Налогообложение ВЭД
Дипломная работа - Иностранные языки
Другие дипломы по предмету Иностранные языки
?менты или их копии (для перевозки грузов в международном и транзитном сообщении, переработки товаров);
4) реестры международных перевозочных документов или их копии (для услуг по перевозке пассажиров и багажа);
5) акты выполненных работ или их копии (для услуг, оказанных в космическом пространстве).
Одновременно с указанными документами должна быть представлена налоговая декларация по налоговой ставке 0 процентов. Порядок возмещения НДС, относящегося к производству экспортных работ и услуг, аналогичен порядку возмещения НДС экспортерам товаров. Проблемы организации раздельного учета НДС по работам и услугам сходны с проблемами организации раздельного учета НДС по экспортным товарам.
По окончании отчетного периода, в котором организация получит выручку от экспортных услуг и соберет полный пакет документов, предусмотренных в статье 165 НК РФ, в налоговые органы представляется отдельный расчет по НДС по ставке 0 процентов. К декларации прикладываются также:
- контракты с экспортерами на осуществление погрузочно-разгрузочных работ;
- выписки банка, подтверждающие фактическое поступление выручки от экспортеров;
- копии коносаментов с отметкой таможенного органа в морском порту, подтверждающие фактический вывоз обслуживаемых товаров.
Кроме экспортных услуг, выделяют также услуги, реализованные вне территории РФ.
Место реализации услуг определяется в соответствии со статьей 148 НК РФ.
Напоминаем, что место реализации услуг в зависимости от их вида определяется:
- по месту нахождения недвижимого имущества, если услуги связаны с этим имуществом;
- по месту нахождения движимого имущества, если услуги связаны с этим имуществом;
- по месту фактического оказания услуг, - в отношении услуг в сфере культуры, спорта, отдыха;
- по месту экономической деятельности покупателя в отношении консалтинговых, инжиниринговых и прочих услуг;
- по месту экономической деятельности организации, выполняющей услуги (для остальных услуг);
- по месту реализации основных работ, услуг.
Подтверждением места реализации услуг являются контракты, счета, акты выполненных работ (оказанных услуг) и прочие документы.
Если в соответствии с установленным порядком место реализации услуг находится вне территории Российской Федерации, то оборот по их реализации не облагается НДС. Если за услуги, реализуемые за пределами РФ, получен аванс, то с суммы аванса НДС не удерживается.
При этом НДС, уплаченный при производстве и реализации таких услуг, к вычету не принимается, а в соответствии с подпунктом 2 пункта 2 статьи 170 НК РФ включается в стоимость приобретенных товаров, работ, услуг, в том числе основных средств и нематериальных активов. В приложении 3 приведены виды нарушений, наиболее часто допускаемых экспортерами, и ответственность за их совершение.
2.2. Налогообложение импортных операций
Международные договора купли-продажи товаров регулируются, как правило, нормами Конвенции о договорах международной купли-продажи товаров, подписанной в Вене 11 апреля 1980 года.
В соответствии с Конвенцией по договору купли-продажи продавец обязуется передать товар в определенном сторонами месте (как правило, международному перевозчику), а покупатель обязуется принять поставку и оплатить стоимость товара.
Первичными документами, на основании которых отражается передача товаров и их оприходование, являются:
1) договор купли-продажи;
2) счет (инвойс) иностранного продавца;
3) транспортные накладные, свидетельствующие о передаче товара перевозчику (международные авиа-, авто-, железнодорожные накладные, коносамент);
4) ГТД, подтверждающая пересечение товаром таможенной границы Российской Федерации;
5) накладные, акты приемки, свидетельствующие о фактическом поступлении товара на склад импортера.
Особое внимание следует обращать на порядок заполнения транспортных накладных, поскольку они подтверждают исполнение обязанностей продавца и передачу товаров от продавца к покупателю.
При этом среди международных транспортных накладных следует выделить коносамент. Коносамент - транспортная накладная на морском транспорте. Коносамент может быть выдан на имя определенного получателя (именной коносамент), приказу отправителя или получателя (ордерный коносамент) либо на предъявителя. Таким образом, коносамент удостоверяет право распоряжения грузом. Это означает, что путем передачи коносамента покупатель может продать третьему лицу товар, находящийся в пути.
Как видно из определения, коносамент является ценной бумагой, выраженной в иностранной валюте. Необходимо помнить, что по российскому законодательству передача ценных бумаг в иностранной валюте является валютной операцией, связанной с движением капитала. Поэтому при реализации товара по коносаменту необходимо получение лицензии ЦБ РФ.
При заполнении международных транспортных накладных (в том числе и коносамента) следует учитывать, что в графах "Отправитель" и "Получатель" всегда указывается лицо, которое фактически отгружает и получает товары. То же касается и граф "Место отправления" и "Место доставки".
Так, по внешнеторговому контракту иностранный продавец может лишь перепродавать товары, производимые другим иностранным поставщиком. В этом случае в контракте обычно указывают, что отправите