Облік операцій з давальницькою сировиною
Информация - Менеджмент
Другие материалы по предмету Менеджмент
?ано суму сплаченого ПДВ до складу податкового кредиту 2520 641 644 2І 30.10 Довідка бухгалтерії Закрито рахунки для обліку розрахунків за переробку сировини 2000 12000 632 362
3. Виконавець-резидент одержує оплату частиною готової продукції. Давальницька сировина згідно з договором на переробку надходить на митну територію України. На її суму виконавець надає органам митного контролю простий вексель на суму податкових зобовязань. За частку готової продукції, що надходить як оплата послуг з переробки, виконавець сплачує ввізне (імпортне) мито, податки (в тому числі ПДВ) і збори.
Для погашення векселя, виданого при ввезенні сировини, у встановлений законом термін (не більше 90 календарних днів) виконавець повинен передати замовнику виготовлену в повному обсязі продукцію для митного оформлення вивізної вантажної митної декларації.
Після цього на частину продукції, що надходить в оплату послуги, необхідно сплатити митний ПДВ, обчислений за ставкою 20 %, виходячи з контрактної вартості такої готової продукції (але не нижче митної вартості). На цю частину продукції оформлюється ввізна вантажна митна декларація, сплачуються збори за митне оформлення.
Право на відшкодування сплаченого митного ПДВ буде припадати на дату списання коштів для його сплати.
Бухгалтерський облік у виконавця розглянуто при розрахунках за послуги з переробки готовою продукцією в прикладі 1.3.
Приклад 1.3
Італійська фірма "Джулія" 11-го жовтня 2009 р. ввезла в Україну для переробки на ТОВ "Полісся" давальницьку сировину вартістю на суму 15000 дол. США. При ввезенні на суму мита в сумі 7500 грн. та ПДВ було видано простий вексель та сплачено митні збори в сумі 55 грн. Витрати, повязані з переробкою давальницької сировини, склали 2400 грн. (в т.ч. ПДВ, який відноситься до запасів підприємства, що були використані в процесі переробки - 300 грн.).
Продукція була відвантажена 20-го жовтня 2009 р., при чому був погашений раніше виданий простий вексель на суму ПДВ та мита та сплачено митні збори в сумі 60 грн.
Фірма "Джулія" оплачує ТОВ "Полісся" послуги з переробки частиною виготовленої продукції, договірна вартість якої 2000 дол. США. Продукція одержана на ТОВ "Полісся" 30-го жовтня 2009 р. При її ввезенні на митниці сплачено мито - 1000 грн., митні збори - 200 грн. та ПДВ.
Курси НБУ на дати здійснення операцій
Дата Курс НБУ,грн./дол. США 11.10 5,5 20.10 6,0 30.10 5,8
Журнал реєстрації господарських операцій ТОВ "Полісся" за жовтень 2009 р.
№ оп Дата Зміст господарської операції Сума
Кореспонденція рахунків дол. грн. Д-т К-т 1 2 3 4 5 6 7 1 11.10 Нараховано митний збір при ввезенні давальницької сировини на територію України 55 949 642 2 11.10 Сплачено митний збір - 55 642 311 3 11.10 Видано простий вексель митним органам на суму ввізного мита та ПДВ (15000 х 5,5) + 7500) х 0,2 + 7500 = 25500 25500 05 4 11.10 Оприбутковано давальницьку сировину, отриману для переробки 15000х5,5=82500 15000 82500 022 5 15.10 Відображено витрати, повязані з переробкою давальницької сировини 2100 23 20, 66,65 6 15.10 Виключено зі складу податкового кредиту суму ПДВ, що відноситься до запасів підприємства використаних в процесі переробки, яка була сплачена раніше постачальникам цих запасів (методом "червоне сторно") (300) 641 644 7 15.10 Відображено в складі собівартості суму ПДВ. що відноситься до запасів підприємства, використаних в процесі переробки, яка була сплачена раніше постачальникам цих запасів 300 23 644 8 20.10 Відображено контрактну вартість послуг і переробки 2000 х 6,0 = 12000 2000 12000 362 703 9 20.10 Нараховано ми гний збір при вивезенні готової продукції 60 93 642 10 20 10 Сплачено митний збір - 60 642 311 11 20.10 Списано з позабалансового обліку вартість давальницької сировини 82500 022 12 20 10 Списано витрати, повязані з переробкою давальницької сировини 2400 903 23 13 2010 Відображено у складі фінансових результатів: - суму митного збору;
- витрати, повязані з переробкою давальницької сировини
- дохід від надання послуг з переробки - 55
60
2400 12000 791 791 791 703949 93 903 791 14 20.10 Погашено простий вексель при вивезенні готової продукції 25500 05 15 30.10 Оприбутковано готову продукцію, що отримана в оплату послуг з переробки давальницької сировини 2000 12000 -281 632 16 30.10 Нараховано ввізне мито і митний збір на вартість готової продукції 12000 281 642 17 30.10 Сплачено ввізне мито і митний збір 12000 642 311 18 30.10 Нараховано ПДВ на вартість готової продукції 2440 644 641 19 30.10 Сплачено ПДВ 2440 641 311 20 30.10 Включено суму сплаченого ПДВ до складу податкового кредиту 2440 641 644 21 30.10 Закрито рахунки для обліку розрахунків за переробку сировини 2000 12000 632 362
Облік у резидента-замовника
1. Замовник-резидент оплачує послуги виконавця з переробки сировини грошовими коштами.
Після здійсненої переробки давальницької сировини виникнення податкових зобовязань з ПДВ у замовника при імпорті такої послуги буде припадати на дату списання коштів з поточного рахунку в оплату виконавцю або на дату підписання акту виконаних робіт залежно від того, яка подія відбулася раніше. Сплата податку на додану вартість відбувається за ставкою 20 % виходячи з контрактної вартості послуги, що імпортується, шляхом перерахування коштів до бюджету.
Виникнення права на податковий кредит у замовника зявляється в момент перерахування коштів в оплату податкових зобовязань. Підставою для податкового кредиту будуть банківські документи, що підтверджують перерахування коштів в оплату послуг, або акт приймання виконаних робіт.