. - 575 с.

89. Медведев А.Н. Налоги с выручки: пути минимализации // Главбух. 1998.№23-с.57-61.

90. Медведев А.Н. Затраты, уменьшающие налогооблагаемую прибыль // Бухгатерский учет, 1999. № 4- 67-73 с.

91. Методические указания по бухгатерскому учету основных средств. Утверждено приказом Минфина от 20.07.98 г. № ЗЗн

92. Мельник А. Налогообложение в условиях экономического спада // Налоги 1999.-№ 1,6-12 с.

93. МИЛЯКОВ Н.В. Налоги и налогообложение: Курс лекций.- М.: ИНФРА- М,2000-348 с.

94. Мещерякова О. Налоговые системы развитых стран мира (справочник). - М.: Фонд "Правовая культура", 1995. - 240 с.

95. Налоги: Учебное пособие / Под ред. Д.Г.Черника. - 3-е изд. - М.: Финансы и статистика, 1998. - 688 с.

96. Налоги и налоговое право: Учебное пособие / Под ред. А.В.Брызгалина. - М.: Аналитик-Пресс, 1997. - 600 с.

97. Налоги в развитых странах / Под ред. И.Г. Русаковой и др. - М.: Финансы и статистика, 1991. - 286 с.

98. Налоги в механизме хозяйствования / АН СССР. - М.: "Наука", 1991.- 110с.

99. Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть первая, с изменениями и допонениями: Официальный текст - СПб.: Издательский Дом А.Громова, 1999.- 144 с.

100. Налоги и налогообложение : Учебн. Пособие для вузов / И.Г. Русакова, В.А Кашин, А.В. Токушкин и др. / Под ред. И.Г. Русаковой, Б.А. Ка-шина.-М.: ЮНИТИ, 2000^95 с.

101. Наумова Н.А., Василевич И.П., Нуридинова Л.В. Основы бухгатерского учета: Учебн. Пособие для вузов / Под ред. проф. Я.В. Соколо-ва.-М.: Аудит, ЮНИТИ, 2000.-304 с.

102. Никонов А.А. НДС и налог на прибыль: Нормативные документы. Разъяснения и комментарии. - М.: ИД ФБК-ПРЕСС, 1999.

103. Новодворский В.Д., Хорин А.Н. Цели и сущность бухгатерского уче - та//Бухгатерский учет. - 1994. - №10.

104. Новодворский В.Д., Хорин А.Н. Об объекте, предмете и принципах бухгатерского учета//Бухгатерский учет. - 1995. № 1. - с. 9 - 12.

105. Палий В.Ф. Концепция развития бухгатерского учета//Бухгатерский учет., 1994. №3 . - с . 4-8.

106. Палий В.Ф. Новое в бухгатерском учете финансовых результа- тов//Бухгатерский учет. ,1996. № 4. - с. 23-26.

107. Палий В.Ф. Обновление бухгатерского учета: что дальше? // Бухгатерский учет, 1996. № 10. - с. 3-10.

108. Палий В.Ф., Палий В.В. Финансовый учет: Учебное пособие: В 2-х ч. - М.:ФБК-ПРЕСС, 1998.-ч. 1.-304 с.

109. Палий В.Ф., Палий В.В. Финансовый учет: Учебное пособие: В 2-х ч. - М.: ФБК - ПРЕСС, 1998. - ч. 2. -352 с.

110. Пансков В.Г. О проблемах налогового законодательства//Налоговый вестник, 1999. № 6. - с. 4-12.

111. Пансков В.Г. Налоговое бремя в российской налоговой систе- ме//Финансы, 1998. № П . - с . 18-23.

112. Пантелеев Н.В. Кто может сегодня руководить бухгатерским учетом в стране// Бухгатерский учет, 2000. № 3. - с. 71-72.

113. Патров В.В. Раздельный учет товаров с разными ставками НДС// Бухгатерский учет, 1999. № 3. - с. 33-36.

114. Пепеляев Г. Налоговый кодекс и подзаконные нормативные правовые акты// Налоговый вестник, 1999. № 4. - с. 4-6.

115. Петров Ю. Бюджетно-налоговая реформа: от фискального прессинга к необходимому оптимуму//Российский экономический журнал, 1995. №11.-с . 8-18.

