НДС в России
Курсовой проект - Экономика
Другие курсовые по предмету Экономика
за октябрь подлежат восстановлению и уплате в бюджет.
С точки зрения практической реализации этого требования можно отметить следующее. Ясно, что факт превышения объема выручки обнаружится организацией или предпринимателем по окончании октября, уже в ноябре. Поэтому потребуется переоформить все документы (договоры, счета, накладные, акты выполненных работ и услуг и т.п.), операции по реализации товаров (работ, услуг) за октябрь. Придется вносить в книгу покупок и бухгалтерские операции по учету входного НДС он теперь будет приниматься к вычету из бюджета. А что делать с покупателями ведь документы с указанием Без НДСуже им выставлены?
Налоговый кодекс не дает на это ответа.
В этом случае, следует: предъявить покупателю дополнительно счет-фактуру на сумму налога или отнести сумму налога на финансовый результат предприятия.
Освобождение от уплаты НДС имеет свои положительные стороны уменьшение налогообложения на 18%. Но приобретая выгоду в одном, получаешь определенные неудобства в другом.
Следует отметить также, что освобождение от обязанности уплачивать налог на добавленную стоимость далеко не во всех случаях может рассматриваться как налоговая льгота или дополнительная привилегия, поскольку, получив освобождение от выходящего налога (то есть возможность отпускать без НДС товары или услуги своим покупателям), налогоплательщик не освобождается от входящего налога (который он в общем порядке должен уплачивать своим поставщикам). В таких условиях не подлежащие возмещению суммы входящего НДС утяжеляют себестоимость продукции у получившего льготу налогоплательщика и, соответственно, увеличивают отпускную цену производимой им продукции. Часто это означает, что такая продукция или услуги становятся дороже аналогичной продукции или услуг, предлагаемых лицами, уплачивающими налог в общем порядке. С учетом же того обстоятельства, что в общей схеме предусмотрена возможность возмещения или зачета налога, уплаченного при приобретении этих продукции или услуг, которая не может быть реализована при приобретении более дорогой льготируемой продукции, наделение налогоплательщика обязанностью применять столь своеобразную налоговую льготу может изначально приводить к тому, что он будет поставлен в заведомо худшие экономические условия. Вот почему в некоторых случаях предусмотрено право налогоплательщика отказаться от применения льготного порядка налогообложения в пользу применения общих правил.
Вышеуказанное объясняет, почему в новой редакции НДС термин налоговые льготы даже при освобождении налогоплательщика от уплаты налога отсутствует.
Также, получая освобождение от уплаты НДС, организация остается плательщиком НДС, и она обязана вести книгу продаж и книги покупок, выписывать счета-фактуры, подавать декларации.
Отрицательным моментом является восстановление НДС на дату перехода. Суммы налога, которые организация приняла к вычету в соответствии со ст. 171 и 172 НК до даты приобретения права на освобождение, по товарам (работам, услугам), в том числе основным средствам и нематериальным активам, но не использованным до момента перехода, подлежат восстановлению. В последнем налоговом периоде, перед тем как отправить уведомление об использовании права на освобождение, организация уменьшает налоговые вычеты.
То есть если организация переходит на освобождение с 1 октября, то в декларации за сентябрь следует восстановить налог к уплате в бюджет.
2.6 Расчет НДС при реализации товаров (работ, услуг)
Товары (работы, услуги) считаются реализованными на момент перехода права собственности на них от продавца к покупателю (от исполнителя к заказчику).
Чтобы правильно рассчитать НДС по реализованным товарам (работам, услугам), необходимо определить:
место реализации этих товаров (работ, услуг). Облагается только та реализация, которая произошла на территории России, а за ее пределами уже не облагается;
дату, когда налог должен быть начислен к уплате в бюджет.
сумму выручки от реализации;
ставку налога, по которой облагаются реализованные товары (работы, услуги);
2.6.1 Место и дата реализации товаров (работ, услуг)
Для определения объекта налогообложения существенную роль играет место реализации товаров, работ, услуг, поскольку налогообложению подлежит реализация на территории РФ. Такая, казалось бы, четкая формулировка, тем не менее, таит в себе много нюансов, на которые следовало бы обратить внимание.
Россия считается местом реализации товаров в двух случаях (ст.147 НК РФ).
1. Товар находится на территории России и не отгружается и не транспортируется.
Например, российская фирма ЗАО "Актив" имеет в собственности здание, находящееся в Архангельске. По договору купли-продажи "Актив" продал здание другой российской фирме. Поскольку здание находится на территории России, а при продаже не отгружается и не транспортируется, местом его реализации считается Россия.
Значит, с выручки от продажи здания нужно заплатить НДС.
Товар в момент начала отгрузки или транспортировки находится на территории России.
Ситуация 1
По договору купли-продажи российская фирма ЗАО Актив отгружает товары из Челябинска в Варшаву.
Поскольку в момент начала отгрузки товары находятся на территории России, местом их реализации является Россия. Следовательно, реализация этих товаров облагается НДС.