Организационные основы проведения налоговых проверок
Курсовой проект - Налоги
Другие курсовые по предмету Налоги
? будут выбирать для плановых и тематических проверок период, совпадающий с отчетным периодом по тем или иным налогам. Это делается для того, чтобы по результатам проверки можно было оштрафовать фирму как за нарушение в работе с наличными, так и за недоплату налогов.
Пример
Фирма оказывает услуги населению по ремонту бытовой техники. Деньги принимаются через ККМ. В июле 2002 года налоговая инспекция провела плановую проверку ККМ за период с 1 января по 30 июня 2002 года. По результатам проверки в кассе фирмы были выявлены наличные деньги в сумме 2000 руб., не прошедшие через ККМ. Деньги являются неучтенной выручкой. На эту сумму должна быть увеличена выручка по налогу с продаж, НДС, налогу на прибыль и налогу на пользователей автодорог.
Суммы доначисленных налогов составили:
по налогу с продаж
2000 руб. х 5% = 100 руб.;
по НДС :
2000 руб. х 20% = 400 руб.;
по налогу на пользователей автомобильных дорог
2000руб. х 1% = 20 руб.;
по налогу на прибыль
(2000 руб. - 20 руб.) х 24% = 475 руб.
Основанием для проведения проверки является поручение. Форма поручения приведенная в приложении 3 к Рекомендациям. Такое поручение выписывается в единственном экземпляре. Оно должно быть зарегистрировано в налоговой инспекции и подписано ее руководителем.
В поручении обязательно должны указываться объекты проверки (фирма в целом, отдельные торговые точки или отдельные ККМ), а также период, за который она проводится. Чтобы проверить другие объекты и (или) периоды, проверяющие должны получить от руководителя налоговой инспекции или его заместителя новое поручение (п. 4.5 Рекомендаций).
Когда проверяющие приходят на фирму, они должны предъявить руководителю служебное удостоверение и поручение. Руководитель должен расписаться в поручении и проставить дату. Если руководитель отказался подписать поручение, этот факт должен быть зафиксирован в конце документа.
Проверяться будут данные фискальной памяти ККМ, их паспорта, журналы кассира-операциониста, кассовые книги и другие документы. Их перечень указан в пункте 4.10 Рекомендаций.
Важно отметить, что в отличие от налоговых проверок в данном случае проверяющие не могут изъять ваши документы и предъявить те или иные меры ответственности за то, что вы их не представили (п. 4.10 Рекомендаций). Законодательство о применении ККМ не содержит норм, наделяющих налоговиков правом производить выемку (изъятие) документов. Однако налоговые органы нашли "оригинальный" выход из этой ситуации. Сотрудникам инспекций рекомендуется составить некое "требование о представлении документов". Дело в том, что, как выяснила налоговая служба, "при получении этого требования налогоплательщик представляет необходимые документы". Однако, можно этого и не делать. Оштрафовать именно за это нарушение они не смогут.
2.6. Оформление результатов проверки
В законодательстве о применении ККМ нет специальных требований к документальному оформлению результатов проверки. Поэтому их рекомендовано оформлять следующими документами:
- оперативной проверки - актом по форме № КМ-9;
- плановой и тематической проверок - актом по форме, указанной в приложении 5;
- проверки, проводящейся при снятии с регистрации ККМ, - актом по форме, указанной в приложении 6.
Эти документы составляются независимо от результатов проверки. Если были выявлены нарушения, проверяющие должны сделать в акте ссылки на конкретные статьи закона о ККМ или другие документы, положения которых не соблюдались. Все выявленные нарушения должны быть подробно описаны. При этом в акте обязательно должен быть сделан вывод о том, привели или нет нарушения к неоприходованию наличных денег в кассу. От этого вывода будет зависеть факт возбуждения дела об административной ответственности.
Если в ходе проверки никаких нарушений не выявлено, то в акте должно быть об этом прямо указано.
Акт по форме № КМ-9 составляется в трех экземплярах. Его подписывают руководитель фирмы и проверяющие. Один экземпляр остается в налоговой инспекции, второй передается в бухгалтерию фирмы материально ответственному лицу, принявшему деньги на ответственное хранение. Другие акты составляются в двух экземплярах, один из которых вручается руководителю фирмы.
Акт должен быть зарегистрирован в налоговой инспекции. Если в ходе проверки нарушений не выявлено, то оснований для возбуждения дела об административной ответственности нет. Если же установлены факты нарушений, то проверяющие должны составить протокол (ст. 282 КоАП). Один протокол оформляется на должностное лицо фирмы (руководителя или его заместителя), а второй - на организацию.
Дата регистрации акта, дата протокола и дата вручения этих документов руководителю должна быть одной и той же. Эта дата является днем окончания проверки.
Не позднее 15 дней после получения протокола руководитель инспекции должен рассмотреть дело об административном правонарушении (п. 1 ст. 296 КоАП) в присутствии представителя вашей фирмы. Поэтому проверяющие обязаны известить руководство фирмы о дате и месте, где будет дело рассматриваться. Если от фирмы не поступит ходатайство об отложении дела, то налоговая инспекция вправе рассмотреть его в ваше отсутствие.
Затем руководитель налоговой инспекции должен решить, штрафовать фирму (ее руководителя) или нет. Такое решение оформляется постановлением.
С 1 июля 2002 года за продажу товаров (выполнение работ, оказание услуг) населе?/p>