Налогообложение субъектов малого предпринимательства и пути оптимизации налоговых платежей на примере ИП Селезнёва Н.А.
Дипломная работа - Экономика
Другие дипломы по предмету Экономика
?екларацию, где уменьшит сумму налога на величину уплаченных взносов.
)Расчетные и кассовые операции
Плательщики единого налога на вмененный доход должны соблюдать общие правила ведения расчетных и кассовых операций. При осуществлении расчетов наличными деньгами организации должны иметь контрольно-кассовую технику (ККТ) и вести кассовую книгу по установленной форме. Также у фирм существует обязанность сдавать в банк всю денежную наличность сверх лимитов, которые устанавливают кредитные учреждения, в порядке и сроки, согласованные с обслуживающими банками.
Хранение наличных денег сверх лимитов в кассе возможно только для оплаты труда (выплаты пособий по социальному страхованию и стипендий) не свыше трех рабочих дней.
Для оформления кассовых операций используются типовые межведомственные формы первичной учетной документации для предприятий и организаций.
ККТ (контрольно-кассовые машины, оснащенные фискальной памятью, электронно-вычислительные машины, в том числе персональные, программно-технические комплексы) обязательно должны применяться организациями и индивидуальными предпринимателями при наличных денежных расчетах, а также расчетах с использованием платежных карт в случаях продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг.
Оказывая услуги населению, можно рассчитываться и без применения ККТ. Но только при условии выдачи бланков строгой отчетности, приравненных к кассовым чекам.
Для определенных видов деятельности в силу их специфики или особенностей местонахождения разрешено не применять контрольно-кассовую технику. К таким видам деятельности относится продажа газет и журналов, лотерейных билетов, торговля на рынках и др.
)Раздельный учет
Фирмы, совмещающие "вмененную" и "общережимную" деятельность, ведут раздельный учет имущества, обязательств и хозяйственных операций.
Индивидуальные предприниматели, осуществляющие наряду с деятельностью, переведенной на уплату единого налога, иную деятельность, ведут раздельный учет доходов и расходов, имущества и обязательств. В настоящее время ПБОЮЛ, применяющие общий режим налогообложения, учитывают доходы и расходы на основании Порядка учета доходов и расходов и хозяйственных операций для индивидуальных предпринимателей, утвержденного Приказом Минфина России и МНС России от 13 августа 2002 г. № 86н/БГ-3-04/430.
Организации, переведенные на уплату ЕНВД, сдают в налоговые инспекции сводный баланс, включающий в себя отражение всех хозяйственных операций, произведенных за соответствующий отчетный период. А Отчет о прибылях и убытках (форма № 2) целесообразно представлять отдельно по видам деятельности, облагаемым и не облагаемым ЕНВД.
Индивидуальные предприниматели представляют в налоговые органы декларацию о доходах, полученных за налоговый период, без учета показателей по деятельности, переведенной на уплату единого налога.
)Переход с ЕНВД на обычную систему налогообложения осуществляется следующим образом:
Сама организация не может выбирать, платить ей обычные налоги или единый налог на вмененный доход. Это решают законодатели конкретного субъекта Российской Федерации. Они издают региональный закон, в котором перечислены виды деятельности, переведенные на "вмененку". И если на территории данного региона фирма занимается одним из таких видов деятельности, ей придется платить единый налог.
Региональные власти вправе указать лишь те виды деятельности, что перечислены в пункте 2 статьи 346.26 Налогового кодекса РФ. Этот перечень можно сократить, но пополнить его новыми видами деятельности нельзя. Причем, переведя сначала какой-либо вид деятельности на ЕНВД, региональные власти вправе в скором будущем свое решение изменить. А поскольку налоговый период по единому налогу равен кварталу, может получиться так, что организация, уплачивавшая в I квартале единый налог, уже со II квартала вновь вернется к обычной системе налогообложения.
налогообложение упрощенный единый вмененный
Глава 3. Налоговые платежи малого предприятия и их оптимизация
.1 Организационно-экономическая характеристика предприятия
Магазин Терем (ИП Селезнёва Н.А.) является самостоятельным микропредприятием, основанным в 2002 году. К сфере деятельности данного предприятия относятся:
Оптовая и розничная торговля строительными материалами.
Строительные, ремонтные и отделочные работы.
Продажа, демонтаж и установка дверей различных видов и типов.
Предприятие выполнило работы по отделке многих объектов в Старооскольком районе и за его пределами. Среди них фирменные магазины, административные здания, частные дома и жилища.
Магазин Терем основан в 2002 году. В настоящий момент в коллективе работают 15 человек, включая самого частного предпринимателя: директора (частный предприниматель), помощника директора, главного бухгалтера, помощника бухгалтера, менеджера торгового зала, менеджера по закупкам, кладовщика и грузчиков.
Магазин арендует помещение площадью 140 м2. В составе арендуемых площадей числятся:
?торговый зал -100 м2;
?склад - 32 м2;
?подсобное помещение - 8 м2;
Также предприятие имеет свой независимый склад площадью 500 м2 в районе Солекса, где хранятся строительные и отделочные материалы.
В магазине представлен широкий ассортимент строительных материалов для наружных и внутренних работ, призванный удовлетворить комплекс?/p>