Налоговый учет
Контрольная работа - Экономика
Другие контрольные работы по предмету Экономика
?венных запасов (МПЗ), Методические рекомендации по бухгалтерскому учету МПЗ Трактовка в системе налогового учета, Налоговый кодекс, глава 25 Налог на прибыльПонятие материаловп. 42 ч.1 раздела 2 Учет материалов Методических указаний по бухгалтерскому учету МПЗ
Материалы вид запасов.
К материалам относятся сырье, основные и вспомогательные материалы, покупные полуфабрикаты и комплектующие изделия, топливо, тара, запасные части, строительные и прочие материалы
п.2 ст. 253 Расходы, связанные с производством и реализацией
Материальные расходы рассматриваются как часть расходов, связанных с производством и реализацией
п.1 ст. 254 Материальные расходы включают затраты:
- на приобретение сырья и материалов, используемых в производстве;
- на приобретение материалов, используемых для обеспечения технологического процесса, упаковку и на другие нужды;
- на приобретение запасных частей и расходных материалов;
- на приобретение комплектующих изделий и полуфабрикатов;
- на приобретение топлива, воды и энергии всех видов;
- на приобретение работ и услуг производственного характера
п. 5 ст. 254 Материальные расходы
К материальным расходам приравниваются:
- расходы на рекультивацию земель и природоохранные мероприятия;
- потери от недостачи и порчи в пределах норм естественной убыли;
- технологические потери;
- расходы на горно-подготовительные работы Состав стоимостип. 6 раздела 2 Оценка МПЗ ПБУ 5/01
МПЗ, приобретенные за плату, оцениваются по сумме фактических затрат, относящихся к приобретению МПЗ, которые включают суммы:
- уплачиваемые поставщику;
- уплачиваемые за информационные и консультационные услуги;
- таможенных пошлин;
- невозмещаемых налогов;
- вознаграждений посреднической организации;
- затрат по заготовке и доставке МПЗ до места использования, включая проценты по заемным средствам и кредитам;
- затраты по доведению МПЗ до пригодного состояния;
- иные затраты, связанные с приобретением МПЗ п. 2 ст. 254 Материальные расходы
Стоимость материальных ценностей, включаемых в материальные расходы, определяется исходя из цен их приобретения (без учета сумм налогов), включая комиссионные вознаграждения, уплачиваемые посредническим организациям, ввозные таможенные пошлины и сборы, расходы на транспортировку, хранение и иные затраты, связанные с приобретением материальных ценностейПорядок списанияп. 16 раздела 3 Отпуск МПЗ ПБУ 5/01
При отпуске в производство и ином выбытии оценка МПЗ производится одним из способов:
- по себестоимости единицы запасов;
- по средней себестоимости;
- по себестоимости первых по времени приобретений (ФИФО);
- по себестоимости последних по времени приобретений (ЛИФО) п. 6 ст. 254 Материальные расходы
При определении размера материальных расходов при списании сырья и материалов, используемых в производстве, применяется один из следующих методов оценки:
- по себестоимости единицы запасов;
- по средней себестоимости;
- по себестоимости первых по времени приобретений (ФИФО);
- по себестоимости последних по времени приобретений (ЛИФО) Порядок отражения суммовых разницп.6 раздела 2 Оценка МПЗ ПБУ 5/01
Фактические затраты на приобретение МПЗ определяются с учетом суммовых разниц, возникающих до принятия МПЗ к учетуп.11 ст.250 Внереализационные доходы, п.5 ст.265 Внереализационные расходы
Положительная и отрицательная суммовая разница включается в состав внереализационных доходов (расходов)Порядок отражения процентов по заемным средствам и кредитамп.6 раздела 2 Оценка МПЗ ПБУ 5/01
В составе затрат по заготовке и доставке МПЗ до места их использования указаны начисленные до принятия к бухгалтерскому учету МПЗ проценты по заемным средствам, если они привлечены для приобретения этих запасовп.1 ст. 256 Внереализационные расходы
Расходы в виде процентов по долговым обязательствам любого вида считаются обоснованными затратами на осуществление деятельности, непосредственно не связанной с производством и реализацией, и включаются в состав внереализационных расходовСнижение стоимости материаловп. 20 раздела 3 Оценка запасов Методических указаний по бухгалтерскому учету МПЗ
Если в отчетном году рыночная цена МПЗ снижается, они морально или физически устарели, то в бухгалтерском балансе они отражаются по текущей рыночной стоимости. Снижение стоимости МПЗ отражается в бухгалтерском учете в виде начисления резерва, включаемого в состав прочих расходовп. 1 ст. 256 Внереализационные расходы
Отрицательная разница, полученная от переоценки имущества (кроме амортизируемого имущества и ценных бумаг), произведенной в целях доведения стоимости такого имущества до текущей рыночной цены, признается внереализационным расходом
Состав расходов, включаемых в фактическую себестоимость материалов по некоторым моментам, не совпадает с перечнем затрат, включаемых в состав материальных расходов для целей налогового учета. Это касается суммовых разниц и процентов по заемным средствам. Такие расходы (доходы) по правилам бухгалтерского учета могут включаться в фактическую себестоимость материальных запасов при условии, что они были произведены до принятия материалов к учету. В противном случае они включаются в состав прочих доходов (расходов). В свою оче