Облік операцій з давальницькою сировиною
Информация - Менеджмент
Другие материалы по предмету Менеджмент
язані з переробкою давальницької сировини; - суму митного збору; - дохід від надання послуг при переробці 8000 60
50 20000 791 791 791 703 903 93 949 791 13. 10.09 Довідка бухгалтерії Списано вартість переробленої давальницької сировини 20000 110000 022 14. 10.09 Вексель Погашено простий вексель при вивезенні готової продукції 22480 05 15. 20.09 Виписка банку Одержано грошові кошти від фірми "Джонс" в оплату послуг з переробки давальницької сировини 4000 х 5.2 = 20800 4000 20800 314 362 16. 20.09 Довідка бухгалтерії Відображено курсову різницю по дебіторській заборгованості 4000 х (5,2-5,0) =800 800 362 714
2. Виконавець-резидент одержує оплату за послуги з переробки частиною сировини.
Операції, при яких форма оплати відрізняється від грошової, необхідно розглядати як товарообмінні.
Давальницька сировина згідно з договором на переробку надходить на митну територію України. На частину сировини, яку згодом буде вивезено з митної території України у вигляді готової продукції, виконавець надає органам митного контролю простий вексель на суму податкових зобовязань.
За частину сировини, що надійшла як оплата послуг з переробки, виконавець сплачує ввізне (імпортне) мито, податки (в тому числі ПДВ) і збори.
В момент оформлення ввізної вантажної митної декларації на сировину, що надходить в оплату послуг з переробки, виникають податкові зобовязання з митного ПДВ, який обчислюється виходячи із ставки 20 % від контрактної вартості сировини, що надходить в оплату послуг (але не нижче митної вартості). Крім цього, у виконавця виникає зобовязання з ПДВ, повязане з продажем (експортом) послуги. Таке зобовязання визначається за ставкою 0 % від контрактної вартості такої послуги і припадає на час одержання оплати або на дату підписання акту виконаних робіт (по першій події).
Податкова накладна виписується в момент виникнення податкових зобовязань з ПДВ.
Виникнення права на відшкодування ПДВ (податковий кредит) у виконавця припадає на дату проведення останньої (заключної) операції.
Особливість облікового процесу у випадку, коли розрахунок за послуги з переробки сировини в готову продукцію проводиться нерезидентом сировиною, що використовується для виробничих потреб переробника розглянуто в прикладі 1.2.
Приклад 1.2
Фірма "Джулія" (італійський замовник) 11-го жовтня 2009 р. ввезла в Україну для переробки на ТОВ "Полісся" давальницьку сировину вартістю 15000 дол. США. При ввезенні на суму мита в сумі 7500 грн. та ПДВ було видано простий вексель та сплачено митні збори в сумі 55 грн. Витрати, повязані з переробкою давальницької сировини, склали 2400 грн. (в т.ч. ПДВ, який відноситься до запасів підприємства, що були використані в процесі переробки - 300 грн.). Продукція була відвантажена 20-го жовтня 2009 р., при чому був погашений раніше виданий простий вексель на суму ПДВ та мита та сплачено митні збори в сумі 60 грн.
Фірма "Джулія" оплачує ТОВ "Полісся" послуги з переробки частиною виготовленої сировини, договірна вартість якої 2000 дол. США. Сировина одержана на ТОВ "Полісся" 30-го жовтня 2009 р. При її ввезенні на митниці сплачено мито - 1000 грн., митні збори - 200 грн. та ПДВ.
Курси НБУ на дати здійснення операцій
Дата Курс НБУ, грн./дол. США 11.10 5,50 20.10 6,00 30.10 5,80
Журнал реєстрації господарських операцій ТОВ "Полісся" за жовтень 2009 р.
№ он. Дата Зміст господарської операції Сума Кореспонденція рахунків Дол. грн. Д-т К-т 1 11.10 Довідка бухгалтерії Нараховано митний збір при ввезенні давальницької сировини на територію України 55 949 642 2 11.10 Виписка банку Сплачено митний збір 55 642 311 3 11.10 Вексель Видано простий вексель митним органам на суму ввізного мита та ПДВ (15000 х 5.5) + 7500) х 0,2 + 7500 = 25500 25500 05 4 11.10 Накладна Оприбутковано давальницьку сировину, отриману для переробки 15000х5,5=82500 15000 82500 022 5 15.10 Довідка бухгалтерії Відображені витрати, повязані з переробкою давальницької сировини 2100 23 20, 66,
65 6 15.10 Довідка бухгалтерії Виключено зі складу податкового кредиту суму ПДВ, що відноситься до запасів підприємства використаних в процесі переробки, яка була сплачена раніше постачальникам цих запасів (методом "червоне сторно") (300) 641 644 7 15.10 Довідка бухгалтерії Відображено в складі собівартості суму ПДВ, що відноситься до запасів підприємства, використаних в процесі переробки, яка була сплачена раніше постачальникам цих запасів 300 23 644 820.10Довідка бухгалтерії Відображено контрактну вартість послуг з переробки
2000 х 6,0 = 120002000120003627039 20.10 Нараховано митний збір при вивезенні готової продукції 60 93 642 10 20.10 Виписка банку Сплачено митний збір 60 642 311 11 20.10 Довідка бухгалтерії вартість давальницької сировини 82500 022 12 20.10 Довідки бухгалтерії Списано витрати, повязані з переробкою давальницької сировини 2400 903 23 13 20.10 Довідка бухгалтерії Відображено у складі фінансових суму митного збору; - витрати, повязані з переробкою - дохід від надання послуг з переробки 55 60 2400 12000 791 791 791 703 949 93 903 791 Ї4 20.10 Вексель Погашено простий вексель при 25500 05 15 30.10 Нараховано ввізне мито і митний збір на вартість сировини, отриманої в оплату послуг з переробки 1200 201 642 16 30.10 Сплачено ввізне мито та митний збір 1200 642 311 17 30.10 Нараховано ПДВ на вартість сировини, послуг за переробку (2000 х 5.8 + 1000) х 0.2 = 2520 2520 644 641 18 30.10 Виписка банку Сплачено ПДВ 2520 641 311 19 30.10 Довідка бухгалтерії Оприбутковано сировину, отриману в давальницької сировини 2000 12000 201 632 20 30.10 Довідка бухгалтерії Зарахо?/p>