Geum.ru
Темы диссертаций по экономике » Экономические науки

Аудит финансовой отчетности торговых предприятий с использованием компьютерной техники. тема диссертации по экономике, полный текст автореферата



Автореферат



Ученая степень кандидат экономических наук
Автор Редченко, Константин Иванович
Место защиты Львов
Год 1997
Шифр ВАК РФ 08.00.00

Автореферат диссертации по теме "Аудит финансовой отчетности торговых предприятий с использованием компьютерной техники."

УКООПСПКА

ЛЬВВСЬКА КОМЕРЦЙНА АКАДЕМЯ

На правах рукопису

РЕДЧЕНКО Костянтин ванович

АУДИТ ФНАНСОВОп ЗВТНОСТ ТОРГОВЕЛЬНИХ ПДПРИкМСТВ З ВИКОРИСТАННЯМ КОМП'ЮТЕРНОп ТЕХНКИ

Спецальнсть 08.06.04 - Бухгатерський обк, аназ аудит

Автореферат

дисертацÿ на здобуття наукового ступеня кандидата економчних наук

Львв - 1997

Роботу виконано на кафедр аудиту Льввсько

Науковий кервник - кандидат економчних наук, доцент Рудницький Василь

Степанович

Офцйн опоненти - доктор економчних наук, професор Гуцайлюк Зеновй

Володимиров ич

- кандидат економчних наук, доцент Завйський ван ванович Провдна органзаця - Ки

Захист вдбудеться " /&" Ш7 р. о 12^* годин на засда

спецазовано

290008, м. Львв, вул. Туган-Барановського, 10, ауд. 213

З дисертацúю можна ознайомитись у бблотец академÿ.

Автореферат розслано " 1997 р.

Вчений секретар спецазовано

1. Загальна характеристика роботи

1.1. Актуальнсть теми. Розвиток ринкових вдносин в економц Укра

Традицйн форми економчного контролю, як дяли в умовах соцастичного господарства Х планово

У мжнароднй практиц функцю забезпечення власникв акцонерв надйною нформацею про фнансово-господарську дяльнсть компанй фрм викону незалежний удит. Тому його виникнення в Укра

Серед снуючих форм економчного контролю аудит посда особливе мсце, оскльки [вля собою процес збирання незалежним працвником достоврно

Незалежнсть, висока професйнсть, дотримання конфденцйност у спвпрац з лúнтом та нш принципи дяльност визначають важливу роль значення аудиторв 2 успльств.

Значний внесок у становлення розвиток аудиту в Укра

Ю.АДанилевський, Р.Додж, М.В.Кужельний, А.М.Кузьмнський, Ж-Леворш, ДжК.Лоббек,

О.О.Петрик, Дж.К.Робертсон, Я.В.Соколов, В.В.Сопко, В.ПСуйц, А.Д.Шеремет та н.

Але багато теоретичних практичних проблем залишаються невиршеними. Серед них особливе значення мають:

створення системи нацональних стандартв нормативв аудиту для забезпечення принципу саморегулювання аудиторсько

узгодження втчизняних зарубжних принципв обку аудиту;

реазаця концепцй системного пдходу оцнки аудиторського ризику у втчизнянй практиц;

визначення концептуальних напрямкв комп'ютеризацÿ аудиторсько

створення математичного, програмного, нформацйного, нгвстичного забезпечена; аудиту та н.

Важливсть вказаних проблем та необхднсть

теоретичних основ аудиту в умовах використання комп'ютерно

обгрунтування необхдност снування аудиторського контролю в торгвл в умов: переходу економки Укра

реазаця принципв системного пдходу до вивчення основних елементв аудиту;

Метою дисертацйно

узгодження змсту економчних категорй, термнв понять, що використовуються в зарубжнй втчизнянй науковй тератур з аудиту;

досдження сут змсту аудиторського процесу, його Х основних стадй, етапв

процедур;

обгрунтування теоретичних передумов використання комп'ютерно

визначення основних напрямкв компТютеризацÿ аудиторсько

розробка конкретних методик програм аудиторського комп'ютерного контролю.

