Налогообложение индивидуального предпринимателя
Курсовой проект - Экономика
Другие курсовые по предмету Экономика
по временной нетрудоспособности. При этом сумма единого налога не может быть уменьшена более чем на 50 процентов по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование.
Отличие ЕНВД от всех остальных специальных режимов заключается в том, что это режим, обязательный к применению. Так, если в местности, где работает предприниматель введен режим уплаты ЕНВД для данного вида деятельности и по критериям (торговая площадь, количество работников, транспорта и т.п.) его деятельность подпадает под этот режим, то предпринимателю придется уплачивать именно ЕНВД. Еще отметим, что ЕНВД облагаются только отдельные виды деятельности, а не все доходы и расходы предпринимателя. И если он осуществляет деятельность, как подпадающую под уплату ЕНВД, так и не подпадающую, нужно совмещать два налоговых режима: общий и ЕНВД или УСН и ЕНВД.
1.3.3 Упрощенная система налогообложение
Упрощенная система налогообложения это специальный налоговый режим, действующий в России согласно главе 26.2 НК РФ.
Для индивидуальных предпринимателей применение упрощенной системы налогообложения, в соответствии со ст.346.11 НК РФ, предусматривает уплату единого налога, исчисляемого по результатам хозяйственной деятельности за налоговый период, взамен уплаты:
- налога на прибыль организаций;
- налога на доходы физических лиц (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности). Следует отметить, что индивидуальный предприниматель, получивший доход как физическое лицо, например, при продаже имущества, не используемого в предпринимательской деятельности (личная квартира, жилой дом и т.п.) является плательщиком налога на доходы физического лица в общеустановленном порядке;
- налога на добавленную стоимость, за исключением НДС, подлежащего уплате в соответствии с НК РФ привозе товаров на таможенную территорию РФ;
- налога на имущество (в отношении имущества, используемого для осуществления предпринимательской деятельности);
- единого социального налога с доходов, полученных от предпринимательской деятельности, а также выплат и иных вознаграждений, начисляемых ими в пользу физических лиц.
Иные налоги уплачиваются индивидуальными предпринимателями, применяющими упрощенную систему налогообложения, в соответствии с законодательством о налогах и сборах.
Приведем сводную таблицу налогов, которые обязаны уплачивать индивидуальные предприниматели, применяющие систему налогообложения, и от уплаты которых они освобождены. (14) (табл.1.3)
Таблица 1.3 - Вид налогов, сборов и платежей, уплачиваемых и упраздненных в упрощенной системе налогообложения
НалогоплательщикВид налога, сбора и платежа, от уплаты которого налогоплательщик освобождаетсяВид налога, сбора и платежа, уплачиваемого налогоплательщикомИндивидуальный предприниматель
- НДФЛ (в отношении доходов, полученных от осуществления предпринимательской деятельности)
- Налог на имущество организаций (в отношении имущества, используемого для осуществления предпринимательской деятельности)
- ЕСН с доходов полученных от предпринимательской деятельности
- ЕСН с выплат и иных вознаграждений, начисляемых предпринимателем в пользу физических лиц
- НДС (кроме таможенного)
- Единый налог
- Таможенный НДС
- Акциз при ввозе подакцизных товаров на таможенную территорию РФ
- Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование с выплат в пользу физических лиц
- Страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний
- Государственная пошлина (с исковых и иных заявлений, с жалоб в суд, за совершение нотариальных действий, за государственную регистрацию, лицензирование и т.п.
- Земельный налог Переход на упрощенную систему налогообложения не освобождает индивидуальных предпринимателей от ведения кассовых операций и представления статистической отчетности.
Федеральным законом от 19.07.2009 № 204-ФЗ внесены изменения в статьи 346.12 и 346.13 НК РФ. Предельная величина доходов для перехода на упрощенную систему налогообложения по итогам девяти месяцев увеличена с 15 млн. до 45 млн. руб. Сумма доходов, при превышении которой по итогам отчетного (налогового) периода организация утрачивает право на применение специального режима, возросла с 20 млн. до 60 млн. руб.
Но не все индивидуальные предприниматели могут применять этот налоговый режим. В соответствии со ст.346.12 НК РФ, не вправе применять упрощенную систему налогообложения индивидуальные предприниматели:
- занимающиеся производством подакцизных товаров, а также добычей и реализацией полезных ископаемых, за исключением общераспространенных полезных ископаемых;
- занимающиеся игорным бизнесом;
- являющиеся участниками соглашений о разделе продукции;
- переведенные на систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей в соответствии с главой 26.1 НК РФ;
- средняя численность работников которых за налоговый (отчетный) период превышает 100 человек.
Те предприниматели, которые изъявляют желание перейти на данную систему налогообложения, обязаны подать в налоговый орган по месту жительства заявление о переходе на данную систему по форме №26.2-1, утвержденной приказом МНС России от 19.09.2002 № ВГ-3-