Организация и оформление векселей в кредитных организациях
Дипломная работа - Банковское дело
Другие дипломы по предмету Банковское дело
µкселя обязательно регистрируются сотрудником Банка в Журнале учета векселей.
Векселедержатель векселя Банка вправе обратиться в Банк с предложением об обмене ранее выданного ему векселя на другой вексель или несколько векселей Банка. Обмен векселями между Банком и Векселедержателем осуществляется на основании Договора мены, положения которого, подлежат предварительному согласованию сторонами и регулируются главой 31 Гражданского кодекса РФ. Передача векселей осуществляется по акту приема-передачи, подписываемому Руководителем Банка и Векселедержателем (его представителем).
Выпущенные векселя учитываются по номинальной стоимости на пассивных балансовых счетах 523 Выпущенные векселя и банковские акцепты по срокам погашения. Векселя по предъявлении учитываются на счетах до востребования 52301. Векселя по предъявлении, но не ранее определенного срока учитываются на балансовых счетах 523 по срокам со дня составления векселя до наступления указанного в векселе срока, а после наступления указанного срока переносятся на счета до востребования. При определении сроков в расчет принимается точное количество календарных дней, исчисляемое со дня составления векселя до указанного в векселе срока.
По кредиту счетов проводится номинальная стоимость выпущенных векселей в корреспонденции с корреспондентскими счетами, счетом кассы, банковскими счетами клиентов. Если векселя размещаются по цене ниже их номинальной стоимости, то разница между номинальной стоимостью и фактической ценой размещения (сумма дисконта) относится в дебет счета 52503 Дисконт по выпущенным ценным бумагам.
По дебету счетов номинальная стоимость выпущенных векселей списывается:
при их оплате в день предъявления до окончания срока обращения и (или) установленного срока погашения, в корреспонденции с корреспондентскими счетами, банковскими счетами клиентов, счетами вкладов (депозитов) физических лиц, счетом кассы (если владелец является физическим лицом);
при принятии к досрочной оплате, но неоплате в день предъявления в корреспонденции со счетами по учету обязательств по выпущенным ценным бумагам к исполнению;
при истечении срока обращения и (или) установленного срока погашения, в корреспонденции со счетами учета обязательств по выпущенным ценным бумагам к исполнению.
Сумма дисконта в части, не выплачиваемой при досрочном выкупе ценной бумаги, в корреспонденции со счетом по учету дисконта по выпущенным ценным бумагам, а в части, превышающей сумму дисконта, - со счетом по учету расходов или доходов.
Выпущенные банком векселя с истекшим сроком обращения переносятся на счет 52406 Векселя к исполнению.
Аналитический учет ведется по каждому векселю.
При продаже векселей списывается бланк по одному из внебалансовых счетов:
- Бланки собственных ценных бумаг для распространения,
- Бланки, сертификаты, ценные бумаги, отосланные и выданные под отчет.
.3 Учет погашенных и приобретенных векселей
Для отражения в учете покупной стоимости приобретенных (учтенных) кредитной организацией векселей и начисленных по ним процентных доходов по срокам их погашения используются активные счета:
- Векселя федеральных органов исполнительной власти и авалированные ими
- Векселя органов исполнительной власти субъектов Российской Федерации, местного самоуправления и авалированные ими
- Векселя кредитных организаций и авалированные ими
- Прочие векселя
- "Векселя органов государственной власти иностранных государств и авалированные ими"
- "Векселя органов местной власти иностранных государств и авалированные ими"
- "Векселя банков-нерезидентов и авалированные ими"
- "Прочие векселя нерезидентов"
На отдельных пассивных счетах второго порядка учитываются создаваемые резервы на возможные потери.
Операции купли-продажи векселей (в том числе срочные) и их погашение отражаются в соответствии с общими принципами учета.
Векселя сроком "на определенный день" и "во столько-то времени от составления" (срочные векселя) учитываются на счетах по срокам, фактически оставшимся до погашения векселей на момент их приобретения.
Векселя "по предъявлении" учитываются на счетах до востребования, векселя "во столько-то времени от предъявления" учитываются на счетах до востребования, а после предъявления - в соответствии с порядком, установленным для срочных векселей. Векселя "по предъявлении, но не ранее определенного срока" учитываются до наступления указанного в векселе срока в соответствии с порядком, установленным для срочных векселей, а после наступления указанного срока переносятся на счета до востребования в конце рабочего дня, предшествующего дате, определенной векселедателем как срок, ранее которого вексель не может быть предъявлен к платежу.
При определении сроков в расчет принимается точное количество календарных дней.
По дебету счетов зачисляются:
покупная стоимость приобретенного векселя в корреспонденции с корреспондентским счетом, счетом кассы или банковским счетом клиента, счетами по учету расчетов по конверсионным и срочным операциям, расчетов кредитных организаций - доверителей (комитентов) по брокерским операциям с ценными бумагами и другими финансовыми активами;
начисленный процентный доход и дисконт в корреспонденции со счетом по учету процен?/p>