Налогоплательщики (физические лица): особенности исполнения налоговых обязательств
Дипломная работа - Экономика
Другие дипломы по предмету Экономика
»едующих подряд месяцев. Следовательно, те физические лица, которые фактически находятся в РФ менее 183 дней в календарном году, не являются налоговыми резидентами РФ. Выделение двух категорий налогоплательщиков имеет значение для налоговой обязанности, поскольку налоговые резиденты несут полную обязанность, т.е. уплачивают налог со всех полученных доходов, а физические лица, не являющиеся налоговыми резидентами РФ, несут ограниченную налоговую ответственность и уплачивают налог только с доходов, полученных на территории РФ.
Независимо от фактического времени нахождения в РФ налоговыми резидентами РФ признаются российские военнослужащие, проходящие службу за границей, а также сотрудники органов государственной власти и органов местного самоуправления, командированные на работу за пределы РФ.
Налоговая база определяется как сумма всех видов доходов налогоплательщика, полученных за налоговый период.
Налоговая база определяется отдельно по каждой категории доходов, для которой установлена различная налоговая ставка.
Доходом в натуральной форме признается доход, полученный от организаций и индивидуальных предпринимателей в виде товаров работ, услуг), иного имущества в частности:
Оплата организацией или индивидуальными предпринимателями за налогоплательщика товаров (работ, услуг) или имущественных прав, в том числе коммунальных услуг, питания, отдыха, обучения в интересах налогоплательщика;
Полученные налогоплательщиком товары, выполненные в интересах налогоплательщика работы, оказанные в интересах налогоплательщика услуги на безвозмездной основе;
Оплата труда в натуральной форме.
Налоговая база определяется как стоимость товаров (работ, услуг), иного имущества, исчисленная исходя из их цен, определяемых в порядке, аналогичном предусмотренному ст.40 НК РФ, с учетом НДС и акцизов.
Определить налоговую базу с 2008 г. по материальной выгоде от экономии на процентах при получении заемных (кредитных) средств, исчислять, удерживать и перечислять налог в бюджетную систему РФ будут обязаны налоговые агенты. Доходом в виде материальной выгоды не будет признаваться материальная выгода, полученная от экономии на процентах за пользование заемными средствами на новое строительство или приобретение на территории РФ жилого дома, квартиры, комнаты, если налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета.
Налоговая база по доходам, облагаемым по основной ставке, определяется с учетом налоговых вычетов. При применении других налоговых ставок вычеты не применяются.
Основные виды доходов, не подлежащих налогообложению, приведены в ст.217 НК РФ:
Государственные пособия, кроме пособий по временной нетрудоспособности;
Государственные пенсии, получаемые гражданами в соответствии с российским законодательством;
Компенсационные выплаты, предоставляемые гражданам в рамках действующего законодательства; в пределах норм;
Алименты;
Суммы, полученные налогоплательщиком в виде грантов, предоставленных для поддержания науки, образования, культуры и искусства в РФ международными или иностранными организациями, а также в виде премий за выдающиеся достижения в этих областях;
Суммы единовременной материальной помощи, предоставляемой в связи с различного рода стихийными бедствиями и чрезвычайными обстоятельствами на основании решений органов законодательной (представительной) и (или) исполнительной власти, представительных органов местного самоуправления либо иностранными государствами или иностранными фондами, созданными органами государственной власти или иностранными государствами, а также созданными в соответствии с международными договорами, одной из сторон которых является РФ, правительственными и неправительственными межгосударственными организациями. Не облагается налогом материальная помощь, которая оказывается работодателями членами семьи умершего работника или работнику в связи со смертью члена (членов) его семьи. Материальная помощь, которая оказывается налогоплательщиком, пострадавшим от террористических актов, не облагается налогом независимо от источника выплаты;
оплата работодателем за счет прибыли после уплаты налога на прибыль или фонда социального страхования путёвок на отдых и лечение (за исключением туристических) на территории РФ своим работникам, членам их семей, а также инвалидам;
стипендии;
доходы в денежной и натуральной формах, получаемые от физических лиц в порядке наследования или дарения;
призы в денежной или натуральной формах, полученные спортсменами на Олимпийских играх, чемпионатах и кубках мира и Европы от официальных организаторов или на основании решений органов государственной власти за счет средств бюджета;
суммы единовременной материальной помощи, оказываемой работодателям работникам (родителям, усыновителям, опекунам) при рождении (усыновлении или удочерении) ребёнка, но не более 50 тыс.руб. на каждого ребенка;
проценты получаемые налогоплательщиком по вкладам в банках, расположенных на территории РФ, в пределах сумм, рассчитанных исходя из действующей ставки рефинансирования Центрального банка России, увеличенной на 5% в течение периода, за который начислены указанные проценты, и 9% годовых по вкладам в иностранной валюте. Проценты по рублевым вкладам, которые на дату заключения договора либо продления договора были ус