Организация и техника ведения налогового учета
Отчет по практике - Налоги
Другие отчеты по практике по предмету Налоги
?тоимость. Налоговые регистры по НДС.
Налог на добавленную стоимость (НДС) представляет собой форму изъятия в бюджет части добавленной стоимости, создаваемой на всех стадиях производства и обращения. Данный налог регламентирован 21 главой НК РФ.
Плательщиками НДС являются юридические лица и индивидуальные предприниматели (ИП), реализующие на территории РФ товары, работы или услуги.
Объектом обложения являются обороты по реализации всех товаров, как собственного производства, так и приобретенные на стороне, включая недвижимое имущество, тепло- и электроэнергию, газ, а также обороты внутри предприятия для собственного потребления, затраты по которым не включаются в издержки производства и обращения.
Налоговая база представляет собой стоимость реализованной продукциии, исчисленную по свободным или регулируемым ценам, а также суммы полученных авансовых платежей в счет предстоящих поставок или выполнения работ. При исчислении облагаемого оборота по товарам, с которых взимаются акцизы, в него включаются и сумма акцизов.
Ставки по НДС делятся на расчетные и основные.
Основные ставки:
0%
Данная ставка используется при реализации:
- товаров на экспорт при условии их фактического вывоза за пределы таможенной территории РФ;
- работ/услуг, непосредственно связанных с транспортировкой через таможенную территорию РФ в рамках транзита;
- услуг по перевозке пассажиров и багажа при условии, что пункт назначения пассажиров и багажа расположен за пределами территории РФ;
- работ/ услуг, выполняемых непосредственно в космическом пространстве;
- драгоценных металлов налогоплательщиками, осуществляющими их добычу или производство из отходов или лома товаров (работ, услуг) для официального пользования иностранными дипломатическими представительствами или для личного пользования дипломатов и членов и их семей;
- припасов, вывезенных с территории РФ в таможенном режиме, где припасами признаются топливо и горюче-смазочные материалы, необходимые для обеспечения воздушных и морских судов.
10%
Данная ставка испоьзуется при реализации:
- отдельных продовольственных товаров (мясо, молоко, хлеб, крупы, детское питание и др.);
- некоторых детских товаров отечественного производства (детская одежда, обувь, коляски, канцтовары и др.);
- периодических печатных изданий (за исключением изданий рекламного и эротического характера);
- отдельных медицинских товаров отечественного и зарубежного производства.
18%
Применяется для остальных товаров, работ, услуг.
Расчетные ставки:
18/118
Применяется при реализации товаров, работ и услуг, облагаемых по основной ставке 18%, если в налоговую базу входит НДС.
10/110
Применяется при реализации товаров, работ и услуг, облагаемых по основной ставке 10%, если в налоговую базу входит НДС.
Налоговым периодом признается календарный месяц.
Освобождается от обложения НДС реализация:
- медицинских услуг, оказываемых медицинскими организациями за исключением косметических, ветеринарных и санитарно-эпидемеологических услуг;
- услуг по уходу за больными, инвалидами и престарелыми;
- уход по содержанию детей в дошкольных учреждениях;
- продуктов питания, непосредственно произведенных студенческими и школьными столовыми;
- услуг по сохранению и использованию архивов;
- услуг по перевозке пассажиров городским транспортом общего пользования, кроме такси, а также морским, речным и железнодорожным транспортом;
- ритуальных услуг по изготовлению памятников, а также реализация похоронных принадлежностей.
- предметов религиозного назначения и религиозной литературы;
- осуществление банками банковских операций (за исключением инкассации);
- операции, осуществляемые организациями, обеспечивающими информационное и технологическое взаимодействие между участниками расчетов;
- реализация изделий народно-художественных промыслов;
- оказание услуг по страхованию, включая оказание услуг по негосударственному пенсионному обеспечению;
проведение лотерей, организация тотализаторов и других операций игорного бизнеса.
Кроме того, от НДС освобождаются юридические лица и ИП, у которых выручка от реализации товаров (работ, услуг) за 3 предыдущих календарных месяца не превысила 2 млн. руб. (без НДС) либо вовсе отсутствует.
Покупатели и продавцы товаров (выполненных работ, оказанных услуг) обязаны вести журналы учета полученных и выставленных счетов-фактур, книги покупок и книги продаж при расчетах по налогу на добавленную стоимость. Журналы учета полученных и выставленных счетов-фактур должны быть прошнурованы, а их страницы пронумерованы.
Покупатели ведут книгу покупок, предназначенную для регистрации счетов-фактур, выставленных продавцами в целях определения НДС, предъявленного к вычету (возмещению) в установленном порядке. Регистрация счетов-фактур с одинаковыми реквизитами допускается только в случае перечисления средств в порядке частичной оплаты.
В книге покупок не регистрируются счета-фактуры, полученные:
при безвозмездной передаче товаров (выполнении работ, оказании услуг), включая основные средства и нематериальные активы;
участником биржи (брокером) при осуществлении операций купли-продажи иностранной валюты, ценных бумаг;
комиссионером (агентом) от комитента (принципала) по переданным для реализации товарам либо от продавца товаров, выписанные на имя ко