Налогообложение субъектов малого предпринимательства и пути оптимизации налоговых платежей на примере ИП Селезнёва Н.А.
Дипломная работа - Экономика
Другие дипломы по предмету Экономика
µбностям широких социальных групп.
Существует мнение, что крупные предприниматели не могут обеспечить потребности каждого человека в рамках возможного его проживания, в частности тех, кто живет вдали от больших городов. Потому значение малого предпринимательства для большой доли населения любой страны, в том числе России, приобретает мотив жизненно важной деятельности для всеобщего существования и развития. При тех же условиях на всех основных рынках товаров и услуг экспансия крупных производителей уравновешивается необходимым количеством мелких и средних производителей, которые в решающей степени обеспечивают формирование рынков и сохранение конкуренции на них, препятствуя монополизации. Потому такая большая роль малого предпринимательства для всей экономики, и дуализм его роли: как средства обеспечения жизни в отдельных районах - эффективная эксплуатация ниш, где не могут работать крупные предприятия, и равновесное дополнение крупных предприятий с целью обеспечения ими не охваченного ими спектра потребления. Малый бизнес и крупный взаимодополняют друг друга.
Существуют критерии размерности предприятий, которые позволяют их относить по классификации - большие, средние, малые, соответственно, по ряду параметрических признаков. Это используются там, где требуется формальное четкое определение границ сектора малых предприятий, в частности в законодательстве; для организации статистического наблюдения за сектором; при разработке программ развития. В большинстве стран, в том числе и в Российской Федерации, выделяющих сектор малого предпринимательства, используются преимущественно три показателя:
?численность работников;
?годовой оборот (объем продаж);
?валюта баланса.
Большинство стран Европы, в том числе РФ, ориентируются на критерии, принятые Европейским Союзом. В итоге в налоговом законодательстве большинства развитых стран при определении понятия малое предприятие в качестве базовых используются количественные показатели, но они почти всегда дополняются качественными характеристиками. В Таблице 1.1 проведено небольшое сопоставление критериев отнесения предприятий, где показаны основные показатели, являющиеся важными для указанных государств.
Таблица 1.1
Критерии отнесения предприятий к категории малых в развитых странах
СтранаПредельная численность занятыхПрибыль в национальной валютеВыручкаУчредителиОсобые условиякол-во чел.отрасльсуммаотрасльСША250 - 1500производство-3,5-14,5 млн. долл.услугинезависимый владелецсамостоятельное управление; не доминирует в своем сектореКритерий АМБ500оптовая торговля-3,5-13,5 млн. долл.S-корпорация35ограничений нет-доля выручки от производственной деятельности в общей выручке не менее 75%только частные лица; только резидентынезависимый владелец и управляющийКанада100все отрасли народного хозяйства200 долл.2,0-20,0 млн долл.---Англия Общие критерии250все отрасли народного хозяйства-11,2 млн. фунтов стерлингов--стоимость активов менее 5,6 млн. фунтов стерлинговЛьготные критерии200все отрасли народного хозяйства300 фунтов стерлингов----Франция50все отрасли народного хозяйства-500 млн франковпромышленностьне менее 50% капитала принадлежит частным лицам-100 млн франковдругие отрасли
Из данных таблицы 1.1 видно, что в некоторых странах помимо общих критериев отнесения предприятий к субъектам малого бизнеса существуют также особые критерии, переводящие малое предприятие в льготную категорию, как, например, в США и Великобритании.
Для большинства предприятий в развитых странах в виду их массовости и небольшого дохода принят особый режим налогообложения. Это отражает их главную особенность и имеет свои причины. Малый бизнес является важнейшей сферой функционирования экономики, отличаясь гибкостью. И легче крупных приспосабливаются к изменяющейся конъюнктуре рынка. Развитие малого предпринимательства в том числе и средствами налогово-дотационной политики позволяет увеличить занятость населения и улучшить социальную атмосферу в обществе. Это является важным элементом внутренней политики стран - формирование слоя независимых самостоятельных предпринимателей, осознающих свои проблемы и интересы, простившихся с иждивенческой психологией и заинтересованных в развитии окружающей их экономической среды, что улучшает жизнь человеческих групп и сообществ. Упрощение налогообложения и, соответственно, учета позволяет улучшить условия функционирования малого предпринимательства в том числе и за счет снижения затрат (как финансовых, так и трудовых) на ведение учета и расчет налогов.
Важной составляющей налоговой политики и некоторым свойством данного сектора экономики является пресечение и предупреждение уклонения от налогообложения. Если легальный уход от налогов путем использования лазеек в законодательстве в большей степени доступен крупным налогоплательщикам, как юридическим лицам, так и физическим, то уклонение от налогов путем сокрытия выручки, предоставления недостоверной отчетности или непредоставления ее вообще, ведение бизнеса без регистрации свойственны именно малому предпринимательству. Вероятно, что причинами этого является большая вероятность избежать наказания и когда ожидаемая денежная экономия от уклонения с учетом вероятности обнаружения нарушений и наказания превышает издержки, связанные с уплатой налогов, включающие в себя кроме собственно налоговых сумм, причитающихся к уплате, еще и издержки п?/p>