116. Петрова Г.В. Налоговое право. Учебник для вузов. - М.: ИНФРА-М, 1997.-271 с.

117. Нетти В. Трактат о налогах и сборах. Антология экономической классики. Предисл. И.А.Столярова. - М.: МП Эконов, Ключ, 1993.-475 с.

118. Пизенгольц М.З. Бухгатерский учет и налоговые расчеты// Бухгатерский учет, 1999. № 11. - с.87-90.

119. Письмо Госналогслужбы РФ от 5 января 1996 г. № ПВ-4-13/ЗН О проверке правильности исчисления организациями налогооблагаемой базы.

120. Подкорин Ю.В. Определение выручки и затрат для целей налогооб- ложения//Бухгатерский учет, 2000. № 3. - с. 31-33.

121. Подкорин Ю.В. Налогообложение внереализационных доходов организации// Бухгатерский учет, 2000. № 5. - с. 21-24.

122. Подкорин Ю.В. Налог на прибыль: исчисление, уплата и ответственность. - М.: Налоговый вестник, 2000. - 288 с.

123. Положение по ведению бухгатерского учета и бухгатерской отчетности Российской Федерации, утв. приказом Минфина в Российской Федерации от 29 июля 1998 г. № 34н.

124. Положение по бухгатерскому учету Учетная политика организации ПБУ 1/98, утв. приказом Минфина Российской Федерации от 9 декабря 1998 г. № бОн.

125. Положение по бухгатерскому учету Учет основных средств ПБУ 6/97, утв. приказом Минфина Российской Федерации от 3 сентября 1997 г. № 65н.

126. Положение по бухгатерскому учету Доходы организации ПБУ 9/99, утв. приказом Минфина Российской Федерации от 6 мая 1999 г. № 32н.

127. Положение по бухгатерскому учету Расходы организации ПБУ 10/99, утв. приказом Минфина Российской Федерации от 6 мая 1999 г. № ЗЗн.

128. Программа реформирования бухгатерского учета в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности, утв. Постановлением Правительства Российской Федерации от 6 марта 1998 г. №283.

129. Поплавко Т.А. Использование бухгатерской информации для нало- гообложения//Бухгатерский учет. - 1997. - № 9. - с. 50-51.

130. Поплавко Т.А. Анализ согласования финансового и налогового учета и отчетности в коммерческих организациях: Дис... канд. экон. наук: 08.00.12.-м., 1998.-192 с.

131. Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации, письмо Центробанка РФ от 22.09.93 г. № 40 (с изм. и доп.)

132. Починок А. Аудит и налоговое законодательство//Аудитор. - 1996. - №4.

133. Пятов М.Л. Учет налоговых обязательств//Бухгатерский учет, 1999. - № 2. 57-64.

134. Пятов М.Л. Новое в учете реализации// Бухгатерский учет, 1999. - № 11. с. 13-22.

135. Пятов М.Л. Договорная политика организации как инструмент расчетов с бюджетом//Бухгатерский учет, 2000. - № 9. с. 3-11.

136. Пятов М.Л. Семенова М.В. Учетная политика организации на 2000 г.// Бухгатерский учет, 2000. № I.e. 3-13.

137. Репин В. Принципы и формы обложения. Анализ налоговой системы России//Вопросы экономики. 1993. - № 3. - с. 140-151.

138. Романов М. Суслов Д. Налоговые резервы России переходного перио- да//Налоги, 1999. - № 2. - с. 28-33.

139. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: 2-е изд., перераб. и доп. - Мн.: ИП Экоперспектива, 1997. - 498 с,

140. Семенова М.В. Учетные и налоговые последствия амортизационной политики/ТБухгатерский учет, 1998. - № 8. - с. 35-42.

141. Семенова М.В. Учет налога на прибыль: российская практика и международные стандарты/ТБухгатерский учет, 1999. - № 7. - с. 93-99.

142. Семенова М.В. Определение налоговых обязательств на основе доходов организации/ТБухгатерский учет, 2000. - № 9. - с. 61-65.

143. Слепов В.А., Потапская М.А. Инвестиции как фактор экономического роста//Финансы, 1999. - № 1. - с. 19-21.

