Налогоплательщики (физические лица): особенности исполнения налоговых обязательств
Дипломная работа - Экономика
Другие дипломы по предмету Экономика
в РФ (%)2003455,342004574,19118,85126,105707,37133,18123,206929,9222,52131,5071182,32252,42127,1%итого3849,11843726,98
Объем поступлений в консолидированный бюджет субъектов РФ (2003-2005)
Из выше приведенных диаграмм видно, что с каждым годом объем поступления НДФЛ в консолидированные бюджеты субъектов РФ увеличивается. Увеличивается также и прирост объема поступлений с каждым годом.
Некоторые аналитики склонны полагать, что причина роста поступлений НДФЛ заключается в законодательных изменениях, связанных с порядком исчисления и уплаты НДФЛ. В 2003 - 2006 годах законотворчество в области налогообложения НДФЛ происходило в рамках Концепции реформирования бюджетного процесса в Российской Федерации. Это, конечно, сыграло свою роль, но не только это оказало влияние на темпы роста поступлений, но также и рост основных социально-экономических показателей уровня жизни населения, связанный с общеэкономическим подъемом в целом. НДФЛ является зарплатным налогом, т. е. напрямую зависит от уровня заработной платы населения по регионам, за 2003 - 2007 увеличение размера заработной платы на крупных и средних предприятиях в регионах на 28%. Следующей причиной можно назвать снижение темпов инфляции, в целом за период, если в 2003 году инфляция составляла 12%, то к 2005 - 10,9% а в 2006 достигла рекордно низкого за весь период 2003-2007 г. - 9%. На фоне общеэкономического подъема и роста уровня доходов населения, низкий уровень инфляции привел к резкому увеличению поступлений в консолидированный бюджет субъектов РФ НДФЛ. Если в 2005 прирост поступлений НДФЛ составил 133,18 млрд. руб., то в 2006 году это показатель увеличился почти в 1,7 раза и составил 222, 53 млрд.руб. По итогам 2007 года ожидаемый уровень инфляции - 11 %, поэтому такого резкого скачка объема поступлений не произошло, так как планируемый уровень инфляции был примерно 8-9%. Кроме того, в 2007 году внесены определенные корректировки, связанные с совершенствованием применения отдельных норм главы Налогового Кодекса по НДФЛ. В частности, увеличены существующие социальные налоговые вычеты на обучение в образовательных учреждениях и лечение в медицинских учреждениях РФ с 38 тыс. руб. до 50 тыс. рублей. Кроме того, в целях стимулирования развития добровольного медицинского страхования разрешено учитывать при определении социального вычета не только фактические расходы физических лиц на оплату своего лечения, но и их взносы страховым организациям по договорам добровольного личного медицинского страхования, которыми предусматривается оплата страховщиками медицинских расходов застрахованных физических лиц. Все это должно было снизить поступлений и соответственно темпы прироста поступлений НДФЛ в консолидированные бюджеты субъектов РФ. Однако, нельзя сказать, что такое расхождение между планируемым и реальным уровнем инфляции сильно повлияло на темпы прироста объема поступлений НДФЛ в консолидированный бюджет субъектов РФ, так как за 2007 год этот показатель даже превысил показатель прошлого года и составил 252, 42 млрд. руб.
Заключение
Поставленные задачи в данной курсовой работе были выполнены.
Итак, можно сделать некоторые общие выводы о налогах, уплачиваемых физическими лицами не осуществляющих предпринимательской деятельности. Налог на доходы физических лиц является сложным налогом, т.к. применяется система прогрессивных ставок подоходного налога. Транспортный налог является налогом субъектов Федерации, устанавливается и вводится в действие Налоговым кодексом и законодательством субъектов Федерации. Налог на имущество физических лиц и земельный налог являются местными налогами. Более подробно был рассмотрен налог на доходы физических лиц.
Плательщики налога и объект обложения. Налоговым кодексом РФ предусмотрены следующие группы плательщиков налога на доходы физических лиц и виды объектов. Плательщики налога это 1) физические лица - налоговые резиденты РФ; 2) неналоговые резиденты РФ. Объекты обложения: 1) доходы, полученные от источников за пределами РФ; 2) доходы, полученные от источников в РФ.
Налоговая база определяется как сумма всех видов доходов налогоплательщика, полученных за налоговый период.
Налоговая база определяется отдельно по каждой категории доходов, для которой установлена различная налоговая ставка.
Налоговые вычеты - это разновидность налоговых льгот, которые предоставляются путем вычета из налоговой базы. Налоговый кодекс РФ установил четыре вида налоговых вычетов: стандартные, социальные, имущественные, профессиональные.
Налоговым период является календарный год.
Сумма налога исчисляется по итогам налогового периода по всем доходам налогоплательщика, дата получения которых относится к соответствующему налоговому периоду.
Налог исчисляется и удерживается у источника выплаты ежемесячно при выплате суммы доходов.
Также была определена роль НДФЛ в формировании консолидированного бюджета. Можно сделать вывод, что НДФЛ играет немаловажную роль для бюджета, с каждым годом наблюдается рост доходов.
Список использованной литературы
1.Гражданский кодекс Российской Федерации. - М.: Гросс-Медиа, 2009. - 496 с.
2.Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть первая и вторая. - М.: Проспект, 2007. - 657с.
.Налоги и налогообложение: учебное пособие / О.И. Мамрукова. - 6-е изд., перераб. - М.: Омега-А, 2007. - 302 с.
.Налоги и налогообложение: учебное пособие / О.В. Качур. - 3-е изд., перераб. и доп. - М.: КНОРУС, 2009. - 360 с.
.Налоги и налогообложение: учебное пособие / Д.Г.