1.3. Предмет об'кт досдження. Предметом досдження  органзацйн, [етодологчн, методичн та нформацйн проблеми аудиту фнансово

ОбТктом дисертацйного досдження  роздрбн гуртов торговельн пдпримства зних форм власност Захдного регону Укра

1.4. Методологя методика досдження. Теоретичною методологчною основою ^сдження були обран: далектичний метод пзнання соцально-економчних явищ юцесв; системний пдхд до вивчення фнансово-господарсько

Пд час пдготовки написання роботи використовувалась зарубжна втчизняна ономчна тература з обку, контролю, аназу, аудиту автоматизовано

В дисертацйнй робот широко застосовувались методи аназу, синтезу, порвняння абстрагування, статистичн прийоми узагальнення групування, методи статистичноп вибркового досдження (нтервальний, теративний комбнований), економко-математичн моделювання (методи рангово

1.5. нформацйна база досдження. нформацйною базою дисертацйно

досдження :

визначено роль мсце аудиту серед нших форм економчного контролю в Укра? його особливост перспективи розвитку, на основ аназу науково

розроблено класифкацю нформацйно

торговельних пдпримств;

розкрито суть аудиторського процесу, визначено посдовнсть змст його стадÿ

етапв;

визначено процедури методичн прийоми, як доцльно застосовувати на основи стадях етапах аудиторського процесу;

запропоновано класифкацю аудиторських доказв, порушень та неточностей систе обку звтност;

Основними науковими результатами дисертацйно

досджено вплив виявлених в процес аудиту помилок на висновок аудитора про достоврнсть фнансово

розроблено методику використання економко-математичних методв дня оцнки фнансового стану торговельних пдпримств органзацй, а також прогнозування аудиторського ризику;

вироблено практичн рекомендацÿ щодо проведення аудиту в середовищ ЕОД визначено напрямки створення засобв аудиторського комп'ютерного контролю;

розроблено спецальн комп'ютерн програш для реазацÿ окремих аудиторських процедур запропоновано методику

1.7. Практичне значення результатв досдження поляга у можливост використання теоретичних практичних розробок, запропонованих у дисертацÿ, в дяльност аудиторських фрм, контрольно-ревзйних органв, служб внутршнього аудиту, а також у навчальному процес.

Теоретичн аспекти дисертацйно

Методичн розробки рекомендацÿ щодо оптимзацÿ процесу аудиту, його основних ;тапв процедур, пропозицÿ з розробки застосування аудиторських компТютерних засобв южуть широко використовуватися аудиторськими фрмами для пдвищення ефективност во¿ дяльност.

1.3. Апробаця впровадження результатв. Розроблен автором рекомендацÿ ропозицÿ щодо прийняття окремих нацональних нормативв аудиту ("Аудит в середовищ лектронно

Запропонована методика аудиту з використанням комп'ютерно

Найбльш важлив положення дисертацÿ доповдались на конференцях професорсько-викладацького складу та аспрантв Академÿ за пдсумками науково-досдно

Результати досдження використан у навчальному процес при викладанн курс> "Аудиторська дяльнстьФ, "Контроль ревзяФ студентам економчного факультету Льввсько

1.9. Пубкацÿ. Основн положення дисертацÿ знайшли сво вдображення у 21 науковй прац загальним обсягом 6.6 ум. др. арк. (в тому числ у спвавторств - 3.4 ум. др арк.).

Обсяг та структура роботи. Дисертаця складаться з вступу, трьох роздв висновкв, викладена на 230 сторнках машинописного тексту, мстить 14 таблиць, 1.' рисункв, 37 додаткв, список використано

У вступ обгрунтована актуальнсть дисертацйно

У першому роздл "Роль, основн завдання та нформацйна база аудиту фнансово

У другому роздл "Методика аудиту фнансово

У третьому роздл "Використання комп'ютерно

У висновках узагальнено основн результати досдження та сформульовано пропозицÿ щодо удосконалення аудиту торговельних пдпримств органзацй.

2. Основн положення дисертацйного досдження його результати

2.1. В умовах реформування розбудови нацонально

Аудит як форма економчного контролю ма значн перспективи розвитку. Його привабливсть для власникв кервництва пдпримств та органзацй, порвняно з ншими формами контролю, поляга в тому, що основним завданням аудиторв  не виявлення покарання осб, винних у рзних помиках недоках, а допомога клúнту у налагодженн обку, розробц заходв щодо попшення фнансового стану, сприяння формуванню позитивного мджу клúнта тощо.

