Облікові регістри
Курсовой проект - Менеджмент
Другие курсовые по предмету Менеджмент
?датки і платежі, а для інших передбачені вільні рядки, до яких вписуються необхідні підприємству податки і платежі. У відомості 3.6 не враховано проведення з кредиту 64 в дебет 98 - нарахування податку на прибуток. Сальдо на кінець місяця визначається окремо за кожним видом податків і платежів.
Підсумки граф 13 - 20 рядка 5 цієї відомості переносяться до графи 9 розділу ІІ Журналу 3.
У Відомості 3.6 для узагальнення аналітичної інформації щодо розрахунків із бюджетом надруковано більш поширені види податків, а для інших передбачено вільні рядки, в які вписуються потрібні для підприємства види податків i платежів.
4. Журнал 4. Облік необоротних матеріальних активів та фінансових інвестицій
Облік необоротних активів та фінансових інвестицій ведеться в Журналі 4 за кредитом рахунків 10 Основні засоби, 11 Інші необоротні матеріальні активи, 12 Нематеріальні активи, 13 Знос необоротних активів (розділ I), 14 Довгострокові фінансові інвестиції, 15 Капітальні інвестиції, 18 Інші необоротні активи, 35 Поточні фінансові інвестиції (розділ II).
У розділі 1 Журналу 4 відображається:
- у графах 3, 4, 5 - вибуття основних засобів, інших необоротних активів і нематеріальних активів внаслідок їх продажу, безкоштовного передавання, списання, а також суми уцінки;
- у графі 6 - сума нарахованої амортизації та сума збільшення зносу необоротних активів внаслідок їх дооцінки чи зменшення їх корисності;
У розділі 2 Журналу 4 відображається: 15 Капітальні інвестиції, 18 Інші необоротні активи, 35 Поточні фінансові інвестиції (їх погашення списання тощо).
Відомість 4.1 призначена для аналітичного обліку капітальних інвестицій, що відображаються за дебетом рахунка 15 "Капітальні інвестиції".
У звязку з відмінностями у відображенні ремонтів і поліпшень основних засобів у податковому і бухгалтерському обліку, на нашу думку, доцільно відкрити субрахунок 156 "Ремонти і поліпшення основних засобів", на якому збирати всі витрати, повязані з ремонтом і поліпшенням як власних, так і орендованих основних засобів.
Відомість 4.1 ведеться за дебетом рахунка 15 з аналітичним обліком інвестицій у розрізі витрат капітального характеру, а також з поділом інвестицій на капітальне будівництво, що виконані підрядним і господарським способом.
Облік капітального будівництва ведеться за фактичними витратами. Для визначення фактичної вартості кожного окремого обєкта капітального будівництва, реконструкції, добудови, модернізації, модифікації, що здійснюється у кількох звітних періодах, застосовується вкладний аркуш формату відомості 4.1 із зазначенням назви обєкта.
Відомість 4.2 призначається для аналітичного обліку фінансових інвестицій.
Довгострокові інвестиції у цінні папери інших підприємств, облігації державних та місцевих позик, статутний капітал інших підприємств, створених на території країни та за кордоном, тощо відображаються на рахунку 14 "Довгострокові фінансові інвестиції".
За методом участі в капіталі обліковуються фінансові інвестиції в асоційовані і дочірні підприємства та в спільну діяльність зі створенням юридичної особи (спільного підприємства).
Асоційоване підприємство - підприємство, в якому інвестору належить блокувальний (понад 25 відсотків) пакет акцій (голосів) і яке не є дочірнім або спільним підприємством інвестора.
За дебетом рахунка 14 "Довгострокові фінансові інвестиції" відображається вартість довгострокових інвестицій, за кредитом - їх вибуття (списання) чи зменшення вартості, а також одержання дивідендів від обєкта інвестування, якщо облік інвестицій ведеться за методом участі в капіталі.
Облік поточних інвестицій та еквівалентів грошових коштів ведеться на рахунку 35 "Поточні фінансові інвестиції".
За дебетом рахунка 35 відображається придбання (надходження) еквівалентів грошових коштів та поточних фінансових інвестицій, за кредитом - зменшення вартості їх вибуття.
Для довгострокових і короткострокових фінансових інвестицій ведуться окремі відомості.
За наявності фінансових інвестицій за кордон доцільно в аналітичному обліку виділити їх окремо.
Аналітичний облік нематеріальних активів ведеться у відомості 4.3, до якої з регістрів аналітичного обліку за попередній рік переносяться дані на початок поточного року до граф 1 - 8. Протягом звітного року помісячно на підставі первинних облікових документів позиційним способом до граф 1 - 8 записуються дані про придбані, отримані, створені нематеріальні активи, граф 9 - 11 - про переоцінку, зменшення і відновлення корисності нематеріальних активів, до граф 12 - 14 - про вибуття. Наприкінці кожного місяця наводиться сальдо вартості нематеріальних активів (графа 5) та їх зносу (графа 6) як результат підрахунків показників у цих графах на початок місяця, записів за поточний місяць у цих графах, а також у графах 9 - 14 з урахуванням відповідної суми амортизації з графи 8. За необхідності відомість 4.3 продовжується додатковими аркушами такого самого змісту і формату.
5. Журнал 5. Облік витрат
Для обліку витрат діяльності і відображення кредитових оборотів на рахунках обліку запасів, розрахунків з оплати праці, відрахувань на соціальні заходи застосовується Журнал 5 або 5 А і Відомість 5.1 обліку руху запасів. В обох варіантах Журналу є однаковими за змістом і порядком заповнення розділи І (з кредиту рахунків 90, 92, 93, 94, 95, 96