Налогообложение субъектов малого предпринимательства и пути оптимизации налоговых платежей на примере ИП Селезнёва Н.А.
Дипломная работа - Экономика
Другие дипломы по предмету Экономика
?авленной налоговым властям (в какой степени налоги устанавливаются по усмотрению налоговых органов). Некоторые методы вменения чисто формальны, например, вменение на базе валовой выручки или активов фирмы. Другие, как метод чистого богатства, в значительной степени определяются по усмотрению применяющего их агента.
Также вмененное налогообложение может быть механическим (формальным) или дискреционным.
Методы, являющиеся дискреционными, обычно бывают оспоримыми, иначе властям предоставлялись бы значительные возможности для произвола. В некоторых случаях метод может быть формальным и неоспоримым, если он применяется, но налоговые власти могут по своему выбору применять или не применять его.
Существенные недостатки имеются как у формальных, так и у дискреционных методов. Применение дискреционных правил создает дополнительные возможности для коррупции. Формальные правила потенциально могут приводить к чрезмерному налогообложению отдельных налогоплательщиков, поскольку они ограничивают возможности учета конкретных обстоятельств. Преимуществом формальных правил являются относительно низкие административные издержки.
1.3 Система налогообложения малого бизнеса в РФ
Налоговый кодекс Российской Федерации устанавливает основные налоги и сборы, а также элементы налогообложения. В частности, особое внимание отводиться следующим аспектам налогообложения, касающихся малого предпринимательства:
.Принципы установления, введения в действие и прекращения действия ранее введенных налогов и сборов субъектов Российской Федерации и местных налогов и сборов;
2.Основания возникновения, изменения, прекращения обязанности по уплате налога, а также порядок и сроки уплаты в бюджет налогов и (или) сборов;
.Права и обязанности налогоплательщиков, налоговых органов и других участников отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах;
.Формы и методы налогового контроля;
.Ответственность за совершение налоговых правонарушений;
.Порядок обжалования актов налоговых органов и действий (бездействия) их должностных лиц.
Налоговым Кодексом установлены различные уровни налогообложения, и как следствие - налоги подразделяются на федеральные, региональные и местные, что пополняет бюджеты всех уровней.
Статья 13 Налогового Кодекса устанавливает следующие федеральные налоги и сборы:
?Налог на добавленную стоимость;
?Акцизы;
?Налог на доходы физических лиц;
?Налог на прибыль организаций;
?Налог на добычу полезных ископаемых;
?Водный налог;
?Сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов;
?Государственная пошлина.
Региональные устанавливаются статьёй 14 Кодекса, и относят к региональным следующие налоги:
?Налог на имущество организаций;
?Налог на игорный бизнес;
?Транспортный налог.
Статья 15 Кодекса устанавливает местные налоги, к которым относятся:
?Земельный налог;
?Налог на имущество физических лиц.
Рассмотрим особенности уплаты некоторых, существенных для малого предпринимательства, налогов. Прежде всего - НДС.
Налогоплательщиками налога на добавленную стоимость признаются (гл. 21 НК РФ):
?организации;
?индивидуальные предприниматели;
?лица, признаваемые налогоплательщиками НДС в связи с перемещением товаров через таможенную границу.
Все налогоплательщики подлежат постановке на учет в налоговом органе по месту нахождения налогоплательщика.
Добавленная стоимость представляет собой ту часть стоимости товара (работ, услуг), которую производитель товара добавляет к стоимости затрат (сырья, материалов, работ и услуг третьих лиц, использованных в процессе производства).
Таким образом, стоимость товара (СТ) складывается из стоимости сырья, материалов (ССМ) и других указанных компонентов, т.е.:
СТ = ССМ + ЗП + ОСФ + АО + Р + П, (1.1)
где:
?ЗП - затраты на оплату производственного персонала, руб;
?ОСФ - отчисления в социальные фонды, руб;
?АО - амортизационные отчисления, руб;
?Р - проценты за кредит, некоторые налоги и другие расходы;
?П - прибыль, руб.
Добавленную стоимость (ДС) можно теоретически определить двумя способами:
) путем сложения компонентов, формирующих цену товара с суммой НДС;
) путем вычитания из суммы отпускной цены товара (по цене реализации) стоимости товара (по цене производства).
При первом способе:
ДС = СТ + НДС. (1.2)
При втором способе:
ДС = СТо - СТ, (1.3)
где:
СТо - стоимость товара по свободным отпускным ценам;
СТ - стоимость товара по цене производства.
Сумма налога на добавленную стоимость (НДС) составит:
НДС = ДС ставка НДС, %. (1.4)
В настоящее время в РФ применяются три ставки налога на добавленную стоимость - 0,10% и 18% (ст. 164 НК). От уплаты НДС освобождены налогоплательщики - организации и индивидуальные предприниматели, применяющие специальные налоговые режимы.
Основным документом, регламентирующими учет, начисление, расчет и уплату налога на добавленную стоимость, является Налоговый кодекс РФ. Учет налога на добавленную стоимость ведется на активном счете 19 Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям (субсчета по видам ценностей) и активно-пассивном счете 68 Расчеты