Головною метою функцонування аудиту в торгвл  спрямування його регулюючого впливу на змцнення ринкового механзму, забезпечення спвснування всх форм власност, сприяння здоровй конкуренцÿ розвитку економчних стимув пдпримництва, захист нтересв власникв (акцонерв, засновникв та н.) надання обТктивно

2.2. В науковй економчнй тератур до ганця не виршеним залишаться питанн; визначення аудиту як виду людсько

На нашу думку, аудит як вид контролю явля собою уроцес збирання незалежним працвником достоврно

В дисертацйному досдженн запропоновано модель класифкацÿ аудиту за такими ознаками: вдношення до суб'кта переврки; обов'язковсть проведення; ступнь охоплення об'ктв аудиту; стадÿ еволюцÿ; напрямки дяльност. Вказан ознаки , на наш погляд, найбльш суттвими для наукового досдження видв аудиту дозволяють уникнути деяких неточностей, що спостергаються в економчнй тератур.

2.3. Розглядаючи роль аудиту в нацональнй економц, можна окремо зупинитись на макроекономчному рвн, де аудит виступа як одна з органзацйних форм контролю вфшу стратегчн завдання, на мкроекономчному рвн, коли результати дяльност аудиторв складають невдТмну частину нформацйного забезпечення системи управння торговельних пдпримств органзацй.

Стратегчн завдання аудиту майже не розглядаються в науковй економчнй тератур. Переважно автори зупиняються на конкретних завданнях аудиту, як, в основному, спвпадають з функцями аудиторських фрм (аудиторв). Але визначення стратегчних завдань аудиту необхдне для розумння суспльно-економчно

Аудит в умовах ринку сприя, в першу чергу, задоволенню попиту покупцв способом активного впливу на збльшення випуску конкурентноспроможних товарв на ринок, зростанню прибутку виробника й через систему податкв на зростання вдрахувань до державного бюджету. Розвиваючи цю думку, можна стверджувати, що в торгвл аудит покликаний, разом з ншими видами контролю, пдтримувати ринков стимули господарювання, впливати на прискорення реазацÿ товарв, сприяти пдвищенню

рентабельност попшенню фнансового стану торговельних пдпримств, допомагати

2.4. Важливим питанням дисертацйного досдження  визначення складових частин нформацйно

Сд зауважити, що переважна бльшсть економств зупиняться лише на визначенн джерел нформацÿ для переврки окремих об'ктв аудиту (первинних документв, рестрв обку, статистично

2.5. Вивчення зарубжно

Стадя аудиторського процесу характеризу ступнь його завершеност в час цим вдрзняться вд етапу, який визнача конкретний момент на шляху досягнення певно

на стадÿ та етапи в умовах пдтверджувального, системно-орúнтованого аудиту аудиту, що базуться на ризику, а також запропоновано методику застосування аудиторських процедур прийомв на основних стадях етапах.

2.6. Значна увага в робот придляться процесу вивчення системи внутршнього контролю, розрахунку прогнозування аудиторського ризику. Способи оцнки ризику в аудит у втчизнянй науковй тератур описуються, переважно, лише з теоретично

Таблиця

Класифкаця нформацÿ, що використовуться в аудит

№ п/п Ознака класифкацÿ № п/п Види нформацÿ, що використовуться в аудит

1 2 3 4

 Змст 1.1 Законодавча

1.2 Планово-нормативна

1.3 Технологчна

1.4 Органзацйно-управнська

1.5 Фактографчна

2 Вдношення до суб'кту 2.1 Зовншня

аудиту 2.2 Внутршня

3 Джерела отримання 3.1 3.2 3.3 3.4 3.5 Обку звтност Внутршнього контролю Вдомчого контролю Позавдомчого контролю Аудиторського контролю

4 Носÿ нформацÿ 4.1 Зовншньома шинна

4.2 Внутршньомашинна

5 Ступнь перетворення в 5.1 Вхдна

процес обробки 5.2 Промжна

5.3 Пдсумкова

6 Ступнь детазацÿ 6.1 Загальна

6.2 Конкретна

7 Спосб формування 7.1 Автоматично сформована

7.2 Сформована вручну

8 Тривасть збергання 8.1 Тривалого збергання

8.2 Тимчасова

В умовах конкуренцÿ мж аудиторськими фрмами виника необхднсть зменшення вартост аудиторських послуг при. дотриманн високих вимог до

