Налогоплательщики (физические лица): особенности исполнения налоговых обязательств
Дипломная работа - Экономика
Другие дипломы по предмету Экономика
тановлены а размере, не превышающем действующую ставку рефинансирования ЦБ РФ, увеличенную на 5% при условии, что в течение периода начисления процентов размер процентов по вкладу не повышался и момента, когда процентная ставка по рублевому вкладу превысила рефинансирования прошло не более трех лет;
суммы процентов по государственным облигациям и другим ценным бумагам бывшего СССР, РФ, субъектов РФ, а также по облигациям и ценным бумагам органов местного самоуправления;
доходы, не превышающие 4000 рублей, полученные по каждому из следующих оснований за налоговый период:
1.стоимость подарков, полученных налогоплательщиками от организаций или индивидуальных предпринимателей,
2.стоимость призов в денежной и натуральной форме, полученных налогоплательщиками на конкурсах и соревнованиях, проводимых в соответствии с решениями Правительства РФ, законодательных (представительных) органов государственной власти или представительных органов местного самоуправления,
.суммы материальной помощи, оказываемой работодателями своим работникам, а также бывшим своим работникам, уволившимся в связи с выходом на пенсию по инвалидности или по возрасту,
.возмещение (оплата) работодателям своим работникам, их супругам, родителям и детям, бывшим своим работникам (пенсионерам по возрасту), а также инвалидам стоимости приобретённых ими (для них) медикаментов, назначенных им лечащим врачом. Освобождение от налогообложения представляется при предоставлении документов, подтверждающих фактические расходы на приобретение этих медикаментов,
.стоимость любых выигрышей и призов, получаемых в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях с целью рекламы товаров (работ, услуг);
суммы, выплачиваемые физическими лицами избирательными комиссиями, а также из средств избирательных фондов кандидатов, зарегистрированных кандидатов на должность Президента РФ, в депутаты Государственной Думы, в депутаты законодательного (представительного) органа субъектов Федерации и органов местного самоуправления;
денежная помощь, а также подарки, полученные ветеранами Великой Отечественной войны, инвалидам и бывшими узниками концлагерей, в части, не превышающей 10000 рублей;
с 1 января не подлежат налогообложению доходы в денежной и натуральной форме, получаемые от физических лиц в порядке дарения. Исключения составляют случаи, когда подарком являются недвижимость, транспортные средства, акции, доли и паи. Если даритель и одаряемый - члены семьи и (или) близкие родственники (супруги, родители и дети, дедушки, бабушки и внуки, братья и сестры), налог не уплачивается;
суммы, получаемые налогоплательщиками за счет средств бюджетов бюджетной системы на возмещение затрат на уплату процентов по предоставленным им займам (кредитам);
суммы субсидий на приобретение или строительство жилого помещения, которые предоставляются за счет средств федерального бюджета, бюджетов субъектов РФ и местных бюджетов;
суммы, выплачиваемые своим работникам на возмещение затрат по уплате процентов по займам (кредитам) на приобретение и (или) строительство жилого помещения, включаемые в состав расходов, учитываемых при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций.
Применение вычетов. Налоговые вычеты - это разновидность налоговых льгот, которые предоставляются путем вычета из налоговой базы. Налоговый кодекс РФ установил четыре вида налоговых вычетов: стандартные, социальные, имущественные, профессиональные.
Налоговым период является календарный год.
Налоговые ставки к применяемым доходам: 9%, 13%, 30%, 35%.
Ставка в размере 15% применяется к доходам, полученных физическими лицами, не являющимися резидентами, в виде дивидендов от долевого участия в деятельности российских организаций.
Порядок исчисления и уплаты налога. Сумма налога исчисляется по итогам налогового периода по всем доходам налогоплательщика, дата получения которых относится к соответствующему налоговому периоду.
Налог исчисляется и удерживается у источника выплаты ежемесячно при выплате суммы доходов.
Российские организации, индивидуальные предприниматели и постоянные представительства иностранных организаций в РФ, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога.
Применительно к налогу на доходы физических лиц налоговыми агентами являются:
российские организации;
индивидуальные предприниматели;
постоянные представительства иностранных организаций в РФ;
коллегии адвокатов.
Исчисление сумм налога и его уплату осуществляется налоговыми агентами исходя из всех подлежащих налогообложению доходов налогоплательщика, источником которых является данный налоговый агент. Налоговые агенты не исчисляют и не удерживают налог с доходов, по которым предусмотрен иной порядок уплаты, а именно:
по доходам, налог с которых уплачивается предпринимателем;
по доходам, налог с которых уплачивается непосредственно физическими лицами и др.
Исчисление налога производится налоговыми агентами нарастающим итогом с начала налогового периода по итогам каждого месяца применительно ко всем доходам, облагаемым по общей ставке 13%, с зачетом удержанной в предыдущие месяцы текущего налогового периода суммы налога.
Сумма налога применительно к доходам, облагаемым по иным ставкам, исчис