Направления совершенствования системы управления оборотными средствами в филиале "Волгоградский завод" ОАО "Северсталь-метиз"
Дипломная работа - Экономика
Другие дипломы по предмету Экономика
¶ную часть активов. В каждом кругообороте оборотные средства проходят три стадии: денежную, производственную и товарную.
Особое значение в управлении оборотными средствами приобретает их нормирование. Нормирование оборотных средств - основа рационального использования хозяйственных средств предприятия. Оно заключается в разработке обоснованных норм и нормативов их расходования, необходимых для создания постоянных минимальных запасов для бесперебойной работы предприятия.
1.2 Методика комплексного управления запасами на предприятии
Политика управления оборотными средствами включает два основных вопроса: какой уровень оборотных средств наиболее приемлем (в целом и по элементам) и за счёт каких источников можно их сформировать. Рассмотрим альтернативные стратегии в области объёма и структуры оборотного капитала.
Если предприятие не ставит никаких ограничений в наращивании текущих активов, держит значительные денежные средства, имеет значительные запасы сырья и готовой продукции и, стимулируя покупателей, раздувает дебиторскую задолженность - удельный вес текущих активов в общей сумме всех активов высок, а период оборачиваемости оборотных средств длителен, - это признаки агрессивной политики управления текущими активами.
Если предприятие всячески сдерживает рост текущих активов, стараясь минимизировать их - удельный вес текущих активов в общей сумме всех активов низок, а период оборачиваемости оборотных средств краток - это признаки консервативной политики управления текущими активами.
Если у предприятия и экономическая рентабельность активов, и риск технической неплатежеспособности, и период оборачиваемости оборотных средств находятся на средних уровнях - это умеренная политика управления текущими активами.
Эффективное управленческое планирование запасов (как материальных ресурсов, так и готовой продукции) возможно на предприятии лишь как составная и неотъемлемая часть комплексного процесса управленческого планирования (бюджетирования), охватывающего все основные сегменты хозяйственной деятельности и взаимосвязи между ними. Это обусловлено тем, что запасы сырья и материалов, и товарные остатки представляют собой две стадии непрерывного процесса кругооборота оборотного капитала предприятия (так называемого финансового цикла предприятия) (см. рис. 2).
Рисунок 2 - Финансовый и инвестиционный цикл промышленного предприятия
Результатом срочного (на определенный период) планирования инвестиционного и финансового циклов (движения основного и оборотного капитала) является составление сводного бюджета промышленного предприятия [38, с.4].
Параметрами и составными фрагментами сводного бюджета, относящимися к управлению запасами в рамках комплексного бюджетного процесса, являются:
) для запасов сырья и материалов:
бюджет закупок;
баланс движения запасов материальных ресурсов;
) для запасов готовой продукции - баланс движения товарных остатков:
В целом плановый (а по итогам бюджетного периода - фактический) баланс движения запасов выражается классической формулой:
Остаток на начало периода + Приход - Расход = Остаток на конец периода(19)
Заметим, что поскольку запасы материальных ресурсов и готовой продукции принадлежат к так называемым промежуточным активам (то есть промежуточным стадиям финансового цикла), то приходные и расходные статьи балансового равенства будут определяться соответственно предшествующими и последующими стадиями финансового цикла.
Так, для запасов сырья и материалов балансовое равенство будет выглядеть как:
ОМР + Бюджет закупок - ПП = ОМР, (20)
где ОМР - остаток материальных ресурсов на начало периода;
ПП - плановое производственное потребление;
ОМР - плановый (целевой) остаток материальных ресурсов на конец периода.
Баланс движения товарных остатков определяется соотношением выпуска (приходная часть) и реализации (расходная часть):
ОГП + Плановый выпуск - Плановый объем реализации = ОГП, (21)
где ОГП - остаток готовой продукции на начало периода;
ОГП - плановый (целевой) остаток готовой продукции на конец периода.
Остаток запасов на начало бюджетного периода есть величина определенная. Из трех других составляющих балансового равенства по правилам простейшей арифметики две величины являются заданными (то есть независимыми параметрами), а четвертая, соответственно, получается расчетным путем. Здесь необходимо особо подчеркнуть тот момент, который часто игнорируется российскими промышленными предприятиями: целевой (конечный) остаток запасов никогда не бывает расчетным; иначе говоря, величина целевого остатка запасов планируется на основе отдельной методики оптимизации уровня запасов, и в балансовом равенстве величина конечного остатка запасов является независимым (заданным) параметром [9, с.10].
Схема планирования запасов материальных ресурсов представлена на рис. 3.
Рисунок 3 - Планирование баланса движения материальных ресурсов
Расходная часть балансового равенства (плановое потребление материальных ресурсов) задается другими управленческими сегментами (и, соответственно, составными частями сводного бюджета):
основную часть составляет производственное потребление, рассчитываемое из бюджета производства (производственной программы) на основе системы технологического