Анализ бухгалтерского баланса предприятия
Дипломная работа - Менеджмент
Другие дипломы по предмету Менеджмент
?совой устойчивости у организации должна увеличиваться в динамике доля собственного оборотного капитала, темп роста собственного капитала должен быть выше темпов роста заемного капитала, а темпы роста дебиторской и кредиторской задолженностей должны уравновешивать друг друга.
В общих чертах признаками хорошего баланса являются:
- валюта баланса в конце отчетного периода должна увеличиваться по сравнению с началом периода;
- темпы прироста оборотных активов должны быть выше, чем темпы прироста внеоборотных активов;
- собственный капитал организации должен превышать заемный и темпы его роста должны быть выше, чем темпы роста заемного капитала;
- темпы прироста дебиторской и кредиторской задолженности должны быть примерно одинаковые;
- доля собственных средств в оборотных активах должна быть более 10%;
- в балансе должны отсутствовать статьи Непокрытый убыток.
Анализ ликвидности баланса сводится к проверке того, покрываются ли обязательства в пассиве баланса активами, срок превращения которых в денежные средства равен сроку погашения обязательств.
При анализе ликвидности бухгалтерского баланса активные статьи баланса группируются по степени их ликвидности, то есть скорости превращения в денежные средства, и располагаются в порядке убывания их ликвидности. Активы предприятия разделяются на следующие группы.
А1 - наиболее ликвидные активы - к ним относятся все статьи денежных средств предприятия и краткосрочные финансовые вложения (ценные бумаги). Данная группа рассчитывается следующим образом:
А1 = Денежные средства + Краткосрочные финансовые вложения (1)
или по статьям баланса:
А 1 = стр. 260 + стр. 250 (1.1.)
А2 - быстро реализуемые активы - дебиторская задолженность, платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты.
А2 = Краткосрочная дебиторская задолженность (2)
По статьям баланса:
А2= стр. 240 (2.1.)
А3 - медленно реализуемые активы - статьи раздела II актива баланса, включающие запасы, налог на добавленную стоимость, дебиторскую задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты) и прочие оборотные активы:
Долгосрочная Прочие
А3 = Запасы + НДС +дебиторская + оборотные (3)
задолженность активы
По статьям баланса:
А3 = стр.210 + стр. 220 + стр. 230 + стр. 270 (3.1.)
А4 трудно реализуемые активы - статьи раздела I баланса - внеоборотные активы:
А4 = Внеоборотные активы (4)
По статьям баланса:
А4= стр. 190 (4.1.)
Пассивы баланса группируются по степени срочности их оплаты и располагаются в порядке возрастания сроков.
П1 наиболее срочные обязательства - к ним относятся кредиторская задолженность.
П1 = Кредиторская задолженность (5)
По статьям баланса:
П1= стр. 620 (5.1.)
П2 краткосрочные пассивы - это краткосрочные заемные средства, задолженность участникам по выплате доходов, прочие краткосрочные пассивы.
Краткосрочные Задолженность Прочие
П2 = заемные + участникам + краткосрочные (6)
средства по выплате обязательства доходов
По статьям баланса:
П2 = стр. 610 + стр. 630 + стр. 660 ( 6.1.)
П3 - долгосрочные пассивы - это статьи баланса, относящиеся к разделам IV и V, то есть долгосрочные кредиты и займы, а также доходы будущих периодов, резервы предстоящих расходов и платежей.
Долгосрочные Доходы Резервы
П3 = обязательства + будущих + предстоящих (7)
периодов расходов и платежей
По статьям баланса:
П3 = стр. 590 + стр. 640 + стр. 650 (7.1.)
П4 - постоянные пассивы (или устойчивые) - это статьи баланса раздела III баланса Капитал и резервы.
П4 = Капитал и резервы (собственный капитал организации) (8)
По статьям баланса:
П4 = стр. 490 (8.1.)
Для определения ликвидности баланса следует сопоставить итога приведенных групп по активу и пассиву.
Для анализа ликвидности баланса составляется таблица, в графы которой записываются данные на начало года и на конец года по группам актива и пассива. Сопоставляя итоги этих групп, определяют абсолютные величины платежных излишков или недостатков на начало и конец отчетного года.
Таблица 2 Анализ платежеспособности баланса
АктивНа начало периодаНа конец периодаПассивНа начало периодаНа конец периодаПлатежный излишек или недостаток (+;-)1234567=2-58=3-6А1П1А2П2А3П3А4П4
Баланс считается абсолютно ликвидным, если имеют место следующие соотношения:
А1> П1
А2 > П2
А3> П3
А4< П4
Если выполняются первые три неравенства в данной системе, то это влечет выполнение и четвертого неравенства, поэтому важно сопоставить итоги первых трех групп по активу и пассиву. Выполнение четвертого неравенства свидетельствует о соблюдении одного из условий финансовой устойчивости - наличия у предприятия оборотных средств.
В случае, когда одно или несколько неравенств системы имеют знак, противоположный зафиксированному в оптимальном варианте, ликвидность баланса в большей или меньшей степени отличается от абсолютной. При этом недостаток средств по одной группе активов компенсируется их избытком по другой группе в стоимостной оценке, в реальной же ситуации менее ликвидные активы не могут заместить более ликвидные.
Сопоставление ликвидных средств и обязательств позволяет вычислить следующие показатели:
- текущую ликвидность, которая свидетельствует о платежеспособности (+) или неплатежеспособности (-) организации на ближайший к рассматриваемому моменту промежуток времени:
ТЛ = (А1