НДС в России
Курсовой проект - Экономика
Другие курсовые по предмету Экономика
Однако при соблюдении определенных условий экспорт товаров за пределы России облагается НДС по ставке 0%.
Ситуация 2
Российская фирма ЗАО Актив приобрела партию товаров на территории Польши. Не вывозя эти товары за пределы Польши, Актив продал эти товары польской фирме.
Поскольку на момент начала отгрузки товары находятся на территории Польши, местом их реализации Россия не является. Следовательно, с выручки от продажи товаров Актив по российским законам НДС платить не должен.
В данном случае Активу придется заплатить налог в соответствии с польским законодательством.
Работы (услуги) считаются реализованными на территории России в следующих случаях (ст.148 НК РФ).
Работы (услуги) непосредственно связаны с недвижимостью, находящейся в России. Это, например, строительные, монтажные, ремонтные, реставрационные работы, работы по озеленению.
Работы (услуги) связаны с движимым имуществом, находящимся в России. Это, например, услуги по ремонту и сервисному обслуживанию оборудования, бытовой техники, транспортных средств и т.п.
Услуги в сфере культуры, искусства, образования, физической культуры, туризма, отдыха и спорта фактически оказываются на территории России.
Например, российская фирма обучает иностранных специалистов.
Если обучение происходит в России, место реализации этих услуг Россия. Следовательно, реализация этих услуг облагается НДС.
Если обучение происходит за границей, Россия местом реализации этих услуг не является. Реализация этих услуг НДС не облагается.
4. Покупатель работ (услуг) осуществляет деятельность в России. Это правило распространяется только на следующие работы (услуги):
передачу в собственность или переуступку патентов, лицензий, торговых марок, авторских или иных аналогичных прав;
консультационные, юридические, бухгалтерские, инжиниринговые, рекламные услуги, услуги по обработке информации, а также научно-исследовательские и опытно-конструкторские работы;
услуги по подбору персонала, когда этот персонал работает на фирме заказчика;
предоставление в аренду движимого имущества, за исключением автомобилей и другого наземного транспорта;
услуги по обслуживанию самолетов, вертолетов, проводимые в российских аэропортах и воздушном пространстве России, услуги по обслуживанию морских судов и судов внутреннего плавания в период стоянки в портах, а также при лоцманской проводке;
услуги агента, привлекающего от имени основного участника контракта исполнителя для оказания перечисленных выше услуг.
Например, российская фирма ЗАО Актив оказала консультационные услуги голландской фирме, которая в России не зарегистрирована и не имеет здесь постоянного представительства.
Поскольку покупатель услуг свою деятельность на территории России не осуществляет, местом реализации этих услуг Россия не является. Следовательно, реализация этих услуг НДС не облагается.
5. Во всех остальных случаях местом реализации работ (услуг) считается Россия, если их исполнителем является фирма, зарегистрированная в России (имеющая ИНН).
Во всех случаях вспомогательные работы (услуги) считаются реализованными там же, где и основные.
Бухгалтер должен точно знать день, когда ему необходимо начислить НДС для уплаты в бюджет.
НДС нужно начислить к уплате в бюджет в день реализации товаров (работ, услуг). В Налоговом кодексе это называется момент определения налоговой базы при реализации товаров (работ, услуг).
Этот момент можно определить одним из двух способов: по отгрузке или по оплате.
Фирма, выбрав один из этих способов, должна зафиксировать свое решение в учетной политике. Этот способ нельзя будет изменить в течение календарного года.
Если же никакой из способов в учетной политике фирма не утвердила, автоматически будет считаться, что она платит НДС по отгрузке (п.12 ст.167 НК РФ).
Для налогоплательщиков, утвердивших в учетной политике способ определения даты реализации по отгрузке, обязанность по уплате налога возникает с момента отгрузки (передачи) товара (работ, услуг);
Момент оплаты товара при этом не имеет никакого значения.
Дата отгрузки может не совпадать с датой перехода права собственности (например, когда право на товары переходит к покупателю после оплаты его, после поступления товара на склад покупателя и т.д.)
На этот счет существует несколько мнений:
Н.В. Бирюкова в своей книге Налог на добавленную стоимость предлагает следующий вариант действий в данной ситуации: В этой ситуации пишет автор, - до момента перехода права собственности на товар отсутствует факт реализации, следовательно, и платить НДС нет необходимости.
Судебная практика не позволяет согласиться с такой постановкой, т.к. термин реализация не определен ни в налоговом, ни в гражданском законодательстве и не увязан с моментом перехода права собственности. НК РФ же четко определил дату реализации по моменту, отгрузки или оплаты товара, причем как тот, так и другой момент может предшествовать переходу права собственности. Так почему же автор считает, что когда отгрузка происходит раньше перехода права собственности, НДС начислять ненужно, а когда оплата происходит раньше перехода права собственности? НДС все равно необходимо начислить? Если согласиться с автором, и приурочить момент начисления НДС к моменту перехода права собственности, то теряется всякий смысл определен?/p>