Организационные основы проведения налоговых проверок
Курсовой проект - Налоги
Другие курсовые по предмету Налоги
предпринимателя, которые продают товары или оказывают услуги населению. Это касается, в том числе фирм и предпринимателей, которые переведены на уплату единого налога на вмененный доход или применяют упрощенную систему налогообложения.
Для проверок будут выбираются те фирмы, у которых можно найти нарушения и взыскать штраф.
Критерии отбора фирм для проверок приведены в пункте 2 приложения 2. Так, основаниями для проверок могут служить:
- сообщения налоговой полиции, Госторгинспекции, милиции и других контролирующих ведомств о фактах нарушения порядка применения ККМ и занижения выручки;
- рекламные объявления о продаже товаров, выполнении работ или оказании услуг населению фирмами, чьи ККМ в инспекциях не зарегистрированы.
Например, если фирма состоит на учете в московской налоговой и размещает в газете рекламу о продаже за наличный и безналичный расчет отечественной и импортной бытовой техники, но ни одной ККМ этой фирмы в налоговой инспекции не зарегистрировано, налоговики могут назначить оперативную проверку такой фирмы.
Внимание налоговых органов могут привлечь и сведения об учредителях, допустивших ранее нарушения правил применения ККМ на других предприятиях. В список проверяемых могут попасть предприятия и в том случае, если аналогичные нарушения контролирующие организации выявляли у вас при предыдущих проверках или проверки в вашей фирме не проводились свыше полутора лет.
2.4. Полномочия банков и налоговых органов при проверке кассовых операций.
Поскольку в Рекомендациях речь идет о проверках операций с денежной наличностью, то необходимо четко знать, кто и что вправе контролировать.
Так, расчеты наличными между фирмами и хранение свободных денег в кассах контролируют банки. Они же должны проверять полноту и своевременность оприходования денег, полученных в банках на выплату зарплаты, пособий и хозяйственные нужды.
Однако взыскивать штрафы при выявлении нарушений в этой сфере деятельности банки не могут.
С момента вступления в силу Указания Банка России от 14.11.2001 № 1050-У предельный размер расчетов наличными деньгами между фирмами установлен в сумме 60 000 руб. по одной сделке. Если расчеты наличными деньгами произведены сверх этой суммы, то с фирмы, которая произвела такой платеж, будет взыскан штраф. Административная ответственность за нарушение порядка работы с наличными деньгами и порядка ведения кассовых операций предусмотрена статьей 151 Кодекса об административных правонарушениях (КоАП) и пунктом 9 Указа Президента РФ от 23.05.94 № 1006. Сумма штрафа составляет от 40 000 до 50 000 руб. Кроме того, штраф в сумме от 4000 до 5000 руб. могут взять и с руководителя фирмы (ст. 151 КоАП). Эти штрафы могут взыскивать только налоговые инспекции на основании сведений банков о результатах проведенных ими проверок (п. 1 ст. 235 КоАП).
К полномочиям налоговых органов относится проверка правильности оформления кассовых операций и полноту оприходования в кассу выручки от хозяйственной деятельности фирм. То есть, предметом проверок, которым посвящены Рекомендации, является выручка, полученная с применением ККМ или с использованием бланков строгой отчетности.
Что могут предпринять столичные налоговые органы, если в ходе своей проверки они выявят нарушение тех операций, которые контролирует банк?
Советы на этот счет даны в разделе 3 Рекомендаций.
Прежде всего проверяющий сотрудник налоговой инспекции должен составить справку. В ней он указывает выявленные случаи расчетов наличными по сделке свыше 60 000 руб. или нарушение порядка хранения денег в кассе. Справка составляется в произвольной форме.
Затем эту справку проверяющие должны направить в обслуживающий фирму банк. Банк должен проверить фирму по этому "сигналу" и составить свою справку по форме № 0408026. Налоговая инспекция в течение двух дней с момента получения этого документа составляет протокол об административном правонарушении. Фирму (или руководителя), как нарушителя, должны уведомить о времени и месте составления протокола. Протокол в присутствии представителя фирмы должен рассматривать руководитель налоговой инспекции. По результатам рассмотрения он выносит постановление о назначении штрафа.
2.5. Организация проверок работы с ККМ.
Проверки правил работы с ККМ (или бланками строгой отчетности) делятся на четыре вида.
Первый - плановые проверки, которые проводят по графику. На такие проверки не распространяются ограничения по срокам и частоте их проведения, установленные Федеральным законом от 08.08.2001 № 134-ФЗ "О защите прав юридических лиц и индивидуальных предпринимателей при проведении государственного контроля (надзора)". В свое время разъяснения на этот счет давало МНС России в письме от 21.12.2001 № ШС-6-14/967.
Второй вид проверок - тематические. Они мало чем отличаются от плановых и проводятся, как правило, по специальному заданию.
Третий вид - оперативные проверки. Их отличительная черта - внезапность и короткий проверяемый период. Объектом таких проверок обычно является одна или несколько ККМ.
И, наконец, последний, четвертый вид проверок. Это проверки, проводимые при снятии ККМ с регистрации.
Проверить может быть за любой промежуток времени. При оперативной проверке это может быть смена или день, а при тематической и плановой - месяц, квартал, год. Но в общей сложности проверяемый период не должен превышать три года с момента предыдущей проверки (п. 4.2.3 Рекомендаций).
Налоговые орган?/p>