Организация бухгалтерского учета предприятия на примере ООО "ЛМ-сервис"
Отчет по практике - Менеджмент
Другие отчеты по практике по предмету Менеджмент
?и.
При списании нематериальных активов приказом руководителя предприятия ООО ЛМ-сервис создается специальная комиссия, которая устанавливает причины списания, составляется акт, который передается в бухгалтерию, где ставится отметка в инвентарной карточке о выбытии.
Тема 4. Учет материальных ценностей
В зависимости от направления расхода материально-производственных запасов в учете отражаются следующие виды хозяйственных операций:
- отпуск материальных ценностей на общепроизводственные и общехозяйственные нужды;
- отпуск материальных ценностей на нужды обслуживающих производств и хозяйств;
- отпуск материальных ценностей на сторону и в переработку;
- внутреннее перемещение материальных ценностей.
Форма учета материалов на предприятии зафиксирована в его учетной политике.
Учетная политика предприятия по постановке учета поступления материально производственных запасов требует:
- четкого определения границы между основными средствами и средствами труда в обороте;
- применения счета 10 Материалы с оценкой материалов на данном счете в сумме фактических затрат на приобретение.
В составе средств в обороте на предприятия принято учитывать следующие предметы:
со сроком полезного использования менее 12 мес.;
другие предметы, определяемые организацией исходя из правил положений по бухгалтерскому учету.
В то же время за руководителем предприятия остается право установить для принятия к бухгалтерскому учету в составе средств в обороте меньший лимит стоимости предметов относительно предусмотренных нормативными документами.
Журнал ордер № 6 открывается на месяц. В нем осуществляется синтетический учет операций с поставщиками, а также аналитический учет в части расчетов с ними по акцептной форме. Вначале записываются остатки непогашенной задолженности перед поставщиками, переходящие с прошлого отчетного периода. В течение отчетного периода записи в этот учетный регистр производятся на основании предъявленных поставщиками счетов фактур и документов, подтверждающих приемку грузов на склад.
Для каждого счета фактуры в журнале ордере № 6 отводится отдельная строка, по которой записываются регистрационный номер, основные реквизиты и суммы, принятые к платежу, суммы зачета и пр. суммы, принятые к платежу, показываются развернуто по каждому элементу счета, составляющему покупную стоимость приобретенных материалов. Отдельно показываются суммы выявленной недостачи и суммы различных претензий. Излишки, выявленные в процессе приемки грузов рассматриваются как неотфактурованные поставки и показываются по отдельной строке журнала ордера № 6.
По неотфактурованным поставкам на основании данных документов склада о приемке на предприятии осуществляется запись раздельно по каждой поставке с указанием буквы Н в графе Номер счета фактуры. Оприходование происходит по договорной стоимости с данным поставщиком, по учетной цене или цене предыдущей поставки. При получении счета фактуры указанная выше запись сторнируется и делается обычная запись. Одновременно по строке, где указаны неотфактурованные запасы, в раздел Отметка об оплате, списании или сторно по неотфактурованным поставкам проставляется номер строки, на которой произведена сторнировочная запись.
В конце месяца собирательно-распределительный счет 26"Общехозяйственные расходы" полностью закрывается на счет 20"Основное производство".
Ежемесячно бухгалтерия предприятия рассчитывает сумму и процент транспортно-заготовительных расходов ко всему объему ценностей каждой группы, которыми располагало предприятие. Это необходимо для расчета сумм транспортно-заготовительных расходов, подлежащих к списанию на израсходованные в отчетном месяце материалы. Основанием для расчетов служат ведомости № 10 (II-III разделы). Фактическая себестоимость материально-производственных запасов, внесенных в счет вклада в уставный (складочный) капитал предприятия, определяется исходя из их денежной оценки, согласованной учредителями (участниками) организации, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации.
В конце месяца предприятие определяет средневзвешенную себестоимость единицы каждого наименования материала. Она необходима для оценки материальных ценностей при их отпуске на производственные, ремонтные и хозяйственные цели.
Чтобы рассчитать средневзвешенную себестоимость, необходимо определить:
- в натуре и по стоимости фактическое количество материалов данного вида, находившегося в обороте предприятия (сальдо на начало месяца плюс поступление);
- средневзвешенную себестоимость единицы материала, для чего стоимость материалов в обороте разделить на их количество;
- фактическую себестоимость израсходованных на производство материалов;
- фактическую себестоимость остатка материала на конец месяца.
По данным бухгалтерского учета на 1 декабря (см. таблицу 11) на складе числилось 740 т нефетпродуктов. В ходе инвентаризации на 1 декабря установлено, что в наличии имеется 739,5 т продукции, т.е. его недостача составила 0,5 т.
Согласно приведенным данным потери по нормам естественной убыли при хранении с 1 сентября по 1 декабря составляют:
У* [(500 + 77 925 + 370): (90 100)] 0,07=0,613 т.
Следовательно, недостача в количестве 0,5 т находится в пределах норм естественной убыли.
Среднемесячный ост?/p>