Организация и техника ведения налогового учета
Отчет по практике - Налоги
Другие отчеты по практике по предмету Налоги
превышающей 600 000 руб.11 320 руб. 5 000 руб. 7 200 руб.104 800 руб. + 2 % с суммы, превышающей 600 000 руб.
Налоговые ставки по обязательному пенсионному страхованию:
Налоговая база для начисления страховых взносов на каждое физическое лицо нарастающим итогом с начала годаДля лиц 1966 г. рождения и старше на финансирование страховой части пенсииДля лиц 1967 г. рождения и моложе на финансирование страховой части пенсииДля лиц 1967 г. рождения и моложе на финансирование накопительной части пенсии До 280 000 руб.14 %4 %От 280000 руб. до 600 000 руб.39 200 + 5,5% с суммы превышающей 600 000 руб.28 000 + 3,9 % с суммы превышающей 600 000 руб.11 200 + 1,6 % с суммы превышающей 600 000 руб.Свыше 600 000 руб.56 80040 48016 320Сумма налога исчисляется и уплачивается отдельно в федеральный бюджет и в каждый фонд. Сумма налога, подлежащая уплате в федеральный бюджет, уменьшается на сумму начисленных за тот же период страховых взносов (авансовых платежей) на обязательное пенсионное страхование (налоговый вычет), сумма которого не может превышать сумму налога (авансового платежа), подлежащую уплате в федеральный бюджет.
Налоговый период - календарный год. Отчетные периоды - первый квартал, полугодие, 9 месяцев календарного года.
По итогам каждого календарного месяца производится расчет ежемесячных авансовых платежей. Сумма ежемесячного авансового платежа, подлежащая уплате за отчетный период, определяется с учетом ранее уплаченных сумм. Не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным периодом, налогоплательщики представляют в налоговый орган Расчет о суммах исчисленных и уплаченных авансовых платежей, о сумме налогового вычета, о суммах фактически уплаченных страховых взносов.
Разница между суммой налога, подлежащей уплате по итогам налогового периода, и суммами налога, уплаченными в течение налогового периода, уплачивается не позднее 15 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, налогоплательщики представляют в налоговый орган налоговую декларацию по ЕСН.
Бухгалтерские проводки:
Д 20, 23, 25, 26, 29, 44; К69/1 Произведены отчисления в ФСС
Д 20, 23, 25, 26, 29, 44; К69/2 Произведены отчисления в Пенсионный Фонд (ПФ)
Д 20, 23, 25, 26, 29, 44; К69/3 Произведены отчисления в ФОМС
Д 69/1, К/ЕСН в ФСС Начислен ЕСН в ФСС
Д 69/2, К/ЕСН в ФСС Начислен ЕСН в ПФ
Д 69/3, К/ЕСН в ФСС Начислен ЕСН в ФОМС
Д68/ЕСН, К51 Перечислен ЕСН
2.5. Налог на доходы физических лиц. Налоговые регистры по НДФЛ.
Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) регламентирован 23 главой НК РФ, он является прямым и общим.
Налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.
Объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками: от источников в Российской Федерации или от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации и от источников в Российской Федерации - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.
К таким доходам относятся:
- полученные дивиденды и проценты;
- страховые выплаты;
- доходы, полученные от использования в Российской Федерации авторских или иных смежных прав;
- доходы, полученные от сдачи в аренду или иного использования имущества, находящегося в Российской Федерации;
- вознаграждение за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу, совершение действия в Российской Федерации;
- доходы от материальной выгоды;
- иные доходы, получаемые налогоплательщиком в результате осуществления им деятельности в Российской Федерации.
Доходом налогоплательщика, полученным в виде материальной выгоды, являются:
1) материальная выгода, полученная от экономии на процентах за пользование налогоплательщиком заемными (кредитными) средствами, полученными от организаций или индивидуальных предпринимателей;
2) материальная выгода, полученная от приобретения товаров (работ, услуг) в соответствии с гражданско-правовым договором у физических лиц, организаций и индивидуальных предпринимателей, являющихся взаимозависимыми по отношению к налогоплательщику;
3) материальная выгода, полученная от приобретения ценных бумаг.
При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды.
Налоговая база определяется отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки.
Не подлежат налогообложению следующие виды доходов физических лиц:
- государственные пособия, за исключением пособий по временной нетрудоспособности (включая пособие по уходу за больным ребенком), а также иные выплаты и компенсации, выплачиваемые в соответствии с действующим законодательством. При этом к пособиям, не подлежащим налогообложению, относятся пособия по безработице, беременности и родам;
- пенсии по государственному пенсионному обеспечению и трудовые пенсии, назначаемые в порядке, установленном действующим законодательством;
- вознаграждения донорам за сданную кровь, материнское молоко и иную помощь;
- ?/p>