Для переврки правильност анатично

Методика, що пропонуться, поляга у порвнянн ймоврно

2.7. Основною метою досдно

В процес досдження аудитор збира вивча тльки т свдчення про обТкти переврки, як можуть бути використан в якост аудиторських доказв. Свдчення, як не мають вдношення до мети досдження, вивченню аназу не пдлягають. Таким чином, аудиторськ свдчення сд розумти, на наш погляд, дещо ширше, нж аудиторськ докази. Не кожне свдчення про об'кти переврки може бути аудиторським доказом, тому з методично

На основ вивчення мжнародних нацональних нормативв аудиту, зарубжно

аудиторського процесу; вдношення до об'ктв аудиту; процедури, в результат яких отриман аудиторськ докази; джерела отримання доказв; форма представлення. В робот детально розглянут проблеми збирання оцнки вагомост рзномантних аудиторських доказв.

На основ матерав аудиторських фрм, що здйснювали переврки торговельних пдпримств органзацй, узагальнено типов недоки порушення в систем бухгатерського обку звтност, розроблено систему

2.8. В наукових працях рзних втчизняних економств спостергаться вдмннсть у визначенн змсту призначення таких документв як акт аудиторсько

2.9. В умовах зростання рвня комп'ютеризацÿ бухгатерського обку в торговельних органзацях пдпримствах Укра

Середовище електронно

Використання комп'ютерв вплива на органзацю управнського фнансового обку, а також на методику технку внутршньогосподарського контролю. Вдповдно, ЕОД може суттво впливати на процедури, як використовуються аудиторами при вивченн

оцнц системи обку та внутршнього контролю, а також на змст, час проведення та обсяг аудиторських процедур. Окрем мжнародн нормативи аудиту (МНА № 15, 16, 20) мстять вказвки з аудиторських процедур, як використовуються в середовищ ЕОД.

В Укра

Основн напрямки компТютеризацÿ аудиторсько

Розробка методики аудиту в середовищ ЕОД

Об'кти переврки Процедури аудиту Методичн прийоми Аудиторськ докази Робоч документи

Розробка аудиторських комп'ютерних засобв

Технчне забезпе-чеу

Рисунок. Основн напрямки комп'ютеризацÿ аудиторсько

2.10. Для проведення аудиторських переврок в середовищ ЕОД використовуються аудиторськ комп'ютерн засоби (АКЗ) - спецальне технчне, математичне, програмне та нформацйне забезпечення, приз}ачене для здйснення процедур зовншнього контролю в середовищ ЕОД.

В умовах проведення аудиторських переврок снують ситуацÿ, коли отримати достатн надйн докази неможливо без використання спецальних аудиторських програм прийомв компТютерного контролю. Процес застосування АКЗ може вдбуватись за такими основними напрямками: Х

вдбр з допомогою компТютера певних операцй для

переврка системи вбудованого програмного контролю за допомогою мтацйних

переврка системи вбудованого програмного контролю за допомогою реальних даних, оброблених аудиторськими програмними засобами. .

Для розгляду процесу аудиторсько

Були запропонован практичн рекомендацÿ щодо тестування господарських операцй з допомогою нестатистичних способв виборки ручно

2.11. Серед основних видв послуг, як надаються аудиторськими фрмами в даний час, аназ фнансового стану ма значн перспективи розвитку. Аудит у торгвл тсно повТязаний з застосуванням методв прийомв аназу, оскльки оцнка фактичного (або прогнозування

майбутнього) стану об'ктв досдження  неможливою без грунтовного аназу господарсько

Розроблена автором методика аназу фнансового стану в умовах використання комп'ютерно

найважливших показникв порвняння

Пдвищення ефективност розрахунку показникв, що характеризують фнансово-господарську дяльнсть торговельних пдпримств, з допомогою економко-математичних методв моделей, сучасно

Практична реазаця викладених у дисертацÿ пропозицй рекомендацй буде сприяти удосконаленню методики аудиту фнансово

Основн положення дисертацÿ викладено у таких пубкацях:

1. В.С. Рудницький, В.. Бачинський, К.. Редченко, к.А. Рехлецький, М.к.Мариняк. Фнансовий обк та аназ комерцйно

Особистий внесок автора: IV роздл, с. 51-80 (1.9 ум. др. арк.)

2. Редченко К.. Перспективи застосування економчного моделювання в аудиторськй дяльност. // Матерали конференцÿ професорсько-викладацького складу аспрантв КА.

