Налогообложение индивидуального предпринимателя
Курсовой проект - Экономика
Другие курсовые по предмету Экономика
22/495. Вновь зарегистрированные индивидуальные предприниматели вправе подать заявление одновременно с подачей заявления о постановке на учет в налоговых органах. В указанном заявлении предприниматель должен указать, какой из двух предусмотренных законом объектов налогообложения он выбрал, поскольку от выбора объекта налогообложения будет зависеть ставка единого налога. При этом на основании ст.346.14 НК РФ объектом налогообложения могут быть только доходы или доходы, уменьшенные на величину расходов. Если предприниматель выберет объектом налогообложения доходы, то единый налог будет исчисляться по ставке 6 %. Если же объектом налогообложения будут доходы, уменьшенные на величину расходов, размер налоговой ставки составит 15 %.
В зависимости от того, какой объект налогообложения будет выбран, условия применения упрощенной системы будут разные. Представим эти условия применения упрощенного режима налогообложения в виде таблицы 1.4.
Таблица 1.4 - Условия применения индивидуальными предпринимателями упрощенной системы налогообложения в зависимости от выбранного объекта налогообложения
Условия применения упрощенной системы налогообложенияОбъект налогообложенияДоходыДоходы минус расходыСтавка единого налога, исчисляемого по результатам деятельности за налоговый период6% (ст.346.20 НК РФ)15% (ст.346.20 НК РФ)Порядок признания расходов в целях налогообложенияРасходы, осуществляемые налогоплательщиком, не влияют на сумму единого налогаПеречень расходов приведен в ст. 346.16 НК РФ и является закрытым. Порядок определения расходов установлен в ст. 346.16 НК РФВычет страховых взносов на обязательное пенсионное страхованиеСумма единого налога (авансовых платежей), исчисленная исходя из налоговой базы, уменьшается на сумму страховых взносов, уплачиваемых за этот же период времени, но не более 50% налогаВычет не производитсяУплата минимального налогаМинимальный налог не уплачиваетсяУплачивается в порядке, предусмотренном ст. 346.18 НК РФ
Налоговым периодом для индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему, признается календарный год, то есть период с 1 января по 31 декабря. Отчетными периодами по единому налогу являются I квартал, полугодие, девять месяцев.
Поскольку налоговым периодом признается календарный год, показатели деятельности организации или индивидуального предпринимателя в зависимости от выбранного объекта налогообложения определяются нарастающим итогом.
Уплата квартальных авансовых платежей и налога производится по месту жительства индивидуального предпринимателя. Квартальные авансовые платежи по налогу уплачиваются индивидуальными предпринимателями не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом. Следовательно, уплата квартальных авансовых платежей осуществляется 25 апреля, 25 июля, 25 октября. Налог, исчисленный по итогам налогового периода, уплачивается индивидуальными предпринимателями не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Налоговая декларация по итогам налогового периода представляется не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Главное отличие упрощенной системы налогообложения от остальных специальных режимов состоит в предоставлении налогоплательщику возможности вести упрощенный учет и отчетность по всем видам осуществляемой деятельности, за исключением особых случаев, предусмотренных законодательством.
ГЛАВА 2. НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ ИНДИВИДУАЛЬНОГО ПРЕДПРИНИМАТЕЛЯ ЕФИМОВА П.К.
2.1 ИП Ефимов П.К. как налоговый агент
Ефимов Петр Константинович зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя в 1994 году. Вид деятельности - производство и продажа мясных полуфабрикатов.
ИП Ефимов П.К. имеет наемных рабочих, поэтому он является налоговым агентом, на которого в соответствии со ст. 24 НК РФ возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению налогов в бюджетную систему РФ.
ИП Ефимов удерживает из начисленной заработной платы своих рабочих налог на доходы физических лиц и уплачивает его в бюджетную систему РФ. В этой ситуации индивидуальный предприниматель взваливает на себя обязанности по индивидуальной работе с каждым физическим лицом и от имени налогоплательщика, без всякого на то его поручения, а по поручению государства, уплачивает за счет налогоплательщика и от имени налогоплательщика его подоходный налог.
Уплата НДФЛ через налогового агента бесплатная и позволяет государству контролировать налогового агента, так как если бы физические лица уплачивали НДФЛ сами, то контролировать их было бы затруднительно. Еще в этой ситуации важно, что Ефимов П.К. уплачивает не свой налог, а налог своего работника - физического лица за счет его средств и от его имени. Кроме того, ИП Ефимов П.К., как налоговый агент, должен вести учет всех уплаченных налогов.
Таким образом, к обязанностям ИП Ефимова П.К., как налогового агента, можно отнести (ст.24 НК РФ):
- правильное и своевременное исчисление, удержание из денежных средств, уплачиваемых налогоплательщикам, и перечисление НДФЛ в бюджетную систему Рф;
- необходимость письменно сообщать в налоговый орган по месту своего учета о невозможности удержать налог и о сумме задолженности налогоплательщика в течение одного месяца со дня, когда ему стало известно о таких обстоятельствах;
- ведение учета начисленных и выплаченных налогоплательщикам доходов, исчисленных, уде