Организация и оформление векселей в кредитных организациях
Дипломная работа - Банковское дело
Другие дипломы по предмету Банковское дело
?ных доходов по учтенным векселям (при наличии неопределенности признания дохода) либо со счетом по учету доходов (при отсутствии неопределенности признания дохода).
По кредиту счетов покупная стоимость и начисленные процентные доходы списываются:
при погашении и реализации векселя в корреспонденции со счетом по учету выбытия (реализации) ценных бумаг;
при непогашении векселя в установленный срок в корреспонденции со счетами по учету учтенных векселей, не оплаченных в срок.
Для учета сумм, подлежащих оплате по учтенным кредитной организацией векселям, не погашенным в срок основным должником, по которым совершен протест векселя, то есть нотариально удостоверено требование платежа и его неполучение, и по которым не совершен протест векселя используются счета:
, 51209, 51309, 51409, 51509, 51609, 51709, 51809, 51909 "Учтенные векселя, не оплаченные в срок и неопротестованные"
По дебету счетов зачисляются суммы, подлежащие оплате по не оплаченным в срок векселям (включая начисленный процентный доход), в корреспонденции со счетами учтенных векселей по срокам погашения.
По кредиту счетов списываются суммы по не оплаченным в срок векселям:
при погашении и реализации в корреспонденции со счетом по учету выбытия (реализации) ценных бумаг;
при признании векселя безнадежным к взысканию в корреспонденции со счетом по учету процентного дохода по учтенным векселям (на сумму, не отнесенную ранее на доходы); со счетом по учету резервов на возможные потери; со счетом по учету расходов (при недостаточности резерва).
Аналитический учет ведется по векселедателям простых векселей и акцептантам переводных векселей.
.4 Учет при досрочном выкупе, погашения учтенных банком векселей, векселей оплаченных в срок
Учтенный вексель является собственностью банка, и риски, связанные с его оплатой, должны переходить от держателя, который учел вексель, к банку. Однако в практике российских банков операция учета векселей сопровождается заключением договора на предоставление учетного кредита, все пункты которого максимально формализованы и таким образом банк не принимает на себя рисков.
При классической постановке операции учета требуется организация работы по получению платежа. Учтенный банком вексель может быть предъявлен к оплате:
до наступления срока платежа по определенно-срочным векселям. В этом случае лицо, обязанное по векселю, вправе требовать возврата процентов за оставшееся до истечения срока платежа по векселю время по согласованной с банком ставке;
в назначенный срок платежа - по дисконтным векселям можно получить только сумму векселя, а по процентным, в которых указан процент ставки, и сумму процентов, которая выплачивается при погашении. Следует учесть, что проценты по определенно-срочным векселям считаются не написанными.
Для своевременного получения платежа по учтенным векселям отдел ведет наблюдение за сроками наступления платежей по векселям. С этой целью на каждое число составляется специальная ведомость в двух экземплярах, в которую вносятся данные по векселям, срочным на это число. Указываются: порядковый номер векселя по книге их регистрации банком; наименования векселедателей и предъявителей; сумма каждого векселя. Векселя при оплате выдаются плательщику.
Учет выбытия (реализации) векселей, выведения результатов операций ведется на счете:
- "Выбытие и реализация"
Счет без указания признака счета.
По состоянию на конец дня в ежедневном балансе остатков по счетам без указания признака счета быть не должно.
При досрочном выкупе векселей сумма дохода уменьшается в зависимости от того, за какой срок до окончания обращения векселя ценная бумага предъявляется к оплате.
.5 Порядок создания и учет резерва под учтенные векселя
Резервы под возможные потери включают резерв под балансовые активы, по которым существует риск потерь, резерв по некоторым инструментам, отраженным на внебалансовых счетах бухгалтерского учета, и резерв по срочным сделкам и резерв под прочие потери.
В целях определения величины резервов на возможные потери банк на основании мотивированного суждения об уровне риска классифицируют отдельные элементы расчетной базы резерва в одну из четырех групп риска, нормативы резервов по которым устанавливаются в размере, по возрастанию номера группы соответственно до 20%, от 20 до 50%, не менее 50% и 100%.
Расчетная база резерва и факторы, на основании которых банк выносит мотивированное суждение об уровне риска, определяются банком самостоятельно на основании требований, установленных Банком России. Источники получения возможной информации о факторах риска определяются каждой кредитной организацией самостоятельно, включая такие, как средства массовой информации.
Сумма резерва учитывается как расходы банка, поэтому при создании резервов корреспондируют счета:
- расходы и 51210, 51310, 51410 и т. д. (счета резервов на возможные потери в зависимости от того, кем выпущены векселя).
При принятии решения банка об уменьшении резервов сумма, превышающая необходимую сумму резерва переносится на счет:
- Доходы банка.
Раздел 3. Отражение операций в учете
Пусть дисконтный вексель на сумму 100 ед. со сроком платежа 181 день от даты составления векселя, размещен за 100 ед. Дисконт векселя равен 20 ед. Вексель предъявлен и погашен вовремя.
В банке-эмитенте выполняются следующие проводки:
Д-т сч. 30102 "Корре