- Львв: Укоопспка, КА, 1995. - с. 62. (0.1 ум. др. арк.)

3. Редченко К.. Забезпечення ефективност документального контролю в умовах застосування комп'ютерних технологй. / / Матерали конференцÿ професорсько-викладацького складу аспрантв КА. - Львв, КА, 1995. - с. 68-69. (0.1 ум. др. арк.)

4. Редченко К.. Комп'ютерний аудит: тестування автоматизованих систем з метою оцнки неефективност контролю. // Матерали респубкансько

5. Редченко К.. Внутршнй контроль аудит в торгвл як передумова ефективного

менеджменту. // Матерали конференцÿ професорсько-викладацького складу аспрантв КА - Львв, КА, 1996. - с. 237-241. (0.3 ум. др. арк.) .

6. Редченко К.. Особливост проведення аудиту в електронному середовищ. // Матерали науково-практично

7. Редченко К.. Аудиторськ процедури, цо використовуються для вивчення системи бухгатерського обку внутршнього контролю. // Матерали мжвузвсько

8. Рудницький B.C., Редченко К.. Аудит у споживчй кооперацÿ. К.: "Вст Укоопспка, 1996. - № 2. (0.5 ум др. арк.)

9. Рудницький В.С, Редченко К.. Аудит у споживчй кооперацÿ. // Збрник наукових статей "Споживча коопераця Укра

10. Редченко К.., Рехлецький к.А. Проблеми органзацÿ аудиту в комп'ютерному середовищ. // Матерали респубкансько

11. Редченко К.., Рехлецький к.А. Проблеми створення аудиторського програмного забезпечення. // Матерали респубкансько

12. Редченко К.., Чупик .О. Проблеми використання статистичних методв вибркового досдження в аудиторськй дяльност. // Матерали науково-практично

13. Редченко К.., . Мариняк М.к., Воронко Р.М. Аудит управнських ршень, пов'язаних з маржинальним продуктом. // Матерали конференцÿ професорсько-викладацького складу аспрантв КА. - Львв, КА, 1996. - с. 54-55. (0.1 ум. др. арк.)

14. Редченко К.., Мариняк М.к., Думинець О.С. Проблеми використання комп'ютерно

15. Приходько Н.С., Редченко К.. АРМ "Операцйний день банку": проблеми впровадження експлуатацÿ. // Матерали респубкансько

16. Приходько Н.С, Редченко К.. нформацйний аспект економчного аназу на пдпримствах в умовах формування ринкових вдносин. // Матерали респубкансько

17. Приходько Н.С., Чотчúва Ж.В., Редченко К. Автоматизаця аудиту фнансових результатв. // Матерали респубкансько

18. Приходько Н.С., Редченко К, Моргун С.О. Загальна схема експертно-аудиторського ' звту про фнансово-господарський стан пдпримства. // Матерали респубкансько

19. Рудницький В.С., Мариняк М.к., Редченко К Аудиторська переврка результатв

фнансово

20. Редченко К, Воронко Р.М1, Думнець О.С. Оперативний аназ собвартост та цни як складова частша маркетингових досджень на пдпримствах. // Тези доповдей мжнародно

21. Рудницький B.C., Редченко К, Мариняк М.к. Оперативний аназ як засб регулювання цново

SUMMERY

Redchenko K.I. Auditing of Financial Statements of Commercial Enterprises with using Computer Technology.

Dissertation for the academic degree of candidate of economic sciences in the speciality

08.06.04. - "Accounting, analysis and auditing". Lvov Academy of Commerce, Lvov, 1997.

The process of auditing of finansial statements of commercial enterprises, the essence and sequence of auditing procedures on its main stages, directions and pecularities of auditing in the electronic converting environment of information with using of special program security is researched in this dissertation.

АННОТАЦИЯ

Редчнко К.И. Аудит финансовой отчетности торговых предприятий с использованием компьютерной техники.

Диссертация на соискание ученой степени кандидата экономических наук по специальности 08.06.04. - Бухгатерский учет, анализ и аудит. Львовская коммерческая академия, Львов, 1997. .

Защищается диссертация, в которой исследуется процесс аудита финансовой отчетности торговых предприятий, суть и последовательность аудиторских процедур на его основных этапах, направления и особенности аудита в среде электронной обработки данных с использованием специального программного обеспечения.

Ключов слова: торговельн пдпримства, аудит финансово

Похожие диссертации