Организация бухгалтерского учета: составные части системы
Дипломная работа - Бухгалтерский учет и аудит
Другие дипломы по предмету Бухгалтерский учет и аудит
в кассовой книге ведут в двух экземплярах через копировальную бумагу. Вторые экземпляры листов - отрывные и служат отчетами кассира. Первые экземпляры остаются в кассовой книге. Записи в кассовую книгу производятся сразу после получения или выдачи денег. Ежедневно по окончании рабочего дня кассир подсчитывает итоги операций за день, выводит остаток денег в кассе на следующее число и в тот же день сдает в бухгалтерию отчет вместе с приходными и расходными кассовыми ордерами под расписку в кассовой книге. Контроль за правильным ведением кассовой книги возлагается на главного бухгалтера организации.
Кассовые операции, записанные по кредиту счета 50 Касса, отражаются в журнале-ордере №1. Обороты по дебету этого счета записываются в разных журналах-ордерах (№2,7 и др.) и контролируются ведомостью №1. Основанием для заполнения журнала-ордера №1 и ведомости №1 служат отчеты кассира. Каждому отчету кассира в регистрах отводится одна строка.
По окончании месяца путем сопоставления итогов оборотов по дебету и кредиту счета 50 Касса с учетом суммы начального сальдо в ведомости выводится сальдо наличных денег на начало следующего месяца. Его сверяют с остатками в кассовой книге.
Инвентаризация кассы на предприятии проводится не реже одного раза в месяц. Ревизия кассы проводится внезапно. Состав комиссии назначается приказом руководителя. Инвентаризация денежных средств в кассе проводится в присутствии кассира. При этом полистно пересчитываются наличные деньги и денежные документы, их количество сверяется с учетными данными. Результаты инвентаризации оформляются актом инвентаризации наличных денежных средств которые подписывают все члены комиссии и кассир. На оборотной стороне акта кассир пишет объяснение причин излишков или недостач, установленных инвентаризацией, а руководитель организации принимает решение по результатам инвентаризации.
2.2 Учет и контроль денежных средств на расчетном счете
Расчетные счета открываются сельскохозяйственными организациями, являющимися юридическими лицами, имеющими самостоятельный баланс.
Для открытия расчетного счета предприятие должно представить в учреждение выбранного им банка следующие документы:
а) заявление на открытие счета установленного образца;
б) нотариально заверенные копии устава предприятия, учредительного договора и регистрационного свидетельства;
в) справку налогового органа о регистрации предприятия в качестве налогоплательщика;
г) копии документов о регистрации предприятия в качестве налогоплательщика;
д) карточку с образцами подписей руководителя, заместителя руководителя, главного бухгалтера и оттиском печати предприятия по установленной форме, заверенную нотариально.
На расчетный счет поступают: выручка за реализованную продукцию, выполненные работы и услуги, краткосрочные и долгосрочные ссуды, получаемые от банка, и прочие средства.
Наличные деньги из кассы фирма вносит на расчетный счет на основании объявления на взнос наличных денег. При этом банк выдает квитанцию о приеме денег. Средства, поступающие от заготовительных организаций за проданную продукцию и от различных организаций за выполненные работы и услуги, банк зачисляет на расчетный счет на основании документов этих организаций о перечислении долга.
Согласно банковским правилам деньги по товарным операциям могут быть взысканы на основании распорядительных документов получателя. В этих случаях организация-получатель выписывает и сдает в банк для получения платежа специальный документ - платежное требование. По этому документу причитающуюся сумму банк перечисляет со счета плательщика на счет предприятия-получателя.
Платежи с расчетных счетов производятся на основании распорядительных документов хозяйства и по платежным документам организаций-получателей. К распорядительным документам относятся: денежные чеки, платежные поручения. Исключение составляют платежи, взыскиваемые в бесспорном порядке по решению Государственного арбитража, народного суда, налоговых и финансовых органов.
В бесспорном порядке со счетов предприятия списывают платежи, не внесенные в срок в государственный бюджет, внебюджетные фонды, фонды социального назначения, за таможенные процедуры, платежи по исполнительным и приравненным к ним документам.
Акцептная форма расчётов - это согласие на оплату расчётного документа в определённый срок. Для оформления такого рода расчетов делается заявление об акцепте. В безакцептном порядке оплачивают счета энергоснабжающих, теплоснабжающих и водопроводно-канализационных организаций.
Учреждение банка выдаёт владельцу счёта в обусловленные с ним сроки выписки из лицевого расчётного счёта с необходимыми приложениями документов. Записи в выписке банка по дебету означают выдачу наличных денег по чекам или списание по счёту по безналичным расчётам, а по кредиту - взносы наличных денег на расчётный счёт. На 1 января банк, в котором открыт расчетный счет, проводит сверку по банковским выпискам со своим учетом и предоставляет результаты этой сверки.
Для отражения оборотов по кредиту счета №51 Расчетные счета служит журнал-ордер №2. Обороты по дебету счета №51 Расчетные счета записываются в ведомости №2. Основанием для заполнения этих регистров являются выписки с расчетного счета.
2.3 Учет и контроль денежных средств на прочих счетах в банке