Налогообложение юридических лиц
Контрольная работа - Экономика
Другие контрольные работы по предмету Экономика
то и конечная экономия будет меньше (рис. 1).
Так, при доле приобретенных ресурсов в выручке на уровне 0% общая экономия будет составлять не 16,67%, а 12,67%, при доле 10%- соответственно 11%. При доле ресурсов в выручке на уровне 76% преимущества от неуплаты НДС составляют 4,8%, что равняется величине потерь от применения повышенной ставки единого налога.
Рис.1. Преимущества от выбора упрощенной системы налогообложения по ставке единого налога 10% по сравнению со ставкой единого налога 6%
Соответственно, при большей (свыше 76%) доле ресурсов в выручке выбор ставки единого налога 10% с правом не уплачивать НДС теряет свой смысл. Дополнительно на рисунке 1 показан уровень возможного снижения цены субъектами упрощенной системы налогообложения - неплательщиками НДС, который позволяет им получать равные с субъектами упрощенной системы налогообложения - плательщиками НДС прибыли.
Другими преимуществами упрошенной системы налогообложения стали:
- создание предпосылок для эффективного хозяйствования, ведь с ростом уровня прибыльности деятельности хозяйствующих субъектов подлежащая уплате сумма единого налога не изменяется;
- упрощение механизма исчисления и начисления налога, учета, бухгалтерской отчетности, значительная "разгрузка" бухгалтеров предприятий, упрощение механизма контроля за уплатой налога, возможность объективной проверки полноты уплаты;
- освобождение фонда оплаты труда от начисления взносов в фонды социального страхования, в результате чего создаются условия для регулярной выплаты заработной платы работникам, повышения ее размеров.
Существенные преимущества от введения упрощенной системы налогообложения получило и государство (рис. 2).
Как видно из таблицы 2, при одновременном росте количества юридических лиц - плательщиков единого налога с 28,6 тыс. в 1999 г. до 143,1 тыс. в 2009 г., или в 5 раз, существенно увеличились и суммы поступлений в бюджеты разных уровней - с 57,2 млн. грн. в 1999 г. до 1841,0 млн. грн. в 2008 г., или в 32,2 раза.
Таблица 2 Результаты применения упрошенной системы налогообложения для юридических лиц
Показатели1999 г.2003 г.2005 г.2008 г.2008 г. к 1999 г. (раз)Количество плательщиков едино-го налога (тыс. лиц).........................28.6133,2135,5143,15,0Количество наемных работников -плательщиков единого налога(тыс. чел.)........................................1008,61397,71359,9911,3-Общая сумма поступлений от пла-тежей единого налога (млн. грн.)...57,21173,41269,31841,032,2
При непосредственном участии субъектов упрощенной системы налогообложения в разные годы было трудоустроено от 0,9 до 1,4 млн. чел., что не только способствовало росту благосостояния этих работников и их семей, положительно повлияло на решение проблем занятости населения страны, но и позволило получить экономию государственных средств в части выплаты помощи по безработице и других форм поддержки малообеспеченных семей.
Положительным фактором применения упрощенной системы налогообложения с позиций государства стал также переход убыточных предприятий на уплату единого налога: если при общей системе налогообложения они не уплачивали налог на прибыль из-за отрицательных показателей объекта налогообложения, то при упрощенной - в обязательном порядке стали начислять и уплачивать единый налог, пополняя тем самым государственную казну.
Наряду с указанными преимуществами упрощенная система налогообложения юридических лиц имела и ряд существенных недостатков.
Во-первых, поставила в неравные условия предприятия, работающие по общей и упрощенной системам налогообложения. Приведенные выше расчеты, с одной стороны, определяют преимущества от применения единого налога для субъектов упрощенной системы, с другой - характеризуют потери субъектов общей системы налогообложения, показывая искажения действия рыночных механизмов.
Во-вторых, привела к ситуации, при которой предприятия, достигая максимально разрешенного законом для нахождения на упрощенной системе налогообложения предела выручки, вместо перехода на общие условия налогообложения регистрировали новое предприятие и продолжали практику применения единого налога. Таким образом, осуществленные в рамках закона действия следует классифицировать не иначе, как уклонение от налогообложения.
В-третьих, создала предпосылки для уклонения от налогообложения субъектами, работающими по общей системе налогообложения. Например, известна схема, при которой прибыли, подлежащие налогообложению по общей системе, направляются на счета плательщиков единого налога как плата за фиктивные услуги, и бюджет вместо 25% налога на прибыль получает не более 10% (в соответствии с величиной максимальной ставки единого налога), а разница распределяется между участниками такой "операции". налогообложение упрощенный бизнес юридический
В-четвертых, право субъектов налогообложения не регистрироваться плательщиками НДС при условии принятия ставки единого налога 10% существенно искажает действие механизма косвенного налогообложения: появление в любой точке цепи "производство - конечное потребление" неплательщика НДС прерывает цепочку налоговых кредитов и ведет к автоматическому росту производственных расходов не только этих предприятий, но и всех следующих за ними, что в конечном итоге приводит к росту цен и усилению налогового бремени на конечного потребителя продукции (работ, услуг).
В-пятых, введенный механизм участия субъектов упрощенной системы налогообложения в формировании доходов ?/p>