Организация бухгалтерского учета предприятия на примере ООО "ЛМ-сервис"
Отчет по практике - Менеджмент
Другие отчеты по практике по предмету Менеджмент
°ции ценных бумаг на расходы от производства и реализации списывается цена приобретения реализованных ценных бумаг в порядке, установленном налогоплательщиком самостоятельно в зависимости от принятого метода учета ценных бумаг (ФИФО, ЛИФО).
Проверка операций с ценными бумагами осуществляется одновременно с изучением бухгалтерского баланса (строки Финансовые вложения) и бухгалтерских проводок по счету 59 Резервы под обесценение вложений в ценные бумаги. Аудитору необходимо учитывать, что акции показываются в годовом бухгалтерском балансе в оценке нетто, т.е. за вычетом резервов под обесценение вложений в ценные бумаги, числящиеся на данном счете. В пассиве бухгалтерского баланса сумма образованного резерва под обесценение вложений в ценные бумаги отдельно не отражается. При составлении годового бухгалтерского баланса показатель строки Финансовые вложения в части акций определяется расчетным путем как разность между сальдо счета Финансовые вложения, субсчет 1 Паи и акции и счета 59 Резерв под обесценение вложений в ценные бумаги.
Данный резерв выполняет две функции: с одной стороны, с его помощью формируется балансовая стоимость финансовых вложений в ценные бумаги на основе их учетной стоимости; с другой стороны, он обеспечивает покрытие возможного убытка от негативного развития ситуации с определенными ценными бумагами на фондовом рынке в новом году. Резерв создается по каждому виду ценных бумаг в отдельности на разницу между учетной ценой и рыночной стоимостью независимо от сохранения или увеличения стоимости всех ценных бумаг, принадлежащих организации. Сумма резерва относится на финансовый результат деятельности организации через счет 91 Прочие доходы и расходы. Аналитический учет по этому счету ведется по каждому резерву. Записи по созданию резервов производятся заключительными оборотами отчетного года. Любая неиспользованная часть резерва должна присоединяться к финансовому результату отчетного года и этим самым восстанавливать сумму прибыли, ранее направленную в резерв под обесценение финансовых вложений. Важнейшая задача аудитора установить, как соблюдаются эти требования в бухгалтерском учете.
Тема 14. Бухгалтерская отчетность
Данные по соответствующим строкам баланса ООО ЛМ-сервис отражаются исходя из оборотов и остатков по аналитическим счетам Главной книги (другого аналогичного регистра бухгалтерского учета) на конец отчетного года.
Все статьи бухгалтерской отчетности на конец года на предприятии ООО ЛМ-сервис подтверждены результатами инвентаризации (инвентаризационными описями) или объяснены возникшие разногласия и отклонения.
По строке 110 "Нематериальные активы" отражается стоимость принадлежащих организации нематериальных активов (НМА), в том числе стоимость приобретенных отдельных квартир в объектах жилого фонда и деловая репутация организации. В ООО ЛМ-сервис за 2006, 2007 и 2008 годы нематериальных активов по счетам баланса предприятия нет.
По строке 120 Основные средства отражаются основные средства предприятия, находящиеся на балансе данного предприятия.
В ООО ЛМ-сервис в 2006 году по счёту 120 отражена стоимость основных средств на сумму 10 тыс. руб. На конец 2007 года на предприятии ООО ЛМ-сервис отражена стоимость основных средств в размере 8 тыс. руб. На конец 2008 года на предприятии отражена стоимость основных средств в размере 6 тыс. руб. Можно заметить по данным формы № 1, что за истёкшие три года стоимость основных средств уменьшалась.
При заполнении строки 130 "Незавершенное строительство" ООО ЛМ-сервис должно учитывать, что к незавершенным капитальным вложениям организации относятся затраты на строительно-монтажные работы (осуществляемые как хозяйственным, так и подрядным способом), приобретение зданий, оборудования, транспортных средств, инструмента, инвентаря, иных материальных объектов длительного пользования, прочие капитальные работы и затраты (проектно-изыскательские, геологоразведочные и буровые работы, затраты по отводу земельных участков и переселению в связи со строительством, на подготовку кадров для вновь строящихся организаций и другие), не оформленные не только актами приемки-передачи основных средств, но и документами, подтверждающими государственную регистрацию объектов недвижимости в установленных законодательством случаях. В ООО ЛМ-сервис объектов незавершённого капитального строительства по данным формы № 1 нет.
После оформления соответствующих документов затраты списываются на соответствующие счета учета активов (как правило, счет 01).
По строке 140 "Долгосрочные финансовые вложения" отражаются долгосрочные вложения (инвестиции) организации в дочерние и зависимые общества, ценные бумаги других предприятий, процентные облигации государственных и местных займов, уставные (складочные) фонды (капиталы) других предприятий, а также суммы предоставленных предприятием займов.
При этом вложения в процентные облигации и ценные бумаги, а также суммы предоставленных предприятием займов, отражаются в составе долгосрочных финансовых вложений, если установленный срок погашения их превышает 1 год. Вложения в ценные бумаги, по которым срок погашения (выкупа) не установлен (в частности, по ценным бумагам) отражаются по строке 140 баланса, если вложения осуществлены с намерением получать доходы по ним более одно