Налоговый учет доходов, не учитываемых для целей налогообложения
Информация - Разное
Другие материалы по предмету Разное
Налоговый учет доходов, не учитываемых для целей налогообложения
Введение
Налоговый учет ведется в целях формирования полной и достоверной информации о налогооблагаемых объектах имуществе и хозяйственных операциях налогоплательщика и контроля исчисления и уплаты налога на прибыль. При ведении налогового учета необходимо обеспечить прозрачность формирования доходов, расходов и убытков для целей налогообложения, начиная с первичных документов. Прозрачность налогового учета определяется следующими признаками: учетной политикой для целей налогообложения, соответствующей требованиям НК; достоверностью бухгалтерского учета; квалификацией учетных работников, занимающихся налоговым учетом. Последний критерий возможно поддерживать на должном уровне только путем постоянного повышения уровня знаний, учитывая своевременность получаемой информации.
Налоговая система в РФ практически была создана в 1991 и еще не переставала реформироваться. С 1 января 2002г. вступили в действие одновременно еще три новые главы НК РФ, в том числе и гл. 25 Налог на прибыль организации. Даже такой на первый взгляд традиционный объект налогового учета как доходы, не учитываемые для целей налогообложения, претерпевает изменения. Состав таких доходов расширен доходами в виде целевых поступлений на формирование Российского фонда технологического развития, а также иных отраслевых и межотраслевых фондов финансирования научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ. Из состава исключены целевые взносы и отчисления в публично-правовые профессиональные объединения, построенные на принципе обязательного членства (с 14.07.2005г.). Можно расценивать подобные коррективы как способ воздействия государства на экономику. Налоги, как и вся налоговая система, являются мощным инструментом управления экономической ситуацией в стране.
В условиях рыночной экономики основа экономического развития прибыль, рост которой может осуществляться за счет минимизации расходов и максимизации доходов. Рост прибыли создает финансовую основу для осуществления расширенного воспроизводства предприятия и удовлетворения социальных и материальных потребностей учредителей и работников. К расходам относят помимо материальных и трудовых, обязательства предприятия перед бюджетом. Поэтому снижение налоговых платежей становится важнейшей задачей бухгалтерского учета, которая может успешно решиться по средствам эффективной организации налогового учета.
В современной России, при становлении и развитии коммерческих предприятий, проблема правильности учета становится наиболее актуальной.
Цель проводимого исследования состоит в изучении налогового учета доходов, не учитываемых для целей налогообложения.
Для реализации определённой цели, выделяют следующие задачи исследования:
рассмотреть понятие и состав доходов, не учитываемых для целей налогообложения;
определить особенности доходов, не учитываемых для целей налогообложения как объекта налогового учета;
осветить налоговый учет доходов, не учитываемых для целей налогообложения, в виде имущества, полученного от учредителей;
изучить налоговый учет доходов, не учитываемых для налогообложения, возникающих по договору займа;
исследовать налоговый учет доходов, не учитываемых в целях налогообложения, комиссионера, агента или иного поверенного.
Методологической основой проводимого исследования послужили нормативно-правовая документация, регламентирующая бухгалтерский и налоговый учет в РФ и работы Бошняковича М.Г., Елиной Л.А., Собашникова С.В..
Глава 1. Экономическая сущность доходов, не учитываемых для целей налогообложения
1.1. Понятие и состав доходов, не учитываемых для целей налогообложения
В бухгалтерском учете доходами организации признается увеличение экономических выгод в результате поступления активов (денежных средств, иного имущества) и (или) погашение обязательств, приводящее к увеличению капитала этой организации, за исключением вклада участников. Все доходы организации в бухгалтерском учете подразделяются на: доходы от обычных видов деятельности отражаются на счете 90 Продажи; прочие доходы на счете 91 Прочие доходы и расходы; чрезвычайные доходы на счете 99 Прибыли и убытки.
Доходы для целей налогообложения подразделяются на доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав и внереализационные доходы.
В бухгалтерском учете к доходам организации на основании пункта 3 ПБУ 9/99 не относятся следующие поступления от других юридических и физических лиц:
сумм налога на добавленную стоимость, акцизов, экспортных пошлин и иных аналогичных обязательных платежей;
по договорам комиссии, агентским и иным аналогичным договорам в пользу комитента, принципала и тому подобного;
в порядке предварительной оплаты продукции, товаров, работ, услуг, а также суммы авансов в счет оплаты продукции, товаров, работу, услуг;
задатка;
в залог, если договором предусмотрена передача заложенного имущества залогодержателю;
в погашение кредита, займа, предоставленного заемщику.
Перечень поступлений, которые не учитываются для целей налогообложения, содержится в статье 251 НК РФ.
При определении налоговой базы не учитываются следующие доходы:
1) в виде имущества, имущественных прав, работ или услуг, которые получены от других лиц в порядке предварительной оплаты товаров (работ, услуг) нал?/p>