Организация налогообложения ООО "Эмели"
Курсовой проект - Экономика
Другие курсовые по предмету Экономика
?х ставок налога налоговая база определяется суммарно по всем видам операций, облагаемых по этой ставке.
При реализации имущества, в стоимость которого входит НДС, налоговая база представляет собой разницу между стоимостью реализованного имущества (по рыночным ценам) с учетом НДС, акцизов и остаточной стоимостью имущества (с учетом переоценки).
Необходимым элементом налогообложения являются ставки. Налогообложение производится по налоговой ставке 0 % при реализации: товаров, вывезенных в таможенном режиме экспорта; работ (услуг), связанных с производством и реализацией этих товаров; услуг по перевозке пассажиров и багажа за пределы территории Российской Федерации; товаров (работ, услуг) в области космической деятельности и т.д.
Налогообложение производится по налоговой ставке 10 % при реализации: конкретных продовольственных товаров и товаров для детей; периодических печатных изданий; медицинских товаров отечественного и зарубежного производства и т.д.;
Остальные товары (работы, услуги) облагаются по ставке 18%.
На установленные налоговые вычеты налогоплательщик имеет право уменьшить общую сумму налога. Вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг), а также имущественных прав на территории Российской Федерации либо уплаченные налогоплательщиком при ввозе товаров на таможенную территорию Российской в отношении - товаров (работ, услуг), имущественных прав, приобретаемых для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения; товаров, приобретаемых для перепродажи и т.д.
На основании счетовфактур (документы, служащие основанием для принятия покупателем предъявленных продавцом товаров) производятся налоговые вычеты.
Вычеты сумм налога в отношении операций по реализации товаров (работ, услуг) производятся только при предоставлении в налоговые органы соответствующих документов.
Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, исчисляется по итогам каждого налогового периода, как уменьшенная на сумму налоговых вычетов общая сумма налога.
Если сумма налоговых вычетов в каком либо налоговом периоде превышает общую исчисленную сумму налога, то положительная разница между суммой налоговых вычетов и общей суммой начисленного налога подлежит возмещению налогоплательщику.
Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, исчисляется лицами в случае выставления ими покупателю счета фактуры с выделением суммы налога, к ним относятся: лица, не являющимися; налогоплательщики при реализации товаров (работ, услуг), операции по реализации которых не подлежат налогообложению.
Налогоплательщики обязаны представить в налоговые органы налоговую декларацию в срок не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.
Уплата налога производится по итогам каждого налогового периода не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.
На основании журнала хозяйственных операций:
1. Рассчитать сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет.
2. Заполнить налоговую декларацию по НДС
Журнал хозяйственных операций ООО Эмели за 1 квартал 2008г.
№ п/пХозяйственные операцииСумма в Руб.Сумма в руб. (по варианту)Реализована продукция:1Важнейшая и жизненно необходимая медицинская техника1Б0С001201002Прочие изделия медицинского назначения, не относящиеся к числу важнейших и жизненно необходимых изделий8С0А008101003Продукты диабетического питания6А0С006101004Произведена отгрузка:
В марте изделий медицинского назначения не входящих в перечень важнейших и жизненно необходимых изделий (в т.ч. НДС) в счет авансов поступивших в прошлом году3А00
Определить3100
4735В феврале получен аванс в счет предстоящей поставки продукции диабетического питания5СА00511006Поставщикам уплачен НДС по приобретению товаром и услугам, причем сумма налога, уплаченная поставщиком и использованная в данном налоговом периоде при осуществлении операций освобожденных от налогообложения4СА00
5С0А41100
51017Безвозмездно передана образовательной школе компьютерная техника3АС00311008Оплачен НДС на таможне при ввозе товаров из Нидерландов в Россию, причем НДС по товарам, реализованным в 1-ом квартале, которые освобождены от налогообложения1А0С00
1С0А0110100
110109Выявлена ошибка в декларации за 4 квартал предыдущего года: неправомерно принят к вычету НДС, не оплаченный поставщикам в размере4А0004100010Поступило сообщение от комиссионера о полученной им предоплате под поставку товаров облагаемых по ставке 18% включая НДС6С0А061010
Порядок заполнения деклараций по НДС
Раздел 2.1 Расчет общей суммы налога
1.В графе 4 указывается налоговая база по НДС. Налоговая база по прочим изделиям медицинского назначения, не относящимся к числу важнейших и жизненно необходимых, подлежащим налогообложению по ставке 18% составляет 810100 руб., налоговая база по продуктам диабетического питания, подлежащая налогообложению по ставке 10% - 610100 руб.
Суммы 810100 руб. и 610100 руб. следует отразить в графе 2 строк 170 и 180 соответственно.
В графе 6 отражается сумма НДС по соответствующей налоговой ставке, исчисленная с налогооблагаемой базы, отраженная в графе этой же строки.
Суммы расчетов по НДС следует отразить в графе 6 строк 170 и 180.
В нашем примере реализация важнейшей и жизненно необходимой медицинской техники на сумму 120100 руб. не является объектом налогообложения в связи с действием освобождения от налогообложения;