Организация и техника ведения налогового учета
Отчет по практике - Налоги
Другие отчеты по практике по предмету Налоги
протезно-ортопедических предприятий;
предприятий, производящих продукцию традиционных народных, а также народных художественных промыслов;
5) предприятий потребительской кооперации, расположенных в районах Крайнего Севера и т.д. в соответствии с НК РФ.
Налоговым периодом по налогу на прибыль признается календарный год.
Отчетные периоды: первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года. Отчетные периоды для налогоплательщиков, исчисляющих ежемесячные авансовые платежи: месяц, два месяца, три месяца и так далее до окончания календарного года.
Сумма налога на прибыль определяется плательщиками на основании бухгалтерского учета и отчетности самостоятельно, в соответствии с законом.
Предусмотрена авансовая уплата налога на прибыль, основанная на налоговом планировании. Предприятия уплачивают в бюджет в течение квартала авансовые взносы, определяемые исходя из планируемой суммы прибыли за налогооблагаемый период и ставки налога. Уплата в бюджет авансовых взносов налога производится не позднее 15-го числа каждого месяца равными долями в размере 1/3 квартальной суммы налога. Налоговые декларации по итогам года представляются не позднее 28 марта следующего года.
Д99, К68/налог на прибыль Начислен налог на прибыль
Д68/налог на прибыль, К51 Перечислен налог на прибыль в бюджет
2.4. Единый социальный налог. Налоговые регистры по ЕСН.
Единый социальный налог (ЕСН) регламентирован 24 главой НК РФ. Он является прямым и специальным.
Плательщиками ЕСН являются организации, индивидуальные предприниматели и физические лица, не признаваемые индивидуальными предпринимателями, производящие выплаты физическим лицам, а также индивидуальные предприниматели, адвокаты и нотариусы, занимающиеся частной практикой.
Объектом налогообложения для налогоплательщиков, производящих выплаты физическим лицам, являются выплаты и иные вознаграждения по трудовым и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг, а также по выплаты авторским договорам. Для прочих налогоплательщиков объектом обложения являются доходы от предпринимательской либо иной профессиональной деятельности за вычетом расходов, связанных с их извлечением.
Не относятся к объекту налогообложения выплаты в рамках гражданско-правовых договоров, предметом которых является переход права собственности или иных вещных прав на имущество (имущественные права), а также договоров, связанных с передачей в пользование имущества (имущественных прав). Выплаты и вознаграждения не признаются объектом налогообложения, если такие выплаты в текущем отчетном (налоговом) периоде:
- у налогоплательщиков-организаций не отнесены к расходам, уменьшающим налоговую базу по налогу на прибыль;
- у налогоплательщиков - индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты, или физических лиц такие выплаты не уменьшают налоговую базу по НДФЛ;
- другие случаи, предусмотренные НК РФ.
Налоговой базой является:
- для организаций и индивидуальных предпринимателей: сумма начисленных в пользу физических лиц за налоговый период выплат и иных вознаграждений
для остальных налогоплательщиков - сумма доходов, полученных за налоговый период от предпринимательской либо иной профессиональной деятельности, за вычетом расходов, связанных с их извлечением.
От уплаты налога освобождаются:
- Организации - с сумм выплат и иных вознаграждений, не превышающих в течение налогового периода 100 000 рублей на каждое физическое лицо, являющегося инвалидом I, II или III группы;
2. Следующие категории налогоплательщиков - с сумм выплат и иных вознаграждений, не превышающих 100 000 рублей в течение налогового периода на каждое физическое лицо:
общественные организации инвалидов, среди членов которых инвалиды и их законные представители составляют не менее 80%, их региональные и местные отделения;
организации, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов и в которых среднесписочная численность инвалидов составляет не менее 50%, а доля заработной платы инвалидов в фонде оплаты труда составляет не менее 25%;
учреждения, созданные для достижения социальных целей, а также для оказания правовой и иной помощи инвалидам, детям-инвалидам и их родителям, единственными собственниками имущества которых являются общественные организации инвалидов.
3. Индивидуальные предприниматели и адвокаты, являющиеся инвалидами I, II или III группы, в части доходов от их предпринимательской деятельности и иной профессиональной деятельности в размере, не превышающем 100 000 рублей в течение налогового периода.
Налоговые ставки по ЕСН:
Налоговая база на каждое физическое лицо нарастающим итогом с начала годаФедеральный бюджетФонд социального страхования РФ (ФСС) Фонд обязательного медицинского страхования (ФОМС)Итого (ЕСН) Федеральный ФОМСТерриториальный ФОМС123456До 280 000 руб.20 %2,9 %1,1 %2 %От 280000 руб. до 600 000 руб.56 000 + 7,9%
с суммы, превышающей
280 000 руб.8 120 руб. + 1 %
с суммы, превышающей
280 000 руб.3 080 руб. + 0,6 % с суммы, превышающей 280 000 руб.5 600 руб. + 0,5 %
с суммы, превышающей
280 000 руб.72 800 руб. + 10 % с суммы, превышающей 280 000 руб.Свыше
600 000 руб.81 280 руб. + 2 % с суммы,