Налогообложение юридических лиц
Курсовой проект - Экономика
Другие курсовые по предмету Экономика
определяется оборотом по отгрузке товара (методом начисления). Выручка от реализации составила 3260052 руб. (без НДС). За 2003 год предприятие получило чистую прибыль от реализации в сумме 68 788 руб.
Предприятие имеет свои основные фонды в виде имущества для аппарата управления, необходимого для управления персоналом и производственной деятельностью предприятия в стоимости 9513 руб. Амортизация за 2003 год составила 1330 руб. Основные фонды - это имущество стоимостью до 10000 руб., введенные в эксплуатацию в 2001 году. Согласно ПБУ 18/02 предприятие имеет постоянные налоговые разницы, в сумме амортизация ОС стоимостью до 10 000 руб., принятых на учет до 2002 года. Амортизация по имуществу начисляется в бухгалтерском учете, но не уменьшает налогооблагаемую базу для расчета прибыли предприятия.
При расчете налогооблагаемой базы переходного периода по прибыли остаточная стоимость основных фондов составила убыток переходного периода в сумме 12070 руб., который равномерно списывается в течении пяти лет, согласно методических рекомендаций по расчету налоговой базы, исчисляемой в. соответствии со статьей 10 Федерального Закона от 06.08.2001 г. № 110-ФЗ О* внесений изменений и дополнений в часть вторую налогового кодекса РФ... и Приказа Министерства РФ по налогам и сборам от 29.12.01г № БГ-3-02/585 в редакции от 09.09.02г № ВГ-3-02/480. Нематериальных активов и транспорта на балансе у предприятия нет.
На конец отчетного периода предприятие имеет дебиторскую задолженность в сумме 1155349 руб. за покупателями и заказчиками. Кредиторская задолженность составила в сумме 728055 руб. за полученный товар и услуги, 32960 руб. задолженность перед персоналом и 16728 руб. задолженность перед бюджетом, 12156 руб. задолженность во внебюджетные фонды и 1935460 по авансам полученным.
На основании анализа налоговой отчетности (налоговой декларации по налогу на прибыль) и финансовой отчетности (Ф1-бухгалтерский баланс, Ф2- отчет о прибылях и убытка) за 2004 год можно сделать следующие выводы:
Выручка от реализации товара в соответствии с учетной политикой предприятия определяется по моменту фактической отгрузки и выписки документов покупателям и составляет в объеме реализации 100%. Для целей налогообложения выручка определяется оборотом по отгрузке товара (методом начисления). Выручка на внутреннем рынке составила - 6373736 руб. (без НДС). За 2004 год предприятие получило чистую прибыль от реализации в сумме 3094 руб.
Предприятие имеет свои основные фонды в виде имущества для аппарата управления, необходимого для управления персоналом и производственной деятельностью предприятия в стоимости 8286 руб. Амортизация за 2004 год составила 1227 руб. Основные фонды - это имущество стоимостью до 10000 руб., введенные в эксплуатацию в 2001 году. Согласно ПБУ 18/02 предприятие имеет постоянные налоговые разницы, в сумме амортизация ОС стоимостью до 10 000 руб., принятых на учет до 2002 года. Амортизация по имуществу начисляется в бухгалтерском учете, но не уменьшает налогооблагаемую базу для расчета прибыли предприятия.
При расчете налогооблагаемой базы переходного периода по прибыли остаточная стоимость основных фондов составила убыток переходного периода в сумме 12070 руб., который равномерно списывается в течении пяти лет, согласно методических рекомендаций по расчету налоговой базы, исчисляемой в соответствии со статьей 10 Федерального Закона от 06.08.2001 г. № 110-ФЗ О внесений изменений и дополнений в часть вторую налогового кодекса РФ... и Приказа Министерства РФ по налогам и сборам от 29.12.01 г № БГ-3-02/585 в редакции от 09.09.02r № ВГ-3-02/480
На конец отчетного периода предприятие имеет дебиторскую задолженность в общей сумме 1478227 руб., в том числе: 374143 руб. за покупателями и заказчиками, задолженность бюджета - 1104009 руб., задолженность внебюджетных фондов - 4235 руб. Кредиторская задолженность составила в общей сумме 1929541 руб.в том числе: 1791803 руб. за полученный товар и услуги, 107076 руб. задолженность перед персоналом, 8454 руб. задолженность перед бюджетом, 1960 руб. задолженность во внебюджетные фонды.
При формировании отчетных данных использованы коэффициенты, дающие возможность сформировать полную картину по изменению сумм налога за период в течение трех лет.
Таким образом, можно сделать следующие выводы:
Деятельность предприятия началась в 2002 году, предприятие по итогам года показало финансовый результат- убыток, данное обстоятельство было вызвано рядом причин:
- подъемные средства для образования работы предприятия не были окуплены, так как срок окупаемости при данном виде работ не менее двух-трех лет.
- производственные мощности предприятия не в полном объеме дают отдачу, так как не еще полного рынка сбыта
- не налажен процесс сбытовой деятельности на предприятии
В результате работы предприятие достигло уровня прибыли только по итогам за 2003 год. Но данная сумма еще не является показателем стабильности работы предприятия в целом, так как часть средств необходимо отчуждать по следующим направлениям:
* модернизация производства
* погашение убытка прошлых лет
Наиболее высокие показатели в части прибыли предприятие достигло по результатам работы за 9 месяцев 2004 года.
Но, по итогам года предприятие получило финансовый результат в размере 3094 рублей. На данное обстоятельство повлияло значительное увеличение затрат в 4 квартале 2004 года.
3.3. Порядок уплаты налогов и сборов ООО НПФ Техснаб и взаимоотношения с контролирующим налоговым органом (на примере налога на прибыль