Geum.ru

Налоговый учет доходов, неучитываемых для целей налогообложения

Реферат - Экономика

Другие рефераты по предмету Экономика

?ы по договорам кредита или займа (иных аналогичных средств или иного имущества независимо от формы оформления заимствований, включая ценные бумаги по долговым обязательствам), а также средств или иного имущества, которые получены в счет погашения таких заимствований. Суммы займов, предоставленные организацией юридическим и физическим лицам в денежной форме, учитываются на счете 58 "Финансовые вложения", субсчет "Предоставленные займы". Особенность налогового учета у заимодавца заключается в том, что сумма возвращенного займа не учитывается в целях налогообложения в качестве дохода. Заемщику, в зависимости от срока учитывает такие средства на счете 66 Расчеты по краткосрочным кредитам и займам или 67 Расчеты по долгосрочным кредитам и займам. В налоговом учете у заемщика займы не признаются доходом. Сумма возвращенного займа также не является и расходом.

В виде имущества (включая денежные средства), поступившего комиссионеру, кроме вознаграждения. В соответствии с Планом счетов и Инструкцией по его применению комиссионер, принявший согласно договору комиссии товары на реализацию, учитывает их на забалансовом счете 004 "Товары, принятые на комиссию" в ценах, предусмотренных в приемо-сдаточных актах.

В виде целевого финансирования. К таким средствам относят: средства бюджетов, внебюджетных фондов; гранты; инвестиции; средства дольщиков и другие. Средств целевого финансирования должны быть использованы по назначению, определенному источником финансирования или федеральным законом. Налогоплательщики получатели указанных целевых средств обязаны вести отдельный учет доходов (расходов), полученных в рамках целевых поступлений. Бухгалтерский учет таких средств осуществляется на счете 86 Целевое финансирование. Объекты амортизируемого имущества, приобретенные за счет целевых средств, не подлежат амортизации, в соответствии с пп. 7 п. 2 ст. 256 НК РФ.

СПИСОК ИСПОЛЬЗУЕМОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

 

  1. Адамов Н.А. Организация бухгалтерского и налогового учета деятельности заказчика (застройщика). // Все для бухгалтера. 2005. №17(161). С. 14-20.
  2. Анищенко А. Договор займа: учет и налогообложение. // Финансовая газета. Региональный выпуск. 2006. №50. С. 1-4.
  3. Бабаев. Бухгалтерский финансовый учет: Учебник для вузов. М.: Вузовский учебник, 2003. 525с.
  4. Барышников Н.П. Бухгалтерский учет, отчетность и налогообложение. М.: ФИЛИНЪ, 1998. 432с.
  5. Бошнякович М.Г. Ведение налогового учета. // Все для бухгалтера. 2005. №2(146). С. 43-51.
  6. Бошнякович М.Г. Налоговый учет на предприятиях специализирующихся на оказании услуг. // Все для бухгалтера. 2004. №6(126). С. 26-34.
  7. Вагапова А. Задаток: бухгалтерский и налоговый учет. // Финансовая газета. Региональный выпуск. 2006. №51. С. 1-5.
  8. Гражданский кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 26.01.1996г. №14ФЗ.
  9. Гужелова Л.В. Учет вкладов в уставный капитал. // Главная книга. 2005. №9 С. 48-54.
  10. Елина Л.А. Предоставление займов юридическим лицам. // Главная книга. 2005. №4 С. 64-66.
  11. Жуков В.Н. Денежные займы и кредиты: учет у должника. // Советник бухгалтера. 2006. №4. С. 1-4.
  12. Киселева И. Культура налоговых регистров. // Расчет. 2006.№10.С. 1.
  13. Костюк Г.И., Романовская Л.П. Как сформировать регистры налогового учета. // Бухгалтерский учет. 2002. №7. С. 1-13.
  14. Лермантов Ю.М. О составе доходов для целей налогообложения прибыли. // Все для бухгалтера. 2006. №18(186). С. 27-33.
  15. Лупикова Е.В, Пашук Н.К. Бухгалтерский учет: Учебное пособие для студентов. Тюмень.: Издательство ТюмГУ, 2004. 340с.
  16. Лысенко С.С. В доходы комитента включается не вся сумма полученной выручке // Главная книга. 2005. №7 С. 78-81.
  17. Макарьева В.И. Доходы, не учитываемые налогоплательщиком в целях налогообложения при методе начисления. // Налоговый вестник. 2004. №7. С. 15-19.
  18. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998г. №146ФЗ.
  19. Островенко Т.К., Гренев Г.Д. Регистры учета разниц и отложенных налоговых активов и обязательств в соответствии с ПБУ 18/02. // Все для бухгалтера. 2004. №3(123). С. 4-17.
  20. Пирогова Г.В. Разработка налогоплательщиком аналитических регистров налогового учета. // Налоговый вестник. 2006 №10. С.1
  21. Получение беспроцентного займа не влечет появления налогооблагаемого дохода. // Главная книга. 2004. №19 С. 79-80.
  22. Скробов Б.В. Бухгалтерский и налоговый учет операций по залогу имущества. // Все для бухгалтера. 2006. №23(191). С. 14-27.
  23. Собашников С.В. Аналитический учет постоянных разниц в классификации и оценке доходов коммерческих организации. // Все для бухгалтера. 2005. №4(148). С. 14-16.
  24. Средства, полученные в том налоговом периоде, в котором осуществлена отгрузка товара на экспорт, авансом не является. // Главная книга. 2004. №17 С. 89-90.
  25. Федеральный закон от 21.11.1996г. N 129ФЗ "О бухгалтерском учете".
  26. Черняков А.Б. // "Налоговый учет для бухгалтера". 2006. №4. С.1-2.
  27. www.audit.ru
  28. www.buh.ru
  29. www.gaap.ru

 

ПРИЛОЖЕНИЕ

 

Ведомость аналитического учета постоянных разниц в классификации и оценке доходов к счету 91 Прочие доходы и расходы за 200_ г., руб.

Дата возникновения разницВид актива или обязательства, в оценке которых возникла постоянная разница (счет бухгалтерского учета)Образование постоянной разницыОбразование постоянной вычитаемой разницыСуммаСумма постоянного налогового обязательстваСуммаСумма постоянного налогового актива( )( )( )( )Итого на конец года