144. Словарь иностранных слов. - 15-е изд., испр. -М.: Рус. Яз., 1988.-608 с.

145. Словарь терминов современного предпринимательства / Белухина Н., Макеева З.П., Морковкин В.В., Прохорова И.А., Шишкин А.В. / Под ред. Морковкина В.В.-М.: Радикс, 1995.-432 с.

146. Смирнова И.А. Отсроченные налоги//Бухгатерский учет, 1998. - № 11.-с. 100-105.

147. Советский энциклопедический словарь / Гл. ред. A.M. Прохоров.- 56 3-е изд.- М.: Сов. Энциклопедия, 1985.- 1600 с.

148. Соколов Я. В. Принципы бухгатерского учета//Бухгатерский учет. 1996.-№2.-с. 18-23.

149. Соколов Я. В. Регламентация бухгатерского учета: прошлое и бу- дущее//Бухгатерский учет. - 1991. - № 3. - с. 61-66.

150. Соколов Я. В. Классификация счетов бухгатерского учета// Бухгатерский учет. 1996. - № 7. - с. 32-36.

151. Соколов Я. В. Очерки по истории бухгатерского учета. - М.: Финансы и статистика, 1991. - 400 с.

152. Соколов Я. В. Пятов М.Л. Законодательные основы бухгатерского учета в России. - М.: Закон и право, ЮНИТИ, 1998. - 222 с.

153. Соколов Я.В. Ковалев В. В. О некоторых заблуждениях западных специалистов в оценке бухгатерского учета в России// Бухгатерский учет. - 1995. - № 3. - с. 40-45.

154. Соколов Я.В. Патров В.В, Две концепции бухгатерского учета// Бухгатерский учет, 1996. - № 5. - с. 28-31.

155. Солодухина М.Л. Налоговый учет затрат в организациях (практическое пособие по корректировке затрат для целей исчисления налога на прибыль). - М.: Современная экономика и право, 2000. - 176 с.

156. Субботин П.И. Юровицкий В.М. Кризис бухгатерии и банковская фискальная система//Банковское дело, 1996. - № 1.

157. Сучков А.К. Экономическая природа и основные принципы организации налога с оборота. - М.: Госфиниздат, 1951. - 64 с.

158. Ткач В.И., Богатая И.Н. и др. Бухгатерское оформление договоров. - М.: Издательство ПРИОР, 2000. -176 с.

159. Ткач В.И., Ткач М.В. Международная система учета и отчетности. - М.: Финансы и статистика, 1991. - 160 с.

160. Тодосийчук. Модель налоговой системы и экономический рост//Налоги, 1999. - № 2. - с.34-39.

161. Управленческий учет/Под ред. В.Палия и Р.Вандер Вила. - М.: ИН- ФРА-М, 1997.-480С.

162. Учетная политика на 2000 год: Профессиональные комментарии к нормативным актам, разъяснения и рекомендации по сложным вопросам / Под ред. и с предисл. И.Д.Юцковской. - М.: ИД ФБК-ПРЕСС, 2000.-216 с.

163. Учет прибыли и ее распределения / В.Е.Ануфриев. - М.: Финансы, 1975.-64 с.

164. Федеральный закон от 30 ноября 1994 г. № 51-ФЗ Гражданский кодекс РФ. Часть первая.

165. Федеральный закон от 26 января 1996 г. № 14-ФЗ Гражданский кодекс РФ. Часть вторая (с изм. и доп.).

166. Федеральный закон от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ О бухгатерском учете (с изм. и доп.).

167. ФЗ № 117-ФЗ от 5 августа 2000 г. О введении в действие части второй Налогового кодекса Российской Федерации и внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации о налогах.

168. Федоров Б.Г. Англо-русский токовый словарь валютно-кредитных терминов. - М.: Финансы и статистика, 1992.

169. Хабарова Л.П. Формирование финансовых результатов в бухгатерском и налоговом учете. - М.: Издательство журнала Бухгатерский бюлетень, 1997. - 320 с.

170. Хазов А. Аналитический учет по сч. 19//Бухгатерское приложение, 1998. - № 7, февраль.

171. Хельменд Э., Райнеке Г., Гайслер Г. Бухгатерский учет в ГДР: пер. с нем. / Под ред. Чумаченко Н.Г., Безруких П.С. - М,: Финансы, 1975. -64 с.

172. Хендриксен Э.С., Ван бреда М.Ф, Теория бухгатерского учета : пер с англ. / Под ред. проф. Я.В.Соколова. - М.: Финансы и статистика, 1997.-576 с.

173. Хорин А.Н., Кукин А. Дилемма финансового учета: принципы или правила? // Бухгатерский учет, 1995. - № 2.

174. Цигельник М.А. Методические проблемы признания выручки// Бухгатерский учет, 1999. - № 10. - с. 76-83.

175. Черник Д.Г. Экономическая ситуация и налоги//Налоговый вестник, 1999.-№ 9.-с. 3-6.

176. Черник Д.Г. Экономическое развитие и налоги//Финансы, 2000. - № 5. -с. 30-33.

177. Черник Д.Г. , Починок А.П., Морозов В.П. Основы налоговой системы: Учебник для вузов - 2-е изд., перераб. и доп..-М.: ЮНИТИ-ДА-НА,2000-511с.

178. Четыркин Е.М. Финансовый анализ производственных инвестиций. - М.: Дело, 1998. - 256 с.

179. Чуйков А.В. Требования бухгатерского и налогового учета//Главбух, 1996.-№ 6.

180. Шаталов Д. Налоговый кодекс РФ и и проблемы налогового законодательства// Бухгатерский учет, 2000. - № 4. - с. 27-34.

181. Шелемех Н.Н. Цена товаров, работ, услуг для целей налогообложения//Налоговый вестник, 1999, декабрь. - с. 14-17.

182. Шеремет А.Д., Негашев Е.В. Методика финансового анализа. - М.: ИНФРА-М, 2000. - 208 с.

183. Шмаленбах Э. Счетные планы. Пер с нем. - Л.: Экономическое образование, 1928. - 93 с.

184. Шнейдман Л.З. Рекомендации по переходу на новый план счетов.-М.: Изд-во Бухгатерский учет, 2000.-96 с. (Библиотека журнала Бухгатерский учет)

185. Шнейдман Л.З. Бухгатерский учет и налогообложе- ние//Бухгатерский учет, 1995. - № 5. - с. 10-14.

186. Энтони Р., Рис Дж. Учет: ситуации и примеры. Пер. с англ. Под ред. А.И.Петрачкова. - М.: Финансы и статистика, 1993. - 560 с.

187. Юткина Т.Ф. Налоги и налогообложение: Учебник. - М.: РШФРА-М, 1999.-429 с.

188. Юткина Т.Ф. Налоговедение: от реформы к реформе. - М.: РШФРА- М, 1999. - 293 с.

189. Biersteuergesetz 1993 vom 21. Dezember 1992 (Geandert durch Gesetz vom 12.7.1996)9 8.

190. Biersteuer- Durchfuhrungsverordnung vom 24. August 1994 (Geandert durch Verordnungen vom 29.8.1996 und vom 19.6.97). 19 S.

191. Einheitliche Steuem europaweit II Moskauer Deutsche Zeitung № 4, September 1998, S. 3.

192. Genaues Rechnen lohnt / die Zeitschrift Gapital № 2 1995, S. 29.

193. Mittelstands-Taschenbuch for Handwerk und Gewerbe / das 1.ehrbuch, S 81-82 S. 92-102, S. 166-171, S. 181-182, S. 198-199, S. 249-254, S. 264- 267,S. 278-281.

194. RuBland ins 21 Jahrhundert mit dem Steuerkodex ? /Moskauer Deutsche Zeitung, April 1998, S. 6.

195. Sonstige Steuem/Geschaftsbericht 1998, S. 71.

196. Steuem /Geschaftsbericht 1998, S. 68.

197. Steuem /die Zeitschrift Gapital № 2 1995, S. 38.

198. Umsatzsteuer- Durchfohrungsverordnung 1993 (Geandert durch Gesetze vom 27.12.1993, vom 11.10.1995, vom 04.06.1996, vom 12.12.1996 und vom 19.12.1997.) 37 S. 217. htt: // www. minfin. ru.

Похожие диссертации